序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇中小企業(yè)稅務管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

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當前中小企業(yè)稅務管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經營理念、知識水平、專業(yè)經驗等方面的限制，企業(yè)領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業(yè)領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業(yè)務的發(fā)展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯(lián)。

(二)企業(yè)會計核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據原始信息開展稅務管理工作。

(三)企業(yè)內部控制不嚴

企業(yè)內部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴格的內部控制制度，有的雖然具有內控制度，但沒有深入到生產經營的各個領域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務管理風險。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務環(huán)境本身就比較復雜，盡管我國已經具備企業(yè)稅務管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現問題。

二、中小企業(yè)稅務管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環(huán)境的同時，應重視對中小企業(yè)的指導和幫助。作為中小企業(yè)，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。

(一)稅務部門

為推進中小企業(yè)稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環(huán)境，依據納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務部門可以通過杠桿調節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業(yè)的稅務指導和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務部門應集中對企業(yè)領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網絡平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務問題，定期對中小企業(yè)實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業(yè)轉變觀念，重視稅務管理工作。

(二)中小企業(yè)

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0 引言

目前，國外99%以上的企業(yè)都屬于中小型企業(yè)的范疇，這樣大的比例使得國內中小企業(yè)的稅收貢獻度也高達60%，可見，中小企業(yè)的發(fā)展在很大程度上決定我國國民經濟的發(fā)展。所以，無論是為了促進國家的發(fā)展，還是為了促進中小企業(yè)的發(fā)展，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作，也可以幫助中小企業(yè)節(jié)稅增收，不僅有利于提高自身的經濟效益，也有利于發(fā)揮國家稅收調解的杠桿作用，對于優(yōu)化中小企業(yè)的資源結構意義重大。

1 中小企業(yè)稅務風險管理的原則

1.1 納稅遵從原則

納稅遵從原則，就是指企業(yè)必須按照國家稅法的規(guī)定，繳納一定數額的稅收，這是國家稅務機關與相關執(zhí)法人員對企業(yè)管理的一種行為準則[1]。在企業(yè)稅務風險管理的過程

中，應該將納稅遵從原?t作為企業(yè)的一項基本原則來對待，并按照該原則設立相關的稅務信息收集與學習制度，除了掌握基本的稅收實體法以外，還需要對稅收程序法進行了解，保證企業(yè)在法律允許的范圍內對涉稅事務進行處理。

1.2 系統(tǒng)化原則

系統(tǒng)化原則主要涉及系統(tǒng)規(guī)劃層面以及系統(tǒng)控制層面。首先，企業(yè)需要先進行系統(tǒng)規(guī)劃，才能進行稅務風險管理工作。同時，系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)整體發(fā)展為基礎，將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展放在首位，而不是單純的降低企業(yè)未來的稅負，因為往往稅負最低的發(fā)展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業(yè)在執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)劃的過程中，可能會受到多種因素的影響，使得執(zhí)行結果與規(guī)劃存在偏差，此時需要做好系統(tǒng)整體控制，對出現的問題及時校正，才能保證系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實施[2]。

1.3 制度化的原則

任何企業(yè)在進行稅務風險管理的過程中，都需要依據一定的制度，才能確保稅務風險管理工作的實效性。制度化原則在企業(yè)稅務風險管理工作中，體現在兩個方面：第一，企業(yè)內部所有涉稅事項，例如費用審批制度、業(yè)務流管理制度以及發(fā)票管理制度，都需要符合相關的制度體系標準；第二，關于企業(yè)涉稅事項的處理，同樣需要參考相關制度，以實現它們的標準化、程序化。

2 中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強

作為市場的主體，納稅是企業(yè)應盡的義務，同時納稅也是國家對企業(yè)的強制要求。大部分的企業(yè)認為納稅只能降低企業(yè)經濟效益，對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，所以一直對納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現象頻發(fā)[3]。在企業(yè)的整個生產過程中，企業(yè)往往過度重視企業(yè)的生產經營環(huán)節(jié)，很少有企業(yè)會將稅務風險管理作為其管理的重點內容，而且關于企業(yè)的稅收問題，基本都是財務部門進行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業(yè)經營者，還是業(yè)務溝通者，都嚴重缺乏稅收意識，僅僅依靠財務人員對企業(yè)稅收問題進行管理大大增加了企業(yè)的稅收風險。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務素質低下

通常情況下，一個企業(yè)的稅務風險，會隨辦稅人員的綜合素質而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質高，企業(yè)的稅務風險當然就會降低，而如果辦稅人員的綜合素質低，企業(yè)的稅務風險自然就會提高。據統(tǒng)計，我國大部分中小企業(yè)中，辦稅人員是綜合素質都相對較低，不能完全掌握稅務、財會以及相關法律法規(guī)知識，即便沒有偷稅的主觀意識，但是卻不能完全按照稅法的規(guī)定進行稅務工作，同樣影響了企業(yè)的稅務風險管理工作質量。

2.3 稅務機關與納稅人信息的不對稱

稅務機關與納稅人信息不對稱產生的主要原因是稅務機關沒有做好相關政策法規(guī)的宣傳工作，尤其是一些新出臺的稅收政策，納稅人對其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規(guī)，讓企業(yè)陷入稅收風險之中。

2.4 國家稅收政策和征管方面的影響

國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業(yè)稅務風險管理工作的難度，稍有不慎，中小企業(yè)就可能陷入稅務風險之中。此外，我國稅收法律法規(guī)層次相對較多，加上地方法規(guī)具有極強的復雜性，一旦中小企業(yè)對稅收政策理解不夠，同樣會造成增加企業(yè)的稅務風險。

3 完善中小企業(yè)稅務風險管理的建議

3.1 樹立和強化企業(yè)稅務風險意識

我們必須承認，中小企業(yè)的每一生產環(huán)節(jié)，都存在稅務風險，但這并不意味著稅務風險的不可避免性，相反，只要企業(yè)做好稅務風險管理工作，就能夠輕松應對稅務風險。不過，這需要企業(yè)的管理者提高對稅務風險管理工作的重視程度，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。同時，企業(yè)稅務風險貫穿與整個企業(yè)當中，相關管理人員必須時刻保持警惕，做好稅務風險預警工作，一旦發(fā)現稅務風險，必須及時采取有效措施，降低稅務風險的發(fā)生率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

3.2 完善企業(yè)稅務內部控制體系

中小企業(yè)內部控制制度是會計信息質量的保障，有利于保護企業(yè)資產的安全性和完整性，確保會計法律法規(guī)在企業(yè)能順利貫徹執(zhí)行并形成一個有效的控制體系，而且有效的內部控制體系是提高企業(yè)管理水平和預防戰(zhàn)略錯誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責任機制，明確中小企業(yè)每個崗位的職責設置得當，讓企業(yè)每個員工都肩負稅務風險防范責任；其次，中小企業(yè)不僅要學會集權，而且要學會分權，對不同級別員工賦予相對應的權利，相互監(jiān)督、相互制約，避免權利過于集中而濫用權力，導致稅務風險的產生；最后要建立績效激勵機制，獎懲得當，優(yōu)化企業(yè)績效考核機制，重視人才的培養(yǎng)和激勵，對于稅務風險化解者給予實質性的獎勵[4]。

3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險

中小企業(yè)辦稅人員直接與企業(yè)稅務工作接觸，其能力水平的高低，對于中小企業(yè)稅務風險管理工作質量具有決定性作用。因此，必須加強中小企業(yè)稅務人員的培訓，提高辦稅人員的工作水平。首先，對稅務人員進行財會知識教學，確保稅務人員及時了解最新的財會知識、稅務政策；其次，督促稅務人員加強自身的道德建設，認真學習相關的《稅務職業(yè)道德》，避免稅務人員為了一己私利實施偷稅、漏稅等不法行為，給企業(yè)帶來不利影響；最后，對中小企業(yè)內部進行定期稅務風險排查，一旦發(fā)現潛在風險，及時采取應對策略，盡量避免中小企業(yè)出現稅務風險。

3.4 營造良好的稅企溝通機制

企業(yè)稅務風險的大小或多或少會受企業(yè)與稅務機關聯(lián)系程度的影響。但是，如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯(lián)系不失為降低稅務風險的良策[5]。一方面，當稅收政策發(fā)生變動時，企業(yè)可以迅速從稅務機關了解到最新的稅收政策，并向稅務機關咨詢最佳的稅務處理方式，在降低稅務風險的同時增加企業(yè)效益。另一方面，當企業(yè)和主管稅務機關在對有歧義的稅收規(guī)定存在不同理解時，由于企業(yè)同稅務機關較好的關系將有可能使稅務機關在行使稅法解釋權時偏向企業(yè)利益。

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關鍵詞：中小企業(yè) 稅務風險 監(jiān)督機制 應對措施

一、引言

近年來，隨著我國經濟制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國民經濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務問題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個突出問題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負擔；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財務管理水平較低，稅務風險規(guī)避意識不足的現象，這也增加了企業(yè)稅務風險的可能性。因此，亟需進一步深入開展中小企業(yè)稅務風險規(guī)避的相關研究，為風險規(guī)避提出更多科學的方法、策略。

二、我國中小企業(yè)稅務風險成因

（一）中小企業(yè)稅務風險內因

中小企業(yè)引發(fā)稅務風險的內因普遍包括兩個方面：第一，是稅務風險防范意識不足；其次，是企業(yè)管理機制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經營中過分看重營業(yè)額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務支出。這種對于稅務支出額的忽略很可能導致企業(yè)的大額虧損，是導致稅務風險的一個重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專業(yè)素質不高，在進行成本控制時對潛在支出估計不足，出現額外稅收支出的現象，例如在籌資或投資過程中產生的大額稅務支出等，也成為了稅務風險的一項促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務風險外因

稅務風險的產生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應承擔不可推卸的責任。特別是稅收相關法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務風險。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒有能力聘用分管稅務工作的專職人員，對于我國的稅務相關規(guī)章制度很難實現足夠的敏感度。因此，當相關政策法規(guī)發(fā)生變化時，中小企業(yè)往往出現“后知后覺”的現象，難以在較短的時間內采取合理措施規(guī)避稅務損失，因而造成稅務風險。

三、構建中小企業(yè)稅務風險應對機制

（一）中小企業(yè)稅務風險應對目標

如前文所述，造成稅務風險的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹立稅務風險應對目標時，需特別注意應對稅務風險并不意味著中小企業(yè)失誤“零風險”，而是應當把不斷提高企業(yè)對于財務的預算、核算能力，加強對國家稅務政策法規(guī)的認知敏銳度作為應對風險的合理目標。同時，稅務風險應對目標不應是籠統(tǒng)的，而是應該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國家稅務規(guī)定的動態(tài)，避免被動局面；同時，加強策略的預先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務風險時能夠及時采取相應的措施，應對自如。

（二）構建中小企業(yè)信息溝通機制

信息溝通機制的建立主要包括兩方面內容，即對外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業(yè)應及時關注國家及地方政府關于稅收制度的信息平臺，依據信息更新以不斷調整企業(yè)稅務管理制度；對于企業(yè)內部信息溝通而言，應建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網絡信息共享平臺，確保企業(yè)管理層及時把握企業(yè)涉稅業(yè)務動態(tài)，進而為企業(yè)規(guī)避稅務風險起到促進作用。

（三）構建中小企業(yè)監(jiān)督及改進機制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機制。就目前而言，我國大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務風險規(guī)避制度，然而在實際經營過程中卻往往難以得到有效的實施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進機制便顯得尤為重要。通過企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時發(fā)現企業(yè)在稅務風險規(guī)避中存在的不足，促進應對措施的有效實施；同時還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務風險應對方法，并通過改進為自己所用，從而實現企業(yè)稅務風險應對能力的不斷提升。

（四）構建中小企業(yè)稅務風險應對系統(tǒng)

稅務風險應對系統(tǒng)強調的不再是單一的稅務規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務風險均設置相應的應對措施，從而形成一個相對完善的系統(tǒng)，以便在最短時間內有效應對風險。風險應對系統(tǒng)包括三個方面：一是風險的處理，即風險發(fā)生后，及時依據稅務性質提出合理的應對方法，包括降低風險、控制風險或轉移風險等；其次是風險的反思，即完成風險應對后及時分析風險特征，并作出有效的歸納、總結；最后，將反思所得經驗反作用于稅務風險應對系統(tǒng)中，提出相應的補充或改進辦法，使其更加完備。

四、結束語

總之，我國對于中小企業(yè)稅務風險管理的相關研究起步晚，發(fā)展相對滯緩，而目前稅務風險問題又是企業(yè)普遍面臨的突出問題之一。因此，業(yè)內研究人員應進一步加強關于稅務風險規(guī)避的相關研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業(yè)稅務風險應對機制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動作用，并最終促進國民經濟的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012

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[關鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會計信息質量；信用水平

中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，是最富活力的經濟群體。在繁榮經濟、擴大就業(yè)、增加收入、推動創(chuàng)新、催生產業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數的99％以上。對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質、技術和管理水平相對較差，會計核算不規(guī)范，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現力度輕、難度大等問題。研究如何加強中小企業(yè)稅收管理，對促進我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

一、加強中小企業(yè)稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，營造公平納稅環(huán)境，促進經濟和社會發(fā)展。

二是促進中小企業(yè)提高會計信息質量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務部門、銀行、工商部門，其中稅務部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達不到設計生產能力，因資金不足而難以擴大生產規(guī)模或進行技術改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業(yè)稅收管理難度大

表現為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質、技術和管理水平相對較差，對征納雙方的權利與義務不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現象嚴重，低申報、零申報，甚至負申報現象時有發(fā)生。

(二)稅務稽查檢查處罰力度小

中小企業(yè)由于規(guī)模小、數量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務稽查檢查難度較大。各地稅務機關稽查檢查的關注點是重點稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質量低，發(fā)現問題大多不夠處罰數量標準，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網上辦稅普及度不高

由于網上辦稅對所需硬件和軟件設備的要求較高，對會計人員素質與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產經營正常、財務制度健全、會計核算準確。能夠提供準確的財務報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的企業(yè)。但從各地實踐看，查賬征收的企業(yè)數不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務機關管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實際經營狀況，易造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節(jié)。

(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標準隨意性較大

地方稅務機關在稅法原則下可以根據地方發(fā)展的特點較為靈活地調整征收細則規(guī)定，如根據企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調整的度很難把握，運用不當或導致國家稅收收入的流失，或加重企業(yè)的負擔。地方稅務局在實際執(zhí)行中征稅的標準隨意性較大，易導致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負擔。

(六)個性化納稅服務方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求

稅務機關宣傳的納稅服務存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據地方發(fā)展的特點為當地的中小企業(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務。

三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內外原因分析

(一)內部原因分析

1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現家族式的管理。這不僅容易導致內部管理混亂，內部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經營管理上缺乏長遠技術管理和擴張能力，更缺乏科學性和計劃性。

2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數中小企業(yè)或者不建賬。或者根據需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴重，這也給稅務稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時適應中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務機關為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設置賬簿，這種做法造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。

3.納稅服務體系存在很大的缺位。稅務機關對中小企業(yè)納稅人的服務意識不強。表現在稅務機關在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務”等觀念。

四、加強中小企業(yè)稅收管理的幾點建議

(一)中小企業(yè)方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。

2.應自覺提高中小企業(yè)內部管理水平。中小企業(yè)應該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內部財務控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準備。

(二)稅務機關方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應優(yōu)化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網上辦稅，加快信息化平臺建設。

3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務機關通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

篇(5)

一、提高認識，進一步加強對中小企業(yè)所得稅的征收管理

隨著社會主義市場經濟的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經濟和社會事業(yè)中的作用將日益突出。當前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算、納稅申報不全不實，有的稅務部門征管不嚴、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅

負原則的實現。應該看到，隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。加強和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎管理，而且能夠促使企業(yè)加強內部管理，有利于稅收增長和企

業(yè)發(fā)展的良性互動。對此，各級稅務部門要進一步提高認識，加強組織領導，切實做好工作。各地要針對當地的實際情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進行專門研究、分析和總結，不斷提出新的工作措施，以適應中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。

二、加強稅法宣傳和納稅輔導，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性

各級稅務部門要針對中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識不強、對稅法知識了解不深的特點，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經常化、制度化，努力做到針對性強、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓和輔導有機結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法

規(guī)，特別是涉及與財務制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調整項目等）以及新出臺的政策法規(guī)，要及時進行宣傳培訓，以增強納稅人的納稅意識和養(yǎng)成自覺納稅的習慣，提高申報納稅的質量。

三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)具有點多、面廣，經營變化大，稅源分散等特點。稅收征管改革以后，取消了稅務專管員制度，對及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產經營情況及本地區(qū)稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時掌握和分析有關情況，為制定有關政策和措施提供決

定數據資料。稅務部門除在內部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計經委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料特別是稅源資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理，及時準確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數、行業(yè)分布、規(guī)模大小

、重點稅源戶數、虧損戶數等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關的資料，了解本地區(qū)的經濟發(fā)展情況和經濟增長水平，研究有關政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應制定改進措施。國

稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。

四、結合實際，采用不同的所得稅征管方式

中小企業(yè)在納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務部門應結合本地實際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。

（一）對財務管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準確及時填報資產負債表、損益表、現金流量表，并且能向稅務機關提供準確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實行企業(yè)依法自行申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，各級稅務機關要按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所

得稅規(guī)范化管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)〔*7〕195號）的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學、嚴密的內部工作制度和監(jiān)督制約機制。同時，根據企業(yè)所得稅管理的不同項目和內容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當前應著重建

立財務登記、主要稅前扣除項目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎資料臺帳。

（二）對財務管理相對規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財務會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應納所得稅額的企業(yè)，稅務部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，企業(yè)年終按實際數進行匯繳申報和稅務部門重點檢查相結合的征收方式。當企

業(yè)年終匯繳數低于定額數時，可先按定額數匯繳，然后稅務部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計核算，正確申報，積極引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡。

（三）對不設帳簿或雖設帳簿但帳目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的企業(yè)，應實行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務總局關于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)〔*6〕*號）的有關規(guī)定，從嚴控制核

定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

五、加強城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基

按照現行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應納稅所得額，主要是以企業(yè)的財務會計核算為基礎，經過納稅調整確定的，因此，加強企業(yè)財務管理，對夯實企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務的主管部門，必須進一步加強這方面的工作。

（一）結合年度稅務檢查，積極開展對城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務管理和會計制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實糾正和處理企業(yè)違反財務、會計制度的行為。

（二）采取措施，幫助、引導企業(yè)建立健全財務會計制度和內部管理制度。對帳證不健全，財務管理混亂的企業(yè)和新上崗的會計人員，主管稅務部門可采取集中培訓、個別輔導等辦法，不斷地提高其財務會計核算水平。同時，還應鼓勵和規(guī)范社會中介機構幫助帳證不健全的中小企業(yè)建

帳建制、記帳。

（三）積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴格審查有關涉稅事項。對各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務部門要與有關部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產核資的各項工作，嚴格審查有關涉稅事項，認真做好資金核實工作。

六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除憑證的管理

企業(yè)收入總額和稅前扣除項目是計算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據特別是稅務發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段，是稅收征管的一項重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關稅前扣除項目，主管稅務機關要認真審查，嚴格把關，并按規(guī)定的程序、方法、權限和政

策進行審批，不得走過場。企業(yè)凡不按規(guī)定報經批準的，一律不得在稅前進行扣除或進行稅務處理。企業(yè)的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據確認；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。嚴禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時入帳、多開少入的現象，一經發(fā)現，要追究當事

人的責任。

七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

強化稅務檢查，依法對偷逃稅行為進行處罰，是加強稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務部門要切實加大對中小企業(yè)的稅務檢查力度，合理調配力量，將匯繳檢查和日常檢查結合起來，對重點企業(yè)實行重點檢查，年度檢查面不得低于30％。對存在不按時申報，

有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應按稅法規(guī)定補繳稅款和進行處罰，堅決杜絕以補代罰的做法。對典型案例，還要及時曝光，予以震懾，以儆效尤。

八、注意總結經驗，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平

加強中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項長期的基礎性工作。各地要在以前年度工作的基礎上，針對中小企業(yè)發(fā)展狀況，注意不斷總結經驗，分析存在的問題和漏洞，提出改進措施，強化企業(yè)所得稅的征收管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局每年應向國家稅務總局報送

篇(6)

關鍵詞：中小企業(yè)；納稅；難點；對策

中圖分類號： F276.3 文獻標識碼： A 文章編號：

隨著中小企業(yè)對經濟的影響力越來越大，其自身地位也在不斷提升。就中小企業(yè)內部的稅收管理來看，還存在著一系列的問題。針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，應當提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務素質和政治修養(yǎng)。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題

（一）、稅收核算不規(guī)范一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。

（二）、欠稅現象較突出一是由于企業(yè)經濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產的產品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產成本過高，導致產品缺乏市場競爭力，造成產成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產在轉讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。

（三）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴重第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現電算化尚待時日。基層大多數中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現代化征稅手段難以發(fā)揮應有的作用。第二，由于中小企業(yè)點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務機關實現了從“管戶”到“管事”的職能轉變，在職能轉變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務機關對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制，管理力量分散，導致中小企業(yè)稅收流失嚴重。

二、加強中小企業(yè)稅收管理應采取的對策針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

（一）、要進一步樹立管理服務意識在新的歷史條件下，稅務部門要徹底轉變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度，與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。（二）、加強中小企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督一是稅務部門要聯(lián)合有關部門，加強中小企業(yè)財務和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業(yè)財務核算水平，確保會計信息的真實。

（三）、切實加強對中小企業(yè)的管理一是建立企業(yè)信譽等級制度。根據中小企業(yè)的納稅信譽、財務狀況、經營規(guī)模和應納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產經營情況進行實地監(jiān)控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業(yè)的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業(yè)辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調查，嚴防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監(jiān)控。四是建立護稅協(xié)稅網絡。積極爭取各部門配合，對生產經營情況進行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護稅網絡有效地防范稅款流失。

（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務稽查力度一是稅務機關要在提高稅務人員監(jiān)控能力的基礎上，把“管事”和“管片”有機結合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產、銷售、結算等實施全程監(jiān)控。二是科學設置管理崗位，明確管理人員的管理內容和職責，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標責任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務稽查部門，對納稅人實施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實行定期上門服務，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實有關人員擠時間深入納稅人中間調查了解經濟情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導和提醒服務，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進行日常審核，同時還要對其生產經營相關資料進行日常登記、分析和比對，找出疑點，為稅收稽查提供案源資料。四是要強化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

總結：關于中小企業(yè)的稅收問題必須要重視起來，要加強中小企業(yè)的管理以及稅收和財務的核算監(jiān)督。這樣才能夠使得我國中小企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而促進我國經濟的進一步穩(wěn)定增長，提高人民的生活質量。

參考文獻：

篇(7)

稅收籌劃是中小企業(yè)財政軌制的建設與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業(yè)作為一個起點，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風險；企業(yè)財務管理

我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實現失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經營行為中，中小企業(yè)要實現稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業(yè)的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國大多數企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達國家存在著一定的區(qū)別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業(yè)稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務制度。我國經過這么多年的經濟發(fā)展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業(yè)能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業(yè)務中的是否是一個公平，公正的態(tài)度，質量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業(yè)稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經濟發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現在，在中華人民共和國中已經有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強建設，同時，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優(yōu)良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業(yè)稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球層面，給企業(yè)稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業(yè)稅務規(guī)劃制度：第一，根據初級籌劃來規(guī)避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經營管理水平提高的促進力。企業(yè)經營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業(yè)本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務必按照健全財產軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規(guī)范。能夠讓公司的經管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規(guī)范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業(yè)經營管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經營費用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規(guī)劃，根據業(yè)務等方面的規(guī)模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規(guī)行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認識不斷提高的體現，這就意味著企業(yè)的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業(yè)稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經濟發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實際情況發(fā)生變化時，有必要從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個同時開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規(guī)，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執(zhí)法職員的觀點，也要提升稅務職員的業(yè)務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業(yè)的權益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調問題，其實在資金投入，人力，以及專業(yè)服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業(yè)的資產以及收益，可以維護中小企業(yè)應的合法權益。中小企業(yè)應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當的企業(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務機關應出臺稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個企業(yè)的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規(guī)劃，從而提高會計人員的認識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業(yè)熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經濟類的高等學府。現在，有許許多多念經濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財務管理人員大量。財務管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發(fā)生的危害。

四、結語

稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業(yè)的完善成長和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業(yè)與國家的共同關注，希望廣大企業(yè)在正確的指導下，正確運用這一經濟手段，實現中小企業(yè)的金融利益最大化。

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