序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計基本要求范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】安全等級；四級；TDCS；接入安全

1 TDCS與《信息安全等級保護管理辦法》中四級基本要求的差距

1.1 四級基本要求介紹

《信息安全等級保護管理辦法》中四級的基本要求有2大方面即管理要求與技術(shù)要求。

1.1.1 管理要求

該部分分為5個方面：安全管理制度、安全管理機構(gòu)、人員安全管理、系統(tǒng)建設(shè)管理、系統(tǒng)運維管理。

1.1.2 技術(shù)要求

要求分為5個方面：物理安全、網(wǎng)絡(luò)安全、主機安全、應(yīng)用安全、數(shù)據(jù)安全及備份恢復(fù)。下面就這5個方面進行簡單介紹。

1）物理安全

規(guī)定了系統(tǒng)設(shè)備的物理環(huán)境，避免常見自然或人為災(zāi)害的影響。

2）網(wǎng)絡(luò)安全

結(jié)構(gòu)安全：規(guī)定了結(jié)構(gòu)上要保證冗余并根據(jù)職能和重要性進行網(wǎng)段劃分，通道上要保證訪問路徑的安全和帶寬，邊界上保證與其它網(wǎng)絡(luò)的可靠隔離。

訪問控制：邊界上要部署訪問流量的控制設(shè)備，進行訪問控制；內(nèi)部嚴禁開通遠程撥號功能。

安全審計：集中審計運行情況、流量、用戶行為，便于分析問題以及數(shù)據(jù)恢復(fù)。

入侵防范：監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)邊界的攻擊行為，并定位記錄和即時報警。

惡意代碼防范：在內(nèi)部及時更新防范的代碼庫，在邊界要做到檢測和清除惡意代碼。

3）主機安全

規(guī)定了身份鑒別、安全標(biāo)記、訪問控制、可信路徑、安全審計、信息保護、入侵防范、惡意代碼防范及資源控制。

4）應(yīng)用安全

規(guī)定了身份鑒別、安全標(biāo)記、訪問控制、可信路徑、安全審計、信息保護、通信的完整性和保密性、軟件容錯、資源控制、抗抵賴。

5）數(shù)據(jù)安全及備份恢復(fù)

規(guī)定了數(shù)據(jù)的完整性和保密性，以及備份數(shù)據(jù)的恢復(fù)。

1.2 TDCS現(xiàn)狀與四級差距

目前TDCS網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)相對于《國家信息安全等級保護管理辦法》中4 級《信息系統(tǒng)安全等級保護基本要求》還存在著巨大的差距，其中如接入安全控制系統(tǒng)、指紋認證系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)安全審計和IT資源集中安全管理等重要網(wǎng)絡(luò)安全子系統(tǒng)目前仍是空白，具體防護差距請見表1。

2 幾種網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)介紹

2.1 接入安全控制系統(tǒng)

接入安全控制系統(tǒng)是內(nèi)網(wǎng)安全管理的重要組成部分，部署在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中，可以保護內(nèi)部計算機免受外來終端的危害，可禁止重要信息通過外設(shè)和USB 等端口泄漏，防范非法設(shè)備接入內(nèi)網(wǎng)等。

2.1.1 外設(shè)與接口管理

外設(shè)與接口管理主要對內(nèi)網(wǎng)終端計算機上的各種外設(shè)和接口進行管理?？梢詫?nèi)網(wǎng)終端計算機上的各種外設(shè)和接口設(shè)置禁用，防止用戶非法使用。

2）本表嚴格依據(jù)國家《信息安全等級保護管理辦法》中4 級《信息系統(tǒng)安全等級保護基本要求》起草，表中8.x.x.x 編號為《基本要求》文件中實際編號.

1）存儲設(shè)備禁用

除了網(wǎng)絡(luò)外，另一個最可能帶來病毒入侵的方式就是存儲設(shè)備了。內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)可以禁止如下存儲設(shè)備的使用：軟驅(qū)、光驅(qū)、存儲設(shè)備、移動硬盤等。

2）設(shè)置移動存儲設(shè)備只讀

內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)可以設(shè)置將移動存儲設(shè)備置于只讀狀態(tài)，不允許用戶修改或者寫入。

2.1.2 安全接入管理

1）在線主機監(jiān)測可以通過監(jiān)聽和主動探測等方式檢測網(wǎng)絡(luò)中所有在線的主機，并判別在線主機是否是經(jīng)過內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)授權(quán)認證的信任主機。

2）主機授權(quán)認證

很多的計算機被病毒入侵，主要原因是自身的健壯性與否造成的。根據(jù)這種情況，內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)提供了網(wǎng)絡(luò)授權(quán)認證功能。內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)可以通過識別在線主機是否安裝客戶端程序，并結(jié)合客戶端報告的主機補丁安裝情況，反病毒程序安裝和工作情況等信息，進行網(wǎng)絡(luò)的授權(quán)認證，只允許通過授權(quán)認證的主機使用網(wǎng)絡(luò)資源。

3）非法主機網(wǎng)絡(luò)阻斷

對于探測到的非法主機，內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)可以主動阻止其訪問任何網(wǎng)絡(luò)資源，從而保證非法主機不對網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生影響。

3 結(jié)束語

可以想像，未來的TDCS系統(tǒng)，應(yīng)該具備這樣幾個特點：第一，網(wǎng)絡(luò)是安全的，體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該具有精確識別人員身份，可以阻止內(nèi)部和外部攻擊，可以阻止各種內(nèi)網(wǎng)安全控制系統(tǒng)未授權(quán)的非法主機接入和訪問。第二，網(wǎng)絡(luò)是穩(wěn)定的，體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該具有冗余性和自愈性及良好的通道。第三，網(wǎng)絡(luò)管理是高效地，體現(xiàn)在將有統(tǒng)一的管理設(shè)備可以將網(wǎng)絡(luò)管理功能覆蓋。

【參考文獻】

篇(2)

【關(guān)鍵詞】煤礦；安全生產(chǎn)；責(zé)任；審計

為落實安全生產(chǎn)責(zé)任制、完善安全生產(chǎn)管理的體制，將安全生產(chǎn)管理落到實處，必要引入安全生產(chǎn)責(zé)任審計機制，定期對煤炭企業(yè)各種制度措施的落實情況進行規(guī)范的審計，以發(fā)現(xiàn)和徹底消除安全管理工作中的漏洞和問題，保障煤礦生產(chǎn)的安全運行。

安全生產(chǎn)責(zé)任審計是為查明安全生產(chǎn)的狀況，與規(guī)定標(biāo)準之間的一致程度，而客觀收集和評價相關(guān)證據(jù)，并把其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的使用者的有組織的過程。煤礦引入安全生產(chǎn)責(zé)任審計機制，可以及時發(fā)現(xiàn)安全管理中的薄弱環(huán)節(jié)、遺漏或忽視之處，及時堵塞漏洞，防患于未然，在安全管理中具有預(yù)防性、前瞻性的特點，體現(xiàn)了“安全第一，預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針。

一、開展安全生產(chǎn)責(zé)任審計

（1）有利于安全法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹落實。規(guī)范煤炭企業(yè)的安全管理，使煤礦安全管理工作有法可依，發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)中存在堵塞漏洞，促進企業(yè)安全生產(chǎn)工作。

（2）有利于安全投入的及時到位和有效實施。為促進企業(yè)加大安全投入，可以通過安全生產(chǎn)責(zé)任審計，督查企業(yè)是否按照國家有關(guān)規(guī)定，足額提取安全費用；督查安全費用是否真正用于安全投入，是否挪作他用；通過審計，評估安全投入的實效性；通過安全審計，可以統(tǒng)一安全投入統(tǒng)計口徑，避免安全投入統(tǒng)計的隨意性，保證安全投入的真實性。

（3）有利于激發(fā)煤礦企業(yè)加強基層安全管理的積極性。通過安全生產(chǎn)責(zé)任審計，增強煤礦企業(yè)依法辦礦、依法治礦的意識；有利于規(guī)范煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)行為；有利于貫徹落實國家安全生產(chǎn)方針。

二、煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計的基本要求

安全生產(chǎn)責(zé)任審計是一個新課題，還沒有一個標(biāo)準的模式以及規(guī)定的內(nèi)容，還在實踐中探討。主要有以下幾方面的基本要求：

（1）煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容。要依據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《礦山安全法》中關(guān)于企業(yè)主要負責(zé)人必須履行的職責(zé)開展審計，如各級管理人員和各崗位的安全生產(chǎn)責(zé)任制的制定及貫徹落實情況；安全生產(chǎn)規(guī)章制度的建立和實施情況以及實施效果；安全資金是否按國家有關(guān)規(guī)定足額提取，?？顚Ｓ?；安全配套項目、設(shè)施是否按規(guī)定計劃得到有效落實。

（2）審計的組織實施。煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計要由政府審計機關(guān)、安全監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部審計部門負責(zé)組織實施。每年組織審計一至兩次。

（3）審計結(jié)果的分類、管理和獎懲。把被審礦井劃分為A、B、C、D4個類別，A類為安全礦井，B類為基本安全礦井，C類為安全較差的礦井，D類為安全不合格的礦井。煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)按照煤礦安全生產(chǎn)審計報告審定煤礦安全程度的類別，并開展安全監(jiān)察工作，對存在的問題督促煤礦整改。同時，要對煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計類別實施動態(tài)管理。發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)隱患嚴重，達不到審計評定類別標(biāo)準或發(fā)生重大事故的，由煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)予以降級處理。

按照安全生產(chǎn)責(zé)任審計結(jié)果，國家要制定相應(yīng)的獎懲政策，設(shè)計專項資金，對煤礦企業(yè)實施獎懲。通過審計，被評定為A類礦井的建議由地區(qū)煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)，對煤礦及責(zé)任者予以重獎；被評定為D類礦井的予以重罰，并責(zé)令其停產(chǎn)整頓。

三、煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作經(jīng)常遇到的問題與解決對策措施

（1）煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計，目前還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準和規(guī)定，操作困難，無章可循。應(yīng)通過試點，探討行之有效的辦法。安全責(zé)任審計具體標(biāo)準和辦法要由國家安全監(jiān)察機構(gòu)組織統(tǒng)一制定，安全責(zé)任審計應(yīng)從經(jīng)濟責(zé)任審計中脫離出來，形成有獨立地位的安全審計部門，保證這項工作具有強制性和可操作性。

（2）在實施中容易發(fā)生部分煤炭企業(yè)、安全監(jiān)察人員和審計機構(gòu)對煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作的重要性缺乏認識。一些煤礦對安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作可能出現(xiàn)不同程度的抵觸情緒。所以，要加大對煤炭安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作重要意義的宣傳，各相關(guān)部門要從思想上重視安全生產(chǎn)責(zé)任審計。對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的事故隱患和違法違規(guī)行為，必須及時下達執(zhí)法文書。對拒絕接受安全審計的煤礦，必須依法查處。

（3）審計標(biāo)準把握不嚴，審計結(jié)果失真，就會失去了審計工作的指導(dǎo)作用。因此，必須要嚴格審計標(biāo)準，確保煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計的質(zhì)量。這項工作具有較復(fù)雜的技術(shù)性和較強的政策性，參加審計的工作人員，一定要以嚴肅的科學(xué)態(tài)度，認真負責(zé)的精神，強烈的責(zé)任感，把握審計工作的權(quán)威性、科學(xué)性、公正性和針對性；按照審計標(biāo)準，確保審計質(zhì)量，對企業(yè)及其主要負責(zé)人履行安全生產(chǎn)責(zé)任的情況做出客觀、公正的評價。

開展煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作要建立煤炭企業(yè)自律機制，合理設(shè)置安全生產(chǎn)責(zé)任審計的組織機構(gòu)，正確運用安全生產(chǎn)責(zé)任審計的程序和方法，提高安全責(zé)任審計人員的素質(zhì)，建立安全責(zé)任審計質(zhì)量考評機制，確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]趙鐵錘.建立煤礦安全程度評估制度推進煤礦安全監(jiān)察工作創(chuàng)新.中國煤炭，2003年

[2]康鐘琦.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，2004.8

[3]管錦康.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，1994.5

篇(3)

關(guān)鍵詞：計量；質(zhì)量管理體系；內(nèi)部審核；基本要求

中圖分類號：TB90 文獻標(biāo)識碼：A

1審核和內(nèi)部審計的基本概念

審核是澄清的程度，為了滿足審核準則而進行的，是基于客觀評估的基礎(chǔ)上，對審核證據(jù)的一個記錄的、系統(tǒng)的、獨立的過程。內(nèi)審實際上是一個有效的管理辦法，由相關(guān)檢查流程和活動來開展審核管理，其結(jié)果是制定措施的重要依據(jù)。確定質(zhì)量管理體系文件的遵守程度是內(nèi)審的主要目的。內(nèi)部審核對象是機構(gòu)所進行的活動，評估目的確保其符合性。

按照審計準則進行審核通常被看作是審核標(biāo)準，實際上一系列的要求、政策和程序ISO/IEC17025質(zhì)量管理體系要求的基礎(chǔ)就稱為質(zhì)量管理體系審核標(biāo)準，內(nèi)部審核的進行就是按照此原則ISO/IEC17025發(fā)展的相關(guān)文件，這些文件被宣布成為該組織的質(zhì)量管理規(guī)范性文件的要求，主要是基于組織內(nèi)部基準的重要標(biāo)準，對建立、完善和實施的質(zhì)量管理體系，給予具體指導(dǎo)操作，并發(fā)出強制性指令，當(dāng)然，該指令也應(yīng)該包括審核質(zhì)量的方針、政策和目標(biāo)的承諾，因為他們通常都是反映在具體的質(zhì)量管理體系文件中。

2內(nèi)部審計的基本要求

2.1審核程序

內(nèi)部審核需建立和保持書面程序。主要的內(nèi)部審核程序：基本審核要求，審核計劃，范圍，定義，目標(biāo)，參照標(biāo)準，審核組織，后續(xù)審核，審核分析和記錄基本審核方法，要求和程序，審核人員確定和職責(zé)，審核報告處理，因此組織內(nèi)部審核要求和指導(dǎo)是主要的內(nèi)部審核程序，包括服務(wù)、流程、系統(tǒng)、工作質(zhì)量回顧等，可以提供其他具體細節(jié)，對其操作來完成。

2.2審核計劃

年度內(nèi)部審核計劃主要依據(jù)被審核對象的實際情況，以及程序上的要求和標(biāo)準，必須由最高管理層批準。年度內(nèi)部審核計劃的發(fā)展的重要性有必要在管理或遇到重大質(zhì)量問題時，可以暫時組織相關(guān)的額外審核。實驗室活動應(yīng)進行定期內(nèi)部審核，審核主要根據(jù)預(yù)定的計劃或時間表，以驗證其運作符合內(nèi)部的所有元素被納入管理體系要求的管理系統(tǒng)中，需要確定審核計劃，活動應(yīng)該包括校準和測試活動，審核周期一般是一年。

2.3內(nèi)部對焦

應(yīng)著眼于執(zhí)行審核，以確定質(zhì)量管理體系審核的有效??性，驗證質(zhì)量活動以確定是否符合相關(guān)的結(jié)果，發(fā)展的質(zhì)量改進措施、審計目標(biāo)與預(yù)期的符合程度。

2.4審核資源

為實現(xiàn)審核目標(biāo)，組織經(jīng)理人需要提供所有必要的內(nèi)部資源，這些資源包括時間、人員、資金、技能、圖標(biāo)、設(shè)備等。

2.5審核人員

由受過培訓(xùn)的，合格的內(nèi)審員進行審核工作的執(zhí)行，管理人員給予審核人員授權(quán)，內(nèi)部審核人員需要保持相對的公正性和獨立性，應(yīng)該是獨立于被審核的活動，在條件允許的情況下，審核人員的數(shù)量和質(zhì)量要滿足內(nèi)部需求。

2.6審核結(jié)果

針對質(zhì)量審核的總體過程和結(jié)果進行整體的總結(jié)和整理，并一次形成書面報告，還要要充分利用審核結(jié)果。

3審核程序

3.1內(nèi)部審核計劃

通常在每年年初由審核人員提交年度審核計劃，然后由最高管理層批準后形成早期計劃，根據(jù)初步計劃征集負責(zé)內(nèi)部審核工作的質(zhì)量管理人員的要求的質(zhì)量管理體系來開展審核計劃。

3.2實施內(nèi)部審核

3.2.1第一次會議

實施內(nèi)部審核的第一次會議，一般由被審核方代表、被審核方的隨行人員、所有內(nèi)部審核人員、實驗室質(zhì)量管理人員、部門負責(zé)人、管理人員出席。審核組組長明確審核的目的和范圍，按照標(biāo)準，采用相應(yīng)的審核方法和程序，公布審核計劃，內(nèi)部審核由審核的隨行人員等各部門分工。在第一次會議上，質(zhì)量經(jīng)理或?qū)徍私M長應(yīng)強調(diào)，審核是通過抽樣調(diào)查進行的，所以也有一定的風(fēng)險，為了有效地開展內(nèi)部審核工作，內(nèi)部審核部門和審核必須是群體之間的相互配合，評估必須是客觀的，公正的，不符合要求的報告需要確認簽字時，實驗部門要給出建議，相關(guān)負責(zé)部門要嘗試提出糾正措施，以糾正他們，以確保內(nèi)部審核工作的順利進行。第一次會議應(yīng)簽字，記錄和存檔。

3.2.2現(xiàn)場審核

現(xiàn)場審核應(yīng)注意以下問題：（1）審核組組長來控制審核過程中，包括主審核計劃，時間表和進度等。（2）審核必須堅持客觀、公正和恰當(dāng)。（3）相信樣本中，內(nèi)部審核組全面收集客觀證據(jù)，但絕不只發(fā)現(xiàn)它不符合，如果有客觀證據(jù)，并且是一致的，那么結(jié)果是一致的，客觀證據(jù)不相符，那么結(jié)果是不符合，強調(diào)審核的客觀性。（4）隨機抽樣時，應(yīng)注意代表性。（5）內(nèi)部審核人員應(yīng)嚴格遵守紀律，所有數(shù)據(jù)，用事實說話，避免主觀臆斷，真正做到客觀，公正，部門負責(zé)人一起認定的事實，應(yīng)該嘗試保持禮貌的態(tài)度。

3.3審核報告的編制

內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告審核結(jié)果的正式文件包括：（1）審核目的和范圍；（2）審核部門負責(zé)人；（3）日期審核，審核組成員；（4）審核標(biāo)準；（5）審核部門主要參與者；（6）對第一次會議和最后會議進行記錄；（7）不符合該項目的匯總結(jié)果；（8）審核審查和審核結(jié)論；（9）完成所需糾正措施的時間限制；（10）審核報告分布范圍；（11）審核組長簽名和日期。

3.4內(nèi)部審報告的

主管審核報告的質(zhì)量審核，管理高層批準，根據(jù)審核報告公布分配的范圍。

3.5文件修訂

有時，常伴糾正措施需要修改的文件，然后可以執(zhí)行“文件更改控制程序”的有關(guān)文件進行修改。

3.6記錄

整個文件，記錄，整改措施，包括報告的內(nèi)容，內(nèi)部審核活動的結(jié)果以及由此產(chǎn)生的文件修訂實施的有效性應(yīng)被記錄和存檔。內(nèi)部審核報告和糾正行動，應(yīng)提交給高層管理人員，并管理評估所需要的重要信息。

結(jié)語

實驗室質(zhì)量體系內(nèi)部審核的核心目的是為了促進實驗室的內(nèi)部改進。因此，開展內(nèi)部審核活動不僅是建立質(zhì)量管理體系，以確定是否符合實施的重要手段，在實驗室網(wǎng)絡(luò)維護和申請認可的標(biāo)準和有效性評估前，進一步保證了質(zhì)量體系和標(biāo)準符合性和執(zhí)行的有效性。

參考文獻

篇(4)

關(guān)鍵詞：公理化方法；會計；應(yīng)用

公理化方法是數(shù)學(xué)的基本方法，這一方法就是從盡可能少的原始概念和一組不證自明的命題（稱為公理）出發(fā)，利用純邏輯推理的法則，推導(dǎo)出一門學(xué)科的所有命題。由于這一方法簡單、明了、嚴謹，已逐步成為各門數(shù)學(xué)的基本方法，也逐步成為其他的基本方法。牛頓力學(xué)所有的命題都用牛頓三定律推導(dǎo)出來，所有的低速力學(xué)都可以用三定律及其推導(dǎo)去解，所以牛頓力學(xué)就是一個公理化體系。公理化方法也被應(yīng)用到科學(xué)，學(xué)術(shù)界普遍認為，17世紀英國家洛克的就是公理化的，洛克是偏愛數(shù)學(xué)的。社會科學(xué)中也往往是先提出一些概念和基本原理，再進行推理論證。

本文要作的嘗試，就是探討公理化方法在會計學(xué)中的應(yīng)用，這是從某些會計制度得到的啟發(fā)，我們先看一個例子。

采購與付款內(nèi)部會計控制制度的基本要求有：⑴

(一)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)包括：

1、請購與審批

2、詢價與確定供應(yīng)商

3、采購合同的訂立與審計

4、采購與驗收

5、采購、驗收與相關(guān)會計記錄

6、付款審批與付款執(zhí)行

(二)嚴格的授權(quán)批準制度

(三)完整的采購登記制度

我們可以看出，這些基本要求帶有公理化的性質(zhì)。首先，這些要求是從實踐出來的，是“不證自明”的，因而具有公理的性質(zhì)。然而，作為一個公理體系，必須符合三條要求，一是無矛盾性，即公理之間互不矛盾；二是獨立性，即公理與公理之間不能互相推出；三是完備性，就是從一個公理體系能推出該學(xué)科的全部命題。⑵我們把三條要求移植到一個制度的要求上，這就要求：一、制度各條款之間互不矛盾；二、制度各條款之間互不重復(fù)，一條款不包含另一條款的；三、任何一次行為（例如采購與付款）都只需要應(yīng)用條款中的若干項（這里要求所有項）即可完成，也就是說沒有一個行為的環(huán)節(jié)在條款中找不到根據(jù)，這就是規(guī)章制度的無矛盾性，獨立性和完備性。拿這三條去對照采購與付款內(nèi)部會計制度的基本要求，可以看出：

一、各條款間無矛盾，不會執(zhí)行一條就違反了另一條；

二、第（一）大條中講的“不相容崗位”，實際上是指“獨立崗位，即不重復(fù)的崗位。很明顯，如果請購與審批這樣的崗位合而為一，就不存在監(jiān)督了，所以這種崗位要相互分離，也就是獨立性要求，整個第（一）大條都是講獨立性；

三、第（二）大條，即嚴格的授權(quán)批準制度，實際上是為了保障第（一）大條的獨立性，例如一個環(huán)節(jié)上的業(yè)務(wù)超過權(quán)限，另一個環(huán)節(jié)上的人可以拒絕辦理；

四、第（三）大條體現(xiàn)了完備性要求，即一次采購行為應(yīng)能表為一個完整的環(huán)節(jié)鏈，具體說來就是請購、審批、詢價、確定供應(yīng)商、訂采購合同、審計、采購、驗收、采購驗收的會計記錄、付款審批、付款這一程序。完成這一程序，采購行為就完成了，不會因缺什么而完不成。

所以，我們認為，以上的采購付款制度體現(xiàn)了公理化思想，也就是說有其科學(xué)性。自然，我們說是體現(xiàn)了公理化思想，并不是說就是一個數(shù)學(xué)意義下的公理化體系。借用這一思想，我們還可以去觀察或建立其他的規(guī)章制度。我們再考慮銷售與收款內(nèi)部會計控制制度的基本要求：⑴

(一)不相容崗位互相分離、制約與監(jiān)督

不相容崗位有：

1、接受客戶訂單與負責(zé)最后核準付款條件

2、發(fā)貨通知單的編制與貨款收回、商品的包裝和托運

3、填制銷售發(fā)票與銷售發(fā)票的復(fù)核

4、退貨實物驗收與退貨賬務(wù)記錄

5、應(yīng)收賬款的記錄與應(yīng)收賬款的核實

(二)嚴格的授權(quán)批準制度

(三)完善的信任政策

(四)充分的憑證和記錄

(五)定期寄送賬單

我們可以看出，這和采購與付款的內(nèi)部控制制度相類似，前三條完全一致，第四條，按照原文說明是檢查完整性的重要措施，即可歸入完備性，第五條，按照原文說明，是為了保證獨立性。

為什么兩項內(nèi)部控制制度如此相似，應(yīng)該理解為同出于公理化思想，公理化思想的普遍意義可見一斑。

如果我們自覺地運用公理化思想，可將以上的系統(tǒng)作改寫，如將采購與付款內(nèi)部控制制度改寫為：

1、采購與付款業(yè)務(wù)分為請購、審批、詢價、確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購、驗收、采購與驗收的記錄、付款、審批與付款執(zhí)行、付款等程序環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格審批獨立操作；

2、各個環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)一致，不產(chǎn)生沖突，例如，采購要按審批的數(shù)量進行，驗收應(yīng)對采購的所有物品進行，付款要待驗收合格后進行；

3、按以上程序應(yīng)能完成任何一次采購業(yè)務(wù)，并有相應(yīng)的登記。

這三條分別體現(xiàn)了獨立性、相容性和完備性，相對原制度要更明了一些。是否可作這樣的修改，當(dāng)然是一個值得探討，需要認定的事情。我們在建立新制度的時候也可以參照公理化的思想。

“數(shù)學(xué)素質(zhì)是公民所必須具備的一種基本素質(zhì)?！雹前拈T大學(xué)張國祥副教授說：“數(shù)學(xué)化尋求不同活動的途徑去體現(xiàn)數(shù)學(xué)的特征，例如普遍性、確定性和簡潔性?！雹缺疚牡拇譁\工作，就是在財會制度中體現(xiàn)數(shù)學(xué)的特征，以使財會制度有一個普適的框架，并具有確定性和簡潔性。

：

[1] 《會計人員繼續(xù)專題講座》編委會2003年會計人員繼續(xù)教育專題講座[M]人民大學(xué)出版社：2003.82、93

[2] 徐利治.數(shù)學(xué)論選講[M]華中理工大學(xué)出版社：1988.53

篇(5)

眾所周知，會計師是專業(yè)性強、入行門檻高的職業(yè)，要想進入“四大”，更需要經(jīng)歷筆試、面試好幾輪考驗，不亞于打一場攻堅戰(zhàn)，而英語正是這場“戰(zhàn)爭”的決勝要素之一。

“四人”，乃國際最知名的四人會計師事務(wù)所――普華水道、畢馬威、安永和德勤的簡稱。在2004年成功加入“四大”的新人中，有那么幾個“異類”，他們的專業(yè)背景與會計毫不相干，學(xué)英語的、學(xué)物理的，現(xiàn)在卻都從事著審計和會計工作。他們憑什么受到“四大”青睞?我們在走訪過程中發(fā)現(xiàn)，他們具備一個共同的素質(zhì)，那就是英語都很棒。

正當(dāng)我們要得出“想進‘四大’英語是關(guān)鍵”的結(jié)論時，達幾位受訪者又向我們傳達了英語之外的更多信息：原來，任“四大”中生存，僅靠英語很棒還是遠遠不夠的。

溝通能力比英語更重要

Elaine，英語專業(yè)本科，毫無審計和會計專業(yè)背景，成功進入著名的畢馬威會計師事務(wù)所從事審計工作。

“回首應(yīng)聘經(jīng)歷，感覺運氣幫了自己，但更多的是得益于自己的溝通能力，所學(xué)的英語專業(yè)在這方面給了我很大的幫助。

我當(dāng)時特別希望外國manager面試我，好趁機展示自己僅有的語言優(yōu)勢，可偏偏每輪都是中文溝通，至今都沒有想清楚是不是面試官故意安排的，但是作為沒有經(jīng)濟專業(yè)背景的人來說，語言肯定還是我的優(yōu)勢。在這個行業(yè)發(fā)展，良好的溝通能力是最基本的要求，因為審計行業(yè)都是團隊作戰(zhàn)，如果溝通能力差，勢必會影響工作效率，而且大多數(shù)時間人們天馬行空，游走于各個城市，面對不同的企業(yè)，經(jīng)常還沒回過神兒來，就要進入另一個陌生的環(huán)境，適應(yīng)性差，肯定不能勝任工作?！?/p>

英語是基本要求 體力面臨更大考驗

Dannie，某知名高校會計專業(yè)畢業(yè)，普華永道審計部職員。

“在這里工作的人幾乎都是CET-6以上，因為我們要和無數(shù)大公司合作，要面對外國上司，要天天提交大批報告和表格，如果有潛力，也許會被送到國外分所工作，也許……在這個環(huán)境里，英語不是最重要的要求，但是水平不夠能行嗎?這是個基本要求!

當(dāng)然，這里還有其他的考驗。我第一天上班，就是晚上10點才下班，我累得說不出話，但是有人告訴我說這已經(jīng)算很早了；第二天，凌晨1點才到家；第三天，凌晨4點，所有人都為了一個項目整夜沒合眼……我頓時明白了前輩們的告誡：吃不了苦干脆別來?！?/p>

英語可以自己練學(xué)習(xí)能力必不可少

Snowy，某知名高校金融專業(yè)畢業(yè)，畢馬威審計部職員。

“在進入畢馬威的面試過程中，對我?guī)椭畲蟮牟⒉皇怯⒄Z水平，我想應(yīng)該是我的綜合能力。面試的最后一天，我看見面試官抱了一大疊關(guān)于我的資料，包括我在學(xué)校做了什么和以前面試時的評價，非常驚訝也非常感動。面試官最終回復(fù)我的時候說，你的英語口語水平不高沒關(guān)系，你可以練好，我們最看重的是你的綜合素質(zhì)，你在整個面試過程中的表現(xiàn)和你在學(xué)校時的記錄，征服了我們。

在‘四大’工作，如果想進一步發(fā)展，必須不斷地學(xué)習(xí)。剛剛進入的時候每一個人都要考CPA，然后某一天你要考ACCA。對我來說，英語口語還是個問題，那么我就找一切機會去練習(xí)，在‘四大’，沒人關(guān)心你的英語是否過關(guān)，人們關(guān)心的是你能不能開口就說，那么我必須自己努力。有很多人說，在此行業(yè)工作，兩年是一道坎兒，這個時候人們由于種種原因放棄了或者止步不前，其實任何人的坎兒都是不同的，只有自己面對才行。每一個人都有自身的優(yōu)勢和特點，在你找到自己的位置之后，做好一切準備，把最出色的一面展現(xiàn)出來是最重要的。

篇(6)

1、要堅持重要性原則進行效益評價

由于我國目前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的效益評價體系，在實踐中審計人員只能通過加強與被審計單位的溝通，依據(jù)審計事實來判斷和評價，審計效益評價較為困難，審計結(jié)論容易引起爭議，存在潛在的風(fēng)險。為了便于審查判斷，要堅持重要性原則，盡量選取利用現(xiàn)有法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準、運用分析論證手段可以判斷的內(nèi)容以及人力資源管理、財務(wù)成本管理和組織管理等管理學(xué)知識，積極探索，逐步建立行政事業(yè)單位效益審計的評價方法和標(biāo)準。首先，要將效益審計目標(biāo)依據(jù)資金的性質(zhì)和項目功能定位，分類選擇相關(guān)考核評價指標(biāo)，確定指標(biāo)評價方法，建立適宜的效益審計指標(biāo)評價體系。該評價體系應(yīng)從資金到位率、使用率、支出效果、項目采購方式和財務(wù)制度執(zhí)行等方面來確定基本財務(wù)指標(biāo)、國家通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等；其次，要從不同的側(cè)面選擇有代表性的指標(biāo)來反映、從項目的實施對社會產(chǎn)生最大的宏觀效益和項目實施后所產(chǎn)生的直接經(jīng)濟效益來確定具體的評價指標(biāo)。

2、要注重效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合

行政事業(yè)單位效益審計是效益審計的主要組成部分，以效益為導(dǎo)向，提高財政、財務(wù)資金的使用效益是當(dāng)前行政事業(yè)單位效益審計工作的一個基本要求，也是行政事業(yè)單位效益審計工作的一個重要方面。新的財政支出管理體制施行的最終目標(biāo)，就是要提高財政資金的使用效益。行政事業(yè)單位大多都是一級預(yù)算的黨政部門單位，所以要把效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來。首先，應(yīng)當(dāng)注重抓住黨政主管領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”。只要抓住了“一支筆”就等于抓住了效益審計的主要方面，就能通過“一支筆”促進部門單位增強預(yù)算管理的自覺性和規(guī)范性，看其預(yù)算安排的是否合理，防止國有資產(chǎn)的損失和浪費，從而提高財政資金的經(jīng)濟性。其次，應(yīng)當(dāng)抓住重大資金、重大投資項目的決策程序，看其項目立項的科學(xué)性，項目資金是否?？顚Ｓ茫鸩教剿黜椖抠Y金使用的效率性。最后，通過對重大資金、重大投資項目決策程序的審計，檢查國有資產(chǎn)保值增值和損失浪費情況，看其是否促進經(jīng)濟和社會和諧發(fā)展，判斷其所蘊含事業(yè)發(fā)展的潛在效益等。

篇(7)

第一，作為保險制度安排，必須符合保險運作的基本要求，即投保標(biāo)的應(yīng)當(dāng)符合基本的安全要求，以防止“帶病投保”所導(dǎo)致的逆選擇行為。例如，我國通過立法形式建立的機動車輛道路交通事故責(zé)任強制保險制度，要求投保車輛必須通過年檢并且符合國家規(guī)定的質(zhì)量要求。從汶川地震到玉樹、盧山和魯?shù)榈卣?，?dǎo)致傷亡的主要原因均為房屋遭遇地震而引起的坍塌。根據(jù)有關(guān)部門的評估，無論是已經(jīng)發(fā)生地震的地區(qū)和其他經(jīng)濟落后地區(qū)，許多居民住房不符合國家有關(guān)房屋建筑抗震等級和相關(guān)的建筑質(zhì)量標(biāo)準，這些不達標(biāo)的建筑物遭遇地震很容易坍塌，房屋坍塌后預(yù)制板的重壓和掩埋成為地震災(zāi)區(qū)人員傷亡的主因。

因此，目前的當(dāng)務(wù)之急是加強對于我國經(jīng)濟落后地區(qū)居民住房建筑質(zhì)量和抗震等級的檢查與評估，對于不符合建筑標(biāo)準的建筑物進行加固或重建，減少重大自然災(zāi)害的人員傷亡率。只有在我國城鄉(xiāng)居民住房基本達到國家建筑質(zhì)量標(biāo)準和抗震、防洪等級的條件下，才能建立完善可持續(xù)發(fā)展的巨災(zāi)保險制度。

第二，建立科學(xué)和可持續(xù)發(fā)展的巨災(zāi)保險制度，必須用市場化的觀念解決和處理巨災(zāi)方式之后的救災(zāi)與重建工作。根據(jù)國家審計署對于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計披露的信息，截至2009年底，有58.19億元重建資金被違規(guī)用于規(guī)劃外項目、日常經(jīng)費支出和歸還欠款等；一些地方通過重復(fù)申報、重復(fù)統(tǒng)計人數(shù)等方式多申領(lǐng)重建資金2.41億元，部分已用于項目建設(shè)或發(fā)放給個人。同時，從審計結(jié)果看，汶川災(zāi)區(qū)部分單位違規(guī)超標(biāo)建設(shè)辦公樓的現(xiàn)象非常明顯。

在我國，災(zāi)后過度重建的情況比較普遍。既然國家和社會能夠包攬災(zāi)后重建費用，甚至要超過災(zāi)前的居住標(biāo)準，還有誰愿意通過個人付費投保巨災(zāi)保險的方式解決災(zāi)后重建費用？