序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟責任，審計，問題，對策

隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務(wù)報表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經(jīng)濟責任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。

因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領(lǐng)導批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導教育不夠、新上任領(lǐng)導自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導干部對自身所承擔的經(jīng)濟責任并不明確。甚至有的領(lǐng)導干部缺乏必要的經(jīng)濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經(jīng)濟責任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領(lǐng)導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全

經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關(guān)的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價的難度與風險。

（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風險大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴展到包括領(lǐng)導干部的經(jīng)濟決策是否科學、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應(yīng)承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。

（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領(lǐng)導干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重點

從目前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領(lǐng)導了解學校基礎(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責任審計建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責任審計環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導、相關(guān)單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領(lǐng)導了解學校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學校科學管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。

其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責是制定并通過年度經(jīng)濟責任審計計劃；指導、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度。

（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責任審計風險

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學校科學管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關(guān)注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議

（三）明確領(lǐng)導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導干部的任前培訓。培訓內(nèi)容可包括：與學校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領(lǐng)導干部明確自己即將承擔什么經(jīng)濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領(lǐng)導干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領(lǐng)導干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責任審計評價提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應(yīng)通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領(lǐng)導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強審計隊伍的建設(shè)，切實推動經(jīng)濟責任審計的科學發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務(wù)培訓內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻1 高尚國 建立科學合理的高校經(jīng)濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)

2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟責任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)

篇(2)

本文從剖析高校負責人經(jīng)濟責任審計評價的幾個難點問題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟責任審計評價體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟責任審計；評價體系

近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深化，中央和各級地方政府對高校的投人不斷增加，辦學規(guī)模迅速擴大，高校內(nèi)部經(jīng)濟活動日益復雜。眾多高校伴隨著深化改革，財權(quán)下放，使高校有關(guān)負責人（指高校內(nèi)部二級單位負責人，以下相同）的經(jīng)濟決策權(quán)越來越大，高校負責人經(jīng)濟責任審計也隨之成為內(nèi)部審計的重點之一。但因為審計對象、部門、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟責任審計評價體系，進而影響了經(jīng)濟責任審計的評價效果。

一、高校經(jīng)濟責任審計評價存在的問題

（一）審計對象多元化，難以制定統(tǒng)一評價標準

在高校經(jīng)濟責任審計中，其審計的對象既涉及教學、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營單位。特別是隨著學校的教學、科研、經(jīng)營及管理體制的變革，帶來了多元化的經(jīng)濟活動，加之學校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財務(wù)制度類型增多，財務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”等。同時，由于高校負責人要履行的經(jīng)濟職責不盡相同，且經(jīng)濟責任目標難以用價值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評價標準去衡量，幾乎無法實現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟責任制普遍存在設(shè)計缺陷，造成責任制缺失及可操作性不強

高校經(jīng)濟責任制普遍存在設(shè)計缺陷，主要表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟責任制、經(jīng)濟責任評價指標和標準體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應(yīng)的責任制來明確其責任、義務(wù)。缺乏科學健全、行之有效的經(jīng)濟責任制條款，審計評價的可控性、操作性難以把握，審計評價往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計評價缺乏科學性和可比性。

（三）缺少全方位、全過程的審計分析，容易造成審計評價不準確

高校審計人員慣于從審查“財務(wù)信息結(jié)果入手”開展工作，這樣容易使審計工作局限于會計信息，而忽略了管理過程中其他重要信息。從管理控制要求來講，審計需要關(guān)注管理過程及資金活動的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對經(jīng)濟結(jié)果進行審計顯然審計人員無法全方位地獲取審計信息，分析提煉信息，進而無法全面準確評價負責人經(jīng)濟責任履行情況，達不到監(jiān)督的目的，增加了審計風險。

（四）現(xiàn)有會計信息不夠全面，難以滿足審計評價要求

根據(jù)高校經(jīng)濟責任審計的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任人的任期經(jīng)濟責任一般都包括：任期經(jīng)濟責任目標的實現(xiàn)情況； 國有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性； 各種收入、支出的真實性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟責任評價無不依賴高校財務(wù)信息的全面性、真實性。而從經(jīng)濟責任評價角度，現(xiàn)行高校會計制度提供的財務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實現(xiàn)制顯然不能準確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認責任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟責任評價指標缺乏系統(tǒng)性和針對性

高校經(jīng)濟責任審計評價采用以比率指標為主評價方法，且以財務(wù)指標為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責任、管理責任、社會責任的指標較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標較少。同時，在實際操作過程中，財務(wù)指標通常是單獨使用，沒有與非財務(wù)指標有機結(jié)合起來，缺乏系統(tǒng)性，不能真實全面地反映經(jīng)濟責任人履行經(jīng)濟責任的狀況。此外，指標體系在設(shè)計的過程中不夠科學，如資產(chǎn)負債率主要是衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評價指標，缺乏針對性。

二、完善高校經(jīng)濟責任審計評價體系

（一）從分析高校經(jīng)濟責任審計對象入手，明確經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容

經(jīng)濟責任審計中的“經(jīng)濟責任”是指當事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔的與經(jīng)濟相關(guān)的職責、義務(wù)。而現(xiàn)實的高校經(jīng)濟責任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標的不同，管理體制的不同，負責人的經(jīng)濟責任存在較大的差異。經(jīng)濟責任審計作為一種對負責人經(jīng)濟責任的鑒證手段，它的審計重點是隨著經(jīng)濟責任審計對象變化而變化的，不同的部門負責人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟責任范圍。因此，高校經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)從研究高校經(jīng)濟責任審計對象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟責任審計類型，突顯不同類型經(jīng)濟責任審計的范圍與重點內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟責任制，進一步完善經(jīng)濟責任體系

針對目前高校經(jīng)濟責任制尚不完善的情況，筆者認為應(yīng)從簽訂負責人經(jīng)濟責任書制度開始，在“誰主管，誰負責”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個責任中心，對各個經(jīng)濟責任中心明確其經(jīng)濟責任和工作目標，特別是應(yīng)完善對二級獨立核算單位負責人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責任制度，形成一套科學合理的經(jīng)濟責任制體系。同時，按照經(jīng)濟責任的內(nèi)容，分類分項將經(jīng)濟責任細化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟責任報表制度（如財務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績情況表等），既能揭示負責人履行經(jīng)濟責任的情況，又能為經(jīng)濟責任審計提供內(nèi)容和評價依據(jù)。

（三）注重過程管理，提高審計評價真實性

目前高校經(jīng)濟責任審計主要關(guān)注經(jīng)濟活動的結(jié)果，然而許多問題在結(jié)果上無法得以反映。這就要求高校對一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財務(wù)處等負責人的審計，加強過程管理。重點關(guān)注經(jīng)營活動及資金流轉(zhuǎn)的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準的建設(shè)項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目；工程招標、對外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無未經(jīng)審計后結(jié)算工程款；設(shè)計變更、施工簽證是否完備、真實；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目，竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財務(wù)會計制度，補充高校經(jīng)濟責任信息

近年來，隨著我國高等教育體制和公共財政體制改革的不斷深化，高校的辦學體制、經(jīng)費來源、后勤社會化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟責任的需要。審計人員應(yīng)當利用高校會計制度改革的契機，研究完善針對經(jīng)濟責任考核的經(jīng)濟責任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負債、賬面權(quán)益”有所不同的“責任資產(chǎn)、責任負債、責任權(quán)益”、“責任業(yè)績”等經(jīng)濟責任的概念信息，運用修正的權(quán)責發(fā)生制等進行調(diào)整，以便更加準確的評價負責人的經(jīng)濟責任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟責任審計評價體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責任評價指標體系應(yīng)該從四個方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營控制、遵紀廉政、工作業(yè)績。從高校經(jīng)濟責任審計客體屬性與經(jīng)濟責任審計現(xiàn)行模式，各類經(jīng)濟責任審計存在“共性指標”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟控制權(quán)（對有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀廉政（遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況）進行評價與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，高校負責人經(jīng)濟責任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標，稱之為“特性指標”，主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關(guān)經(jīng)濟責任的細化界定。兩大指標群組成高校經(jīng)濟責任審計評價體系既兼顧了高校經(jīng)濟責任審計的共性，又突出了各類經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的個性。這不僅有助于提高審計質(zhì)量，降低審計風險，還有助于提高審計效率和審計的科學性。高校經(jīng)濟責任審計指標體系框架表列示如下：

參考文獻：

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[2]李順昌，陸基康.高校經(jīng)濟責任審計之困惑[J].上海注冊會計師，2010（5）：56

篇(3)

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計有利于完善干部監(jiān)督管理機制，從機制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導腐敗；有利于加強對權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進高校領(lǐng)導干部依法行政；有助于提升學校的管理水平，促進高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任審計機構(gòu)的獨立性不強。高校內(nèi)部審計工

作，尤其是經(jīng)濟責任審計工作有效運行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結(jié)果的準確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計機構(gòu)與紀委、監(jiān)察室或財務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范》的要求。這是一個表現(xiàn)。另一個表現(xiàn)是對審計工作的領(lǐng)導不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導并非學校的最高領(lǐng)導。這體現(xiàn)出學校領(lǐng)導對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網(wǎng)站定期公開高校專項審計及基建審計調(diào)查結(jié)果，但審計結(jié)果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟責任審計原則未得到有力貫徹。“先審后離”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)堅持的基本原則，即高校領(lǐng)導在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應(yīng)該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。但在實際情況中，因為領(lǐng)導重視不夠、審計人員不夠、聯(lián)席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領(lǐng)導干部，經(jīng)濟責任審計不是以一種經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟責任審計制度還不完善。現(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟責任審計方面單獨出臺相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評價指標體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強。高校經(jīng)濟審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強，因為高校內(nèi)部經(jīng)濟審計是比較綜合和復雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟責任審計的開展就不會順利。

二、改進高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的措施

（一）加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是責任重大、任務(wù)量多，因此要加強組織領(lǐng)導，這是多好審計工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，這是改進審計工作的前提。學校黨委和領(lǐng)導應(yīng)該仔細學習經(jīng)濟審計的有關(guān)法律法規(guī)，增強對它的了解，樹立經(jīng)濟責任審計服務(wù)于高校科學發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報告，主動解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規(guī)范經(jīng)濟責任運行、保障審計工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學者、高校領(lǐng)導一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。實施辦法要詳細規(guī)定出審計對象、內(nèi)容、方法和評價指標體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計提供基本規(guī)范。

（2）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中，資料的真實性對相關(guān)的評價結(jié)果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟責任審計檔案制度。建立內(nèi)部審計檔案制度，可以減少重復情況的出現(xiàn)，減輕審計負擔，提供審計效率。高校可以基于本校實際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會對責任審計制度的長遠發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計行為和程序。審計人員要嚴格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質(zhì)量提供保證。可以設(shè)立內(nèi)審人員、審計項目負責人、內(nèi)審機構(gòu)負責人三級負責制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯(lián)席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應(yīng)該及時進行通報。這需要進一步發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用，讓聯(lián)席會議成員通報審計結(jié)果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關(guān)部門的整改落實情況。

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【關(guān)鍵詞】高校經(jīng)濟責任審計；現(xiàn)狀；問題；對策

一、高校經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的快速健康發(fā)展，高校新建校區(qū)空前增多，辦學規(guī)模和貸款規(guī)模不斷擴大，學生人數(shù)不斷增加，辦學成本也不斷加大，高負債運行已成為制約高校健康發(fā)展的“瓶頸”，嚴重影響了高校的內(nèi)涵建設(shè)。第一，近年來，我省一些高校為緩解教育資源緊張的矛盾，紛紛征地建設(shè)新校區(qū)。雖然加快了高校教育事業(yè)發(fā)展，但同時貸款這把雙刃劍也給高校帶來了不容忽視的潛在風險。第二，高校普遍存在合作辦學不規(guī)范問題，亟待近一步完善合作辦學制度。在近年對高校審計中發(fā)現(xiàn)，高校普遍存在合作辦學不規(guī)范的現(xiàn)象。為規(guī)范合作辦學行為，2008年教育部出臺《獨立學院設(shè)置與管理辦法》，但截至目前，一些高校尚未按照《辦法》采取有效整改措施。

二、目前高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（1）經(jīng)濟責任審計工作滯后。經(jīng)濟責任審計，是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，降低了審計工作的權(quán)威性。（2）缺乏行之有效的審計評價指標體系。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。（3）經(jīng)濟責任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責任審計應(yīng)達到的高度和層次，經(jīng)濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來。（4）有關(guān)部門配合脫節(jié)。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，由于部門配合脫節(jié)，工作中容易互相推諉，影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。

三、搞好高校經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵

（1）選好審計組長。要安排有實際工作經(jīng)驗、政策水平高、業(yè)務(wù)熟練的人員擔任審計組長，審計組長是審計小組的核心。（2）要求被審計人員簽署承諾書。經(jīng)濟責任審計發(fā)出《審計通知書》的同時，要求被審計對象簽署承諾書，向?qū)徲嫿M承諾對所提供的會計資料的真實性、合法性和完整性負責，從制度上制約被審計人提供虛假資料。（3）召開各種類型座談會。通過座談會發(fā)現(xiàn)財務(wù)帳面以外的有關(guān)信息和線索，充分掌握被審計單位的具體情況，使審計工作更細致更深入。（4）評審內(nèi)部控制制度及重大決策。審計人員要檢查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，選擇薄弱環(huán)節(jié)進行重點審計，幫助被審計單位堵塞漏洞，進行制度建設(shè)評價；對重要決策進行審計，重點檢查是否存在個別領(lǐng)導獨斷專行搞人情投資，是否存在重大損失或潛在損失。（5）規(guī)避審計風險。在審計過程中要嚴格按審計程序辦事，依法審計，把握客觀性、謹慎性、統(tǒng)一性及量化性的原則，特別是對審計事項做出的評價，要堅持實事求是，客觀公正、積極慎重的態(tài)度。

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一、結(jié)果利用不足

經(jīng)濟責任審計的結(jié)果利用是經(jīng)濟責任審計監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計認識不夠，對審計工作的指導思想較落后，不注重審計結(jié)果的分析、總結(jié)和利用，使審計工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成經(jīng)濟責任審計與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導干部的任免具有保密性，所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前，一般沒有領(lǐng)導干部進行審計，等調(diào)任后開始審計，則審計在領(lǐng)導干部任用方面的作用也就大打折扣。

二、內(nèi)控制度不健全

由于內(nèi)部控制不健全，有些部門不做二級預(yù)算，部門的資金使用效率與效益無法進行評價；對重大事項的決策不夠民主，由少數(shù)人決定；重大決策會議沒有會議記錄，無法準確評價領(lǐng)導的責任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負責人履行職責的效果，也是經(jīng)濟責任審計的評價依據(jù)。5.審計人員素質(zhì)不高審計人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面。審計是一項綜合學科和工作，近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計人員，但是審計人員的知識結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計人員對審計工作的認識不充分，有些審計人員甚至領(lǐng)導有得過且過的思想，認為會得罪人，對自己的發(fā)展不利。還有些審計人員不能做到保守秘密，把審計結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露，對審計工作和審計對象造成不好的影響。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計準備、實施和報告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計風險，影響審計的效果。

三、高校經(jīng)濟責任審計的對策及建議

1.明確范圍和要求

高度重視對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的宣傳和溝通工作，使大家對經(jīng)濟責任有初步的了解，經(jīng)濟責任是一種經(jīng)濟活動的監(jiān)督，并沒有其他暗示在里面，使領(lǐng)導干部正確對待崗位的經(jīng)濟責任要求和經(jīng)濟責任審計。明確領(lǐng)導干部崗位的經(jīng)濟責任，高校既有行政部門也有教學部門，每個部門都由自己特點和職能，應(yīng)對每個領(lǐng)導干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟事項的目標和內(nèi)容，在任職前告知任職領(lǐng)導崗位的經(jīng)濟責任，并制定一個經(jīng)濟責任告知書，對每項經(jīng)濟責任的職責和要求都詳細說明，使領(lǐng)導干部明確經(jīng)濟責任的范圍與要求。

2.健全評價體系

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出要“完善中國特色現(xiàn)代大學制度”，即依法辦學、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與。經(jīng)濟責任審計作為領(lǐng)導干部權(quán)力約束的必要組成部分，而且評價直接關(guān)系著領(lǐng)導干部的政治生命，為監(jiān)督領(lǐng)導干部的經(jīng)濟行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟事項的特點，進一步明確經(jīng)濟責任審計的原則、審計方法，制定適合本校校情的包含經(jīng)濟責任目標、經(jīng)濟責任評價標準等內(nèi)容的，操作性強的經(jīng)濟責任審計評價體系。使審計工作做到重點明確，審計事項依據(jù)充分，有助于審計工作人員依據(jù)標準作出準確評價，積極降低審計風險。審計評價指標應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學校的排名、學校的面積等情況；科學研究水平的質(zhì)量包括國家級、省部級重點實驗室、國家科研獎項等情況；人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學歷結(jié)構(gòu)、國家及省市級特殊津貼享受者、國家及省市級精品課程、國家及省市級名師等情況。

3.推動成果利用建立健全審計公告制度

包括審計通知的公開、審計內(nèi)容的公開、審計程序的公開、審計結(jié)果的公開、被審計人員述職報告的公開，讓審計工作透明公開，有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計結(jié)果督促整改的落實，對經(jīng)濟責任審計中普遍存在的問題要認真研究，制定整改方案，健全聯(lián)席會議制度，使經(jīng)濟責任聯(lián)席會議成為指導、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟責任審計工作，交流和通報經(jīng)濟責任審計情況，研究解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題的平臺和載體。同時，通過聯(lián)席會議制度，使成員單位走向前臺，紀檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實、制度完善等過程中，充分發(fā)揮成員單位的主觀能動作用。[3]運用審計成果完善制度建設(shè)，通過審計協(xié)助被審計單位建立一系列內(nèi)控制度，如重大經(jīng)濟活動計提討論制度、財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進行黨風廉政建設(shè)。公示審計結(jié)果對有問題的經(jīng)濟責任審計結(jié)果，對相應(yīng)的干部造成輿論壓力，不敢再犯。對表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導干部，是一種宣傳和獎勵。并積極召開會議，開展教育，提醒所有領(lǐng)導干部吸收教訓，為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟責任審計的資料，有利于以后審計工作的橫向和縱向比較。

4.完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟事項合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項目的管理、學費及其他培訓費的管理、二級預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容；資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險實驗用品的管理等內(nèi)容；基建項目的管理包括招投標管理、工程物資采購管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容；學費及其他培訓費用的管理包括行政事業(yè)性收費管理的規(guī)章制度、學費及培訓費票據(jù)的管理等內(nèi)容；二級預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復，預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容；檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會議記錄的保存的內(nèi)容；內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項的決策及審計整改等內(nèi)容。目前，高校校財務(wù)預(yù)決算制度較為健全，但是二級部門的預(yù)算制度不健全，預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查，部門經(jīng)費的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進。

5.提高人員素質(zhì)

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【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計 規(guī)范化 建設(shè)

一、目前高校內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)中存在的問題

1.高校審計規(guī)范體系不完善

建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號令)。“內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號-高校內(nèi)部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、建設(shè)工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內(nèi)部審計制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導,各高校內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。

2.高校現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展

審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行修訂、增補的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。

3.高校審計業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范

審計規(guī)范是審計工作中應(yīng)當遵守的行為規(guī)則,也是審計質(zhì)量的衡量標準。教育系統(tǒng)應(yīng)制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標;高校內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當遵循審計規(guī)范的要求,按照審計業(yè)務(wù)規(guī)范的要求開展工作。

二、完善高校審計工作規(guī)范的措施

1.加強制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

(1)建立審計工作聯(lián)席會議制度。開展高校經(jīng)濟責任審計工作,需要學校領(lǐng)導的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部門、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》的精神,建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,參加聯(lián)席會議的各部門要相互配合,共同做好經(jīng)濟責任審計工作。借鑒領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度已取得的經(jīng)驗,在其他審計業(yè)務(wù)中建立審計聯(lián)席會議制度是創(chuàng)新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。

(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學校范圍內(nèi)公布審計重要事項(或特指審計結(jié)果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結(jié)果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應(yīng)注重提高審計工作質(zhì)量,規(guī)范審計公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計公告的風險,積極穩(wěn)妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內(nèi)審實行審計結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。

(3)建立審計結(jié)果跟蹤整改落實機制。審計結(jié)果指高校內(nèi)審部門或委托社會審計機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?在審計結(jié)論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認真執(zhí)行審計結(jié)果的報告,對需落實的審計結(jié)果要認真制定措施,進行糾正或整改,并及時將落實審計結(jié)果的情況反饋給審計部門。凡屬違規(guī)違紀的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應(yīng)采取措施整改,同時應(yīng)重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對落實審計結(jié)果應(yīng)實行責任制,分管校領(lǐng)導應(yīng)對分管的被審計單位加強領(lǐng)導,督促落實審計結(jié)果;被審計單位主要領(lǐng)導對落實審計結(jié)果負有直接領(lǐng)導責任,被審計單位分管財務(wù)的領(lǐng)導負有具體主管責任。跟蹤落實審計結(jié)果情況,能提高審計意見落實率,實現(xiàn)審計效益最大化。

(4)實行經(jīng)濟責任風險提示制度。審計部門有責任采取有效措施,促進領(lǐng)導干部認真學習財經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟管理能力和遵紀守法自覺性,增強防范風險意識,推動依法治校、依法治教。針對領(lǐng)導干部擔負的經(jīng)濟責任,高校審計部門可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟管理風險提示內(nèi)容,在領(lǐng)導干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領(lǐng)導干部實行經(jīng)濟責任風險提示制度,是對領(lǐng)導責任意識的提醒,更是對領(lǐng)導干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟工作上的指導。

(5)建立健全各項審計業(yè)務(wù)管理制度。高校審計部門應(yīng)結(jié)合學校中心工作,緊緊圍繞學校經(jīng)濟工作的重點開展審計工作,特別是在進行新的審計業(yè)務(wù)類型之前,一定要征得學校的同意、授權(quán),及時建立相應(yīng)審計業(yè)務(wù)的審計管理辦法。

2.加強審計質(zhì)量管理,防范審計風險

審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。審計質(zhì)量的高低決定了審計風險的大小,審計質(zhì)量高,審計風險就小,否則,審計風險就大。審計人員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告,就有可能引訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質(zhì)量管理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。

3.建設(shè)學習型業(yè)務(wù)處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平

規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人―各級與審計工作相關(guān)人員的正確認識和認真執(zhí)行。高校審計工作從堅持獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)到強調(diào)完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級領(lǐng)導的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計部門應(yīng)堅持將審計規(guī)范化建設(shè)做為重點工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計的規(guī)章制度,并將審計規(guī)范及時傳達至全體審計人員,使審計人員明確審計規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴格按照審計規(guī)范開展日常審計工作;高校審計部門還應(yīng)注重建設(shè)成為學習型業(yè)務(wù)處室,鼓勵審計人員在已有學歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業(yè)務(wù)水平,既是對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再提高,也是為審計規(guī)范化建設(shè)儲備人才資源。

參考文獻:

篇(7)

關(guān)鍵詞：政府；經(jīng)濟責任；審計；存在問題；優(yōu)化策略

相較于其他類型的審計工作，政府經(jīng)濟責任審計在工作中表現(xiàn)出了明顯的優(yōu)勢與不可替代的重要作用。經(jīng)濟責任審計工作將審計單位的經(jīng)濟效益作為展開工作的主要依據(jù)，而且對審計單位的評價十分公正、客觀。該項工作不僅要將審計單位的國有資產(chǎn)管理作為考慮因素，還要對廉政建設(shè)進行考察，所以整體而言是十分復雜的。

一、政府經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）相關(guān)法規(guī)不完善

由于我國進行經(jīng)濟責任審計工作的時間尚短，因此對其進行監(jiān)管與支持的法律制度還不完善。由于相關(guān)的操作規(guī)范還沒有出臺，現(xiàn)階段的經(jīng)濟責任審計工作尚沒有完善的法律指導。另外，對審計工作告一段落之后的審計評價工作也沒有制定統(tǒng)一的、權(quán)威的評價標準，導致審計部門在工作時沒有絕對的制度約束與評價依據(jù)，具有較大的隨意性，主觀性，違背了經(jīng)濟責任審計工作的初衷與公平公正的特性。例如，在對一些干部進行經(jīng)濟責任審計的評價工作中，審計部門與被審計單位之間經(jīng)常會出現(xiàn)較大的分歧，阻礙審計工作的順利進行。

（二）缺少科學的方式

該項審計工作需要有確定的評價制度作為依據(jù)才能對經(jīng)濟責任人的工作情況進行評價、考察。但是，現(xiàn)階段我國政府的經(jīng)濟責任審計工作并沒有形成評價指標體系。即使是針對同一個評價對象，使用的評價方法與標準不同也會得到不同的結(jié)果，對經(jīng)濟責任審計工作的結(jié)果應(yīng)用產(chǎn)生影響，甚至引起行政訴訟。

（三）缺乏良好的溝通

當前政府的經(jīng)濟責任審計工作缺乏完善的溝通機制，這是國家與政府亟待解決的問題。只有完善的溝通機制才能互通信息，了解到實際工作中出現(xiàn)問題的原因，然后解決癥結(jié)。通過溝通還能獲得具有實際應(yīng)用價值的數(shù)據(jù)與資料，保證工作的順利進行。

（四）審計成果利用不充分

政府進行經(jīng)濟責任審計的初衷就是加強對審計單位的經(jīng)濟監(jiān)管，促進廣大干部嚴于律己。因此，有關(guān)部門要認識到審計工作的重要性與審計結(jié)果的實際應(yīng)用價值，對結(jié)果進行分析，才能發(fā)揮出審計工作的作用。但是，由于認識上的誤區(qū)與片面，有關(guān)部門在接收到結(jié)果后并未給予足夠的認識，勿論對結(jié)果進行科學、合理地分析，更缺少完善的反饋機制。另外，審計部門以及有關(guān)領(lǐng)導層對審計結(jié)果的管理不足，并未將其整理成獨立的檔案資料，以致于大多數(shù)情況下，審計結(jié)果淪為無意義的數(shù)據(jù)。

二、政府經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化策略

（一）完善配套法規(guī)

加強配套的法律法規(guī)建設(shè)是完善經(jīng)濟責任審計系統(tǒng)的關(guān)鍵措施。針對審計工作中實際遇到的問題對審計工作的實施辦法進行優(yōu)化，為審計工作的進行提供必要的依據(jù)與制度，逐漸減少審計工作中存在的不規(guī)范現(xiàn)象；建立完善的追究體制，追究經(jīng)濟責任審計結(jié)果的使用情況，不遺漏、輕視任何一個審計結(jié)果，若被審計的單位或者領(lǐng)導干部存在經(jīng)濟問題，要進行責任追究，同時對不重視審計結(jié)果、未進行合理利用的部門進行追究；將審計工作進行合理分配，保證審計工作能夠有條不紊地進行。

（二）優(yōu)化審計指標與方式

建立科學的定量指標評價體制。在制定中要將審計單位的實際情況以及被審計內(nèi)容作為依據(jù)，例如，接受審計的單位的收入、支出、經(jīng)濟決策備案等，這些具有代表性的內(nèi)容均可以作為建立指標體系的科學依據(jù)；在對審計結(jié)果進行評價時，要注意發(fā)揮定性指標的作用，能夠顯著增加評價的科學性，考慮全面、縱向比較，保證結(jié)果的公平公正。

（三）建立完善的溝通機制

建立完善的溝通機制的關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變過去事后審計的方式，將事前、事中、事后的全部審計過程進行結(jié)合，制定有效的聯(lián)絡(luò)員制度。該制度的建立能夠有效增加審計工作人員之間的溝通，將審計部門與接受審計的單位的溝通橋梁搭建起來；為了加強彼此之間的了解，在開展審計工作之前，審計部門應(yīng)該先派遣人員去接受審計的單位進行溝通，Σ莆袂榭觥⑷嗽卑才諾冉行初步了解，便于審計工作的展開；定期組織人員展開總結(jié)會議。對一些普遍性的問題進行討論，并制定針對性的解決措施。這些措施能夠利用較小的成本收集到較多的數(shù)據(jù)，為審計工作打下良好的基礎(chǔ)。

（四）充分利用審計成果

政府為了達到經(jīng)濟責任審計的目的，必須對審計的成果給予高度的重視。審計工作結(jié)束后，審計部門要對工作進行總結(jié)，將數(shù)據(jù)結(jié)果進行匯編，上交給上級部門，并對接受審計的單位的工作情況進行詳細闡述，客觀、公正地評價任職領(lǐng)導的履職情況；對結(jié)果進行科學、系統(tǒng)地分析，對其中存在的問題采取有效的解決措施；分析整個審計工作系統(tǒng)，對其中存在的制度性、系統(tǒng)性問題進行改進；將審計結(jié)果進行公示。這項舉措能夠有效提高審計工作的權(quán)威性與威懾力。結(jié)果公示能夠增強審計工作的透明程度，提高接受審計對象的重視程度，并且能被廣大人民群眾信服。

（五）建立專業(yè)的審計隊伍

審計工作牽涉到的范圍廣、條目多，需要高素質(zhì)的審計人員來進行，不僅需要財會方面的專業(yè)知識，還要具有政治、經(jīng)濟、法律等方面的知識，能夠準確判斷形勢。所以，政府要加快人才培養(yǎng)的步伐，優(yōu)化其專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

經(jīng)濟責任審計工作能夠有效促進經(jīng)濟管理工作的展開，只有找出其中的問題并制定合理的改善措施才能發(fā)揮出審計工作的重要作用。完善配套法規(guī)、優(yōu)化審計指標與方式、建立完善的溝通機制、充分利用審計成果、建立專業(yè)的審計隊伍能夠有效規(guī)避風險，完善審計工作體系。

參考文獻：

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