序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)財稅問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

目前我國已經(jīng)完成對交通運輸業(yè)、郵政電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的“營改增”工作。2016年政府工作報告指出，從今年5月1日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。在此之前我國政府曾預計2015年年底前將上述三個行業(yè)納入“營改增”的范疇，然而在起步階段卻發(fā)現(xiàn)困難重重，三個行業(yè)的財稅改革并未按照預期狀態(tài)順利實施，困難來自各個方面。

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，“營改增”之后將會面臨業(yè)務(wù)范圍的重新認定，工商登記的變更；面對增值稅的抵扣制度，稅負前后期失衡，前期少甚至為零，而后期會陡然增高；同時增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、填開和管理相對營業(yè)稅發(fā)票來說更為嚴苛，加大了稅務(wù)管理工作。針對房地產(chǎn)的上游行業(yè)建筑業(yè)來說，從工程項目的承接到采購管理、分包管理、關(guān)聯(lián)交易，以及境外項目管理均將因“營改增”而受到一定影響，如票據(jù)流、物流、資金流“三流不一致”問題、甲供材料問題、集中采購問題、招投標策略等；針對同為上游產(chǎn)業(yè)的金融業(yè)來說面臨的問題是增值額如何核算，抵扣額如何認定，大量的柜臺以及非柜臺業(yè)務(wù)其發(fā)票采用何種形式開具等。然而為了完善社會主義市場經(jīng)濟體制，促使企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)國民經(jīng)濟與社會的健康協(xié)調(diào)快速發(fā)展，在稅收體制方面必須為其營造良好環(huán)境、完善稅制、避免重復征稅，金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的工作不能停滯。

二、房地產(chǎn)業(yè)的主要特點

（一）財務(wù)方面。

資產(chǎn)方面：房地產(chǎn)業(yè)一般會有大量存貨，主要表現(xiàn)為尚未完工的“開發(fā)成本”與已辦理竣工結(jié)算的“開發(fā)產(chǎn)品”；部分房地產(chǎn)公司還會持有一部分房產(chǎn)和地產(chǎn)用于出租以賺取租金，針對此部分房地產(chǎn)按照《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產(chǎn)》規(guī)定應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)”項目列示；考慮到房地產(chǎn)企業(yè)的營銷方式，其“應(yīng)收賬款”較多，主要為應(yīng)收售房款和租金，基本上不存在“應(yīng)收票據(jù)”；相對存貨來說固定資產(chǎn)所占比值較小，基本為辦公樓與辦公設(shè)備；一般不存在無形資產(chǎn)，值得注意的是企業(yè)取得的用于房屋開發(fā)的土地使用權(quán)應(yīng)計入存貨成本（開發(fā)成本）中，而非無形資產(chǎn)。

負債方面：由于房地產(chǎn)的建造成本較高，一般房地產(chǎn)公司很難靠自有資金滿足籌建的需求，需要向外界融通資金，一方面可通過向銀行舉債獲取資金，且多為長期借款，另一方面可通過向消費者預收售房款來融資，在會計核算中通過“預收賬款”核算。

（二）業(yè)務(wù)范圍。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)主要業(yè)務(wù)涉及產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品銷售、物業(yè)管理、房屋租賃四個方面。值得關(guān)注的是，中央提出的房地產(chǎn)業(yè)“營改增”中的房地產(chǎn)業(yè)未明確具體包括哪些業(yè)務(wù)范圍，是僅指房地產(chǎn)銷售，還是亦包括物業(yè)管理、房屋租賃。房地產(chǎn)開發(fā)階段是劃分為建筑業(yè)的范疇還是劃分為房地產(chǎn)業(yè)，仍待界定。在國家統(tǒng)計局起草、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家標準化管理委員會批準的新國家標準《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中明確指出房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)分屬不同的類別。其中建筑業(yè)包括房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾和其他建筑業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動；租賃業(yè)包括機械設(shè)備租賃、汽車租賃、農(nóng)業(yè)機械租賃、建筑工程機械與設(shè)備租賃，不包括房屋租賃。按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，目前營業(yè)稅征稅范圍仍包括建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、不動產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；其中建筑業(yè)包括房地產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)，服務(wù)業(yè)包含房地產(chǎn)業(yè)的物業(yè)管理和房屋租賃，不動產(chǎn)銷售包括房地產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包含房地產(chǎn)業(yè)中土地的購置；并未將房地產(chǎn)業(yè)作為一個單獨的項目規(guī)范。

筆者結(jié)合此前我國提出的全面開展“營改增”的趨勢，結(jié)合我國房地產(chǎn)業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)，對“營改增”后可能存在的稅制狀態(tài)進行財稅分析。在產(chǎn)品開發(fā)方面可參考建筑業(yè)“營改增”后的稅率11%，在產(chǎn)品銷售方面按照財政部、國家稅務(wù)總局提出的預實行稅率為11%，而目前尚未確定“營改增”擴圍將覆蓋物業(yè)管理及不動產(chǎn)租賃，但按照全面推行“營改增”的總體思想，物業(yè)管理及房屋租賃也將面臨“營改增”，只是適用稅率尚未提出，筆者認為在結(jié)合行業(yè)自身特征的同時可參考部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和動產(chǎn)租賃業(yè)所適用的增值稅稅率。

三、房地產(chǎn)業(yè)“營改增”后的會計處理

房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后可能會加大稅務(wù)成本，從而降低再次投資生產(chǎn)的熱情，甚至導致部分企業(yè)輾轉(zhuǎn)其他行業(yè)。為了穩(wěn)定房地產(chǎn)業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，需要同步針對其上游企業(yè)實施“營改增”。同時企業(yè)在“營改增”之后將要面臨財務(wù)核算的巨大變化，本文依據(jù)房地產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)特點，結(jié)合增值稅的擴圍趨勢，提出對房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的財稅處理如下：

（一）取得土地使用權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過行政劃撥、協(xié)議、招標、拍賣等方式取得土地使用權(quán)，按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)的處置屬于營業(yè)稅的征稅范圍，而在擴圍之后應(yīng)屬于增值稅的征稅范圍。結(jié)合企業(yè)會計準則的規(guī)定，在取得財政部統(tǒng)一印制的單據(jù)時，其會計處理為，借記“開發(fā)成本”科目，按照符合規(guī)定的可以抵扣的進項稅額借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）籌集資金。房地產(chǎn)企業(yè)可通過銀行等金融機構(gòu)取得借款，由于金融業(yè)“營改增”政策已提出，所以在支付借款費用時只要取得合法票據(jù)，增值稅進項稅額將允許抵扣，會計處理為，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款――本金”科目。在工程達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款費用應(yīng)借記“開發(fā)間接費用”科目，同時按照可以抵扣的進項稅額借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”“長期借款――應(yīng)計利息”科目。需要說明的是與借款利息相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，是在實際取得借款利息時，還是按照合同規(guī)定的利息支付日確定？參考現(xiàn)有增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，筆者認為應(yīng)該按照合同約定的時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，但若采取預收款方式的則為收到預收款的當天，而增值稅進項稅額應(yīng)在認證通過后方可抵扣。

1.取得土地使用權(quán)時：

借：存貨 100 000 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11 000 000

貸：銀行存款 111 000 000

2.取得銀行借款時：

借：銀行存款 120 000 000

貸：長期借款――本金 120 000 000

年底計提利息時：

借：財務(wù)費用/開發(fā)成本 3 600 000

貸：應(yīng)付利息 3 600 000

支付利息時：

借：應(yīng)付利息 3 600 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 216 000

貸：銀行存款 3 816 000

3.支付前期勘察、論證、設(shè)計、廣告費時：

借：開發(fā)間接費用 1 000 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60 000

貸：銀行存款 1 060 000

4.采購工程所需物資時：

借：工程物資 60 000 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 800 000

貸：銀行存款 68 800 000

其中增值稅進項稅額=5 000×17%+1 000×3%=880（萬元）

5.領(lǐng)用工程物資時：

借：開發(fā)成本 2 000 000

貸：工程物資 2 000 000

6.支付部分工程款時：

借：開發(fā)成本 10 000 000

貸：銀行存款 10 000 000

7.銷售部分房屋時：

借：銀行存款 166 500 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 000

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16 500 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 000

貸：開發(fā)產(chǎn)品 8 000 000

借：營業(yè)稅金及附加 900 000

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交土地增值稅 900 000

8.取得租金收入時：

借：銀行存款 2 220 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 220 000

9.取得物業(yè)管理收入時：

借：銀行存款 5 550 000

篇(2)

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；財稅籌劃；管理路徑

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637141

1引言

電力企業(yè)的財稅籌劃可以說貫穿在企業(yè)管理的各個方面當中，也存在于企業(yè)經(jīng)營的很多方面，從電力企業(yè)的招投標、市場銷售到企業(yè)的資本運行，都有著財稅籌劃的身影。電力企業(yè)往往都具有龐大的業(yè)務(wù)和經(jīng)營資本，因此必須把財稅籌劃貫穿到企業(yè)財務(wù)工作的各個方面。除此以外，財稅籌劃還必須要在法律法規(guī)之下進行，在合法的條件下進行合理的財稅籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約很多方面的資金，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供助力。

2電力企業(yè)財稅籌劃工作中的一些問題

21領(lǐng)導層對財稅籌劃工作不夠重視

雖然說財稅籌劃工作在龐大的電力企業(yè)中有著舉足輕重的地位，但是很多電力企業(yè)的領(lǐng)導層往往對其認識程度不夠，也就不重視財稅籌劃工作。當前很多電力企業(yè)的領(lǐng)導層只注重企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部建設(shè)，不關(guān)心一些其他的籌劃管理，這也與電力企業(yè)的半封閉管理模式有著比較大的關(guān)系。甚至一些電力企業(yè)的財務(wù)部門出現(xiàn)了要對財稅工作做具體籌劃，但是卻被領(lǐng)導層否定的荒唐情況。這些問題都體現(xiàn)了領(lǐng)導層對財稅籌劃工作的不夠重視，而在以國有企業(yè)為主的電力企業(yè)中，可以說領(lǐng)導層的重視是一件工作能夠做好的基本保障，這也就是問題的一大根源。

22財稅政策和企業(yè)制度方面的問題

在當前我國的財稅政策中，一些對電力企業(yè)非常重要的政策沒有很清晰的界定和標準，這就會導致電力企業(yè)出現(xiàn)“主觀理解”的問題，在進行了一定的財稅籌劃工作后發(fā)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的要求相異，導致了財稅籌劃工作出現(xiàn)問題。除以之外，不同地區(qū)的相關(guān)政府部門有不同的要求，都需要當?shù)氐碾娏ζ髽I(yè)去不斷熟悉。從電力企業(yè)的財稅制度上來說，很多電力企業(yè)的財稅相關(guān)部門沒有一套完備的管理制度，這就導致了財稅籌劃工作沒有明確的工作規(guī)范。

23財稅工作信息化程度不高，工作人員欠缺培訓

很多電力企業(yè)的財稅籌劃工作還是以傳統(tǒng)的工作方法為主，其信息化程度較低，在實際的辦公中甚至一些關(guān)鍵性的工作僅僅依靠財稅工作人員的工作經(jīng)驗和簡單判斷就做出決定。很多電力企業(yè)的財稅工作人員專業(yè)技能還不是很熟練，或者很多財稅崗位的工作人員都身兼數(shù)職，專職的財稅工作人員很少。這樣的情況就導致了財稅工作人員事務(wù)繁多，跑稅務(wù)局、加班已經(jīng)成為了家常便飯，不能夠?qū)Ｐ耐度胴敹惞ぷ鳎鼪]有充足的時間研究財稅方面的工作。

3電力企業(yè)財稅籌劃的相關(guān)管理路徑

31增強對財稅籌劃的管理工作，正確應(yīng)對財稅風險

電力企業(yè)要做好財稅籌劃的管理工作，首先就要對國家的相關(guān)要求、規(guī)范做充分了解。隨著稅制改革的推進，近些年已經(jīng)進行了“營改增”等多種稅務(wù)、稅制改革，其影響到電力企業(yè)的相關(guān)財稅制度正在逐步完善和發(fā)展。因此，電力企業(yè)相關(guān)工作人員要充分了解和學習國家相關(guān)政策，對新稅制、稅務(wù)情況做到一清二楚，盡快改變在以往財稅制度下的財稅管理方式。展開來說，大致可以分為三點。

第一，增強電力企業(yè)的財稅風險意識，做好應(yīng)對財稅風險的相關(guān)工作。在國家實行新財稅政策的大背景下，對先行的企業(yè)財稅管理工作進行全面更新，有序地開展新工作。要統(tǒng)籌好設(shè)計財稅方面和資金方面上的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)，加強對企業(yè)現(xiàn)有財稅制度的研究，保證企業(yè)的財稅工作符合當前財稅政策和國家相關(guān)規(guī)范的要求。同時，要發(fā)揮好財稅工作的監(jiān)督作用，監(jiān)督財稅工作的進行和國家專項財政資金專款專用，保證電力企業(yè)的納稅工作。

第二，制定完善的電力企業(yè)財稅相關(guān)工作流程。很多電力企業(yè)的財稅工作中都缺乏細則化的規(guī)范，首先就要明確國家專項財政撥款的各方面運行，從申報到具體專款專用都要有一整套工作流程，并且要在這其中起到監(jiān)管的作用。同時，要把企業(yè)的財政相關(guān)預算、財政資金使用、財務(wù)核查等建立成一個統(tǒng)一的體系，在整合資源下進行財稅工作。同時，要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)范和新稅法的相關(guān)要求，對企業(yè)實際的財稅業(yè)務(wù)進行規(guī)范化、程序化的建設(shè)，做好財稅風險的應(yīng)對，保證企業(yè)財稅工作的順利進行。

第三，加強電力企業(yè)內(nèi)部信息化程度，增強對工作人員的培訓。筆者在上文中也提到，大部分電力企業(yè)的財稅管理工作信息化水平都處于一個較低的情況下，對很多部門的信息和財稅方面的問題不能夠形成一套應(yīng)對的工作體系，財稅工作很難把很多雜項綜合在一起。因此，我們一定要加強電力企業(yè)財稅工作的信息化程度，定期對工作進行匯總存檔和總結(jié)。在財稅工作人員方面，要減少兼職人員的存在，專門聘用專職財稅工作人員，并且要求財稅工作隊伍定期召開財稅工作研究會，進行具體的財稅管理研究。

32創(chuàng)新財稅工作方法，增強與政府相關(guān)部門的交流

電力企業(yè)作為財稅大戶，一定要對政府的財稅政策有相當程度的了解，對稅務(wù)部門的征收重點方面、查處多發(fā)方面做好自我核查，保證稅務(wù)上繳無遺漏。在這其中，我們還要對稅收稽查過程做充分的了解，找出企業(yè)自身財稅方面與稅務(wù)部門要求不吻合的方面，建立專門的交流工作組，及時與稅務(wù)部門溝通，解決相關(guān)爭議問題。除此以外，還要對政府的各方面財稅政策拿捏到位，通過正確的理解來進行與政府相關(guān)部門的溝通。在這其中，我們的工作重點主要有兩點：第一是要對國家優(yōu)惠財稅政策大力爭取。我們要在電力企業(yè)發(fā)展過程中不斷尋找符合國家優(yōu)惠財稅政策的經(jīng)營方向和相關(guān)業(yè)務(wù)，積極與地方稅務(wù)部門溝通，爭取得到國家的相關(guān)支持。第二是要得到當?shù)氐南嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策。在國家出臺大的財稅政策后，地方也會有相應(yīng)舉措，一定要爭取地方相關(guān)政策的支持。

4結(jié)論

在當前我國經(jīng)濟高速發(fā)展的現(xiàn)狀下，加強電力企業(yè)的管理，增強企業(yè)市場競爭力已經(jīng)迫在眉睫。我們要不斷完善電力企業(yè)財稅籌劃的管理工作，尋找財稅管理新思路和新路徑，促進電力企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫曉輝，薄會東電力企業(yè)財稅籌劃管理探析[J].中國電力教育，2011（15）

[2]於亞洲電力行業(yè)節(jié)能降耗及財稅政策研究[D].廈門：廈門大學，2008

[3]唐瑞娟，黃永忠財稅激勵政策：中小企業(yè)自主創(chuàng)新的助推器[J].企業(yè)家天地：下旬刊，2010（4）

[4]聶新偉，余熙國內(nèi)外支持綠色電力發(fā)展財稅政策體系比較研究[J].地方財政研究，2016（4）

篇(3)

（南通農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院，江蘇 南通 115214）

摘　要：我國的中小型企業(yè)是促進我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的重要原動力之一。隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，改革開放的成果進一步顯現(xiàn)出來，大型企業(yè)通過對手中雄厚資本的應(yīng)用，對中小型企業(yè)的進一步發(fā)展造成了很多的障礙，中小型企業(yè)的發(fā)展步伐也逐步放緩。針對這樣的情況，就需要我國的財務(wù)管理部門根據(jù)實際的情況，制定出適應(yīng)中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，進一步鼓勵中小型企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)成我國經(jīng)濟社會百花齊放的局面，保證我國經(jīng)濟社會持續(xù)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：促進；中小企業(yè)；轉(zhuǎn)型升級；財稅政策；探究

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0134-02

我國的中小型企業(yè)在發(fā)展的過程之中還面臨著不斷轉(zhuǎn)型的困難，這就需要我國的相關(guān)部門仔細調(diào)研我國中小型企業(yè)的實際情況，并制定出相應(yīng)的財稅政策，進一步促進我國中小型企業(yè)的發(fā)展。通過本文的論述，筆者一方面希望能夠起到一個拋磚引玉的作用，另一方面，希望能夠給相關(guān)的工作人員提供一點參考借鑒的材料。

一、財稅政策對促進中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要作用

1、適當?shù)呢敹愓呖梢源龠M中小企業(yè)進行融資

我國的中小型企業(yè)受限于自身規(guī)模比較小、資金比較有限的特點，在其發(fā)展的過程之中，難免會遇到各式各樣的問題。在這樣的背景之下，中小型企業(yè)要想打破大型企業(yè)的壟斷，實現(xiàn)自身的發(fā)展就顯得尤為困難。針對這樣的情況，就需要在財稅政策制定的過程之中，適當?shù)南蛑行⌒推髽I(yè)傾斜，讓中小型企業(yè)有機會通過融資的手段，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)的綜合競爭力，這也是財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展的促進作用的體現(xiàn)：首先，通過相應(yīng)的財稅政策的制定，可以彌補中小型企業(yè)在市場之中號召力不強，信譽度不足的市場性缺陷問題；其次，通過相應(yīng)的財稅政策的制定，可以幫助中小型企業(yè)盡可能的在同一個起跑線上和大型企業(yè)進行競爭，提升中小型企業(yè)融資成功的幾率；最后，通過合適的財稅政策的建立，有利于幫助中小型企業(yè)建立屬于自身的融資渠道，提升中小型企業(yè)的核心競爭力。

2、適當?shù)呢敹愓呖梢源龠M中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升

合適的財稅政策在提供給中小型企業(yè)融資的機會的前提下，可以在最大限度上降低中小型企業(yè)因為資金鏈問題而導致的自主創(chuàng)新的風險問題，讓中小型企業(yè)不用擔心資金鏈斷裂而引發(fā)的一系列問題。與此同時，合理的財稅政策還可以利用融資的方式盡可能的減少中小型企業(yè)自主創(chuàng)新的成本，提升中小型企業(yè)自主創(chuàng)新的收益率，為中小型企業(yè)的進一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級存在的問題

1、存在通貨膨脹的危險

自從零八年以來，為了有效的幫助我國的各個企業(yè)度過全球性的金融危機的困難，我國開始實施較為寬松的的財稅政策，大量的現(xiàn)金投入到市場之中去，有效的幫助大量的企業(yè)解決了資金緊張的問題，為我國迅速走出全球性經(jīng)濟危機創(chuàng)造了有利局面。但是，由于我國政府職能部門救市所投入的金額的規(guī)模很大，就很容易導致在一段時間之內(nèi)出現(xiàn)流動資金過剩的問題，這一問題很有可能會引發(fā)市場的通貨膨脹。例如，近幾年來，各種基礎(chǔ)原料的價格紛紛上漲，致使很多的中小型企業(yè)在購買原材料的時候要花費比以往多的多的成本，給中小型企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)造成了極大的危害。

2、中小型企業(yè)存在資金緊張的風險

雖然我國已經(jīng)實施了相應(yīng)比較寬松的財稅政策，大量的現(xiàn)金流向資本市場，但是，不能否認的是，這些資金在當時重點扶持的對象還是以能源、鐵路為主的大型國有企業(yè)，眾多的中小型企業(yè)并不在重點扶持的范圍之內(nèi)，這就導致那些大型的國有企業(yè)出現(xiàn)了資金過剩問題，而中小型企業(yè)卻仍然沒有足夠的資金進行運作。受限于資金的不足，這些中小型只能夠向那些具有巨額利息的人員進行貸款，給中小型企業(yè)的下一步轉(zhuǎn)型升級發(fā)展埋下了巨大的隱患。

3、存在人民幣升值的風險

在零八年爆發(fā)的全球性經(jīng)濟危機的起始地點在美國，美國政府為了在最短的時間內(nèi)排除經(jīng)濟危機的影響，實施了十分寬松的財稅政策，發(fā)行了大量的貨幣投入美國市場，這就導致美元的本身價值迅速下降，美元的價值也迅速下降。與此同時，在全球范圍內(nèi)，美元都是主要流通的全球性貨幣，美元的價值下降必然會波及到世界上的大多數(shù)國家。不能否認的是，近幾年來，人民幣兌換美元的比例正在逐步提升，這已經(jīng)嚴重的影響到了我國涉及外貿(mào)行業(yè)的中小型企業(yè)的發(fā)展，給這些企業(yè)帶來了慘重的損失。

4、存在勞動力成本上升的風險

隨著改革開放成果的逐步顯現(xiàn)，我國社會的總體經(jīng)濟水平正在飛速的提升，人民群眾的經(jīng)濟水平也得到了極大的改善。這就意味著，在過去我國相對比較低廉的勞動力成本將會逐步變成過去式（雖然這種結(jié)構(gòu)模式是造成我國的財富分配結(jié)構(gòu)失衡，造成了我國經(jīng)濟的嚴重貧富差距現(xiàn)象，但不可否認的是，這一點也有效的促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展）。近幾年來，隨著國家相關(guān)政策的陸續(xù)出臺，人民群眾的收入分配比例得以提升，我國的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)也逐步趨于合理，這就使得原本很容易廉價獲得的勞動力已經(jīng)逐步成為稀缺資源，中小型企業(yè)進行雇傭勞動力所消耗的資金成本也大大上升，給中小型企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟壓力。

5、存在技術(shù)升級速度過慢的風險

隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的不斷快速發(fā)展，科學技術(shù)正在逐步的顯現(xiàn)出其“第一生產(chǎn)力”的巨大作用。與此同時，隨著我國國際地位的提升，我國對于環(huán)境保護和節(jié)能減排的重視程度也正在逐步提升。如果我國的中小型企業(yè)仍然固步自封，不重視企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，完成企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)目前“高消耗、高污染”的生產(chǎn)局面，就勢必會被不斷發(fā)展的社會所淘汰。針對這樣的情況，就需要中小型企業(yè)早作準備，以便于有效的應(yīng)對有可能出現(xiàn)的各式各樣的風險問題。與此同時，中小型企業(yè)在發(fā)展的過程之中還要重視自身的社會責任，不能放任自身對環(huán)境的破壞，只有這樣，才能夠有效的對應(yīng)好國家的發(fā)展戰(zhàn)略，中小型企業(yè)也才能夠在未來的發(fā)展之中占據(jù)一席之地。

三、促進中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的財稅政策探究

隨著經(jīng)濟社會的不斷快速發(fā)展，中小型企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級已經(jīng)成為了必然趨勢，在這個過程之中，不僅僅需要中小型企業(yè)的管理者審時度勢，不斷作出有利于中小型企業(yè)的策略，與此同時，還需要政府職能部門相應(yīng)的給予中小型企業(yè)政策上的支持，幫助中小型企業(yè)不斷發(fā)展，保證我國經(jīng)濟社會發(fā)展的和諧穩(wěn)定。具體的來說，就是需要相關(guān)部門制定符合中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，積極幫助中小型企業(yè)完成轉(zhuǎn)型升級，促進中小型企業(yè)的發(fā)展。

1、建立公平公正的財稅政策平臺

為了保證中小型企業(yè)能夠享受到財稅政策的幫助，首先就要讓中小型企業(yè)能夠及時的了解到國家的相關(guān)財稅政策，并幫助中小型企業(yè)解讀出新頒布的財稅政策對中小型企業(yè)有力的地方。針對這樣的情況，就需要相關(guān)部門建議一個公平公正的財稅政策平臺，幫助中小型企業(yè)可以在第一時間了解到財稅政策的具體內(nèi)容。具體的來說，平臺的方式既可以包括向中小型企業(yè)宣傳手冊，又可以向中小型企業(yè)公布財稅政策的網(wǎng)絡(luò)平臺，也可以建立一套廣播平臺，定時向中小型企業(yè)的相關(guān)負責人發(fā)送財稅政策信息。

2、有效發(fā)揮財政資金的靈活特性

為了有效的發(fā)揮出來財政資金靈活特性，就需要從以下幾個方面進行改善：首先，要加強基礎(chǔ)的設(shè)施的建立，為中小型企業(yè)建立集中的工業(yè)園區(qū)，鼓勵中小企業(yè)之間聯(lián)合在一起，互相促進發(fā)展；其次，要不斷加大對公共事業(yè)的資金投入，為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供全方位的服務(wù)；最后，新制定的財稅政策轉(zhuǎn)變對中小型其他的支持方式，采用間接支持的方式，鼓勵中小企業(yè)以自身為主，制度為輔，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理格局。

3、注意財稅政策和金融政策的密切配合

在財稅政策實施的過程之中，要注意將財稅政策和金融政策緊密的結(jié)合在一起，有效的緩解中小型企業(yè)資金鏈不夠牢固，資金匱乏的問題。例如，中小型企業(yè)進行融資是比較困難的事情，針對這樣的情況，財稅政策就要指引金融政策向中小企業(yè)靠攏，保證中小型企業(yè)獲得足夠的資金進行生產(chǎn)運行。與此同時，還要利用財稅政策不斷的指引金融政策規(guī)避風險。最后，要鼓勵地方成立地方銀行，為中小型企業(yè)提供資金支持。

4、繼續(xù)實施對中小型企業(yè)的減稅政策

為了緩解中小型企業(yè)的金融壓力，在財稅政策制定的過程之中，要盡可能的考慮到中小型企業(yè)的實際情況，合理的降低中小型企業(yè)的稅費，為中小型企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型升級奠定良好的金融基礎(chǔ)。具體的來說，要從以下幾個方面做起：首先，要加大政府職能部門對公共設(shè)施的投資力度；其次，要使用合理的結(jié)構(gòu)性減稅策略，降低中小型企業(yè)的經(jīng)營成本；最后，嚴禁行政事業(yè)單位借助審批等權(quán)利進行對中小型企業(yè)的不合理收費，切實保證中小型企業(yè)的合法權(quán)益。

5、加強對中小企業(yè)的稅政服務(wù)

最后，為了保證中小企業(yè)能夠順利的享受到財稅政策帶來的福利，就需要不斷的加強對中小型企業(yè)的財稅政策服務(wù)。真正的做到以市場需要為導向，政府充當背后無形的手的管理理念，提升服務(wù)的辦事效率，切實保證中小型企業(yè)能夠依法獲得相應(yīng)的稅政服務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

四、結(jié)論

綜上所述，作為我國社會經(jīng)濟領(lǐng)域的重要組成部分之一，中小型企業(yè)為我國提供了數(shù)目眾多的工作崗位，也是我國進行技術(shù)創(chuàng)新的主體部分，這無不顯示進一步扶持我國中小型企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展是有百利而無一害的。針對這樣的情況，就需要國家相關(guān)部門仔細調(diào)研制約我國中小型企業(yè)進一步發(fā)展的因素，并深刻的了解到合理的財稅政策對我國中小型企業(yè)的重大作用，盡可能的制定出適應(yīng)我國中小型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的財稅政策，有力的保證我國社會經(jīng)濟領(lǐng)域的和諧穩(wěn)定，保證我國的經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。以上是本人的粗淺之見，但是由于本人的知識水平及文字組織能力有限，因此文中如有不到之處還望不吝賜教。

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【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財稅管理機制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)該及時關(guān)注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務(wù)，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財稅信息化管理需求

加快財稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理陳雅卉漳州市城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架

1、核心理念

財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務(wù)的功能體系

我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關(guān)的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。

3、業(yè)務(wù)解決方案

在納稅體系的建設(shè)中需要對納稅主體的相關(guān)信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風險。

作者:陳雅卉 單位:漳州市城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司

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一、財稅庫行系統(tǒng)的優(yōu)勢

社保經(jīng)辦機構(gòu)借助財稅庫行系統(tǒng)，實現(xiàn)社會保險網(wǎng)上征繳，相對于其他征繳方式的優(yōu)勢是：一是及時。傳統(tǒng)的支票方式，業(yè)務(wù)從受理至款項到賬至少需三個工作日，即使是小額支付系統(tǒng)等其他網(wǎng)上征繳平臺，也至少需兩個工作日。財稅庫行系統(tǒng)可實現(xiàn)當日提交、當日到賬。二是經(jīng)濟。支票方式，需支付票據(jù)費；財稅庫行系統(tǒng)，則不需支付任何費用。三是安全。支票方式，在征繳過程中，難免出現(xiàn)空頭支票等問題；財稅庫行系統(tǒng)，所有的交易均為電子轉(zhuǎn)賬，避免了上述問題的發(fā)生。四是規(guī)范。財稅庫行系統(tǒng)，實現(xiàn)了賬款分離的基金管理要求，規(guī)范了社保基金征收。五是高效。一個地級市社保經(jīng)辦機構(gòu)，每月的征繳業(yè)務(wù)達數(shù)千筆。如果由人工完成，從業(yè)務(wù)受理到收據(jù)打印，需多名工作人員七、八個工作日才能完成；采用財稅庫行系統(tǒng)，則僅需兩名工作人員，一天即可完成。六是便捷。財稅庫行系統(tǒng)，可實現(xiàn)24小時在線服務(wù)，使企業(yè)可隨時隨地繳納社會保險費。七是靈活。小額支付系統(tǒng)等其它網(wǎng)上征繳平臺，只能在固定的日期辦理征繳業(yè)務(wù)，繳款方式相對死板；財稅庫行系統(tǒng)可根據(jù)參保單位的實際情況，使用三方協(xié)議網(wǎng)上申報實時繳款、銀行端查詢繳款、銀行端申報繳款等多種繳費方式。八是易推廣。社會保險費由稅務(wù)部門征收的地區(qū)，財稅庫行系統(tǒng)不需重新設(shè)計研發(fā)，既節(jié)約了研發(fā)成本，又更易推廣應(yīng)用。

二、阻礙推廣財稅庫行系統(tǒng)的問題

雖然財稅庫行系統(tǒng)有上述優(yōu)勢，但實際推廣應(yīng)用率并不高。對某省進行調(diào)查，17個地級市中僅一個地級市使用該系統(tǒng)，主要是因為存在以下問題。

（一）經(jīng)辦機構(gòu)服務(wù)意識不強，缺乏應(yīng)用財稅庫行系統(tǒng)的內(nèi)在動力。相對于業(yè)務(wù)量較大的地市級以上社保經(jīng)辦機構(gòu)，縣級社保經(jīng)辦機構(gòu)，對開通財稅庫行系統(tǒng)，態(tài)度不積極。這其中有經(jīng)費短缺，軟硬件配套設(shè)施跟不上的問題，但主要是服務(wù)意識不強，認為應(yīng)用財稅庫行系統(tǒng)工作效率并不明顯，投入與產(chǎn)出不成比例，眼下沒有使用的必要。

（二）軟件非自主研發(fā)，后續(xù)服務(wù)顧慮多。與許多地區(qū)自主研發(fā)社保專用繳費系統(tǒng)不同，社保經(jīng)辦機構(gòu)并未參與財稅庫行系統(tǒng)設(shè)計研發(fā)，僅僅是改造使用，因此擔心軟件開發(fā)公司在對軟件維護、系統(tǒng)升級時，不會考慮社保征繳需求，后續(xù)服務(wù)跟不上。

（三）企業(yè)認知度不高，擔心強制征收。傳統(tǒng)的繳費方式，支票由企業(yè)簽發(fā)，繳費賬戶、金額由企業(yè)控制，但財稅庫行系統(tǒng)要求參保企業(yè)必須提交賬戶信息。因此一些企業(yè)有顧慮，擔心賬戶情況被社保經(jīng)辦機構(gòu)掌握后，自己失去繳費的決定權(quán)。(四)網(wǎng)絡(luò)安全日益嚴峻，防范措施滯后。隨著黑客技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)標準越來更高，同時，由于財稅庫行系統(tǒng)使用的是橫向聯(lián)網(wǎng)，所以一旦出現(xiàn)問題，很有可能使聯(lián)網(wǎng)各部門都受到影響。因此如何保證網(wǎng)絡(luò)安全已成為制約財稅庫行系統(tǒng)推廣的一個技術(shù)難題。

三、推廣應(yīng)用財稅庫行系統(tǒng)的對策

（一）提高服務(wù)意識，注重長遠發(fā)展。社保基金征繳是各地社保經(jīng)辦機構(gòu)的重要工作。一個經(jīng)濟較為發(fā)達的地級市，每年的社會保險征繳額達數(shù)十億元，繁重低效的征繳方式，越來越成為阻礙社保基金征繳的絆腳石。而財稅庫行系統(tǒng)恰恰是解決這一問題的最佳方式。從長遠來看，以財稅庫行系統(tǒng)為核心的網(wǎng)上業(yè)務(wù)經(jīng)辦體系，必然會成為今后社保征繳工作的發(fā)展方向。

（二）簽訂相關(guān)協(xié)議，完善后續(xù)服務(wù)。由于各地社保費征收部門不同，建議社保費由稅務(wù)部門征收的地區(qū)，可直接將其并入稅費征收體系，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一售后服務(wù)。社保費由勞動保障部門征收的地區(qū)，社保經(jīng)辦機構(gòu)可借鑒稅務(wù)部門經(jīng)驗，結(jié)合當?shù)厣绫Ｕ骼U實際情況，與軟件開發(fā)公司簽訂完善的服務(wù)協(xié)議，及時處理使用過程中出現(xiàn)的各種問題。

（三）完善三方文本協(xié)議，消除企業(yè)后顧之憂。建議在簽訂協(xié)議時，可注明企業(yè)擁有賬戶扣款的自，除特殊情況外，社保經(jīng)辦機構(gòu)不得扣除企業(yè)除網(wǎng)上申報金額外的其他款項。

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【關(guān)鍵詞】高端裝備制造業(yè);戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè);財稅政策;政策建議

一、引言

高端裝備制造業(yè)是我國重點培育與發(fā)展的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，扶持其持續(xù)高速成長發(fā)展，是推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、實現(xiàn)經(jīng)濟新常態(tài)下創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的必然要求。基于我國高端裝備制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后、在全球缺乏核心競爭力、扶持政策不完善的現(xiàn)實狀況，特別是我國目前還沒有形成完整的促進該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策體系，我國相關(guān)財稅支持政策還存在著諸多不足與有待完善問題，在我國政府高度重視戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的今天，深入探討高端裝備制造業(yè)財稅扶持政策，有非常重要的理論意義與實踐意義。

二、財稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的必要性與可行性分析

一方面，研發(fā)創(chuàng)新是高端裝備制造業(yè)發(fā)展的重要驅(qū)動因素，而研發(fā)創(chuàng)新所產(chǎn)生的創(chuàng)新收益很難被私人企業(yè)完全獨占，并且經(jīng)濟主體無法從其他收益獲得者獲取補償，這樣會產(chǎn)生外部性，運用財稅政策對該產(chǎn)業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新行為進行必要補貼與激勵支持，能夠有效避免產(chǎn)生技術(shù)外溢損失，激發(fā)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。此外，該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會涉及多種技術(shù)、多部門與多地區(qū)的綜合協(xié)同發(fā)展，相比傳統(tǒng)制造業(yè)存在著更復雜的協(xié)調(diào)問題，高端裝備制造業(yè)往往會受到傳統(tǒng)行業(yè)排斥與阻擾，這樣需要政府構(gòu)建全國范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范的財稅機制，內(nèi)統(tǒng)籌建立統(tǒng)一規(guī)范的財政稅收機制，解決不同地方政府之間、不同監(jiān)管機構(gòu)之間客觀存在的協(xié)調(diào)失靈，這是從市場失靈的角度分析。再次，我國高端裝備制造業(yè)的大部分企業(yè)處于企業(yè)生命周期的幼稚期與成長期業(yè)，此時，企業(yè)普遍規(guī)模小，產(chǎn)品與服務(wù)市場份額低、在全球核心競爭力相對缺乏、面臨融資困難等挑戰(zhàn)，在這種情況下，政府運用適合的財稅政策工具對該產(chǎn)業(yè)進性引導與激勵，推動其快速成長發(fā)展，逐步高端裝備制造業(yè)的競爭優(yōu)勢，具有極大的必要性與戰(zhàn)略意義。而且，財稅政策主要通過對高端裝備制造業(yè)的技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、資金來源、產(chǎn)學研結(jié)合、人才培養(yǎng)、相關(guān)公共服務(wù)體系、企業(yè)國際化與走出去等方面發(fā)揮引導與激勵作用，依據(jù)這些方面的特點與要求有針對性地運用合適的財稅政策工具進行激勵扶持。

三、現(xiàn)行高端裝備制造業(yè)財稅政策存在的問題與有待完善之處

已有的支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展財稅政策，對激勵該產(chǎn)業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足;（2）財稅政策對高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新扶持力度不大;（3）支持高端裝備制造業(yè)融資的財稅政策力度有待加強;（4）支持高端裝備制造業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財稅政策力度有待加強;（5）對該產(chǎn)業(yè)的減稅、免稅的力度有待加強;（6）有關(guān)該產(chǎn)業(yè)社會服務(wù)體系的財稅激勵政策有待加強;（7）對激勵該產(chǎn)業(yè)國際化與走出去的財稅政策力度有待加強等等。

四、完善促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）建立健全高端裝備制造業(yè)的財稅法律體系

我國應(yīng)在借鑒西方發(fā)達國家先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國高端裝備制造業(yè)發(fā)展的實際，完善《高端裝備制造業(yè)促進法》，加強針對高端裝備制造業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展納入其中。

（二）加大財政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效。

各級政府應(yīng)進一步加大財政投入力度支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財政專項資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項財政補貼對高端裝備制造業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進該產(chǎn)業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時，應(yīng)優(yōu)化財政投入扶持該產(chǎn)業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)優(yōu)先向國家重點培育的行傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、企業(yè)融資、企業(yè)國際化與走出去、產(chǎn)學研結(jié)合等方面。與此同時，應(yīng)加強財政扶持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的績效管理。

（三）進一步完善促進該產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策

財稅政策激勵高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進一步加強。加大財政直接投入用于高端裝備制造業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財政專項資金用于中高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持高端裝備制造業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大高端裝備制造業(yè)的受益面;對科技研發(fā)支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的高端裝備制造業(yè)企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對該產(chǎn)業(yè)企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學研結(jié)合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對高端裝備制造業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，在4―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額;對該產(chǎn)業(yè)企業(yè)實行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進高端裝備制造企業(yè)投融資的財稅政策

高端裝制造業(yè)的大多數(shù)企業(yè)由于處于幼稚期向成長期轉(zhuǎn)變的過程，其抗風險能力不強，特別是在該產(chǎn)業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)為非國有的情況下，常常會面臨著融資難融資貴的難題，較難銀行等金融機構(gòu)融資。政府應(yīng)大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入 高端裝制造業(yè)，對向高端裝制造業(yè)提供資金融通的銀行等金融機構(gòu)給予更大力度的財稅扶持政策。可考慮設(shè)立支持高端裝制造業(yè)發(fā)展的投資基金。進一步健全激勵高端裝制造業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對向高端裝制造業(yè)提供融資的銀行等金融機構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營業(yè)稅改增增值之后）;對符合條件的信用擔保機構(gòu)為高端裝制造業(yè)提供信用擔保或再擔保（符合一定的條件時），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營業(yè)稅改增值稅之后）。此外，對激勵高端裝制造業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，對高端裝制造業(yè)（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）完善促進高端裝備制造業(yè)國際化與 “走出去”的財稅政策

有助于擴大該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的出口規(guī)模，提升其在國際市場的競爭力。完善相關(guān)財稅政策扶持高端裝備制造業(yè)國際化與“走出去”意義重大，有助于擴大該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的出口規(guī)模，提升其在國際市場的競爭力。可考慮從以下幾個方面完善：擴大高端裝備制造業(yè)出口產(chǎn)品與服務(wù)出口退稅的范圍，降低其增值稅、消費稅、關(guān)稅稅率;進口該產(chǎn)業(yè)所需設(shè)備、隨同進口的技術(shù)及配套件可考慮免征或減征進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅。運用多種所得稅優(yōu)惠政策鼓勵高端裝備制造業(yè)的企業(yè)國際化與“走出去”：擴大該產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍;運用稅收抵免加計扣除、稅收饒讓等稅收優(yōu)惠政策、激勵該產(chǎn)業(yè)提高對外投資比例;加大財政補貼對該產(chǎn)業(yè)的國際與“走出去”扶持的力度。

（六）財稅政策應(yīng)加大對該產(chǎn)業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度、

我國對高端裝備制造業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于其快速健康成長發(fā)展。比如對吸納高校畢業(yè)生較多的企業(yè)可考慮加大財政補貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵該產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許該產(chǎn)業(yè)企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓經(jīng)費，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從稅前扣除，對該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學設(shè)立高端裝備制造業(yè)人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。

（七）財稅政策應(yīng)加大對社會中介服務(wù)機構(gòu)的扶持力度

加大財稅政策對高端裝備制造業(yè)發(fā)展相關(guān)的社會中介機構(gòu)的扶持力度，激勵其做大做強，促進產(chǎn)學研融合。比如，加大高端裝備制造業(yè)公共服務(wù)平臺的財政投入支持與稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面。增加這些中介機構(gòu)與該產(chǎn)業(yè)企業(yè)、高端裝備制造業(yè)創(chuàng)業(yè)園的聯(lián)系與合作，增強其服務(wù)意識、提高服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李晶，井崇任，促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財政稅收政策研究[J].財經(jīng)問題研究，2013，（4），68-75

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅；信息化管理；應(yīng)用模式

作者簡介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專學歷，中級會計師，主要從事財務(wù)資產(chǎn)、成本核算、稅務(wù)審核方面工作

財稅信息化建設(shè)是財稅科學化、精細化管理的內(nèi)在要求，也是財稅管理的重要內(nèi)容。隨著國家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設(shè)已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務(wù)管理工作，全面實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內(nèi)部財稅信息化管理的應(yīng)用模式進行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)稅收風險較大

近兩年來，稅務(wù)機關(guān)在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認、費用的列支、業(yè)務(wù)的真實性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經(jīng)常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風險急劇上升。

(二)缺乏有效的管理機制

企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關(guān)機制，沒有對管理標準進行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

(三)信息化應(yīng)用水平較低

企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實際工作過程中，多以財務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗具有較強的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問題，構(gòu)建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

(一)框架結(jié)構(gòu)

財稅管理信息系統(tǒng)是對財務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關(guān)管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評估模型與指標分析體系，可以對企業(yè)稅務(wù)管理進行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務(wù)風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。

(二)信息系統(tǒng)合理理念

針對財稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務(wù)進行合理評估與有效分析。

(三)解決業(yè)務(wù)的有效方案

解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關(guān)系統(tǒng)對涉稅信息進行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評估模型與分析指標體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標實現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析

(一)電子登記納稅調(diào)整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項的登記處理實現(xiàn)自動化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準確性，有利于企業(yè)順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調(diào)整等。

(二)在線處理日常稅費

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務(wù)進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國財稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對實際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標準要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風險。

(三)自動生成納稅報表數(shù)據(jù)

嚴格遵照我國相關(guān)部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標準，對納稅主體、稅務(wù)報表以及備查簿三者的關(guān)系進行準確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報模板，自動采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預現(xiàn)象，促使報表數(shù)據(jù)更具實時性、準確性、合理性以及可行性。

(四)建立健全稅務(wù)指標分析體系

企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務(wù)指標分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務(wù)指標的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風險。

四、結(jié)語

財稅信息化管理的實際應(yīng)用價值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進行專業(yè)、合理且謹慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實施納稅申報；通過信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

［1］張曉紅．規(guī)范信息化日常管理服務(wù)稅收中心工作［J］．天津經(jīng)濟，2013(05)．