序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1商業(yè)銀行會計(jì)核算存在的主要問題

1．1商業(yè)銀行會計(jì)管理制度不規(guī)范，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行，效率低下

不管是人員管理還是業(yè)務(wù)管理制度都存在著漏洞，這些不足直接影響著會計(jì)核算的質(zhì)量。如今有些銀行只重業(yè)務(wù)競爭，對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作的重視程度嚴(yán)重不足，比如有關(guān)會計(jì)工作人員對會計(jì)憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，會計(jì)憑證要素不足，書寫不規(guī)范，從而導(dǎo)致會計(jì)核算的糾紛。不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檢查制度，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計(jì)工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。

1．2商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度不健全

商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)管理制度是指商業(yè)銀行根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的旨在規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)管理活動的制度、措施和辦法。而商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，一些商業(yè)銀行對市場變化的反應(yīng)遲鈍，不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際變化情況，出臺規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和具體操作流程。特別是會計(jì)核算業(yè)務(wù)，如果不能結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際，就會影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。當(dāng)前有些會計(jì)人員專業(yè)知識水平不足，管理制度觀念薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，比如對外來憑證審核把關(guān)不足，資金出口有漏洞等不負(fù)責(zé)任的行為，大大降低了會計(jì)核算質(zhì)量。商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督是為了會計(jì)核算更加到位，但是缺少會計(jì)監(jiān)督對于會計(jì)信息的準(zhǔn)確性造成很大的影響，然而我國商業(yè)銀行普遍存在會計(jì)監(jiān)督檢查不到位，會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全的現(xiàn)象。

1．3衍生金融工具的發(fā)展與當(dāng)前的商業(yè)銀行會計(jì)的傳統(tǒng)理論的發(fā)展存在分歧

隨著我國金融業(yè)的發(fā)展，衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉，但衍生金融工具本身的高風(fēng)險(xiǎn)與不確定的特點(diǎn)與會計(jì)核算的方法不一致。第一，衍生金融工具是一種尚未履行的條約，而會計(jì)核算的資產(chǎn)必須是過去交易或事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有與控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計(jì)計(jì)量是商業(yè)銀行會計(jì)核算中存在的又一重要問題。

2以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量為中心因此，商業(yè)銀行會計(jì)要穩(wěn)健有序的進(jìn)行，應(yīng)采取以下幾方面的對策：

2．1商業(yè)銀行會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)“以人為本”

注重提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能素質(zhì)，提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的金融服務(wù)意識，加強(qiáng)對其思想政治教育，以及提高會計(jì)人員的法律意識。最重要的是加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，對新會計(jì)員工的考核與培訓(xùn)來提高會計(jì)工作的效率。提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的制度意識，要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊(duì)伍。同時，要強(qiáng)化會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)全行會計(jì)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識教育。加強(qiáng)對新的會計(jì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到指定的規(guī)定，要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的會計(jì)員工能熟練掌握新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，自覺地在結(jié)合實(shí)際情況下，按章操作。要提高會計(jì)電算化操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦有關(guān)會計(jì)技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比賽活動，使他們盡快掌握會計(jì)電算化的基本知識，能夠熟練地進(jìn)行操作，并且能夠克服簡單計(jì)算機(jī)故障。

2．2強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度的建設(shè)工作

要明確建立內(nèi)部控制的責(zé)任機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)管，預(yù)防會計(jì)核算中出現(xiàn)的漏洞。首先嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，這是商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。其次要建立完整的監(jiān)督制度，是保障商業(yè)銀行會計(jì)核算業(yè)務(wù)正常有序運(yùn)行的重要措施，也是防范風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)范銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后要正確處理商業(yè)銀行會計(jì)賬務(wù)的程序，賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證———記賬憑證———會計(jì)賬簿———會計(jì)報(bào)表。賬務(wù)處理程序必須要跟商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)結(jié)合在一起，才能夠正確，及時和完整地提供商業(yè)銀行的各方面會計(jì)信息。

2．3銀行會計(jì)電算化已經(jīng)成為一種趨勢，有效利用這個技術(shù)來提高會計(jì)核算的效率

為了應(yīng)對這種趨勢，應(yīng)該完善電算化方面的有關(guān)制度，建立會計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)管理體系，對其進(jìn)行規(guī)范化處理。隨著網(wǎng)上銀行和電子貨幣的廣泛應(yīng)用，會計(jì)電算化對商業(yè)銀行會計(jì)核算越來越重要，所以銀行應(yīng)加強(qiáng)對其的重視程度，建立、健全有關(guān)會計(jì)電算化的法律制度，借鑒電算化技術(shù)先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn)，同時一定要加強(qiáng)銀行會計(jì)人員的電算化技術(shù)培訓(xùn)。

篇(2)

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 資金統(tǒng)籌 內(nèi)控執(zhí)行

隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，很多傳統(tǒng)企業(yè)都經(jīng)歷過“酷暑寒冬”，“抱團(tuán)取暖”、多元化經(jīng)營成為越來越多企業(yè)的選擇，集團(tuán)公司應(yīng)運(yùn)而生。集團(tuán)公司經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營者經(jīng)營理念及內(nèi)外部環(huán)境的影響，使集團(tuán)公司的管理存在不少問題。本文試從財(cái)務(wù)管理角度闡述集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中常見的突出問題，并探討可行的解決措施，以促進(jìn)集團(tuán)公司的健康發(fā)展。

一、集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理中常見的幾個問題

（一）融資不及時，貸款阻礙多，資金成本高，造成整個集團(tuán)資金鏈總是“捉襟見肘”

在我們周圍，時常聽說哪個老板又“跑路”了，哪個老板又跳樓了，深究其根，大多都和資金鏈斷裂無法持續(xù)經(jīng)營有著千絲萬縷的聯(lián)系。在集團(tuán)公司內(nèi)部，有的項(xiàng)目回款快，有些資金回收周期長。隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，單靠經(jīng)營資金的結(jié)余，就越難適應(yīng)集團(tuán)公司的發(fā)展。融資不及時，項(xiàng)目得不到有效拓展，貸款阻礙多；資金成本越高，企業(yè)負(fù)擔(dān)越重，易出現(xiàn)經(jīng)營不佳的局面，產(chǎn)生惡性循環(huán)，從而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

（二）內(nèi)控不規(guī)范，監(jiān)管無力，經(jīng)營漏洞大

對內(nèi)，從投資購買原材料到生產(chǎn)產(chǎn)品再到銷售完成收回貨款；對外，從投資到收回投資資金及預(yù)期利潤，沒有建立一整套完善規(guī)范的流程。工作不能環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)、審核監(jiān)督，資金流、物流不能全面準(zhǔn)確反映集團(tuán)公司的運(yùn)行情況，缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致經(jīng)營漏洞大，企業(yè)處于放任自流的散沙狀態(tài)。

（三）會計(jì)核算不能準(zhǔn)確還原企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況，會計(jì)信息質(zhì)量不可靠

核算和監(jiān)督是會計(jì)的兩大基本職能。作為多元化經(jīng)營的集團(tuán)公司，所涉行業(yè)較多，核算管理難度大，如果數(shù)據(jù)匯總不真實(shí)、財(cái)務(wù)分析不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)管理不能發(fā)揮核算和監(jiān)督的職能、不能反映和還原企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，易導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，喪失市場先機(jī)。

（四）會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不高，管理資金能力不強(qiáng)

社會在發(fā)展，企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，會計(jì)人員不能及時更新知識結(jié)構(gòu)，掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識，應(yīng)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件，墨守成規(guī)、安于現(xiàn)狀，無法適應(yīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理發(fā)展需要。

二、產(chǎn)生上述問題的主客觀原因

（一）我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)對準(zhǔn)備不足

在互聯(lián)網(wǎng)日新月異發(fā)展的今天，傳統(tǒng)經(jīng)營面臨極大挑戰(zhàn)。如若企業(yè)故步自封、不求創(chuàng)新，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力弱，必然會影響到未來的發(fā)展。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營理念模糊，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，盲目擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)大

現(xiàn)代企業(yè)的很多“領(lǐng)頭羊”，是80年代改革開放的受益者，他們文化層次不高、有創(chuàng)業(yè)激情、膽子大，以能賺到錢為目的，但經(jīng)營理念模糊，看到什么行業(yè)賺錢就盲目跟風(fēng)。很多企業(yè)集團(tuán)都是這種盲目擴(kuò)張的產(chǎn)物，對企業(yè)實(shí)力了解不足，很難在瞬息萬變的市場中站穩(wěn)腳跟。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度人浮于事，執(zhí)行監(jiān)督力度不強(qiáng)

前不久，網(wǎng)上說某某公司的出納僅憑QQ上董事長的一條短信通知，就給騙子匯出了四十多萬元。試想，若有嚴(yán)格審批制度和流程，企業(yè)怎么會白白遭受這樣的損失？沒有內(nèi)控制度和嚴(yán)格有效的執(zhí)行，內(nèi)控就是一句口號，資金流失、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)物遺失等各種隱患會隨時吞掉你企業(yè)的利潤，甚至有可能是資本！

（四）會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，企業(yè)培訓(xùn)力度不夠，后續(xù)發(fā)展力受阻

一般企業(yè)，承擔(dān)會計(jì)核算和監(jiān)督任務(wù)的會計(jì)人員大多是剛出校門沒幾年的職場新人。他們經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)又沒有好的培訓(xùn)制度和工作流程引導(dǎo)，無法將會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有效結(jié)合，難以順應(yīng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要。

三、解決措施及建議

企業(yè)的財(cái)務(wù)能力主要涉及兩個方面：一是籌資的能力；二是使用和管理所籌資金的能力。建立以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為核心、以內(nèi)控建設(shè)為保障、以人才培養(yǎng)為重點(diǎn)、以資金運(yùn)營為主線的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理框架，是大力提高和促進(jìn)財(cái)務(wù)能力的不二法則。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇，隨時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的子系統(tǒng)，它的目標(biāo)是通過資本的配置與使用實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須考慮企業(yè)不同發(fā)展階段的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并隨著企業(yè)環(huán)境的變化及時調(diào)整。如在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大時，調(diào)整債資比例，以保持相對較低的負(fù)債率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）健全集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，加大執(zhí)行力度，杜絕資金、財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)制定適合本集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的辦法、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、納稅辦法、核算辦法、各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，并在執(zhí)行過程中及時修訂；完善采購審批流程、付款流程、生產(chǎn)領(lǐng)料流程、銷售出庫流程、收款流程、費(fèi)用報(bào)銷流程、退款流程等操作流程，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供支持；加強(qiáng)單證管理，推行責(zé)任簽名，將層層把關(guān)落到實(shí)處。資金的使用及各類資產(chǎn)損失，必須經(jīng)過健全的審批手續(xù)，由子公司提出處理意見，報(bào)集團(tuán)總部統(tǒng)一處理，從源頭控制資金、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）集團(tuán)對其子公司的財(cái)務(wù)管理，要以資本為核心，以資金運(yùn)營效率為考核要點(diǎn)

集團(tuán)及其子公司的財(cái)務(wù)管理都必須堅(jiān)持以資本運(yùn)營為核心。企業(yè)集團(tuán)外部融資，一律統(tǒng)一規(guī)劃，要充分考慮付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本因素，合理確定企業(yè)集團(tuán)外部融資總量；精確計(jì)算各種資金成本，堅(jiān)持融資低成本、規(guī)劃結(jié)構(gòu)最優(yōu)化、融資時機(jī)最佳、風(fēng)險(xiǎn)可控原則，不斷拓寬融資渠道，對融資進(jìn)行合理配置；集團(tuán)公司的籌資、集資、融資和集團(tuán)內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用，建立集團(tuán)資金池，子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉(zhuǎn)資金應(yīng)由各子公司負(fù)責(zé)管理，保持內(nèi)部融資與外部融資的良性互動。

（四）建立集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)管理各子公司會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)績考核、工作變動以及子公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免等事項(xiàng)

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)集中管理，定期開展崗位培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)職業(yè)理論水平，特別是加強(qiáng)對新法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，做到及時宣傳、及時落實(shí)、及時運(yùn)用；加強(qiáng)業(yè)績考核，強(qiáng)化時間節(jié)點(diǎn)，開展月度考評，獎優(yōu)懲劣和績效工資掛鉤，加強(qiáng)對各子公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核；定期輪崗，充分發(fā)揮會計(jì)行業(yè)“傳、幫、帶”的作用，全面提升會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

綜上所述，在集團(tuán)公司已然成為現(xiàn)代工商企業(yè)發(fā)展的必然歸宿的形勢下，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)能力往往決定著企業(yè)的生命力。只要我們從加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略建設(shè)、提升內(nèi)控質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、提升會計(jì)人員素養(yǎng)上下功夫，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理依然可以做到有條不紊，既提升財(cái)務(wù)管理能力，又推動企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（作者單位為湛江市規(guī)劃勘測設(shè)計(jì)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 曹淺，宋嘉儀.戰(zhàn)略管理：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)決策的三部曲[J].財(cái)稅，2015（08）：35-36.

篇(3)

關(guān)鍵詞：國庫風(fēng)險(xiǎn) 研究 防范

中圖分類號：F830.43 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-199-02

一、國庫風(fēng)險(xiǎn)的成因

國庫風(fēng)險(xiǎn)按性質(zhì)可以分為核心風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。核心風(fēng)險(xiǎn)就是國庫案件，這是國庫風(fēng)險(xiǎn)的極端情況，也是國庫工作最大的危險(xiǎn)和威脅。國庫案件是國庫內(nèi)部或外部人員，利用國庫管理中的漏洞，盜竊、挪用、侵占國庫資金。近20年來全國國庫系統(tǒng)為防范國庫案件作出了巨大的努力，但國庫案件仍時有發(fā)生。

國庫案件的發(fā)生一般具有以下原因：一是財(cái)政、國庫或稅務(wù)的相關(guān)人員，思想發(fā)生偏差，利用自身職務(wù)之便，貪污、挪用、侵占國庫資金，形成國庫案件。二是國庫管理存在漏洞，管理人員業(yè)務(wù)不熟悉難于管理和管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識不足而疏于管理兩種情況。如會計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未實(shí)行分級審批、重大事項(xiàng)報(bào)告制度，未進(jìn)行會計(jì)事后監(jiān)督或事后監(jiān)督制度未嚴(yán)格執(zhí)行，部門領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管定期或不定期檢查制度未嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制度出現(xiàn)真空等。三是國庫業(yè)務(wù)操作中存在漏洞。表現(xiàn)為國庫人員在從事國庫業(yè)務(wù)的過程中不嚴(yán)格執(zhí)行制度，有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，不規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，如會計(jì)科目使用不正確，賬務(wù)處理混亂，不認(rèn)真審查撥款、退庫和更正憑證，對賬不認(rèn)真、不及時，甚至流于形式或走過場等。這些工作中的敷衍與違規(guī)為犯罪分子提供作案的機(jī)會，導(dǎo)致國庫資金被挪用盜竊。

風(fēng)險(xiǎn)是除核心風(fēng)險(xiǎn)之外的國庫風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下情況：

1.技術(shù)故障造成的風(fēng)險(xiǎn)。為提高國庫核算水平，加快資金清算速度，國庫部門在業(yè)務(wù)處理中使用了大量的軟件和硬件設(shè)備，這些軟件和硬件設(shè)備的安全性、穩(wěn)定性、保密性、抗干擾性、抗破壞性還存在漏洞和破綻，成為了國庫風(fēng)險(xiǎn)防范中的“軟肋”。這些問題一旦爆發(fā)，或被犯罪分子利用，輕則干擾業(yè)務(wù)順利開展，使國庫不能準(zhǔn)確及時完成資金的收支劃撥，重則導(dǎo)致國庫核算、清算系統(tǒng)或數(shù)據(jù)通訊系統(tǒng)癱瘓，使國庫業(yè)務(wù)陷入停頓，重要數(shù)據(jù)丟失、泄密，給國庫造成難以估量的損失。

2.業(yè)務(wù)操作失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。這是國庫部門在辦理國庫資金收納、支撥和清算過程中，由于操作失誤，如入庫級次錯誤，同城清算提出行號錯誤等，導(dǎo)致國庫資金收納、支撥延誤、混庫，國庫資金支付清算出現(xiàn)差錯，從而降低國庫資金入庫、支撥速度，甚至造成國庫資金損失的情況。操作失誤還可以導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)失效、崩毀、火災(zāi)等災(zāi)難性事件。

3.外部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，這是地方政府、財(cái)政部門和商業(yè)銀行等外部單位或個人行為不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)征管部門弄虛作假，虛假入庫；財(cái)政部門為完成財(cái)政計(jì)劃，虛假增長財(cái)政收入，截留中央預(yù)算收入；財(cái)政部門違反預(yù)算安排，無計(jì)劃撥款，甚至因?yàn)閮?nèi)控不嚴(yán)密，出現(xiàn)重復(fù)撥款、違規(guī)撥款、無效撥款等情況；商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)中違規(guī)操作，或經(jīng)營不善，發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)，波及國庫資金安全等。

二、國庫風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的新形勢

1.國庫集中支付管理體制改革的推行，使國庫支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步集中。以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度改革推行后，預(yù)算資金管理由分散轉(zhuǎn)向集中，現(xiàn)金余額和賬戶管理集中，預(yù)算單位支出管理責(zé)任減弱。國庫的主要職能轉(zhuǎn)變?yōu)閱我毁~戶體系間財(cái)政資金支付清算，國庫根據(jù)批量支付額度為依據(jù)進(jìn)行支付資金清算，國庫支付風(fēng)險(xiǎn)集中。

2.國庫業(yè)務(wù)電子化的快速發(fā)展，使國庫風(fēng)險(xiǎn)形式發(fā)生變化。《國庫會計(jì)核算系統(tǒng)》在全國推廣的應(yīng)用，橫向聯(lián)網(wǎng)和縱向數(shù)據(jù)集中的大力開發(fā)，改變了國庫數(shù)據(jù)的傳遞處理方式，使過去困擾國庫的一些風(fēng)險(xiǎn)形式消失，但也產(chǎn)生了一些新的風(fēng)險(xiǎn)問題，如系統(tǒng)安全保密、電子數(shù)據(jù)傳遞保存等。

3.國庫直接加入大額支付系統(tǒng)后，資金清算風(fēng)險(xiǎn)成為國庫風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。國庫資金清算方式改變，國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換到一個開放的直接的資金清算體系，國庫資金匯劃和清算業(yè)務(wù)全部由國庫人員承擔(dān)，以前由營業(yè)部門承擔(dān)的資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化由國庫直接承擔(dān)，國庫資金的監(jiān)控環(huán)節(jié)減少，國庫資金責(zé)任加重，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增加。

三、國庫風(fēng)險(xiǎn)防范的難點(diǎn)

1.國庫管理體制不夠完善。縣級國庫沒有獨(dú)立的國庫機(jī)構(gòu)，國庫體制與財(cái)稅體制不配套，導(dǎo)致基層國庫工作水平低下和國庫風(fēng)險(xiǎn)防范不力。商業(yè)銀行是以追求利潤最大化為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其在國庫業(yè)務(wù)過程對財(cái)稅部門和預(yù)算單位提現(xiàn)、特殊劃款等違規(guī)要求盡量滿足，喪失了經(jīng)理國庫應(yīng)有的原則和立場。

2.國庫地位未得到普遍認(rèn)同。監(jiān)管是國庫的基本職能，也是防范國庫風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力手段，但法律、法規(guī)沒有賦予國庫部門對國庫業(yè)務(wù)相應(yīng)的監(jiān)督檢查權(quán)和相應(yīng)的處罰權(quán)，對財(cái)政稅務(wù)的監(jiān)管停留在票面審核階段，與真正具有檢查權(quán)和處罰權(quán)的監(jiān)管有仍較大的差距。

3.國庫管理手段仍未健全。商業(yè)銀行、信用社支庫業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)很低，商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)積極性不高，敷衍應(yīng)付現(xiàn)象普遍。國庫經(jīng)收處普遍存在不及時、不足額報(bào)解已繳納稅款，工作不規(guī)范，接受填制不規(guī)范的稅收繳款書等現(xiàn)象。

4.國庫法規(guī)制度不適應(yīng)國庫風(fēng)險(xiǎn)防范需要。1985年頒布的《國家金庫條例》和1989年頒布的《細(xì)則》已不適時宜。一些重要的國庫業(yè)務(wù)如國庫監(jiān)管、國庫退庫、國庫撥款，以及一些新的國庫業(yè)務(wù)，如支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來和橫向聯(lián)網(wǎng)等，沒有明確的管理操作規(guī)定，使國庫業(yè)務(wù)陷入制度盲區(qū)。

5.國庫業(yè)務(wù)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)及安裝未全面評估風(fēng)險(xiǎn)。例如國庫會計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)時有些崗位權(quán)限過大，如主管崗可隨意的單獨(dú)增加、刪除用戶并且系統(tǒng)日志可刪除；系統(tǒng)安裝留有后門（或安全漏洞），采用手工安裝系統(tǒng)便可在未獲取管理員口令的情況下知道如何以管理員的身份登錄數(shù)據(jù)庫；系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)時未考慮保密的需要，如數(shù)據(jù)庫的用戶表、字段等采用的是常用的漢語拼音縮寫，很容易被人猜測出。二是內(nèi)控制度仍存有的缺陷。例如，存在系統(tǒng)維護(hù)人員過度接觸業(yè)務(wù)和熟悉業(yè)務(wù)的可能，或業(yè)務(wù)人員過度接觸系統(tǒng)的可能。三是網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)未能足夠重視。國庫會計(jì)核算系統(tǒng)與人行的其他辦公系統(tǒng)未要求用防火墻隔離，存在被人遠(yuǎn)程登錄作案或破壞的風(fēng)險(xiǎn)。

四、國庫風(fēng)險(xiǎn)的治理對策

1.完善國庫管理體制。深入推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，提高財(cái)政資金管理和使用的透明度。全面清理撤消過渡賬戶，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入直解入庫。逐步撤消商業(yè)銀行鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫，收回商業(yè)銀行支庫，由人民銀行經(jīng)理。

2.根據(jù)國庫風(fēng)險(xiǎn)防范的要求修訂完善國庫法規(guī)，合理確定國庫地位、權(quán)限和責(zé)任。《國家金庫條例》及《實(shí)施細(xì)則》的修訂要適應(yīng)形勢需要，以國庫風(fēng)險(xiǎn)防范為核心開展。應(yīng)適應(yīng)社會環(huán)境復(fù)雜的時代特征，將防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，健全國庫內(nèi)控制度建設(shè)，保障國庫資金安全作為國庫首要職責(zé)。

3.建立國庫、財(cái)政、稅務(wù)之間的監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。在預(yù)算管理體制中，預(yù)算資金的收納、管理、支付由稅務(wù)、人民銀行和財(cái)政辦理，彼此之間應(yīng)相互牽制，形成制衡約束機(jī)制。應(yīng)賦予國庫部門完全的預(yù)算信息知情權(quán)，財(cái)政部門在辦理撥款業(yè)務(wù)時要向國庫提交本年度各預(yù)算撥款單位的預(yù)算計(jì)劃，包括有關(guān)資料、文件、收支計(jì)劃、預(yù)算追加計(jì)劃及新的政策規(guī)定等，保證國庫監(jiān)管職能的履行。對商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的資格認(rèn)證。

4.明確國庫風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度和審計(jì)檢查責(zé)任制度。在《國家金庫條例》的修訂中明確國庫風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的認(rèn)定與追究，根據(jù)國庫風(fēng)險(xiǎn)的形成原因認(rèn)定國庫風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，公正對待國庫、財(cái)政、稅務(wù)等部門以及國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、國庫會計(jì)主管、經(jīng)辦人員在國庫風(fēng)險(xiǎn)形成中應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，在責(zé)任明確的前提下，對國庫資金遭受損失進(jìn)行責(zé)任追究。

5.加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息網(wǎng)絡(luò)的開發(fā)和安全建設(shè)。國庫收入、支出、退付業(yè)務(wù)以及日常對賬、檢查、事后監(jiān)督及數(shù)據(jù)傳遞都要更廣泛地借助現(xiàn)代化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)，減少人工操作，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)撥款監(jiān)督、退庫監(jiān)督和事后監(jiān)督程序開發(fā)，通過系統(tǒng)程序?qū)崿F(xiàn)實(shí)時監(jiān)管，防止多退、重復(fù)退庫和無效撥款等情況的發(fā)生。加強(qiáng)財(cái)稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和縱向數(shù)據(jù)集中建設(shè)，減少憑證傳遞和數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的失誤。用各種先進(jìn)的電子技術(shù)，防止非法用戶、黑客和病毒的侵入。建立國庫會計(jì)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，防止各類意外事件對核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的沖擊，增強(qiáng)應(yīng)對災(zāi)難事件的能力。

參考文獻(xiàn)：

1.崔文瑞.基層中央銀行庫風(fēng)險(xiǎn)與防范.西部金融，2007（12）

2.張奎，鄭賢林.當(dāng)前國庫現(xiàn)場監(jiān)督存在的問題與對策.金融縱橫，2011（1）

3.黃守成.TIP運(yùn)行后國庫資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及對策.海南金融，2009（11）

篇(4)

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理 存在問題 管理途徑

中圖分類號：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-119-02

隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與經(jīng)營管理等內(nèi)容發(fā)生了較大變化，面臨著更加嚴(yán)峻的外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)管要求，對高校財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算提出了新要求。為此，轉(zhuǎn)變粗放式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式，實(shí)施內(nèi)控管理科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型、以適應(yīng)新高校財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，必須抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，持之以恒。

一、目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督管理不到位

很多高校的內(nèi)部控制制度并不嚴(yán)謹(jǐn)，只是按《財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》把相關(guān)財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)規(guī)章照搬過來，沒有依據(jù)自己單位的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，講求實(shí)用。有些熱荻圓莆衲誑厥導(dǎo)使ぷ韃⒉皇視茫起不到監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行、考評工作。一方面日常財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度較低。很多財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領(lǐng)導(dǎo)和上級機(jī)關(guān)等外單位對業(yè)務(wù)進(jìn)行往來溝通，平日很少檢查指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，單憑會計(jì)人員自覺進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。長此以往，勢必造成財(cái)務(wù)人員工作散漫懈怠責(zé)任心不強(qiáng)，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環(huán)境欠缺各部門之間的交流與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞披露不易發(fā)現(xiàn)，持續(xù)累積的結(jié)果會造成高校資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧不實(shí)，會計(jì)信息失真等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另一方面內(nèi)部審計(jì)部門礙于職能獨(dú)立、附屬性及領(lǐng)導(dǎo)重視程度等原因，認(rèn)為不審或少審可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，多一事不如少一事，出現(xiàn)問題時與審計(jì)部門無關(guān)的被動想法，使內(nèi)部審計(jì)沒能真正發(fā)揮同級部門監(jiān)督職能的作用。

（二）人員素質(zhì)和知識欠缺，操作流程不規(guī)范

目前一些高校財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)理論知識相對匱乏，素質(zhì)不高，缺少具備較好勝任能力的會計(jì)人員。有些財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德不高，責(zé)任心不強(qiáng)，認(rèn)為經(jīng)營管理與自己無關(guān)，在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，操守意識淡漠。會計(jì)核算流程操作不規(guī)范，對高校財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務(wù)沒有分離、印章管理的單一性、操作系統(tǒng)密碼相互知悉、會計(jì)人員權(quán)限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)不嚴(yán)密，這些問題很容易導(dǎo)致會計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)漏洞發(fā)生。

（三）內(nèi)控管理不規(guī)范，管理不具執(zhí)行力

目前多數(shù)高校有比較成文的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和明確的執(zhí)行程序，但執(zhí)行人員簡化、省略控制環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。當(dāng)前，有很多高校并未建立一個完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而且對于建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來說并沒有真正的實(shí)施到位。很多內(nèi)控制度只是流于一種形式監(jiān)督，并未有效地發(fā)揮出來，比如管理失控出現(xiàn)隱瞞財(cái)務(wù)收入、擴(kuò)大財(cái)務(wù)支出、虛列管理費(fèi)用、坐收坐支、設(shè)置“小金庫”等核算違規(guī)行為，導(dǎo)至在財(cái)務(wù)內(nèi)部往往存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象，嚴(yán)重背離高校的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。管理只做表面文章，并未真正實(shí)現(xiàn)管理者的工作業(yè)績與考評、獎懲、評價相結(jié)合，執(zhí)行的優(yōu)劣無標(biāo)準(zhǔn)考證，因而財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部管理活動的積極性一直得不到促進(jìn)和提高，創(chuàng)新意識淡薄。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的途徑

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的核心在于精抓細(xì)管，這就要求圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，強(qiáng)調(diào)從制度建設(shè)入手，堵塞管理漏洞，制訂規(guī)范的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)會計(jì)核算中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個崗位在工作執(zhí)行中有理、有章可循。在制度建立和執(zhí)行過程中，一是要從實(shí)際工作出發(fā)科學(xué)界定管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，推出實(shí)用、細(xì)化的管理要求和措施，不僅具有合規(guī)性和可操作性，還要使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；二是遵從制度的統(tǒng)一執(zhí)行性和連續(xù)性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應(yīng)新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進(jìn)，對不符合業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)務(wù)管理需要時，應(yīng)及時進(jìn)行修訂完善，做到適時調(diào)整。決策者和管理者對制度在執(zhí)行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調(diào)研收集等方法進(jìn)行整改，保證制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（二）明確財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理重在責(zé)任落實(shí)，不實(shí)行崗位責(zé)任制，即使有再好的管理制度，執(zhí)行起來也終是空中樓閣。將責(zé)任具體化、明確化，重點(diǎn)抓好不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不得由一個部門或一個人辦理經(jīng)濟(jì)活動的全過程，實(shí)現(xiàn)“工作有人抓，問題有人管、責(zé)任有人擔(dān)”內(nèi)控管理機(jī)制。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作各崗位的培訓(xùn)，開展各自崗位職責(zé)的自述講解，深入剖析工作中出現(xiàn)的問題，提高財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作能力。培育積極樂觀向上的團(tuán)隊(duì)精神風(fēng)貌，以創(chuàng)新工作思路為榮，使之固化成為工作習(xí)慣。切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要身體力行，以身作則，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者恪盡職守、認(rèn)真履職。

（三）規(guī)范關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)操作行為

財(cái)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的規(guī)范化操作，就是一絲不茍地嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度及有關(guān)法規(guī)，依法管控好關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)。規(guī)范化的操作行為可以最大限度地彌補(bǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制約違規(guī)行為，堵塞制度漏洞。從財(cái)務(wù)實(shí)際工作中發(fā)生的諸多風(fēng)險(xiǎn)事件來看，大部分是由于操作行為不規(guī)范為起因，分析其不規(guī)范操作的原由，一部分是因財(cái)務(wù)人員對制度規(guī)范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財(cái)務(wù)人員無視法律法規(guī)，職業(yè)操守缺失，以習(xí)慣和人情等方式替代制度，從而引發(fā)可避免人、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。故此，“人”才是規(guī)范化操作行為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管控者，加強(qiáng)“財(cái)務(wù)人”的遵紀(jì)守法和執(zhí)業(yè)操守意識，提高防范風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行力等主觀因素的影響力，提升日常業(yè)務(wù)及系統(tǒng)操作能力和應(yīng)對危機(jī)的技能水平，才能規(guī)范有效操作行為。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控激勵機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，激勵機(jī)制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創(chuàng)新。激勵獎懲制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和合理性，應(yīng)是激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的動力前題。當(dāng)前高校的激勵機(jī)制大多體現(xiàn)在人事部門的全年業(yè)績考核和年終評先業(yè)務(wù)中，但事實(shí)是這幾種考核辦法徒有虛表，多數(shù)做不到真正的使用激勵機(jī)制獎懲分明，注重實(shí)效。高校按國家改革要求，建立在新常態(tài)形式下符合人事發(fā)展方向的崗位管理、職稱職務(wù)晉檔、專業(yè)技術(shù)等級、學(xué)術(shù)成果等多模式的人事管理辦法，優(yōu)績優(yōu)酬內(nèi)控激勵機(jī)制，激發(fā)不斷提升自身I務(wù)素養(yǎng)和操作技能的積極性，充分挖掘財(cái)務(wù)人員潛在的創(chuàng)新活力。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴(yán)格執(zhí)行。在財(cái)務(wù)工作中，很多內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細(xì)則的制定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理只能紙上談兵，無法落到實(shí)處。只有將財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓運(yùn)用好，才能提升制度的執(zhí)行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統(tǒng)一的內(nèi)控思想，在履行財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中執(zhí)行一崗雙責(zé)，率先垂范，做制度執(zhí)行的表率；其次嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度作為管理者教育引導(dǎo)職工自身約束的必要條件和管理理念，把財(cái)務(wù)內(nèi)控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執(zhí)行者以完善的制度為指導(dǎo)，加強(qiáng)自身常態(tài)化的教育，把執(zhí)行制度成為工作中必須遵守的規(guī)則，做一個合格的守規(guī)者。

（六）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人本化

人是內(nèi)控管理工作的主體，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施精細(xì)化管理水平的提升，離不開人的執(zhí)行。管理者要用規(guī)范、科學(xué)、周密的決策部署，把各個流程環(huán)節(jié)控制嚴(yán)密，還要在管理制度、工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)中成為有利的推動者；同時，人是內(nèi)控管理工作的客體，財(cái)務(wù)人員要主動地學(xué)習(xí)、理解、掌握、執(zhí)行新的工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)，自覺規(guī)范工作行為和操作方法，成為合格的執(zhí)行者，并在實(shí)踐中不斷積累、探索和總結(jié)，發(fā)揮其內(nèi)在優(yōu)勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王霆.對醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的探討[J].財(cái)經(jīng)界.2012

[2] 李洪飛.提高內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國城市金融.2013（02）

[3] 姜寧.王建英.田建華.淺談如何提高內(nèi)部控制精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國內(nèi)部審計(jì).2013（08）

[作者簡介：劉赫男（1970―）女，黑龍江佳木斯人，本科，研究員級高級會計(jì)師，高級審計(jì)師，研究方向：醫(yī)院財(cái)務(wù)與審計(jì)管理]

篇(5)

論文摘要：高等學(xué)校因其特殊的性質(zhì)和地位，在國家會計(jì)電算化的推廣和實(shí)踐中具有重要的示范作用。同時，會計(jì)電算化是高校更好進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的必然選擇。高校會計(jì)電算化水平的高低和完善程度，直接關(guān)系到高校會計(jì)信息能否準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)的提供，以及財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)會服務(wù)質(zhì)量的高低。本文從會計(jì)電算化前期準(zhǔn)備、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制的有機(jī)融合、財(cái)會人員電算化知識培、會計(jì)數(shù)據(jù)的安全與保密等四方面進(jìn)行探討。

論文關(guān)鍵詞：高校會計(jì)電算化,財(cái)務(wù)預(yù)算控制,會計(jì)數(shù)據(jù)安全

一、重視會計(jì)電算化前期準(zhǔn)備工作

高校會計(jì)電算化的開展和進(jìn)行必須進(jìn)行充分的前期準(zhǔn)備工作，具體的準(zhǔn)備工作包括：

(一)科學(xué)設(shè)置會計(jì)科目體系

會計(jì)科目體系，包括會計(jì)總分類科目和明細(xì)分類科目。會計(jì)科目體系設(shè)置得是否科學(xué)、合理，是會計(jì)核算電算化工作的重要前提之一。高校會計(jì)科目體系的設(shè)置一般有以下原則：

一是合法性原則，即高校會計(jì)核算總分類科目和明細(xì)分類科目必須嚴(yán)格國家級財(cái)政部的法律和法規(guī)設(shè)置，以便保證會計(jì)信息的可比性和財(cái)務(wù)決算時能按財(cái)政部門的要求準(zhǔn)確、方便地編制統(tǒng)一會計(jì)決算報(bào)表。

二是相關(guān)性原則，即會計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置要考慮能為高校教學(xué)、科研、管理等準(zhǔn)確、快捷地提供分類明細(xì)的決策信息。如水電費(fèi)支出項(xiàng)目，必須分設(shè)水費(fèi)和電費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目，以便分別能掌握水費(fèi)和電費(fèi)的消耗信息。

三是實(shí)用性原則，即根據(jù)各高校規(guī)模、內(nèi)部組織形式、資金來源和資金使用等實(shí)際情況和特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)明細(xì)科目。

(二)科學(xué)設(shè)置部門、往來和項(xiàng)目及其編碼

會計(jì)是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)不僅要提供整個學(xué)校的會計(jì)信息，而且還要根據(jù)管理的需要提供分部門和項(xiàng)目的會計(jì)信息，以及應(yīng)收應(yīng)付往來會計(jì)信息，為此需要科學(xué)設(shè)置部門、往來和項(xiàng)目及其編碼。部門設(shè)置應(yīng)結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理需要，也可以按管理職能細(xì)化設(shè)置部門。

(三)仔細(xì)整理出年初余額數(shù)據(jù)

根據(jù)以前年度的會計(jì)賬簿資料，按照事先設(shè)置的會計(jì)科目體系、部門、往來及項(xiàng)目表，整理出年初余額數(shù)據(jù)。會計(jì)電算化是用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)，是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。開展會計(jì)電算化工作事先必須對賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)置。這就要求高校在開展會計(jì)電算化工作之前，應(yīng)先對上年度會計(jì)賬簿進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上按照事先設(shè)置的會計(jì)科目體系、部門、往來及項(xiàng)目表，整理出下年度年初余額數(shù)據(jù)。

(四)建立健全與會計(jì)電算化相適應(yīng)的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度

會計(jì)電算化在提高會計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性的同時也給會計(jì)系統(tǒng)帶來了新的控制問題，它改變了傳統(tǒng)手工賬下財(cái)務(wù)管理的工作方式和工作流程，在崗位設(shè)置、工作權(quán)限、數(shù)據(jù)存儲、會計(jì)信息生成、預(yù)算管理等方面都發(fā)生了巨大改變，基于手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低電算化會計(jì)信息系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)，為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須建立健全一套全面、規(guī)范的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度，重新構(gòu)建電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架。

二、將會計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合

將會計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)會計(jì)記錄的同時，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時時控制，提高高校財(cái)務(wù)管理水平。會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是高校財(cái)務(wù)部門兩項(xiàng)重要且相互關(guān)聯(lián)的工作，其中會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。在高校財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制與控制是極其重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的有效控制，需要會計(jì)核算系統(tǒng)時時提供各部門各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的使用和結(jié)存余額。這就需要將學(xué)校、部門或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)事先置于會計(jì)電算化系統(tǒng)中，在使用財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)時，一方面進(jìn)行會計(jì)記錄，另一方面減少相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)額，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算控制有機(jī)融合，盡量減少或杜絕人為因素干擾財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

三、加強(qiáng)財(cái)會人員會計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)

雖然現(xiàn)在許多高校的會計(jì)人員已經(jīng)理解和適應(yīng)了電算化操作，但是業(yè)務(wù)能力沒有達(dá)到應(yīng)有的要求，在工作中容易出現(xiàn)誤操作。而且對會計(jì)軟件的功能了解也不全面，一般只使用了報(bào)賬功能.對利用會計(jì)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知之甚少，就不能有效地發(fā)揮會計(jì)電算化的管理功能。所以加強(qiáng)財(cái)會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其會計(jì)電算化水平勢在必行。

四、做好會計(jì)數(shù)據(jù)的安全和保密工作

由于利用計(jì)算機(jī)的舞弊具有很大的隱蔽性，被發(fā)現(xiàn)的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在會計(jì)電算化系統(tǒng)下做好安全保密工作意義重大。由于財(cái)會人員對計(jì)算機(jī)病毒防治工作不夠等人為原因，及一些非預(yù)期的不正常的程序結(jié)束、電源故障等其他原因都可能造成整個系統(tǒng)的故障甚至是癱瘓。如果造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)永久丟失，將會造成不可估量的損失。

針對上述狀況，高校應(yīng)該加強(qiáng)會計(jì)電算化安全防范意識，把會計(jì)數(shù)據(jù)安全問題放在財(cái)會工作首位，建立起明確的崗位職責(zé)和多級備份機(jī)制。對于會計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)定期進(jìn)行備份，并且備份數(shù)據(jù)要保存在安全可靠的多個存儲介質(zhì)上，必要時應(yīng)對備份數(shù)據(jù)壓縮、加密，通過多種手段確保數(shù)據(jù)在損壞后可以及時恢復(fù)。同時，對計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)制定合理的數(shù)據(jù)訪問的用戶賬號、權(quán)限設(shè)置、密碼，保證數(shù)據(jù)的安全。不使用簡單的密碼，并定期修改密碼，防止泄漏賬號及密碼。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件、財(cái)務(wù)軟件本身有安全漏洞，要及時安裝的補(bǔ)丁程序或升級，提高整個系統(tǒng)的安全性，更好地保證數(shù)據(jù)的安全。

綜上所述，高校如果能夠做到以上的要求，就能充分發(fā)揮會計(jì)電算化的作用，促進(jìn)高校的更快和更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1 中華人民共和國會計(jì)法[s].中國法制出版社.

2 中華人民共和國財(cái)政部.會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1996.

3 敬采云,仕宏.高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理概論[M].成都:四川人民出版社.2003.

篇(6)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、崗位責(zé)任制、交叉控制

近年來，商業(yè)銀行競爭日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發(fā)展后規(guī)范的指導(dǎo)思想，局部亂拉存款，亂用會計(jì)科目，隨意處理會計(jì)賬務(wù)的情況時有發(fā)生，使會計(jì)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)以及存在的問題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式

盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程

對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機(jī)制不健全

包括會計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力

會計(jì)檢查部門應(yīng)對會計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。

二、如何強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會計(jì)人員對內(nèi)控的認(rèn)識。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制

進(jìn)行會計(jì)核算必須有一系列以會計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度

對會計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計(jì)事項(xiàng)如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

篇(7)

一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類別

1.會計(jì)權(quán)限不明，操作失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會計(jì)、儲蓄或經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會計(jì)，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽(yù)受損。雖然對各個會計(jì)崗位的權(quán)限和不同權(quán)限的職責(zé)都進(jìn)行了劃定，但是這種職責(zé)的劃定是人為因素占有主導(dǎo)，傳統(tǒng)固定劃分模式占據(jù)主導(dǎo)。這些職責(zé)劃分，不能適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展具體要求。

2.賬外有賬，監(jiān)督乏力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因缺乏嚴(yán)格的會計(jì)管理，很多的金融機(jī)構(gòu)，在大賬之外設(shè)小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》等專門法律對于銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)制，但即使這樣，在不正當(dāng)利益驅(qū)動下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，以代企業(yè)融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是金融機(jī)構(gòu)的損失，類似于這樣的所為，都潛伏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.會計(jì)資料失真，假賬假表掩蓋風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計(jì)信息處理上大做文章，致使會計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況的客觀評價進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.會計(jì)管理職能薄弱，決策失誤醞釀風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)部門不僅僅是會計(jì)核算，而且也通過數(shù)據(jù)整合，數(shù)據(jù)分析來為決策提供依據(jù)。金融機(jī)構(gòu)未能充分發(fā)揮會計(jì)管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)的重要表現(xiàn)。

5.會計(jì)創(chuàng)新有違客觀實(shí)際，造成潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會計(jì)的角度，會計(jì)創(chuàng)新也是必須的，特別是在金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，最終造成虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使金融機(jī)構(gòu)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因分析

上述種種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生有內(nèi)部方面的原因，也有外部原因，歸納起來有如下：

1.管理體系落后，金融監(jiān)管模式比較模糊和僵化是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因之一。客觀的說，現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式比較模糊和僵化，尚不完備，不足以將金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。一方面，相關(guān)的國家機(jī)關(guān)出于各種考慮而對當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場規(guī)則公平競爭，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過多的優(yōu)惠政策；另一方面，金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶，個別金融機(jī)構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為時有發(fā)生，屢禁不止，更無從談起防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后，會計(jì)信息失真等情況依然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員素質(zhì)低下是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一內(nèi)部因素。從總體上看，金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個別工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。從金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。

3.競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境是會計(jì)管理產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的重要的外部原因。現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化，在這個進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低的情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長突飛猛進(jìn)，激烈競爭的市場環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。

4.落后的會計(jì)手段是產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)因素。會計(jì)手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會計(jì)核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會計(jì)電算化的形運(yùn)用上。現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應(yīng)該具備總結(jié)、分析、控制的能力。金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計(jì)制度的發(fā)展，很多金融機(jī)構(gòu)在多方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，但是能夠反映金融機(jī)構(gòu)會計(jì)核算水平的會計(jì)電算化體系，還有很多金融機(jī)構(gòu)沒有建立或者仍較落后，應(yīng)用程度和范圍不高，現(xiàn)代化的會計(jì)軟件開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。

三、金融會計(jì)如何應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)

1.大力強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)集中核算內(nèi)控制度是金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。要完善會計(jì)管理內(nèi)控制度，首先要建立科學(xué)合理的會計(jì)崗位職責(zé)體系，進(jìn)一步理清每一個會計(jì)崗位的職責(zé)，明確職責(zé)劃分的重要手段，是建立和完善會計(jì)管理制度體系當(dāng)中的會計(jì)業(yè)務(wù)體系。會計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。在加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時，要根據(jù)全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性的原則，使會計(jì)業(yè)務(wù)對于金融機(jī)構(gòu)會計(jì)管理制度整體進(jìn)行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計(jì)業(yè)務(wù)制度為核心的會計(jì)管理制度體系嚴(yán)格堵塞漏洞，化解風(fēng)險(xiǎn)。目前，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大整章建制的力度，應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保障，也是各金融機(jī)構(gòu)管理層的基本職責(zé)。這樣才有利于防止和杜絕金融機(jī)構(gòu)三假的產(chǎn)生，提高會計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，明確授權(quán)制度，提高支付水平是金融會計(jì)應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。會計(jì)部門對金融機(jī)構(gòu)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會計(jì)部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對集體卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個人信用卡，個人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

3.拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)服務(wù)多元化是分散金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。按國際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角籌資，而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會計(jì)人員來講，將會計(jì)服務(wù)多元化也是分散金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

4.嚴(yán)格考試制度，保證上崗水平，加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)，是防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。上崗考試制度是保證是金融機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會計(jì)人員全面了解會計(jì)基礎(chǔ)知識，端正了學(xué)習(xí)風(fēng)氣，增長了業(yè)務(wù)知識水平。加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)是一個長期性的任務(wù)，首先要讓他們在思想上統(tǒng)一認(rèn)識，重視了會計(jì)工作在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置，人員配置上給予支持。其次要加強(qiáng)對會計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德等方面的思想教育，增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財(cái)經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。最后是以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)。

5.推行責(zé)任會計(jì)是防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。因?yàn)橐载?zé)任為中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，也有助于解決問題，但以責(zé)任為中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會計(jì)工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行金融機(jī)構(gòu)會計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王燕茹.國有商業(yè)銀行內(nèi)控“軟”在何處[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2006（1）