序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計中常見的審計問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：內部審計；問題；改進措施

Abstract: the rapid development of economy, the economic subject of the competition in the market more and more complex, facing the current state of the economy and the situation, the enterprise internal audit work is more important. This article through to the enterprise internal audit work of the common problems are analyzed, and puts forword corresponding reform measures, through to the improvement of the system and introducing science of audit mechanism of modern enterprise internal audit work to provide help.

Keywords: internal audit; Problem; Improvement measures

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：

經濟的發展帶來了參與主體的增加，市場活動進而競爭越來越激烈。而伴隨著經濟活動的復雜性增強，審計工作的重要性也日益的凸顯出來，作為審計體系的一份子，企業內部審計工作對經濟的發展的貢獻也不可忽視。在以為的審計工作中，傳統上的僅僅局限于對內部進行經濟監督的作用，從來不重視經濟監督以為的其他環節，這樣就有一定的局限性。也恰恰是科學的企業內部審計工作所要調整和避免的角度。現代的審計，把以前的傳統經濟監督職能的企業審計轉化為集審計后評價、后期評估反饋為一體的科學審計體系。不再局限于經濟監督的現代審計，為企業的發展和進步起著重要的作用，同時也會對國家經濟的發展和進步起到一定的作用，更能夠結合當今世界所面臨的熱點問題，做到用重點、有難點的把握當今市場的動靜，靈活的運用各種手段來為企業服務。因此，完善企業內部審計工作，是當前的要務；要把握住市場經濟的發展動向，為企業、社會、國家經濟發展提供幫助。

一、企業內部審計中常見的問題

（一）審計目標與大環境不一致

在以往的審計工作中，審計工作主要在企業內部進行，根據企業的經營狀況而評價出企業的生存前景。在這里，以往的審計工作把對企業的影響作為優先目標考慮，而不能夠通盤的考慮到企業與當地經濟發展的協調性和統一性的關系，更沒有側重于企業的發展與當地經濟和國家大環境發展之間所產生的影響關系。試想，缺乏了對大環境的足夠重視度，企業的發展前景又在哪里？

（二）審計體系貫徹不完善

眾所周知，企業內部的審計工作除了檢查，還具備評價、咨詢的功能。因此，審計不僅僅是檢查工作，同樣重要的是能夠為企業的管理和發展做出應有的貢獻。而以往的企業內部審計工作中，片面的局限于檢查工作，只側重發展企業上的經濟檢查工作，而沒有完整的把企業內部審計的整體發揮出來。缺乏通過審計檢查工作，能夠為企業的整體發展及時的反饋信息，并提出合理恰當的措施便于企業根據當前的形勢，進行改進和調整現有狀態。

（三）工作人員的參差不齊影響審計工作的開展

一般來說，企業內部的審計人員主要側重于在會計方面的特長，而一個企業內部，人員編制上有著各種專業的包容性。這樣一來，審計工作在開展的時候，工作人員從會計入手，可能比較熟悉自己的領域。但是，面對到跟各級的溝通和交流的時候，可能就不具備一些專業的溝通技巧，容易造成一些不必要的麻煩。更重要的是，由于缺乏對各個專業都比較了解的通才，工作人員無法在審計的過程中完整的控制各個環節，顧此失彼，進而其所獲得的信息并不能夠從整體上對企業的發展和進步起到真正的作用。這些工作人員一般都是用最原始的審計方式對企業內部進行經濟監督，無論是在時間上還是在效率上對企業來說都是一種負擔。在很大程度上影響著企業內部審計工作所具有的效果的正常發揮。

（四）審計部門缺乏系統化設置

在我國，大部分企業在設置審計部門的時候，往往只在集團內部設立一個機構，與其他部門平等的開展工作。在其子公司里，并沒有這樣一個派出機構來進行上下系統性的工作。這樣一來，就給審計部門的工作帶來了很多的不便之處。

當企業內部需要對子公司進行審計的時候，必須由集團的審計部門下去進行審計。而且更為關鍵的是，子公司缺乏審計部門，一旦審計工作涉及到方方面面需要資料的時候，就需要從各個部門去調集。不僅僅時間和精力上浪費了，同時還常會出現資料缺漏的情況，給審計工作的開展帶來了諸多不便。

二、企業內部審計相關改進措施

（一）把企業的目標與國家社會的發展相統一

面對現在的發展環境，在競爭越來越激烈的市場體制下，我們的企業內部審計工作不能夠片面的關注企業的不足之處，而忽視了企業的發展和進步，只是根據企業內部出現的一些細微末枝的不足之處，就全盤的否定了企業的發展前景和貢獻。在現代的審計中，我們要肯定企業所做出的貢獻和獲得的合法受益。在企業的目標和進步與國家的相關規定和社會的發展協調統一的前提下，鼓勵企業通過自身的能力能夠發揮出應有的能力，在面對現代市場競爭激烈的壓力下，能夠具有立足之地。在這里，我們也要適時的引導企業的發展方向，不能為了一己之利，而忽視掉了國家發展的大環境和目標，違背了當代社會前進的目標，這些都是值得我們關注的。

（二）運用科學的現代手段對審計工作進行規范化管理

傳統的審計工作所利用的手段已經遠遠的不能夠適應企業現代化的管理方式，不僅在時間的拖拉浪費，同時在效率的準確性上也有待商榷。引進科學先進的電子手段對審計工作來說是勢在必行的。這樣一來，能夠對企業的數據以及審計工作能夠做出全面的檢測，同時也提高了企業內部審計工作所消耗的時間和效率。在這里，可以引進一些先進的技術手段，能夠系統性的對企業內部的審計數據進行分析和得出相應的數據，并能夠動態的對企業的工作進行長期的監督，一旦出現了不必要的現象和問題，能夠及時的調整。這樣既提高了企業的審計工作效率，同時又為企業的發展帶來了新的機遇和環境。

（三）全面提高工作人員的工作能力和水平

鑒于當前企業內部審計工作人員參差不齊的現狀，企業內部應該大力的吸收在專業技術上水平較高、同時具備綜合素質的人員參與到審計工作中來。全面的提升工作人員對于審計工作的重視程度，不僅僅是一項工作，更關系到企業的發展和進步。要求審計人員具備良好的工作能力和道德觀念，“有所為，有所不為”

，以正確的態度和作風來對待企業內部的審計工作。在業務能力上，企業可以對審計人員進行專門、系統的培訓工作，能夠使工作人員在進行審計工作時，結合現實狀況，吸收更有利于企業發展的精髓來更好的為企業服務，進而推動企業的長足發展。

（四）科學的對審計部門進行設置

在審計部門的設置上，有很多不一樣的意見和呼聲。根據我國當前企業的發展形勢，我們可以通過設計獨立的審計委員會來進行完善，這個審計委員會只需要定期的向董事會報告，而不需要再在企業內部接受繁瑣的管理和調配。這樣一來，審計工作就具備了獨立開展的能力，而不受其他各個部門的約束，同時能夠引起企業內部各個階層對審計工作的重視，便于審計工作高效率的開展，進而真正的體現審計的價值精髓所在。在筆者所了解的現實發展中，我國很多的上市公司在這些方面已經做出了有益的探索和行動，相關的領導和管理部門也在醞釀和出臺一系列的規章制度，來規范我國企業的審計工作。

三、結束語

通過上面的論述可以發現，伴隨著國家經濟的發展和市場的需求，我國企業內部審計工作如果想朝著更好的方向發展，所面臨的問題還不少。簽于此，企業審計工作人員需要不斷的提高自身素質，能夠在業務素質和道德作風上并駕齊驅，同時嚴格的規范企業的審計結構上的調整。只有各個部門的通力合作、共同努力，審計工作才能夠更好的發展和進步。

參考文獻：

[1]施浩忠.企業審計風險規避方式探討[J].現代商貿工業，2010（19）：226

[2]余效明.新時期企業審計的基本思路[J].審計與理財，2008（9）：10

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關鍵詞：預算管理 審計 思路 方法 建議

一、預算管理審計的背景及意義

（一）審計背景

1、基層人民銀行規范內部管理的需要

不可否認，基層人民銀行在預算管理方面存在著或多或少的問題，對于人民銀行的安全履職有一定的風險。如何通過對分支機構預算管理審計，與業務管理部門共同防范和化解當前工作中存在的風險，促進分支機構進一步規范預算管理，便成為內審部門思考的課題。

2、外部環境對人民銀行預算管理提出了更高的要求

隨著國家財政預算體制改革的不斷深化，中央“八項規定”的出臺、執行財經紀律暨糾正“” 活動的開展，特別是十八屆三中全會以來，中央出臺了一系列深化預算改革的重大措施，提出了完善預算管理制度，提高管理績效的目標。社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高，越來越多的財務數據和業務信息納入了公開披露的范疇；另一方面，外部監督的力度越來越大，對人民銀行預算管理提出了更高的要求。

（二）審計意義

預算管理審計有助于還原基層人民銀行財務收支的本來面貌，了解基層行預算管理的真實情況，發現基層行預算管理存在的問題和困難，從而進一步規范財務收支，改進預算管理，促進基層人民銀行安全履職和業務發展。

二、預算管理審計重點及常見問題

人民銀行總行自2012年以來連續4年開展預算管理專項審計。經過四年的探索和實踐，審計內容逐步完善、重點突出明了。

根據總行審計方案，預算管理審計內容包括預算組織管理、預算編制、審批及分配情況、預算執行情況和其它資金管理情況等四部分內容。2015年，隨著總行黨委和有關部門積極推動解決了分支行人員經費與工資計劃不匹配的問題。預算管理審計的關注點已轉移到預算分配的科學性、財務收支的規范性、貫徹落實中央“八項規定”精神情況和各類業務專項經費、其它來源資金的管理情況方面。下面僅就三方面重點內容進行探討：

（一）預算編制、審批和分配環節

這里要重點關注預算編制過程，分析預算編制合理性；本級及下級的預算分配情況、分配依據、分配的合理性。審計中常見的問題主要有預算編制體系不科學，造成預算編制和分配存在脫節；未按照“基層行人員經費預算增幅不得低于管轄行”的原則進行人員經費分配等。

（二）預算執行環節

這里要重點關注科目間串用、調賬情況、各類經費之間彌補情況、年底突擊花錢情況；被調查單位對本級和下級行工資計劃的分配情況、職工工資收入構成情況、不同職級間職工收入分配情況；“兩險一金”的政策和實際繳納情況。審計中常見的問題主要有人員經費和工資計劃不匹配（2016年該問題已基本消除）；預提和虛列費用；工資計劃分配不科學；實際執行的工資總額超工資計劃；津補貼政策不符合清理要求等。

（三）其他資金管理環節

這里重點關注上級行撥入業務資金、財政資金的使用情況、與附屬單位資金往來情況、向財政或其他單位借款情況、房屋租賃情況、出售、報廢等資產處置收入情況等。審計中常見的問題主要是基層行對其他資金來源依賴加重等。

三、審計的難點、思路及方法

（一）審計難點

從預算管理審計的內容和常見問題不難看出，預算管理審計具有較大的難度。筆者認為，難度主要體現在以下三方面：一是問題具有敏感性。由于審計發現的問題很多關系到單位、職工的切身利益，部分問題很可能會碰“紅線”，觸“底線”，問題的敏感性高，使得內審人員承受的壓力相對較大，尤其在同級監督確認階段遇到的困難較多；二是內容具有復雜性。預算管理審計涵蓋了人民銀行財務收支的方方面面，審計內容多，數據量大，內審人員需要在短時間內抽絲剝繭、理清情況、發現問題，工作量大、工作難度高；三是項目具有高關注度。從總行到各分支機構黨委都對預算管理審計給予了高度重視，對審計報告予以批示，對審計結果予以通報，充分體現了該項目的重要性，無形中也對內審人員形成鞭策。

（二）審計思路

面對如此“高”難度的審計項目，清晰的審計思路、恰當的審計方法，往往會起到事半功倍的效果。經過實踐探索，筆者認為審計思路可以概括為“審前下苦功，現場抓重點，后續重分析”。一是審前下苦功。就是要認真做好審前準備工作，要積極收集、整理和學習有關財務預算管理的制度依據，分析其適用性、關聯性和有效性，要做到制度規章爛熟于胸、靈活應用；要做好審前調查，要對被審計單位的基本情況、業務規章制度、業務處理流程、內控機制運行等方面有大致的了解，以便提高審計效率和審計質量。二是現場抓重點。審計不可能面面俱到，要集中有限的審計資源對高風險的審計事項進行高度關注，始終保持必要的職業審慎性，對一些審計事項要善于透過現象看本質，對有些問題在充分收集審計資料的基礎上進行深挖、探究，盡可能做到將問題查深查透。三是后續重分析。在審計報告階段要綜合運用合規審計、風險審計、績效審計的理念來反映、分析審計發現，提出合理化、可操作建議，促進問題有效整改，進而推動管理水平上臺階。

（三）審計方法

審計中，我們常用到的方法有查閱法、抽樣法、實物盤存法、詢問訪談、溯源逆查法等，在這里主要探討以下幾種容易被忽視卻有重要作用的審計方法：

1、審計調查

審計調查在以往的審計中，往往流于形式，調查結果難以以合適的形式反映在審計報告中，沒有發揮真正的作用。實際上，有效的審計調查對于發現線索、審計評價是有很大的參考作用的。人民銀行部分分支機構在這方面進行了探索，針對審計領域的具體情況設計了調查，主要有民意調查、物價水平調查、預算管理情況調查、固定資產情況調查、采購情況調查等，這些調查結果為審計提供了檢查線索，為某些問題的產生找到了合理原因，也為審計評價找到了支撐。

2、詢問訪談

詢問訪談在實際工作中有著重要的作用，通過與被審計單位溝通，能夠盡快了解財務管理的現狀和面臨的主要困難，幫助發現審計線索，加快現場審計進度，提高效率。這項審計方法要求內審人員要具備一定的審計溝通能力和溝通技巧，對于溝通的事項和環節要事先考慮充分和周全。

3、計算機輔助審計技術

預算管理審計涉及的內容多、期限長，以往單純翻閱大量紙質資料等傳統審計方式，工作效率低，無法查深查透，難以掌握總體情況，不便于匯總分析，很難在短時間內達到預期的審計效果。現在，通過下載提取相關財務數據信息，按照excel的操作方法，對數據進行篩選和加工，根據疑點查找憑證，提高了審計工作效率和質量。

4、審計分析

經過幾年的內審轉型，審計人員的審計視角和審計理念發生了變化，已不再是單純的發現問題，就問題而論問題，而是在合規性的基礎上，指出經濟性、效率性、效果性方面存在的問題，提出改進建議，審計分析在其中起到了重要的作用。目前常用的主要有：趨勢分析、橫向比較和縱向比較，可以根據審計目標和審計內容靈活運用。

四、做好預算管理審計的幾點建議

經過四年的探索實踐，人民銀行內審部門對于預算管理審計積累了一定的經驗，也取得了一定的成果。但是，面對內、外部環境的變化和各界的要求，此項審計工作還有進一步提升的空間與必要。筆者建議從以下三方面入手，進一步做好預算管理審計：

（一）切實提高審計質量，使審計成果經得起檢驗。

審計質量是內審工作的生命，不斷提高審計質量是內審部門生存和發展的必然要求。盡管與外部審計相比，內審在資源和手段上存在客觀限制，但能否經得住外部監督檢驗仍然是評價內審質量的重要標準，也是各單位、各部門衡量內審價值的重要指標。尤其是預算管理審計這類重量級項目更是受到高度關注，審計質量的高低直接關系到項目的成敗，影響內審的聲譽和行領導對內審工作的信任。這就需要我們基層內審部門重點做好以下幾方面工作：一是進一步加強責任意識，擺正心態，克服畏難情緒，敢于揭示問題、反映問題；二是進一步加強學習，提高自身能力，掌握審計重點和審計技巧；三是進一步加強審計分析，提高報告質量，增強報告的實用性和建設性；四是進一步完善審計質量評估機制等，全方位提升內審工作質量。

（二）持續關注“紅線”問題，發揮有效預警作用。

在新形勢下，內審部門作為人民銀行重要的內部監督部門，除了要有豐富的專業知識，還應具有政治敏感性，關注社會的熱點和焦點，并與自身工作相結合，綜合考慮內部審計的方向和重點。目前，中央和國務院在財務管理、財經紀律方面已經給出了明確的不可觸碰的“紅線”。這就要求內審部門在審計中要重點關注“紅線”問題，注意違規使用銀行賬戶、私自設立“小金庫”、違規發放津補貼、違規使用歷年結余資金、違規使用預算資金及經費等問題，做到及早發現問題、揭示問題、化解問題。內審部門還要有效發揮預警作用，結合本單位、本轄區實際情況進行風險提示，促進健全制度、完善體制和規范機制，預防“紅線”問題的發生。

（三）大力促進審計整改，體現提升內審價值。

內審的價值，不應止于發現某一個被審計單位的問題，更應體現在促進問題的整改，進而促進各個業務條線、各個單位不斷規范管理上，使審計成果運用達到最大化。這就要求內審部門找準定位，取得管理層和各業務部門的支持與信任，積極發揮咨詢職能，通過多種途徑督促被審計單位有效整改問題，不要使整改流于形式，杜絕問題屢查屢犯、屢犯不改，為基層人民銀行安全有效履職保駕護航。

參考文獻：

篇(3)

作者：劉國永

在投招標過程中經常會出現應招標而未招的現象出現，特別是在招標勘察、設計、監理以及材料采購等相關企業的招標過程中，有時出現招標形式混亂；有的招標企業甚至沒有在國家規定的媒體和網站上招標公告或者招標公告內容不夠詳細；在招標資格預審過程中，招標資格預審制度形同虛設，招標企業并沒有按照相關強制性規定對投標單位進行資質審查，導致一些不具備投標資格的施工企業參與建設工程項目的投標；有的招標企業甚至出現標的編制粗糙的現象發生，導致建設工程項目內容不完整，一些建設工程項目的重要數據在招標時沒有明確，暫定價工程項目過多，為建設工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標過程中甚至會出現內定中標人的現象發生，整個招標過程只是個表面形式。由此可見，建設工程項目的招標方式不規范，會對建設工程審計工作的順利開展產生極為不利的影響。缺乏對施工過程的審計管理建設工程審計機構和審計工作人員在進行建設工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理，嚴重影響了建設工程審計工作的順利開展。正是因為建設工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督，往往會導致施工企業在施工過程中常常出現違規的現象發生。例如，施工企業在施工過程中沒有聘請監理單位或者聘請的監理單位并沒有履行職責，默許施工企業擅自更改建設工程內容；施工企業更改工程內容的變更聯系單簽證不規范，導致簽證內容不齊全，簽證不及時的現象發生。這些現象的發生對建設工程變更單的真實性和有效性產生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關規定進行送檢，隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環節的驗收記錄，施工工作情況和監理工作情況記錄不夠詳細，無法保證建設工程的質量及其真實性；對建設工程沒有進行及時的計量，造成集中計量、重復計量的現象發生，導致對建設工程的計量不夠準確。建設工程竣工結算存在的問題建設工程審計在建設工程竣工結算工作方面存在問題，一些需要審計機構與審計人員及時發現，并且處理好建設工程竣工結算的問題。例如，施工企業利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價。由于有些業主對發包合同不夠重視，只是與施工企業在工程進度和工程質量等方面簽訂合同。到工程竣工結算時才發現發包合同中沒有工程價款，無法進行竣工結算，致使發包合同沒有起到約束工程竣工結算的作用，導致施工企業利用合同缺口多算；工程量計算的誤差產生的竣工結算問題，由于計算單位不一致導致工程量的小數點錯位以及對計算規則的不夠了解都會造成工程量計算出現誤差，導致竣工結算出現問題；套用定額產生的竣工結算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產生建設工程竣工結算問題；建設工程竣工結算問題還表現在費用計算方面，施工企業不按照合同規定套用費用定額，根據工程類別劃分進行費用計算，導致建設工程竣工結算出現問題。由此可見，建設工程審計在工程竣工結算方面存在的問題給建設工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

通過對建設工程審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。建立建設工程審計監督制度為了更好的完成建設工程審計工作，建設工程單位應該建立完善的建設工程審計監督制度。例如，建設工程企業可以建立工程監理監督機制、內部審計監督機制以及建立預算和結算審計監督機制等。建設工程企業通過建立完善的建設工程審計監督制度，有助于提高建設工程企業的投資效益。建設工程單位通過建立工程監理監督機制，可以加強監理對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查，充分發揮監理的公正性和專業性職能。由于建設工程項目投資較大，對施工技術要求較高，因此，從建設工程立項開始監理工作人員就要對工程進行監理，包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等，監理工作人員通過對建設工程的全程監督，不僅能夠保證建設工程的建筑質量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。建設工程單位通過完善內部審計監督機制，能夠加強審計人員對建設工程的監督。審計工作人員在建設工程立項之前會對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監理企業和施工企業進行評估，保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督，保證建設工程的施工質量。由此可見，建設工程單位建立完善的內部審計監督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規范的招標方式發生，保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度，提高建設工程的施工質量。建設工程單位通過建立健全預算和核算審計監督機制，能夠提高審計工作人員對建設工程的預算和結算工作效果，為建設工程企業提供準確的預算和結算數據，避免建設工程預算和結算問題的發生。由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結算的審核，審計工作人員在將各個部門的審核結果進行審計把關，對整個預算和結算過程進行監督，不僅能夠保證減輕審計工作人員的工作量而且能夠保證預算和結算數據的準確性。建設工程審計人員應該加強審計調查和取證建設工程審計工作人員是根據建設工程圖紙、建設工程的甲乙雙方認可的簽證、現行預算和結算定額、現行費用定額以及相關的建設工程政策開展審計工作。在正常的工作環境中，審計工作人員都是通過上述資料開展審計調查和審計取證工作。但是施工企業往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結算以及虛報工程量等，使審計工作人員無法分析出準確的審計數據。因此，建設工程審計工作人員應該加強審計調查和取證，對施工現場進行實地考察，對施工工程進行實地測量，進行市場調查，掌握建筑材料的具體價格，收集準確的審計證據，提高建設工程單位的投資效益，避免資金浪費。加強對施工合同的審計建設工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作，可以明確建設工程雙方應該履行的權利和義務，保證建設工程的順利開展和工程的保質保量的完成。建設工程審計工作人員應該對施工合同的規范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查，保證施工合同內容的完整性以及合同內容在語言組織的嚴謹性。

審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核，防止施工單位變更建筑費用。由此可見，建設工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作，為建設工程審計工作人員在開展工程竣工結算審計工作中提供重要的法律依據，也可以明確建設工程雙方的各自職責，保證建設工程的順利施工和完工。建立嚴格的建設工程項目變更審計程序建設工程審計部門應該制定規范的建設工程項目審計程序，加強審計工作人員對建設工程項目變更的審計。由于施工企業經常變更建設工程項目，往往會導致建設工程項目的投資超出了預算。因此，建設工程審計工作人員應該對超出預算部分的投資進行嚴格的審核，嚴格監督建設工程預算的調整情況。由此可見，建設工程審計部門應該建立嚴格的建設工程項目變更審計程序，能夠使審計工作人員根據建設工程項目變更審計程序對變更的建設工程項目進行嚴格的審核，可以使建設工程審計工作人員充分的做好建設工程項目變更內容、變更手續、資金投入以及建設規模的審計工作。所以，建設工程審計部門通過建立嚴格的建設工程項目變更審計程序，可以充分發揮建設工程審計工作人員對建設工程的監督和審核的職能，增強建設工程審計的工作效率和工作質量，有助于提高審計工作人員的業務水平，并對建設工程單位提高投資效益具有重要作用。總之，加強建設工程審計的監督和管理職能，對審計工作人員順利完成建設工程審計工作，提高建設工程企業投資效益具有重要作用。

篇(4)

【關鍵詞】建設工程；審計；問題；對策

1　建設工程審計中常見問題分析

一般來說，　建設工程都是一個非常復雜的工程項目，存在著很多不確定因素，會給建設工程審計工作的開展帶來很大困難，同時，建設工程審計中也存在很多問題。審計工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設工程項目的審計工作。

1.1　缺乏健全的建設工程審計管理體制

建設工程的具體實施程序包括決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結算和決算以及工程評估，程序規劃非常完善。但是，建設工程審計制度并不健全，無法對整個工程建設程序進行系統地監督和管理。由于建設工程實行的是建設單位、施工單位和監理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，往往會出現各個部門各自為政和權責不清等問題發生，導致施工、監理、造價、管理和審計等環節無法有效的聯系起來，嚴重違背了建設工程的內在規律。有些建設工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。這些現象表明建設工程審計工作存在著嚴重的制度性缺失。

1.2　不規范的招標方式

由于我國建立了與市場經濟相適應的建設工程投資機制，　有效的避免了建設工程行業中暗箱操作的事情發生，有助于節約建設資金，提高建設工程企業的投資效益。然而，建設工程審計機構通常把建設工程竣工結算審計作為審計工作的重點，并沒有對建設工程的整個實施過程進行全面的審計，導致施工企業在整個建設工程實施過程中存在著嚴重的問題，尤其是在建設工程項目招標過程中，由于招標方式不規范，導致很多違規的現象發生。

1.3　缺乏對施工過程的審計管理

建設工程審計機構和審計工作人員在進行建設工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理，嚴重影響了建設工程審計工作的順利開展。正是因為建設工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督，往往會導致施工企業在施工過程中常常出現違規的現象發生。例如，施工企業在施工過程中沒有聘請監理單位或者聘請的監理單位并沒有履行職責，默許施工企業擅自更改建設工程內容；施工企業更改工程內容的變更聯系單簽證不規范，導致簽證內容不齊全，簽證不及時的現象發生。這些現象的發生對建設工程變更單的真實性和有效性產生了很大影響；用于施工的建設材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關規定進行送檢，隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環節的驗收記錄，施工工作情況和監理工作情況記錄不夠詳細，無法保證建設工程的質量及其真實性；對建設工程沒有進行及時的計量，造成集中計量、重復計量的現象發生，導致對建設工程的計量不夠準確。

1.4　建設工程竣工結算存在的問題

建設工程審計在建設工程竣工結算工作方面存在問題，一些需要審計機構與審計人員及時發現，并且處理好建設工程竣工結算的問題。例如，施工企業利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價。由于有些業主對發包合同不夠重視，只是與施工企業在工程進度和工程質量等方面簽訂合同。到工程竣工結算時才發現發包合同中沒有工程價款，無法進行竣工結算，　致使發包合同沒有起到約束工程竣工結算的作用，導致施工企業利用合同缺口多算；工程量計算的誤差產生的竣工結算問題，由于計算單位不一致導致工程量的小數點錯位以及對計算規則的不夠了解都會造成工程量計算出現誤差，導致竣工結算出現問題；套用定額產生的竣工結算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產生建設工程竣工結算問題；建設工程竣工結算問題還表現在費用計算方面，施工企業不按照合同規定套用費用定額，根據工程類別劃分進行費用計算，導致建設工程竣工結算出現問題。由此可見，建設工程審計在工程竣工結算方面存在的問題給建設工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

2　加強建設工程審計的有效對策

就現行建設工程而言，加強其審計工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強建設工程審計工作應從以下四個方面進行，即加強審計人員素質培養，力求構建起一支高素質、高水平的審計隊伍；實現與相關部門的有效協作，力爭開展審計合作工作；實現全過程跟蹤審計，持續提高審計質量和效率；運用現代科學技術手段，實現審計工作的信息化、現代化。

2.1　加強審計人員素質培養，力求構建起一支高素質、高水平的審計隊伍

加強審計人員素質培養應立足于審計、審計法律、財會知識、工程結構、施工工藝、圖紙識別、政治素質以及職業道德素養基礎之上，定期的對審計人員進行專業知識培訓，強化崗位培訓，確保其能夠及時、準確、完整的學習到國內外先進的審計知識，對工程造價進行培訓和后續繼續教育，重點做好計算機審計。同時，大力加強建設工程審計人員職業道德教育，不斷提高其思想道德素質，規范審計人員行為，依法審計，效益審計；另一方面是構建起責權分明與獎罰制度相結合的激勵政策，根據審計人員的工作業績，給予其相應的精神獎勵和物質獎勵，以充分調動建設工程審計人員的工作積極性、自主性以及創造性。

2.2　實現與相關部門的有效協作，力爭開展審計合作工作

現行建設工程審計全面貫穿到建設主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現審計部門與各部門之間的有效協作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關部門人員能夠參與到審計工作中，提供審計資料和信息，擴大審計范圍，高標準、高層次地促進審計工作，進而不斷壯大審計隊伍，從領導到員工領會審計工作的重要性，學習貫穿審計工作精神，從而進一步提升建設工程審計速度和審計質量。

2.3　實現全過程跟蹤審計，持續提高審計質量和效率

伴隨著建設工程的不斷發展，實現全過程跟蹤審計已經成為了必然趨勢。實現全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強審計人員的工作責任感，保證跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標文件及施工合同及施工流程，同時，切實做好建設工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解和掌握跟蹤審計的程序，從根源上了解工程進度中被審計對象的重要性，提供可靠的審計數據、資料、圖表，穩步不斷提高審計質量和效率。

2.4　運用現代科學技術手段，實現審計工作的信息化、現代化

2l世紀以來，我國科學技術得到了突飛猛進的發展，尤其是電子計算技術和網絡信息技術更為顯著，越來越多的行業紛紛致力于運用現代技術手段，實現審計行業的信息化和現代化，在此掌握工程造價審計軟件作為審計的一種工具也從此成為事計人員的一項重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業生產工作效率。因此，這就需要我國現行建設工程單位將日益發達的現代技術手段運用于審計工作中，通過實現建設工程審計工作的現代化、信息化，可持續提高建設工程審計效率和質量，為促進我國建設工程單位的進一步發展與壯大打下堅實的基礎。

篇(5)

關鍵詞：工程造價審計；問題；對策

中圖分類號：E232文獻標識碼： A

1、前言

工程造價審計主要是對工程項目進行決算，在工程項目竣工之后，建設和施工單位結算工程款項時進行的工作。工程建設所需費用所占的比重較大( 一般在40%以上) 、項目建設周期較長、參與的范圍較廣，因此需要對建筑工程中的造價審計進行有效地控制，以此來影響建筑工程所需要的進度以及項目所產生的投資效益。當前的工程造價審計工作由于建筑行業的改革也需要做出相關的調整，但是由于工程造價審計工作還不夠完善，導致當前的工程造價審計工作存在著一些問題，給建設單位造成了一定的經濟損失。在今后的工程造價審計工作中需要采取合理的措施進行相關的改革，更好地保障工程的造價審計工作。

2、工程造價審計過程中出現的問題

2.1、工程造價審計的作用未能有效發揮

當前隨著建筑工程項目的增加，工程造價審計工作也逐漸增加，工程造價審計工作面臨著眾多的挑戰。但是由于工程造價審計工作的工作方式比較單一，工作手段比較傳統導致工程造價審計工作難以滿足當前的工程建設的要求。當前的工程造價審計工作缺少相關的專項審計，導致審計工作不能發揮出應有的作用。另外隨著計算機技術的發展，審計工作的方式也不再適應時展和審計工作發展的需要，當前的審計工作方式嚴重影響了審計工作的效率，影響了正常的結算時間，導致工程造價審計的作用沒有得到發揮。

2.2、建筑工程造價審計沒有嚴格的管理模式

目前的工程造價審計基本上缺乏系統的管理模式，沒有對建筑工程建設項目全過程進行有效管理，缺乏綜合管理的意識。其次，企業工程管理部門、中介監管單位以及工程施工單位, 是一項工程建設所涉及的三大主體,但是由于目前為止,我國還沒有在這三者之間形成互相制約、互相監管的管理機制,導致施工監管沒有到位、工程建設資金流向不明的現象越演越烈。而且,由于缺乏完善的監管制度,進行暗箱操作、假招標以及隨意更改建設程序的事情也屢屢發生, 這些非法現象都無疑使得工程造價大大的增加。

2.3、忽略對建筑項目的投資控制

工程項目在建設過程中, 工程管理人員往往只注重工程質量的控制和工程進度的監督,而忽略了對建筑項目的投資控制,使得工程造價的結算高于預算情況在我國的固定資產投資領域普遍存在。而且,由于一些工程造價人員的職業素養偏低, 對工程技術知識不了解,使得工程造價不能得到合理的控制, 這也是造成投資效益低的主要原因。

2.4、決算中常見的問題

在決算中常見的問題主要有：有關決算管理人員不嚴格按照工程的真實情況進行核算，有些文件資料都需要按照具體的程序變動情況進行逐一的對照核實工作，以便于進行工程建設方不同施工隊伍之間的單項工程造價。如果沒有按照規定進行，就難以確認工程發生的實際變更情況，也就難以就原始資料進行相關的決算增減調整，整個工程造價就會受到影響。

3、工程造價審計應該采取的對策

3.1、健全工程造價審計相關法規

健全與完善工程建筑工程造價審計相關的法律法規，協調好造價部門的關系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計相關的法律法規，保證所有工程單位處于良性競爭環境當中。另一方面，還需要協調好造價審計各部門之間的關系，從而更好地控制造價。

3.2、審計工作向項目前期深入

審計人員應該提早介入到招投標工作中，首選對于招標文件進行審查，查看招標文件的內容是否符合相關規定和文件的要求，對于招標的范圍是否明確，對于招標文件中的取費標準是否與合同約定中一致。其次，要做好標底的審核工作，標底中應該明確合同約定中承包內容的具體化，為以后的設計變更和材料調差等提供依據，因此，在招投標階段，審計工作就應該介入，對影響工程造價的合同條款把關，對于計價方式、取費標準、索賠等都應該有明確的規定，方便以后的審計工作，也能使審計人員從造價的源頭把關，能有效的降低工程造價，更好的體

現審計工作的效能。

3.3、深入的市場調研和資料收集

在進行工程建設之前，首先要進行充分的市場調研，要充分搜集關于工程建設的資料，應該從建設工程一開始就嚴格按照編制進行相關原始資料文件文本等的統一收集整理以及分析。包括考察工程項目建設的價值，具體來說，要將工程建設涉及到的水文、氣候、相關相似案例等方面的考察，充分考慮該項工程建設的未來發展性和經濟合理性。

3.4、盡可能降低工程造價審計風險

審計人員在進行工程造價審計的時候，由于發表不恰當的審計意見，而給工程造價帶來了一定的影響。工程造價審計的風險是客觀存在的，是由審計業務和工程項目的特點所決定的，審計風險主要包括建設方與施工方利益沖突的風險；建設方與施工方利益一致的風險；建設項目的復雜性、敏感性導致的審計風險；外部協調的風險；內部協調的風險；內控制度不健全導致的審計風險；審計人員素質缺陷造成的審計風險等。工程造價審計的內容繁雜，專業廣泛，對審計人員提出了很高的要求，只有做好以下幾點，才能盡可能降低工程造價審計風險：1)熟悉工程造價審計的相關法律和法規，提高審計人員的水平，避免審計風險。2)完善審計主體內部運行機制，不斷完善現有的審計制度。3)將風險意識貫穿整個工程審計的過程中，審計人員時刻有著預防意識。4)建設高素質的工程造價審計人員隊伍。5)規范審計報告完整性，規范審計報告的結構和內容，把切實有效的信息納入到審計報告中。

3.5、加強對審計信息的審核工作

工程造價審計工作的主要依據是建設單位所提供的建筑工程項目的資料，因此資料的真實有效性對于審計工作十分重要。一方面需要建筑施工單位提供有效的審計信息。當前由于一些施工單位為了一己之私將假的信息提供給審計部門，這對于建設單位的經濟效益和項目的施工質量造成了嚴重的影響，同時也誘發了一些腐敗現象的產生。為了更好地維護建設單位的經濟利益和國家的經濟建設，應該保障審計信息的真實性。另一方面需要加強對項目工程信息的審核工作。很多審計部門對送交的審計信息都沒有進行嚴格的審查，導致審計工作沒有發揮出應有的實際作用。工程造價審計工作應該對審計信息進行嚴格的審核，保障信息的有效性和真實性。在審計的過程中應該嚴格重視工程量的審計可以采取相關的措施對工程量進行重新核算，這樣可以有效地減少腐敗現象的產生，更好地保障項目的施工建設。

3.6、提高工程造價審計人員的素質

工程造價審計工作在整個建筑施工過程中占據著重要的位置，這一工作關系著整個建筑施工的經濟效益和施工質量。由于工程造價審計工作面臨著重要的改革，工程造價審計人員的素質也需要進一步提高，更好地適應審計工作的需要。一方面需要加強審計工作人員的專業知識培訓。另一方面需要提高工程造價審計人員的職業道德素養。

4、結束語

建筑工程項目造價審計控制管理工作關系到建筑項目能否滿足預算的要求。做好工程造價審計工作對工程的建設至關重要,我們應該在實踐中不斷完善工程造價審計,提高工程管理水平,爭取最佳投資效果。

參考文獻：

[1]張麗穎.泉州黎明職業大學.福建泉州.談公司預決算控制[J].職大學報,2010(4).

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我國會計師事務所數量多，中國注冊會計師協會統計顯示，截止到2012年全國會計師事務所數量達到8128家，注冊會計師人數達到99085人，在這些會計師事務所中，更有部分事務所具有證券資格，根據財政部、證監會的統計，截至2013年12月31日，全國共有證券資格會計師事務所數量達到40家，這些事務所在財務審計獨立性方面采取了積極舉措，但也還存在不少的問題。2014年2月的《中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告第九號》顯示，2013年共檢查事務所1486家，各地方注協對159家事務所實施了行業懲戒，受到處分的注冊會計師數量達到299名，這在一定程度上表明注冊會計師獨立性保持還有待進一步增強。

二、注冊會計師財務審計獨立性保持的影響因素

1.個人因素

首先，個人業務水平影響其審計獨立性，如果注冊會計師實踐經驗不足，審計過程中無法獨立客觀的做出判斷，則容易受到他人的影響而導致獨立性難以保持。其次，個人職業道德不高影響審計獨立性，如果注冊會計師為個人利益所驅動，審計過程中為了獲取利益而對財務報表中的問題視而不見也容易導致獨立性難以得到保持。

2.事務所因素

首先，事務所的管理模式會影響審計的獨立性，如果會計師事務所管理規范，財務審計流程清晰，責任明確，則能夠有效提高審計的獨立性，相反，如果事務所管理不規范，則可能使注冊會計師產生僥幸心理，并進而違反財務審計獨立性等原則。其次，事務所的行為方式會影響審計獨立性，由于我國事務所的審計大多由企業委托，由企業支付審計經費，這一過程中可能出現會計師事務所為獲取業務等采取損害獨立性的行動。

3.外部因素

首先，被審計對象會對審計獨立性產生影響，如果被審計對象在審計過程中采取干預性的措施，如進行公關等，則可能對注冊會計師財務審計獨立性產生影響。其次，政府有關部門監管力度及其處罰措施會對審計的獨立性產生影響，如果政府監管體系完備，財務審計活動中違規發現的概率大，且處罰力度大，則注冊會計師保持審計活動獨立性的可能性更大。

三、提高注冊會計師財務審計獨立性的思考

要提高會計師事務所的審計能力和水平，必須注重審計的獨立性，這就可以從加強對注冊會計師、事務所的管理，努力營造有利于審計獨立性的環境等方面予以強化。

1.加強注冊會計師的培訓與管理

首先，要加強注冊會計師的業務培訓與管理，要創新培訓模式，針對財務審計中常見的問題，錄制相關視頻、撰寫專門的文章發表在行業網站、雜志上，拓寬培訓的面，提高培訓的針對性，通過業務素質的提高增強注冊會計師的自信心，保障審計的獨立性。其次，要注重注冊會計師職業道德培訓，要根據網絡化條件下思想理念、價值追求多元化的現實，加強注冊會計師思想動態等的監督，分析負面情緒出現的根源，并積極加以引導，幫助其樹立正確的價值理念，保障財務審計的獨立性。

2.加強會計師事務所的管理

首先，要強化會計師事務所內部治理，構建完善的治理結構。會計師事務所應建立多重監督的管理體系，引入質量控制部門，通過組織結構的完善提高財務審計的獨立性。其次，要重構審計流程，建立并完善注冊會計師首審問責制，即一個項目主要由一名注冊會計師負總責，審計小組既需要對會計師事務所負責，更需要對項目負責人負責，項目負責人需要簽章為整個項目財務審計的獨立性做出保證，通過明確責任提高財務審計獨立性。

3.努力營造有利于獨立審計的環境

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關鍵詞：信息化環境 鐵路內部審計 問題 對策

最近幾年，為了應對信息化社會的挑戰，更好地完成審計工作，我國的審計信息化建設受到了國家相關部門的高度重視。在國家審計署和各行各業審計人員的共同努力下，我國的審計信息化建設取得了長足的進步，在各行各業企業的審計工作中，網絡技術和信息技術得到了廣泛的應用。然而，相對于我國社會的整體信息化水平而言，還有許多企業的內部審計工作仍然存在著一些問題，還有很大的可進步空間。為了推動企業內部審計信息化的進程，全面的提高企業內部審計的水平，需要對這些問題進行妥善的處理。

一、內部審計概述

企業內部審計、政府審計、注冊會計師審計是目前常見的三種審計方式。其中，企業的內部審計工作，就是指企業內部審計人員進行的一系列審核和評估工作，以明確企業進行內部控制的有效性、企業財務信息的真實性、完整性以及企業經營活動的效率等指標。按照國際內部審計師協會的定義，企業的內部審計工作就是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”

與政府審計和注冊會計師審計相比，企業的內部審計人員對于企業的實際情況顯然更加了解，而且從審計的方式和審計的便利性上來說也更有優勢，更加契合企業的實際情況。因此，內部審計的工作效率與其它兩種審計方式相比更高，由內部審計總結的意見和建議更加具有針對性，對企業全面提高自身的內部管理水平很有幫助。然而，由于內部審計工作的特殊性，在實際進行內審時，也往往容易出現一些問題，需要進行妥善的解決。

二、信息化環境下企業內部審計存在的問題

（一）審計信息不完整、缺乏信息共享渠道

當前，我國許多企業內部審計工作效率不高，在很大程度上都源于審計信息不夠完整，缺乏一個有效的信息共享渠道。一方面，內部審計信息不完整，嚴重妨礙了內部審計工作的全面展開。例如，在審計開始前的準備工作中，無法保證所獲取的的相關資料的真實性和完整性；在企業進行內部審計的過程中，取得的相關內部控制信息缺乏說服力。另一方面，缺乏一個有效的信息共享渠道，使得無法最大化的利用手中即有的信息渠道。在企業內部的各個部門，相互之間的信息溝通渠道不暢，使得本來就有限的企業內部審計信息不能得到充分的利用，在很大程度上制約了企業的內部審計工作的水平。

（二）企業內部審計人員的業務水平達不到要求

當前制約我國企業內部審計信息化建設的另一個影響因素是企業內部審計人員的業務水平達不到要求。一些審計人員的觀念跟不上時代的步伐，知識結構過于陳舊，業務上還是以傳統的工作方式為主，對計算機軟件的掌握程度遠遠不夠；同時，還有一部分企業的內部審計人員缺乏職業道德，在審計過程中常常出現舞弊現象。

在整個企業的內部審計過程中，一方面對于審計信息化的推動力度不足，沒有大力推廣審計軟件的應用和開發；另一方面，隨著企業的不斷發展壯大，企業承接的業務越來越多，企業內部審計的工作量也隨之增加，單純用人工的方法很難保證審計的質量，這就要求輔以審計信息管理系統。然而目前我國還有很大一部分企業內部審計人員缺乏對于審計信息管理系統的認識，導致審計工作的效率得不到提高。

三、信息化環境下企業內部審計應采取的措施

（一）大力開展計算機輔助審計技術培訓

企業內部審計人員的專業素質是開展審計信息化建設的保障。在信息化環境下，為了全面提高企業內部審計的水平，一方面需要加強對于審計軟件的開發和利用，另一方面需要通過培訓提高審計人員的業務水平。企業內部審計部門應當對工作人員定期或者不定期的進行計算機技能的培訓，強化他們使用計算機的能力，多多培養那些即熟悉企業內部的審計業務，又擁有較高的計算機應用水平的復合型人才。同時，還要提高準入門檻，在進行人員招聘時不僅注重他們的審計知識水平，還要注重他們所具有的計算機技能。

（二）進一步提高內部審計的獨立地位

為確保審計機構獨立地開展內部審計活動，內部審計部門應享有經費、人事、內部管理、業務開展等方面的相對獨立性，不受來自管理層和其他方面的干擾。針對我國企業內部審計獨立性問題，需要建立有效的內部審計管理模式，應重點考慮董事會領導下內部審計的審計委員會模式。在這種模式下，內部審計機構隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都必須接受審計。審計結果直接向審計委員會報告，使內部審計保持了獨立性、公正性和權威性。

在這種內部審計管理模式下，內部審計具有較高的地位，能夠保持較強的獨立性和權威性，在兩權分離狀態下，不僅能為委托人服務，對管理層進行獨立的評價與監督，又能與經營管理層互相聯系溝通，有利于加強管理、提高效益。

四、結束語

綜上所述，在信息化社會的時代背景下，為了更好地完成企業的內部審計工作，企業需要充分意識到審計信息化建設的重要性，一方面提高審計人員的綜合素質，另一方面強化計算機技術以及網絡技術在審計工作中的應用，以最大限度的提高企業的內部管理水平和經濟效益。

參考文獻：

[1]李慶.計算機信息系統環境下審計面臨的問題與對策[J].中國注冊會計師.2004，15（07）：56-57