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篇(1)

——審計(jì)局推動(dòng)內(nèi)審工作亮點(diǎn)總結(jié)

2018年，**縣審計(jì)局深入貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，不斷強(qiáng)化對(duì)全縣內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，努力拓展審計(jì)監(jiān)督深度和廣度，有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計(jì)，整合審計(jì)資源推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步開展2018年度政府投資項(xiàng)目專項(xiàng)調(diào)查；與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國(guó)有平臺(tái)公司內(nèi)審力量聯(lián)合開展國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)，加大內(nèi)部審計(jì)成果利用，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

二、以審代訓(xùn)，創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，主動(dòng)深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓(xùn)”的方式，通過召開座談會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、指導(dǎo)檔案整理等，“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開展項(xiàng)目審計(jì),強(qiáng)化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成效明顯。縣***內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)下屬國(guó)企的專項(xiàng)審計(jì)中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

三、以成果為導(dǎo)向，開展“負(fù)面清單”指導(dǎo)內(nèi)審工作。2018年,縣審計(jì)局指導(dǎo)一家國(guó)企、二個(gè)部門、三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，深入剖析存在的問題根源，梳理編制“內(nèi)部審計(jì)負(fù)面清單”，對(duì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及風(fēng)險(xiǎn)都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐條對(duì)號(hào)入座，有則審之，無則免之，有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

篇(2)

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè),其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。論文百事通2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開制度。對(duì)審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開,接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。新晨

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇(3)

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長(zhǎng)崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對(duì)若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。可以說等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ颍_保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高校基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

篇(4)

一、論文(設(shè)計(jì))選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)等)

(一)選題的目的和意義

理論意義：

在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在我國(guó)一直處于岌岌可危的境地。

現(xiàn)實(shí)意義：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速發(fā)展，中國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國(guó)企業(yè)所能得到的幫助將會(huì)越來越少。在國(guó)外大型企業(yè)的強(qiáng)勢(shì)沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對(duì)國(guó)外先進(jìn)的管理理念及龐大的資金支援，我國(guó)的資本市場(chǎng)也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應(yīng)對(duì)國(guó)外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國(guó)外先進(jìn)企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進(jìn)的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

公司經(jīng)營(yíng)，外靠先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，內(nèi)靠自身完善的運(yùn)營(yíng)。通過完善、高效的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，組織可以達(dá)到最佳的公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營(yíng)，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。一個(gè)完善良好的內(nèi)部審計(jì)，提高的不僅僅是公司財(cái)務(wù)的安全性，更可以使公司達(dá)到最佳的運(yùn)營(yíng)狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。

選題目的：通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的問題及其解決對(duì)策，讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)。

(二)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的研究當(dāng)前各國(guó)內(nèi)部審計(jì)遵循的新版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問題，協(xié)會(huì)做出了新的解釋，即從獨(dú)立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)較外部審計(jì)而言，其獨(dú)立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，也是很荒謬的一件事。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在新版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》中，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，其目的與獨(dú)立性一樣，都是為了更加公正的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)對(duì)事的客觀性和對(duì)人的獨(dú)立性，以減少以往僅僅強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所造成的不必要的約束。

2、我國(guó)的研究狀況

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在一開始時(shí)是在國(guó)家干預(yù)和推動(dòng)下發(fā)展起來的，受到國(guó)家審計(jì)的干預(yù)，在本單位也受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難實(shí)現(xiàn)。且由于我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段即沒有強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)體推動(dòng)其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)作為保障，長(zhǎng)期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。

2003年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并相繼了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列配套的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。在新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)界將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@與1996年6月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)董事會(huì)通過的內(nèi)部審計(jì)定義相似，說明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第三個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)上。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)成立二十多年來，內(nèi)部審計(jì)雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題更加嚴(yán)重。與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家不同，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計(jì)的作用，只是單純的按照國(guó)家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門不僅不能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財(cái)務(wù)部門人員兼職，致使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，獨(dú)立性更加缺失，幾近于無。且我國(guó)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨(dú)立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。

3、發(fā)展趨勢(shì)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展階段，面對(duì)國(guó)外的先進(jìn)管理理念，國(guó)家應(yīng)在積極發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，結(jié)合自身問題，積極推廣先進(jìn)觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨(dú)有的經(jīng)營(yíng)管理理念。健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計(jì)有法可依，從而提高獨(dú)立性。宣傳內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的意義，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)已成為我國(guó)審計(jì)體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機(jī)制，為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉政建設(shè)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮重要的作用。

二、論文(設(shè)計(jì))的主要研究?jī)?nèi)容及預(yù)期目標(biāo)

(一)主要研究?jī)?nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的涵義

(1)國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義

(2)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義

2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性

(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

(2)內(nèi)部審計(jì)的作用

(3)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性

3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷

(1)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方面法律法規(guī)不健全

(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差

(3)內(nèi)部審計(jì)人員方面的制約因素

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)

篇(5)

    論文摘要：房地產(chǎn)行業(yè)深受國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，才能達(dá)到降低成本、增加利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

 

一、引言 

 

房地產(chǎn)開發(fā)從立項(xiàng)、審批、建設(shè)、預(yù)售、驗(yàn)收到交付使用，開發(fā)周期通常為二至五年，項(xiàng)目本身具有建設(shè)周期長(zhǎng)、資金投入大、投資回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)又深受國(guó)家法規(guī)與政策的嚴(yán)格調(diào)控，為了確保項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的順利進(jìn)行和按期完成，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，才能降低成本、增加利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

 

二、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題 

 

第一，財(cái)務(wù)管理制度流于形式。一是財(cái)務(wù)收支審批流程不規(guī)范，存在審批人員沒有在授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審批，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)不齊全等現(xiàn)象。二是費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)混亂，沒有按照財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，常常按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦理。 

第二，有效的資金管理體系尚未形成。一是雖然制定了年度建設(shè)投資計(jì)劃，卻沒有把計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行分解，編制出季度、月度計(jì)劃加以控制管理。二是公司內(nèi)部資金余缺不勻、配置不平衡，存在某些子公司資金閑置，而另一些子公司卻資金緊缺的情況，無法對(duì)資金進(jìn)行集中管理，資金使用效率低下。 

第三，融資渠道比較單一，主要依靠銀行貸款。隨著國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控措施、連續(xù)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率等政策，銀行融資監(jiān)管趨緊，信貸資金投入房地產(chǎn)行業(yè)的門檻越來越高。 

第四，房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)高于其他行業(yè)，然而很多房地產(chǎn)企業(yè)由于對(duì)稅法和會(huì)計(jì)政策的理解不夠深入，不能合理合法地運(yùn)用稅收籌劃的手段來推遲稅款繳納的時(shí)間，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化，無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。 

第五，審計(jì)監(jiān)督不到位。雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督部門，制定了監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，監(jiān)控不力。 

 

三、國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施 

 

第一，健全財(cái)務(wù)管理制度。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，還要參與項(xiàng)目預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)合同的會(huì)審，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的履行情況等。二是規(guī)范主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支審批程序，明確審批人員、審批權(quán)限、審批依據(jù)和審批人員的責(zé)任。三是制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，以控制項(xiàng)目投資和費(fèi)用支出。此外，根據(jù)業(yè)務(wù)需要還可以制定專項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，完善核算辦法和監(jiān)督手段。 

第二，完善資金管理體制。一是編制包括經(jīng)營(yíng)、建設(shè)、投資、籌資等在內(nèi)的全面資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，每月末還要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度以及完成的工程量編制次月的項(xiàng)目建設(shè)資金使用計(jì)劃表。計(jì)劃表應(yīng)優(yōu)先安排關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、重要項(xiàng)目、重要設(shè)備的資金支付，確保重要項(xiàng)目的按時(shí)完成和重要設(shè)備的安裝到位。二是根據(jù)“有計(jì)劃不超支，無計(jì)劃不開支”的原則，按計(jì)劃用款，并嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用資金。嚴(yán)格限制超計(jì)劃的資金支出，對(duì)超計(jì)劃的資金支出要有特別的授權(quán)與審批程序。三是財(cái)務(wù)部門專門設(shè)置臺(tái)賬，定期對(duì)項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行跟蹤管理，若發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)向項(xiàng)目部和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋，待違規(guī)情況整改完畢后再繼續(xù)支付下一筆資金。 

第三，優(yōu)化融資方式。一是依托集團(tuán)的資金管理中心，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，利用各子公司的閑置資金進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑使用，不僅可以使房地產(chǎn)企業(yè)相當(dāng)于獲得無息貸款，也提高了資金的整體使用效益。二是借助集團(tuán)綜合優(yōu)勢(shì)，銀行給予集團(tuán)綜合授信額度并提供優(yōu)惠利率，由集團(tuán)向銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后再向房地產(chǎn)企業(yè)分撥借款，付息期間按銀行貸款利率向房地產(chǎn)企業(yè)收取借款利息后統(tǒng)一歸還銀行。此外，房地產(chǎn)信托也是國(guó)家宏觀調(diào)控政策下房地產(chǎn)企業(yè)的又一重要融資渠道。 

第四，合理運(yùn)用稅收籌劃手段。一是在土地增值稅核算中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用有兩種扣除辦法，利息支出如果能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按土地成本和開發(fā)成本兩項(xiàng)之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按土地成本和開發(fā)成本兩項(xiàng)之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。因此，比較兩種辦法的扣除金額孰大，選擇對(duì)企業(yè)有利的扣除方式。二是房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收方法為開發(fā)產(chǎn)品未完工前按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)征企業(yè)所得稅，待完工結(jié)算后按實(shí)際毛利率計(jì)算企業(yè)所得稅。由于計(jì)稅毛利率比實(shí)際平均毛利率小的多，因此，應(yīng)根據(jù)開發(fā)產(chǎn)品完工的確認(rèn)條件，選擇最佳的完工時(shí)間點(diǎn)。同時(shí)完工到竣工結(jié)算之間還有一段時(shí)間，會(huì)計(jì)上由于未取得全額發(fā)票，此時(shí)發(fā)票不足金額可以預(yù)提（最高不超過合同總金額的10%），據(jù)此計(jì)算企業(yè)所得稅。因此合理推遲竣工結(jié)算時(shí)間，將延遲繳納的稅款轉(zhuǎn)化為企業(yè)無息貸款，獲取資金使用的時(shí)間價(jià)值，減輕資金緊張壓力。 

第五，加大審計(jì)評(píng)價(jià)力度。一是審計(jì)部門除了項(xiàng)目完工后的全面審計(jì)外，還要在項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)施不定期的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題督促項(xiàng)目部和相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是建立完工項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，組織各業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目完成后取得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后新項(xiàng)目開發(fā)的投資決策提供可行性建議。 

 

四、結(jié)束語 

 

綜上所述，國(guó)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只有通過健全財(cái)務(wù)管理制度、完善資金管理體制、優(yōu)化融資方式、合理運(yùn)用稅收籌劃等措施，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

 

篇(6)

論文摘要：本文通過對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是通過資本聯(lián)合、勞動(dòng)聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個(gè)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶組織成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的平等競(jìng)爭(zhēng)主體，融入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)分散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶與市場(chǎng)連接起來的新型合作經(jīng)濟(jì)組織。它有助于農(nóng)戶對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場(chǎng)需求的對(duì)接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強(qiáng)科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對(duì)壯大我國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會(huì)都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織首先應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長(zhǎng)期以來，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識(shí)掌握不多，認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實(shí)施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失，國(guó)家、人民的利益得不到保障。

3.內(nèi)部審計(jì)弱化

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織只設(shè)立審計(jì)部，并且審計(jì)部多數(shù)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計(jì)人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國(guó)際、國(guó)家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動(dòng)力也不強(qiáng)。

因此，對(duì)于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.提高合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營(yíng)管理者在建立一個(gè)有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識(shí)和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，其職能也應(yīng)從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)上，建立全程監(jiān)控防線，在財(cái)會(huì)部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，爭(zhēng)取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織在配備內(nèi)審人員時(shí)，不但要配備懂得會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。

4.加強(qiáng)組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵(lì)、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴(kuò)大對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財(cái)政、工商、稅務(wù)、計(jì)劃、國(guó)土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實(shí)際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的具體措施，出臺(tái)扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的興辦、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國(guó)《農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

參考文獻(xiàn)

篇(7)

一、資產(chǎn)建設(shè)全過程分環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，篩選審計(jì)工作切入重點(diǎn)

在資產(chǎn)建設(shè)全過程的各個(gè)階段都應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)調(diào)查編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況表》，對(duì)存在高風(fēng)險(xiǎn)的工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行辨識(shí)，并在審計(jì)過程中加以運(yùn)用。通過評(píng)估了解和確立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)策略和審計(jì)工作方法。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)突出對(duì)重大投資決策、重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。經(jīng)過梳理形成資產(chǎn)建設(shè)全過程管理的13個(gè)環(huán)節(jié)，加以評(píng)價(jià)控制。要注重兼顧工作效率及效益性，通過篩選審計(jì)工作切入點(diǎn)，合理地配置審計(jì)資源、安排審計(jì)時(shí)間。做到詳略得當(dāng)，高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目和環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)，其中包括立項(xiàng)審查、概算審核、初設(shè)會(huì)審、施工抽檢、招標(biāo)監(jiān)督、決算審計(jì)和審計(jì)評(píng)估等環(huán)節(jié)。

二、總分析審計(jì)策略的針對(duì)性，構(gòu)建資產(chǎn)建設(shè)全過程分環(huán)節(jié)操作體系

審計(jì)應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)工程建設(shè)的全過程，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)和咨詢作用，不斷優(yōu)化工程管理階段性成果，并且為下一步工作打下基礎(chǔ)，構(gòu)建規(guī)范的分環(huán)節(jié)操作體系。審計(jì)運(yùn)用的具體主要內(nèi)容見表1。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)優(yōu)化項(xiàng)目庫存量運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查結(jié)果，動(dòng)態(tài)地開展工程項(xiàng)目庫優(yōu)化工作。在公司相關(guān)的管理層、執(zhí)行層和實(shí)施層分三個(gè)層面開展風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。公司管理層指公司領(lǐng)導(dǎo)，也是項(xiàng)目建設(shè)中的決策者。對(duì)這個(gè)層面主要評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)的需求性和導(dǎo)向性；執(zhí)行層指專業(yè)管理部室，在這個(gè)層面主要評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性和規(guī)范性；實(shí)施層則是指設(shè)計(jì)、施工、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等單位，對(duì)此層面主要評(píng)估潛在受托單位的供貨和承建的質(zhì)量及完成能力。要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查結(jié)果，并結(jié)合公司的當(dāng)前情況，以及前期各項(xiàng)工程項(xiàng)目的完成和運(yùn)營(yíng)實(shí)際，聯(lián)系中短期發(fā)展計(jì)劃，動(dòng)態(tài)地不斷優(yōu)化公司工程項(xiàng)目庫，并擬定相應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，跟蹤做出審計(jì)評(píng)價(jià)。落實(shí)資產(chǎn)建設(shè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)施分層規(guī)范管理對(duì)確定的建設(shè)過程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，監(jiān)督分為自檢、專業(yè)檢查和審計(jì)抽檢三個(gè)層面執(zhí)行。每到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，首先由施工單位自行檢驗(yàn)，結(jié)合工程簽證單或隱蔽工程記錄單進(jìn)行全面檢查，并形成自檢結(jié)果表。第二層面的專業(yè)檢查則由工程監(jiān)理和公司專業(yè)管理部室負(fù)責(zé)，審定工作記錄單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出專業(yè)意見。審計(jì)部門負(fù)責(zé)抽檢，主要審查工作記錄單的合理性及規(guī)范性。公司制定的《工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，其中專門規(guī)定了重大隱蔽工程施工前就必須及時(shí)通知審計(jì)部門開展現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)，從而在制度層面保障審計(jì)工作有效開展。審計(jì)部門也要積極作為，充分發(fā)揮監(jiān)督和鑒證的作用。

三、驗(yàn)證資產(chǎn)建設(shè)過程內(nèi)部控制的健全性、有效性，兩級(jí)管控開展測(cè)試

審計(jì)結(jié)論的形成需要確定內(nèi)部控制的健全性、有效性。所以該環(huán)節(jié)是審計(jì)運(yùn)用的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，直接影響到審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)運(yùn)用操作體系要求，首先要實(shí)施符合性測(cè)試，即按照一定比例抽取測(cè)試樣本進(jìn)行驗(yàn)證，以了解各個(gè)階段的內(nèi)部控制是否健全，通過運(yùn)用觀察、詢問、審查和穿行測(cè)試這四種方法測(cè)試被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行有效。對(duì)符合性測(cè)試階段所形成測(cè)試工作底稿，要進(jìn)行綜合評(píng)分，低于預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)分的，視為不滿足符合性測(cè)試要求，則需開展進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，切實(shí)核實(shí)管控效力。主審要依據(jù)測(cè)試和審計(jì)情況，編寫審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告，按照“三級(jí)復(fù)核”后下發(fā)審計(jì)意見書，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)管理水平，提升工程質(zhì)量，節(jié)約工程資金，保障項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)維，發(fā)揮資產(chǎn)效益的審計(jì)目的。整改落實(shí)促進(jìn)資產(chǎn)建設(shè)全過程管理，評(píng)估優(yōu)化實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目階梯提升被審計(jì)單位要按照審計(jì)報(bào)告所提出的管理不足和問題，逐項(xiàng)梳理排查，認(rèn)真分析產(chǎn)生的原因及時(shí)整改落實(shí)，并改進(jìn)相應(yīng)的管理要求，建立長(zhǎng)效機(jī)制，為下一個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范化管理打下基礎(chǔ)，同時(shí)被審計(jì)單位要將整改情況反饋審計(jì)部門，形成閉環(huán)管理，鞏固該環(huán)節(jié)的審計(jì)成果。大型單體資產(chǎn)進(jìn)入運(yùn)維期后要實(shí)施修理費(fèi)成本和運(yùn)行成本分項(xiàng)核算，并跟進(jìn)審計(jì)。分析成本費(fèi)用之間比例的合理性，關(guān)注項(xiàng)目投運(yùn)后發(fā)生修理的最短周期，以作為評(píng)價(jià)資產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量依據(jù)之一。審計(jì)部門在資產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)維期滿一年后進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，包含建設(shè)完成情況評(píng)估、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估、營(yíng)銷業(yè)務(wù)評(píng)估、生產(chǎn)能力評(píng)估四大方面，形成評(píng)估報(bào)告，為以后科學(xué)決策工程項(xiàng)目籌建提供依據(jù)，這樣環(huán)環(huán)相扣、逐項(xiàng)推進(jìn)，總體優(yōu)化資產(chǎn)全壽命周期管理。

四、資產(chǎn)建設(shè)全過程管理的審計(jì)運(yùn)用的實(shí)施效果

近年來，安徽省巢湖供電公司積極探索電網(wǎng)資產(chǎn)建設(shè)全過程管理的審計(jì)運(yùn)用，制訂審計(jì)方案、深入現(xiàn)場(chǎng)、分階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，形成了應(yīng)用閉環(huán)，取得了良好的審計(jì)效果。

（一）增強(qiáng)國(guó)家專項(xiàng)工程的規(guī)范性，充分履行社會(huì)責(zé)任

進(jìn)入“十二五”以來，國(guó)家更加注重電力在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的保障和與民生密切相關(guān)電力工程，加大了投資力度。電網(wǎng)資產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模大、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)。特別在特高壓工程和農(nóng)網(wǎng)完善、改造升級(jí)等國(guó)家重點(diǎn)專項(xiàng)工程資產(chǎn)建設(shè)全過程管理中進(jìn)行審計(jì)運(yùn)用，在過程中分環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾偏扶正，改善管理，促進(jìn)社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)專項(xiàng)工程建設(shè)管理過程更加規(guī)范透明、加速施工進(jìn)度、提升建設(shè)質(zhì)量，充分發(fā)揮了審計(jì)的作用。巢湖供電公司多個(gè)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目獲得安徽省電力公司輸變電建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量管理紅旗獎(jiǎng)，審計(jì)運(yùn)用管理成效顯著，充分履行社會(huì)責(zé)任，被評(píng)為安徽省電力公司2012年度審計(jì)管理先進(jìn)單位和巢湖市內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。

（二）完善審計(jì)流程實(shí)現(xiàn)監(jiān)督前置，大幅提升管理效益

實(shí)施了全過程分環(huán)節(jié)的審計(jì)評(píng)價(jià)，制定規(guī)范化的管理目標(biāo)，將審計(jì)的監(jiān)督職能與咨詢職能合力并用，把以前的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)和事中審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)工作融入工程建設(shè)業(yè)務(wù)流程中，促使公司相繼出臺(tái)了《電網(wǎng)資產(chǎn)建設(shè)審計(jì)管理辦法》、《農(nóng)網(wǎng)改造工程管理流程》、《廢舊物資管理辦法》等多個(gè)文件，明確了在過程管理中審計(jì)的職責(zé)及權(quán)限，與管理部門齊力共同推進(jìn)工程項(xiàng)目管理的規(guī)范化。工程審計(jì)的作用也由傳統(tǒng)的造價(jià)控制轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄒ?guī)范管理行為在內(nèi)的整體提升，將單一的審價(jià)效益轉(zhuǎn)化為綜合管理效益。

（三）促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，強(qiáng)化了全壽命周期管理

通過有效的審計(jì)運(yùn)用，巢湖供電公司也取得了直接的經(jīng)濟(jì)效益。2011年和2012年經(jīng)過決算審計(jì)就直接節(jié)約工程投資962萬元和1279萬元。通過合同審計(jì)和設(shè)計(jì)招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，促進(jìn)節(jié)約工程投資1637萬元。準(zhǔn)確核實(shí)公司資產(chǎn)價(jià)值，及時(shí)轉(zhuǎn)資投運(yùn)發(fā)揮資產(chǎn)作用，確保資產(chǎn)管理賬、卡、物一致，同時(shí)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)期的修理費(fèi)工程管理，促進(jìn)資產(chǎn)的保值、增值。使用標(biāo)準(zhǔn)成本作業(yè)模板，有效控制運(yùn)維期維修成本，不但進(jìn)一步強(qiáng)化了工程全壽命周期管理，也充分體現(xiàn)了審計(jì)在電網(wǎng)資產(chǎn)構(gòu)建中的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）不斷總結(jié)提煉管理創(chuàng)新，豐富完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)