序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計報價標(biāo)準(zhǔn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

目前辦公設(shè)備并沒有準(zhǔn)確的定義。廣義地說，所有與辦公有關(guān)的設(shè)備都可以稱為辦公設(shè)備，審計人員對此進行了廣泛的了解和深入的分析研究，按照設(shè)備使用的廣泛性和通用性并結(jié)合審計的成本效益原則，認為將工作中使用的電子設(shè)備、機械器具等設(shè)備作為審計的對象更具有合理性和可行性。在此基礎(chǔ)上，為了增強可比性，對每類辦公設(shè)備的內(nèi)容進行了詳細界定，其中，電子設(shè)備主要包括微型計算機、筆記本電腦、打印機、照(攝)像機及配件、復(fù)印機、傳真機、碎紙機、通訊設(shè)備等;機械器具主要包括電視機、空調(diào)等;其他辦公設(shè)備主要包括辦公家具、保險柜等。

二、案例審計內(nèi)容的分析

開展辦公設(shè)備配置與管理績效審計的前提是確定審計內(nèi)容，并設(shè)計科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系，為此審計部門圍繞辦公設(shè)備配置與管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性共設(shè)計了21個指標(biāo)，根據(jù)評價指標(biāo)明確了相應(yīng)的計算方法(或獲取方法)及評價方法，具體審計內(nèi)容和指標(biāo)分別為:

1.經(jīng)濟性評價指標(biāo)。經(jīng)濟性主要體現(xiàn)在以較少資源配置所必需的辦公設(shè)備。按此思路，審計認為應(yīng)按照辦公設(shè)備采購或取得的節(jié)約情況、辦公設(shè)備配置數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)合理情況、辦公設(shè)備使用成本等三個方面進行評價，共設(shè)置了10個指標(biāo)。

2.效率性評價指標(biāo)。效率性主要體現(xiàn)在辦公設(shè)備集中采購管理及日常管理過程中是否及時高效率地完成相關(guān)工作，圍繞兩個方面共設(shè)置了6個評價指標(biāo)。

3.效果性評價指標(biāo)。辦公設(shè)備管理效果主要體現(xiàn)在設(shè)備使用者滿意度和辦公設(shè)備運行狀態(tài)兩個方面，因此從員工滿意度、辦公設(shè)備配置滿足率、設(shè)備完好程度、非正常損失等方面設(shè)置5個指標(biāo)進行評價。

4.非正常損失率非正常損失率=非正常損失的辦公設(shè)備數(shù)量/辦公設(shè)備總量×100%評價辦公設(shè)備非正常原因造成的丟失、人為損壞和非正常報廢等情況。可結(jié)合問卷調(diào)查了解是否有設(shè)備丟失的現(xiàn)象。

三、案例的啟示

1.審計指標(biāo)的確立是開展好績效評價的前提。審計指標(biāo)是對審計重點內(nèi)容進行績效評價的切入點和重要載體，反映了審計內(nèi)容績效管理情況的主要特征。確立好的審計指標(biāo)，并使各類指標(biāo)形成有機的體系，以系統(tǒng)的對審計對象進行評價，是績效審計成功的一半。審計在確立辦公設(shè)備配置與管理績效審計指標(biāo)時，下大力氣從經(jīng)濟性、效率性和效果型三個方面，對審計指標(biāo)進行了全面細致考量，分別運用金額、占有數(shù)、滿意度、完成率、消耗量、差異度等不同維度對審計指標(biāo)進行考慮，力求能夠全面、準(zhǔn)確地對三性進行評價。同時在對指標(biāo)進行評價時，盡量避免對單個指標(biāo)進行片面的評價，力求通過對多個指標(biāo)的組合分析，客觀地對審計對象進行評價。

2.審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展好績效評價的關(guān)鍵。審計標(biāo)準(zhǔn)是審計指標(biāo)好與不好，能否更好的標(biāo)尺，是做出審計評價的關(guān)鍵，關(guān)系到績效審計能否取得良好的效果。在設(shè)計辦公設(shè)備配置與管理績效審計方案時，審計一并將審計評價標(biāo)準(zhǔn)的確立作為一項重要內(nèi)容。一是必須做好審計前的充分溝通。就辦公設(shè)備購置與使用經(jīng)濟性、配置合理性等審計評價標(biāo)準(zhǔn)的確立，審計部門先后征求了會計、后勤等部門對有關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)的意見，事前與辦公設(shè)備主管部門達成一致意見，為日后進行審計評價打下了良好的基礎(chǔ)。二是必須根據(jù)實際適當(dāng)選擇評價標(biāo)準(zhǔn)，突出審計評價標(biāo)準(zhǔn)的靈活性。如對筆記本電腦配置合理性的評價標(biāo)準(zhǔn)，審計不是一刀切，而是根據(jù)出差次數(shù)區(qū)別了不同的科室，出差多的科室如內(nèi)審、外匯檢查等部門，將評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計為人均一部較為合理，對其他出差次數(shù)較少的科室，另行設(shè)計評價標(biāo)準(zhǔn)。三是必須全方位打造審計數(shù)據(jù)庫，完善審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。對不同審計對象績效管理情況的橫向比較也是確立審計評價標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，為此需要構(gòu)建該類審計的歷史數(shù)據(jù)庫。在制定方案時便統(tǒng)一制定了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報格式，為日后數(shù)據(jù)庫的形成，進行橫向比較打好了基礎(chǔ)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：公路工程；招標(biāo)；審計；困難與對策

中圖分類號： TU723.3 文獻標(biāo)識碼： A

目前，我國公路工程造價管理與改革不斷深入，工程量清單招標(biāo)日益成為公路工程招標(biāo)投標(biāo)的主流和趨勢。2013年1月1日實施的新《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定，全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的建設(shè)工程施工發(fā)承包，必須采用工程量清單計價。國省道干線公路全部是由政府投資，具有造價高、投資大、戶外因素影響大及點多、線長、面廣特點，在工程建設(shè)中采用工程量清單招標(biāo)具有十分重要的現(xiàn)實意義。但是，由于目前的清單計價模式尚不完善，公路工程量清單招標(biāo)工作尚處于起步發(fā)展階段，因此在實踐中往往存在工程量清單編制不合理、評標(biāo)程序不嚴(yán)謹、施工企業(yè)投機取巧等現(xiàn)象，造成公路工程項目審計工作的被動和建設(shè)資金的浪費。筆者從事多年公路工程經(jīng)濟管理工作，結(jié)合工程審計經(jīng)驗，初步探討如何找準(zhǔn)工程量清單招標(biāo)審計的難點和切人點。

一、公路工程量清單招標(biāo)的含義及特點

工程量清單報價就是建設(shè)工程招標(biāo)工作中，由招標(biāo)人根據(jù)國家規(guī)范計價標(biāo)準(zhǔn)和模式編制工程量，投標(biāo)人結(jié)合此工程量綜合考慮市場情況和自身實際進行報價，經(jīng)評審確定合理低價中標(biāo)的工程造價計價模式。工程量清單招標(biāo)就是建設(shè)單位按照工程量清單計價規(guī)范編制招標(biāo)文件，進行工程招標(biāo)的一種組織形式，其特點如下：

1．突出了市場的資源配置作用。傳統(tǒng)的定額計價模式中，定額項目考慮的是“大多數(shù)”的施工工藝和方法，強調(diào)的是工料、設(shè)備消耗量“社會平均水平”，帶有強烈的計劃經(jīng)濟色彩，與快速發(fā)展的市場經(jīng)濟背道而馳。而工程量清單招標(biāo)綜合考慮市場、技術(shù)、質(zhì)量、工期等因素后自由報價，改變了以往依賴國家的定額進行投標(biāo)的情況，體現(xiàn)了市場在資源配置中的調(diào)節(jié)作用，讓資質(zhì)優(yōu)、信譽好的企業(yè)可以在競爭中脫穎而出。

2．將質(zhì)與量有機結(jié)合。工程量清單招標(biāo)要求施工企業(yè)自主報價，這就要求企業(yè)必須充分考慮質(zhì)量、造價、工程等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，促使企業(yè)不斷提高生產(chǎn)工藝和經(jīng)營管理水平，努力降低成本費用，從而降低了建設(shè)成本，為建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)經(jīng)費。

3．弱化了標(biāo)底的“底線”作用。在傳統(tǒng)的招投標(biāo)方式中，標(biāo)底一直扮演關(guān)鍵角色，成為各方關(guān)注的焦點，更導(dǎo)致了投標(biāo)單位千方百計打探標(biāo)底、“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”行為的發(fā)生。而在工程量清單招標(biāo)中，工程量是公開的，標(biāo)底只起到控制作用，不再作為評價中標(biāo)與否的唯一標(biāo)尺，也就避免了因標(biāo)底泄密造成的負面影響。

4．降低社會成本，避免重復(fù)勞動。實際上一旦招標(biāo)告示公布，投標(biāo)單位會在短時間內(nèi)計算出工程量并制定投標(biāo)文件，難免出差錯，而且沒有中標(biāo)的單位往往得不到任何補償。采用工程量清單招標(biāo)避免了招標(biāo)單位、審核單位、投標(biāo)單位重復(fù)做預(yù)算，增加了投標(biāo)單位的自主性和靈活性，有利于實現(xiàn)社會效益最大化。

二、公路工程量清單招標(biāo)審計的難點

在實施過程中，往往出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不合理、評標(biāo)程序不嚴(yán)謹、公路施工企業(yè)“低價中標(biāo)、高價結(jié)算”等現(xiàn)象，這給順利完成招標(biāo)活動帶來隱患，同時也對審計部門提出了挑戰(zhàn)。

1．招標(biāo)文件設(shè)計風(fēng)險。由于專業(yè)水平和資質(zhì)的限制，工程審計在公路系統(tǒng)還處在成長階段，在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，審計部門只對工程項目實施結(jié)算審計。而實踐發(fā)現(xiàn)，在實施竣工結(jié)算審計時往往項目招標(biāo)文件的控制價，俗稱“攔標(biāo)價”本身就存在很大問題，有的甚至遠遠超過市場價格或?qū)嶋H工程量，導(dǎo)致施工合同價本身虛高很多，即便沒有工程變更結(jié)算價也會讓建設(shè)單位吃大虧。而施工單位則以招投標(biāo)文件及施工合同當(dāng)“令箭”，導(dǎo)致結(jié)算審計工作非常被動。可見，招標(biāo)控制價在工程招標(biāo)中的重要地位。由于招標(biāo)單位作為招標(biāo)控制價編制的主體，在招標(biāo)控制價編制過程中往往存在清單規(guī)范掌握不清、計價條件不明確、工程量計算不準(zhǔn)確及招投標(biāo)部門與施工企業(yè)沆瀣一氣，故意壓低控制價等情況。此外，編制人員素質(zhì)、經(jīng)驗和責(zé)任心的不足都會對招標(biāo)控制價的公正性和合理性造成影響，甚至出現(xiàn)漏洞讓施工企業(yè)有機可乘。

2．評標(biāo)過程的程序風(fēng)險。在工程量清單招標(biāo)過程中，采取的是合理低價中標(biāo)的辦法，有效避免了外界因素對評標(biāo)過程的影響。但在招標(biāo)現(xiàn)場評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會的作用往往不能有效發(fā)揮。評標(biāo)專家由于精力和時間限制，有時很難全面、深入、細致地向投標(biāo)單位了解投標(biāo)文件的具體內(nèi)容，容易忽視工程量清單報價澄清程序，導(dǎo)致一些采取優(yōu)良施工方案、先進工藝的企業(yè)因報價偏高而被擠出“候選名單”，使評標(biāo)工作失去了真正意義上的公平合理。

3．施工企業(yè)投標(biāo)和結(jié)算策略的風(fēng)險。在公路系統(tǒng)長期的工程審計實踐中，不難發(fā)現(xiàn)一些規(guī)律，即投標(biāo)企業(yè)往往在投標(biāo)時千方百計滿足評委和建設(shè)方的各種要求甚至是“刁難”，以達到排擠掉競爭對手的目的，一旦中標(biāo)后，就會以價格波動、工程變更、“不平衡報價法”等各種手段在施工中和竣工結(jié)算時向建設(shè)方提出加價要求，以挽回投標(biāo)時的損失，牟取高額利潤。所謂“不平衡報價法”是指在項目投標(biāo)總報價確定后，施工企業(yè)在投標(biāo)時惡意壓低報價，中標(biāo)后再利用招標(biāo)文件存在的缺項、漏項、圖紙不明確，暫定價和暫定量不確定等因素，在結(jié)算時使結(jié)算價大大高于招標(biāo)價，以獲取高額利潤的一種“低價中標(biāo)、高價結(jié)算”的投標(biāo)策略。由于項目合同中沒有相應(yīng)的應(yīng)對條款，極易引發(fā)在經(jīng)費承擔(dān)和經(jīng)濟損失上產(chǎn)生糾紛。

4．施工合同管理風(fēng)險。由于公路工程材料市場價格波動較大，且投資金額較大、工期較長，如不在合同中明確約定風(fēng)險范圍，當(dāng)市場材料、人工、機械等因素價格出現(xiàn)漲幅變化較大的情況，施工企業(yè)可能在無法獨自承擔(dān)價格風(fēng)險時被迫轉(zhuǎn)移風(fēng)險。比如，當(dāng)某項材料市場價格上漲較大，在其他材料價格有所下浮對上漲價格進行抵消和補償?shù)那闆r下，企業(yè)尚能承受。但在面臨墊資施工、繳納大額履約保證金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，極易誘發(fā)企業(yè)在施工過程中采取以次充好、壓低建設(shè)成本、拖延工期等手段避免損失，直接影響工程質(zhì)量和進度，關(guān)系到行人行車和群眾生命財產(chǎn)安全。

三、工程量清單招標(biāo)審計對策

1．做好事前審計，把握工程招標(biāo)審計的源頭。一是公路工程規(guī)劃設(shè)計部門要編好施工圖。施工圖是招標(biāo)單位編制工程量清單、投標(biāo)單位投標(biāo)報價的主要依據(jù)，設(shè)計圖紙的質(zhì)量直接影響工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性。對此，公路建設(shè)單位可以采用招標(biāo)、邀標(biāo)和競爭性談判等方式選擇優(yōu)秀的設(shè)計和監(jiān)理單位，從源頭上減少工程變更的出現(xiàn)。二是編好工程量清單。工程量清單就好比工程建設(shè)的“預(yù)案”，只有把各種可能發(fā)生的情況想全、想細，才能在實際工作中避免隨意性和盲目性，從而減少損失和浪費。因此，公路建設(shè)單位選擇技術(shù)雄厚、精通造價專業(yè)的造價咨詢公司承擔(dān)工程量清單編制工作。工程量清單的編制要盡可能詳盡，對于主要材料和設(shè)備，應(yīng)詳盡描述規(guī)格、品種和品牌，避免由于描述不清引起理解上的差異，造成投標(biāo)報價時的失誤和日后的糾紛。此外，公路審計部門還要注意審查建設(shè)項目是否列入公路建設(shè)計劃并經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，經(jīng)費保障是否納入預(yù)算安排并有正常來源。同時，審計部門要樹立“重心前移、關(guān)口前置”的審計理念，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)、督辦及復(fù)核的職能，協(xié)同公路項目管理部門和社會中介機構(gòu)共同參與和控制工程量清單的編制，從源頭上堵塞管理漏洞。

2．嚴(yán)把招標(biāo)評標(biāo)關(guān)，把握工程招標(biāo)審計的核心。在實踐中，在工程項目開標(biāo)和評標(biāo)時，公路建設(shè)單位和物資采購部門應(yīng)該告知審計部門開標(biāo)的時間和地點，邀請審計人員參與項目評標(biāo)。審計部門要認真對開標(biāo)評標(biāo)的程序進行審核，保證開標(biāo)評標(biāo)程序的公正、公平和透明。一是審查資質(zhì)。不僅要對投標(biāo)單位的資質(zhì)、資信進行審核，同樣要對評標(biāo)委員會的資質(zhì)、成員人數(shù)、人員構(gòu)成比例進行審核，確保評標(biāo)程序的權(quán)威性。二是審查澄清程序的執(zhí)行。工程量清單計價招標(biāo)過程中，大多數(shù)項目采取最低合理價評標(biāo)辦法評定。但是在招標(biāo)現(xiàn)場，如果忽視了工程量清單報價澄清程序，就可能出現(xiàn)有些施工單位因采用先進的施工工藝或執(zhí)行市場價格，報價明顯高于其他單位報價或標(biāo)底而沒有中標(biāo)的現(xiàn)象。因此，審計人員要監(jiān)督評標(biāo)委員會是否嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單報價的澄清程序，給投標(biāo)單位在評標(biāo)現(xiàn)場解釋澄清的機會，認真聽取投標(biāo)單位對投標(biāo)方案的解釋。三是審核評標(biāo)結(jié)果。要重點審查評標(biāo)委員會是否堅持以招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)方法評標(biāo)，是否以書面形式推薦中標(biāo)候選人，是否對提出質(zhì)疑的投標(biāo)單位給予合理：客觀的解釋，確保評標(biāo)結(jié)果公正。

3．嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，把握工程招標(biāo)審計的關(guān)鍵。為防止施工企業(yè)抱有“先上車、后補票”的僥幸心理，利用合同條款漏洞和建設(shè)單位在工程建設(shè)上信息不足等弱點，在結(jié)算時漫天要價，因此，公路審計部門要高度重視合同的審查。一是審查合同補充條款是否完備。重點審查評標(biāo)過程中，招投標(biāo)雙方對招標(biāo)文件未盡事項和承諾的內(nèi)容是否都納入合同文件，工程量清單是否根據(jù)招標(biāo)現(xiàn)場的評審結(jié)果作出相應(yīng)調(diào)整。二是審查權(quán)責(zé)是否明晰。要嚴(yán)格審查施工合同對材料、人工、機械等價格因素風(fēng)險分擔(dān)的合理性、科學(xué)性，審查合同條款如質(zhì)量、工期、付款方式、結(jié)算辦法、獎懲措施的規(guī)定，切實維護公路部門合法權(quán)益。

4．嚴(yán)格監(jiān)督工程變更，把握工程招標(biāo)審計的節(jié)點。在工程建設(shè)實踐中，工程條件瞬息萬變，特別有些單位領(lǐng)導(dǎo)的意志主導(dǎo)一切，這種情況下，工程變更是不可能完全避免的。主要涉及工程量變更、工程內(nèi)容變更、工期變更、施工條件變更等。作為公路審計部門在工程項目啟動后關(guān)注的重點不是防止工程變更的出現(xiàn)，而是要保證工程變更的合理性、真實性及審批程序的完整性。在確定工程變更前，不論提出變更的是哪方，都要有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位，有時也包括設(shè)計單位共同研究，并按規(guī)定辦理審批手續(xù)，這樣才能實現(xiàn)工程質(zhì)量與工期、成本與效益的統(tǒng)一。

參考文獻：1、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（2013年版）

篇(3)

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行存貸款利率風(fēng)險防范

近年來，我國利率市場化進程持續(xù)加快，標(biāo)志性事件是存款利率放開上浮幅度，貸款利率實現(xiàn)LPR（貸款市場報價利率）全面應(yīng)用。隨后，央行又放開信用卡透支利率，由發(fā)卡銀行與持卡人協(xié)商確定透支利率。利率市場化進程的穩(wěn)步推進，既為商業(yè)銀行提供了更為市場化、公開、透明、自主的經(jīng)營環(huán)境，同時也對其利率管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如果內(nèi)部管理失當(dāng)，將對監(jiān)管政策執(zhí)行、經(jīng)營績效考核、客戶關(guān)系維護等方面造成壓力。加強存貸款利率的內(nèi)部控制已迫在眉睫。

一、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)符合國家宏觀政策和監(jiān)管導(dǎo)向

（一）商業(yè)銀行存貸款管理必須符合監(jiān)管要求

盡管國家宏觀政策對利率進行市場化改革，但并不是對利率沒有管理，而是由國家直接統(tǒng)攬的直接管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行自主管理利率定價，監(jiān)管部門仍然會采取相應(yīng)管理措施。因此，在存貸款利率的執(zhí)行上，商業(yè)銀行仍要遵循監(jiān)管部門的利率政策。比如，國家對社會福利企業(yè)、民族企業(yè)、近期的抗疫企業(yè)貸款都有專門的利率優(yōu)惠政策，這也是商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時必須遵守的。對于存款利率，盡管放開了存款利率上限，但并沒有取消存款基準(zhǔn)利率，商業(yè)銀行開展存款業(yè)務(wù)還應(yīng)該在央行公布的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上進行上浮報價。同時，央行已叫停定期存款提前支取按實存期限靠檔計息、大額活期存款按特定期限定期存款計息等創(chuàng)新產(chǎn)品的推廣，這也是商業(yè)銀行所必須遵守的。對于結(jié)構(gòu)性存款，要確保具備相應(yīng)的真結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁以結(jié)構(gòu)性存款利率吸攬一般性存款。當(dāng)然，對于存貸款利率，銀保監(jiān)會也嚴(yán)格要求所有商業(yè)銀行執(zhí)行央行的利率報價政策，嚴(yán)禁以貸攬存、以貸收費、存貸掛鉤、通過利率優(yōu)惠的方式進行息轉(zhuǎn)費操作。

（二）商業(yè)銀行存貸款利率應(yīng)嚴(yán)格遵守利率自律機制出臺的政策規(guī)定

為確保存貸款利率放開之后商業(yè)銀行之間的公平、有序競爭，由央行倡導(dǎo)成立了市場利率定價自律機制，作為銀行間的自律組織，要求各成員銀行約束自己的報價行為，在日常經(jīng)營管理過程中采取理性的報價策略，避免不計成本地開展無序存貸款競爭，破壞正常的金融秩序。按照自律機制的要求，各商業(yè)銀行應(yīng)制定各自的存貸款利率管理政策下發(fā)全行執(zhí)行，也就是說，在全國范圍內(nèi)，一家銀行內(nèi)部各分支機構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一的存貸款利率報價政策，利率具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的頒布由央行變成了各商業(yè)銀行總行，由總行高管層確定一段時期內(nèi)的利率定價標(biāo)準(zhǔn)。利率定價自律機制的另一個功能是成員銀行之間的報價協(xié)調(diào)，同等規(guī)模的商業(yè)銀行基本采取相同的利率報價政策，并形成統(tǒng)一的意見，同時考慮不同存貸款規(guī)模大小銀行之間的競爭力差異，對不同銀行的報價采取一定程度的差別化，使中小銀行在競爭中更具話語權(quán)。當(dāng)然，利率報價自律機制確定的存貸款利率報價標(biāo)準(zhǔn)是強制執(zhí)行的，在自律機制內(nèi)部，設(shè)立了專門的秘書處來受理不同銀行之間因利率報價的違規(guī)操作而引起的投訴，提交自律機制委員會進行討論，對違規(guī)商業(yè)銀行進行懲處，形成懲戒措施，以避免無序競爭獲得不當(dāng)?shù)美τ谔幚斫Y(jié)果，要報備央行，作為央行的評價依據(jù)，在MPA（宏觀審慎評估體系）考核中予以扣分處理。而MPA的結(jié)果，對于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響是廣泛的，既涉及對一家銀行的整體監(jiān)管評價，又涉及商業(yè)銀行從央行獲得的各種政策資源的支持。

（三）利率政策要堅守支持實體經(jīng)濟、普惠金融、國家重大區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展的要求

在抗擊肺炎疫情的過程中，凸顯了實體經(jīng)濟、中小微企業(yè)對經(jīng)濟社會的支撐作用，但這些企業(yè)也正是資金比較緊張、急需商業(yè)銀行支持的企業(yè)。在體現(xiàn)對這些企業(yè)的真正支持力度上，放寬貸款標(biāo)準(zhǔn)是一方面，實行優(yōu)惠貸款利率也是很重要的一環(huán)。中央和地方各級財政部門紛紛出臺資金補貼支持的同時，央行和銀保監(jiān)會也要求降低貸款利率，各商業(yè)銀行為此都出臺了相應(yīng)的利率差別化定價政策，對這些企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠利率，以降低其融資成本、減輕經(jīng)營成本壓力。此外，國家對不同類別的企業(yè)仍有不同的利率支持政策。比如，區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略，作為國家層面布局的京津冀、長三角、粵港澳大灣區(qū)、成渝雙城經(jīng)濟圈、中部新區(qū)等的建設(shè)，要求各商業(yè)銀行加大資金支持力度，降低資金融通成本，使這些區(qū)域的協(xié)同發(fā)展盡快取得實效。

二、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)有助于提升經(jīng)營管理水平

（一）存貸款利率的報價要與客戶關(guān)系維護緊密結(jié)合

存貸款利率作為銀行與客戶合作的基本業(yè)務(wù)要素，對客戶來說，當(dāng)然是存款利率越高越好，貸款利率越低越好。而對于經(jīng)營資金的商業(yè)銀行來說，營利的基礎(chǔ)卻是存款利率越低越好，貸款利率越高越好。在利率管制的背景下，央行規(guī)定了利率標(biāo)準(zhǔn)，雙方照此執(zhí)行即可，基本沒有討價還價的余地。而在利率市場化的大方向下，利率放開就使銀行與客戶的利率談判成為不可回避的一環(huán)。在雙方談判的過程中，各自的實力對比決定著利率定價的話語權(quán)。能夠為銀行帶來巨大業(yè)務(wù)份額、使商業(yè)銀行存貸款規(guī)模迅速激增的大客戶對銀行利率的定價權(quán)影響就大，甚至能左右銀行的報價，而大量中小企業(yè)及個人客戶，則在談判中處于劣勢地位。這是事實，然而卻不是銀行經(jīng)營的全部。商業(yè)銀行與客戶的合作不僅是獨立的單筆存貸款業(yè)務(wù)，還廣泛涉及賬戶管理，支付結(jié)算，咨詢顧問，信息服務(wù)，資金托管，資產(chǎn)管理，跨銀行業(yè)務(wù)的保險、基金、信托、債券等一系列領(lǐng)域，僅支付結(jié)算一項，就涉及票據(jù)、匯款、信用卡等資金劃付方式的選擇和資金到賬效率、收費水平等方面，因此，盡管商業(yè)銀行面臨客戶對存貸款報價的壓力，各商業(yè)銀行之間的競爭也越來越激烈，但在報價基準(zhǔn)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)從維護客戶關(guān)系的角度，通過提供更豐富的產(chǎn)品、更方便的服務(wù)渠道、更具人性化和符合客戶心理需求的營銷方式來降低對存貸款報價的壓力，通過為客戶提供更多的資金增值服務(wù)，以更好地維護與客戶的關(guān)系，實現(xiàn)銀行與客戶雙贏的結(jié)果，確保雙方長期緊密合作。

（二）注重銀行同業(yè)的利率水平對比，確保競爭優(yōu)勢和應(yīng)有的收益水平

隨著利率市場化向縱深發(fā)展，各銀行之間的利率水平也越來越呈現(xiàn)出差異化。盡管全國自律機制規(guī)定了存款的報價上限，貸款利率也有一個公認的報價標(biāo)準(zhǔn)，但利率執(zhí)行效果卻在不突破自律標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管合規(guī)的前提下，各銀行之間大相徑庭。有的營銷部門和分支機構(gòu)關(guān)注同業(yè)之間對客戶利率報價的比較，尤其是自身利率報價的劣勢，借以作為向管理層和上級機構(gòu)申請調(diào)減考核任務(wù)和增加政策支持的砝碼，卻沒有分析自身的利率報價優(yōu)勢。實際上，一家銀行對客戶利率的報價水平是否合理，可以通過同業(yè)之間利差收益水平的高低來加以驗證。如果一家銀行的存貸款利差水平在同業(yè)居于領(lǐng)先地位，則可以部分證明利率報價水平的合理性，但如果利差水平在同業(yè)比較中處于下游水平，而營銷部門和分支機構(gòu)又在頻繁抱怨對客戶利率報價的競爭劣勢，則只能說明利率管理部門的利率政策沒有得到充分執(zhí)行，在與同業(yè)競爭過程中，仍將利率報價作為唯一手段，而沒有通過細分客戶、滿足客戶需求、為客戶創(chuàng)造增值服務(wù)來提高銀行收益。

（三）協(xié)同考量存款利率和貸款利率，提升商業(yè)銀行營利水平

隨著商業(yè)銀行股份制改造的完成，公司治理機制日趨完善。在資金管理上，統(tǒng)一采用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價（FTP）管理模式，針對存款和貸款分別制定不同的內(nèi)部價格，這大大減輕了分支機構(gòu)的資金管理壓力，吸收的存款直接上存總行，發(fā)放貸款則由總行統(tǒng)一配置資金，內(nèi)部價格在全國甚至全球分支機構(gòu)范圍內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。這種管理會計模式盡管有其獨特的優(yōu)勢，但隱藏的弊端也逐漸顯露。內(nèi)部價格的層層傳導(dǎo)呈現(xiàn)出一種逐級衰減的效果，及至最基層，內(nèi)部價格的呈現(xiàn)并不直觀，這極易導(dǎo)致分支機構(gòu)不計成本地吸攬存款和發(fā)放貸款，只要將業(yè)務(wù)做成便萬事大吉。而在實行內(nèi)部計價模式之前，存款與貸款的價格對所有人都是公開的，如果存貸款發(fā)生了利差倒掛，或者存貸款之間的利差急劇縮小，基層機構(gòu)會自主調(diào)整業(yè)務(wù)的選擇，有些虧本的業(yè)務(wù)品種會直接拒絕，利率的價格作用得以充分發(fā)揮。因此，對于基層機構(gòu)，強化存款利率與貸款利率的直接對比，加強利率的直觀性，而不是完全隔離存款和貸款利率，是在執(zhí)行FTP管理模式下需要補充和完善的管理內(nèi)容。

三、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重加強體制機制建設(shè)

（一）完善商業(yè)銀行利率內(nèi)部控制體系，提高監(jiān)督檢查效能

利率市場化使商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險加劇，而經(jīng)營的日趨多元化又使操作風(fēng)險聚集。在這種背景下，強化利率內(nèi)部控制制度的體系化建設(shè)就勢在必行。加強制度建設(shè)，各商業(yè)銀行的利率戰(zhàn)略管理已基本成型，出臺了全面的利率管理框架來約束和指導(dǎo)各項業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著利率市場化的深入推進，利率制度向營銷部門和內(nèi)控合規(guī)部門的覆蓋是必要的。營銷部門應(yīng)制定具有指導(dǎo)性的利率報價談判體系，并向全行推廣執(zhí)行，這一體系應(yīng)考慮客戶的承受和接納能力，確保維護與客戶的關(guān)系，保持與自身相匹配的業(yè)務(wù)份額。同時又要使?fàn)I銷部門切實擔(dān)負起利率管理的職責(zé)，不能為了迎合客戶而一味地放松利率報價標(biāo)準(zhǔn)，造成銀行增量不增效，要時刻檢驗本部門本業(yè)務(wù)條線對利率政策的執(zhí)行效果，確保貫徹執(zhí)行集團統(tǒng)一的利率政策意圖，并通過具體的業(yè)務(wù)跟蹤，以發(fā)現(xiàn)利率執(zhí)行過程中存在的偏差和錯誤，及時予以糾正，確保利率執(zhí)行準(zhǔn)確到位。內(nèi)控合規(guī)部門也應(yīng)建立一套完整的利率內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系和內(nèi)部審計檢查流程，從內(nèi)部審計的視角發(fā)現(xiàn)利率政策與實際業(yè)務(wù)不相匹配的環(huán)節(jié)，提示利率管理部門及時予以修訂完善。同時，通過系統(tǒng)的現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)營銷和操作過程中存在的利率差錯和潛在風(fēng)險因素，對被審計機構(gòu)和部門進行利率執(zhí)行情況全面檢視，提高其利率制度執(zhí)行的精準(zhǔn)度，有效降低各種利率風(fēng)險。

（二）做好績效評價，科學(xué)考核利率執(zhí)行效果

利率政策執(zhí)行的效果好壞，需要通過科學(xué)的績效考核辦法來進行評價。隨著利率市場化給商業(yè)銀行帶來空前的利差收益壓力，商業(yè)銀行加大了對利率相關(guān)指標(biāo)的考核力度。存款付息率、貸款收益率、存貸款利差水平等逐步列入績效考核體系，為營銷部門和分支機構(gòu)指明了經(jīng)營的戰(zhàn)略重點。然而，盡管如此，由于各方面條件的制約，這些考核指標(biāo)的效果還沒有充分發(fā)揮出來。一是經(jīng)營績效考評體系設(shè)計的考核指標(biāo)偏多、利率相關(guān)的考核指標(biāo)所占的比重不大，或者不足以引起被考評單位的重視，使其可以通過其他指標(biāo)的得分結(jié)果來抵補利率相關(guān)指標(biāo)的失分。二是在業(yè)務(wù)規(guī)模導(dǎo)向的考評體系中，利率相關(guān)指標(biāo)的考評總體上是與業(yè)務(wù)規(guī)模考核相左的，在兩相沖突的背景下，各被考評單位寧肯選擇業(yè)務(wù)規(guī)模的考核得分。因為利率考核指標(biāo)往往非一日之功便可成就，大多需要扎實的基礎(chǔ)管理、多年的業(yè)務(wù)積累和員工素質(zhì)的提升，而業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張在速度上要快得多，因此有的商業(yè)銀行不斷擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，而對利率管理的改善投入精力不足。三是在經(jīng)營績效考評辦法之外，對營銷部門和分支機構(gòu)的專項評價往往多以存貸款、利潤、營業(yè)收入等直觀的指標(biāo)為主，對于利率的重視程度往往沒有那么高。因此，應(yīng)通過強化專項指標(biāo)評價，直擊被考評單位的痛點，采取措施提高利率管理的效果，發(fā)揮經(jīng)營績效考評辦法和專項評價的導(dǎo)向作用，揚長避短，實現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重防范化解金融風(fēng)險

（一）注重防范利率市場化走勢下面臨的利率波動風(fēng)險

盡管利率市場化進程已推進多年，但由于我國對金融業(yè)長期的強監(jiān)管態(tài)勢，以及銀行貸款在企業(yè)融資比例中的持續(xù)一家獨大，商業(yè)銀行距離利率市場化的要求還相去甚遠。這突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是利率報價體系仍不是市場化的。盡管各商業(yè)銀行的利率管理部門名義上采用的是參照市場化的利率報價體系，但這種報價基本上是管理層直接決定的，僅僅參考了一些研究成果和已有執(zhí)行經(jīng)驗，并未真正與市場掛鉤。這種利率報價體系確定之后，下發(fā)全國分支機構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行，很少考慮各地的區(qū)域差別、客戶差別。二是營銷部門和人員沒有對客戶報價的市場化操作經(jīng)驗，利率價格只是照搬上級行的統(tǒng)一規(guī)定，不具備結(jié)合客戶需求、客戶接受程度、同業(yè)差異和自身營利需求等現(xiàn)實要素，進行市場化報價的能力和主動性。三是缺少必要的利率避險工具。在市場化背景下，利率的跌宕起伏是隨行就市、瞬息萬變的，走勢逆轉(zhuǎn)可能瞬間發(fā)生。但由于長期的利率管制造就的思維固化，商業(yè)銀行對利率避險產(chǎn)品工具的開發(fā)極不到位。從商業(yè)銀行內(nèi)部來看，外幣利率避險產(chǎn)品較為豐富，而人民幣產(chǎn)品則極其匱乏，基本仍處于開發(fā)或初期試點階段。為適應(yīng)利率市場化的大趨勢，商業(yè)銀行利率管理的工作重心應(yīng)向基層機構(gòu)傾斜，通過必要的培訓(xùn)和宣傳對基層營銷部門和人員培養(yǎng)市場化報價的理念和技能，挖掘其向客戶進行市場化報價以實現(xiàn)客戶滿意和銀行增收互利雙贏效果的潛能，避免簡單地被動執(zhí)行利率報價規(guī)定。同時，銀行也有必要參照外幣的利率避險產(chǎn)品體系，開發(fā)更多的人民幣利率避險產(chǎn)品，在滿足客戶需求的同時降低銀行的利率損失風(fēng)險。

（二）在銀行產(chǎn)品日趨復(fù)雜的背景下防范利率執(zhí)行中的操作風(fēng)險

篇(4)

近年來，國內(nèi)工程建設(shè)和運營方面投資效益低下，損失嚴(yán)重，不符合國家經(jīng)濟增長方式由“粗放型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮?jié)約型”政策。當(dāng)前，加強對工程領(lǐng)域的審計監(jiān)督和項目經(jīng)濟效益的審計評價，已成為各級審計機關(guān)和建筑單位內(nèi)部審計面臨的一項迫切任務(wù)。本文擬對國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計存在的問題進行分析，提出工程經(jīng)濟效益審計的控制點、評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，以期提升國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計水平。

二、國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計分析

（一）國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計體制落后。目前，國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計體制主要以財務(wù)審計為主，集中在項目完成后審查，缺少過程的有效監(jiān)督，對項目經(jīng)濟效益審計不足。2009年國家審計署考查了項目經(jīng)濟效益審計體制對各省市的千余個財政投資的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的影響結(jié)果，結(jié)果表明：其中15%項目未成立工程經(jīng)濟效益審計，53.8%項目效率較低；已建成項目中，11%未投入運營，5%長期處于試運營狀態(tài)，另有8%運營項目未達到當(dāng)年設(shè)計生產(chǎn)能力，設(shè)備閑置，部分項目損失嚴(yán)重。可以看出，當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域浪費嚴(yán)重，項目投資效益明顯偏低，國內(nèi)工程經(jīng)濟效益審計體制落后，多數(shù)流于形式，很難發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）開展工程經(jīng)濟效益審計的必要性。由于工程項目具有成果的不可挽回性，損失不可彌補性，開展工程經(jīng)濟效益審計，可以在決策前、建設(shè)期間、竣工環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。對項目風(fēng)險進行有效地控制，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，減少浪費，提高項目的經(jīng)濟效益。

（三）工程經(jīng)濟效益審計功能定位。工程經(jīng)濟效益審計是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然方向，是監(jiān)督與服務(wù)并重的審計，是內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估的全過程監(jiān)督審計；涵蓋投資審計、工程預(yù)結(jié)算審計；是融管理、績效、經(jīng)營、效益多方面內(nèi)容為一體的綜合審計；運用經(jīng)濟活動分析的思路和方法實現(xiàn)對審計評價、審計結(jié)論的支持，通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，促進效益提高，實現(xiàn)工程經(jīng)濟效益審計的終極目標(biāo)。

三、工程經(jīng)濟效益審計對策

（一）工程經(jīng)濟效益審計的控制點

1、前期調(diào)研論證。投資決策損失是最大的浪費，因此調(diào)研程序必須科學(xué)，內(nèi)容必須全面，依據(jù)必須可靠，專家意見必須獨立、客觀，反對意見必須得到重視，項目的可行性和科學(xué)性必須得到充分論證。否則，勘測不準(zhǔn)，決策失誤可能為后續(xù)實施帶來巨大隱患，造成巨大經(jīng)濟損失。可行性研究報告在前期調(diào)研論證過程中扮演著重要角色。一份可行性研究報告必須堅持實事求是的原則，擬建項目的各要素必須經(jīng)過全面的調(diào)查，詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項目必須具備經(jīng)濟上的現(xiàn)實性、合理性、必要性；技術(shù)和設(shè)備的可靠性、適用性、先進性；財務(wù)上的合法性、盈利性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性等。

2、項目設(shè)計。在效益審計中發(fā)現(xiàn)，由于無因勘查、設(shè)計的精度不夠、資金不足，常變更設(shè)計、現(xiàn)場簽證增減工作量及補充預(yù)算、設(shè)計原因造成工程造價的提高要遠大于建筑材料漲價、施工費用增加和施工管理不善。根據(jù)統(tǒng)計資料分析，工程設(shè)計原因所造成的工程造價的提高，占造價提高總數(shù)的70%～90%。效益審計重點關(guān)注工程量計算是否科學(xué)、套用定額及取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理，杜絕巧立名目組織施工項目，向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設(shè)資金，造成工程成本虛增等問題。審查設(shè)備、材料采購是否符合設(shè)計要求，有無因列支不當(dāng)或違規(guī)開支而超概算等問題。因此，在項目設(shè)計時，杜絕定位不準(zhǔn)，防止貪大求全，邊建邊改，建好即改，造成工程投資浪費。

3、工程建設(shè)。工程建設(shè)一般耗時長，項目施工和項目管理困難，情況復(fù)雜。近年來，施工隊伍增多；資金到位少，帶資墊資多；取費定額低，壓價讓利多。因此，開展工程經(jīng)濟效益審計，有利于提高工程資金使用效益。建設(shè)項目資金需到位、建設(shè)單位支付工程款不能被擠占、挪用、轉(zhuǎn)移。首先，在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴(yán)格控制；其次，對材料使用情況的審計，對三大建筑主材水泥、黃沙和鋼筋的價格和使用管理嚴(yán)格審計，杜絕材料準(zhǔn)備時“寧多毋缺”，竣工后隨意丟棄造成浪費，對一些新材料，嚴(yán)禁高估冒算；施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點、抓難點、抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。經(jīng)濟效益審計人員應(yīng)該查找施工管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位，做到事前預(yù)防，及時糾正，消除效益流失的隱患，對人工、物料及其他費用進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費問題，達到有效控制工程項目成本。

4、工程運營。一般說來，竣工后施工方撤離，項目進入運營階段，此時審計人員必須考查工程效益是否達到預(yù)期目標(biāo)。對比分析項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)，驗證項目主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)。通過建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫，將一整套工程備案提交給數(shù)據(jù)庫，依此影響承建企業(yè)在以后招標(biāo)過程中的聲譽和在其他項目投標(biāo)上的成敗。當(dāng)然，項目運營過程中保修、責(zé)任追蹤必須以合同形式定下來。

（二）工程經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建

1、工程經(jīng)濟效益審計評價指標(biāo)。工程前期主要是定性評價，評價調(diào)研程序的合規(guī)性；論證的科學(xué)性、嚴(yán)密性，費用的節(jié)約性以及有無決策失誤等。工程建設(shè)、運營期階段側(cè)重于定量評價。工程建設(shè)階段使用的評價指標(biāo)有：資金到位率、項目計劃工期率、生產(chǎn)能力建成率、工程合格品率、返工損失率、基建結(jié)余資金占用率、達到設(shè)計能力前損失金額、工程成本降低（超支）率、責(zé)任成本完成率、資金閑置損失率等。運營期評價指標(biāo)有：成本費用利潤率、現(xiàn)金銷貨率、投資利潤率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期等。

2、工程經(jīng)濟效益審計效益評價標(biāo)準(zhǔn)。

（1）效果性。工程完成后，首先要保證使用功能，其次要堅固耐用、安全可靠，再次追求建筑與藝術(shù)的完美結(jié)合。工程投入運營后，整體效能發(fā)揮好，能在較短的時間內(nèi)達到設(shè)計要求，取得預(yù)期效果；

（2）效率性。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，依據(jù)合同工期和施工總（綜合）進度計劃，提前或者按時竣工，在同類同等規(guī)模工程中工期越短，效率越高；

（3）經(jīng)濟性。一般指工程完工實際投入的資金與預(yù)算資金所進行的比較，如在保證工期和質(zhì)量的前提下，實際投入資金比預(yù)算投資少，則說明該項目投資節(jié)約。同樣，與同類項目比較，投資最少，工期最短，單位工程費用含量最低。

（三）完善工程項目經(jīng)濟效益審計方法

1、審查復(fù)核法。對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進行合理推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復(fù)核做出具有證明力的審計結(jié)論。

2、對比分析法。即根據(jù)已有的資料，如國家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、政府政策、審計機關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)、政府其他機構(gòu)的專業(yè)信息、其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗、以前的審計建議和結(jié)果、審計人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，與相同或相似工程的數(shù)據(jù)指標(biāo)進行對照。這種方法較常用于整體的工程造價分析，優(yōu)點是能在較短的時間里確定重點審計的方向。采用這種方法，工程指標(biāo)的分類越細，對照分析的可靠性就越好。

3、模糊綜合評價法。將影響工程經(jīng)濟效益的因素分別列出，按照因素影響高低規(guī)范一系列隸屬度，參照國內(nèi)相似工程該因素指標(biāo)的高低，劃分為差、較差、中、較好、好五個級別，對本項目實施模糊綜合評價，計算出綜合評價值，進而得出該項目經(jīng)濟效益在當(dāng)前國內(nèi)項目經(jīng)濟效益中的位置。

4、影子工程法。即在某個環(huán)境被破壞以后，虛擬人工建造一個工程來代替原來的環(huán)境功能。考查一些公路、水利等工程項目對生態(tài)環(huán)境影響的評價，可以采用影子工程法。

篇(5)

［關(guān)鍵詞］ 工程項目；審計；特點；難點；重點

一、工程項目經(jīng)濟效益審計的特點

工程項目的特點與工程項目經(jīng)濟效益審計的特點具有高度的相關(guān)性，從工程項目的特點可以推論出工程項目經(jīng)濟效益審計的特點。

（1）項目之間經(jīng)濟效益的可比性較低。工程項目具有多樣性、單件性和差異性，即每個工程項目都具有特定的實物形態(tài)和不同的功能，幾乎沒有任何兩個項目是完全一樣的。因此，項目之間的可比性是相對的，不可比則是絕對的。在對項目之間進行經(jīng)濟效益比較和評價的時候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項目收入的確定比較困難。工程項目施工具有長期性的特點，施工工期少則數(shù)月多則數(shù)年。這期間由于設(shè)計變更，施工環(huán)境的變化，自然災(zāi)害的影響（露天作業(yè)受自然環(huán)境的影響較大），工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價格和機械臺班單價的變動以及利率、匯率的變化，諸多動態(tài)因素都會影響項目的造價，因此加大了確定項目收入的難度。

（3）對審計人員的素質(zhì)要求較高。工程項目計價方法具有多樣性，計價依據(jù)具有復(fù)雜性的特點。不同時期、不同的項目、項目的不同部分可能需要采用不同的計價方法。而計價依據(jù)除設(shè)計文件外，還包括消耗量依據(jù)、單價依據(jù)、費率依據(jù)、價格調(diào)整依據(jù)等諸多方面。這一特點要求審計人員必須具有較高的素質(zhì)和工程造價方面的必要知識，才能有效地開展工程項目的經(jīng)濟效益審計工作。

（4）工程項目經(jīng)濟效益的相對性。工程項目計價具有模糊性的特點。工程造價的確定不是一個簡單的過程，涉及政策、方法、依據(jù)等各個方面，不同的人計算出來的造價會存在一定的差異，同一人兩次計算也可能存在一定的差異，工程造價具有不確定性和模糊性。承認一定幅度差異的存在，是進行工程項目經(jīng)濟效益審計的前提。由于很多因素（如：變更設(shè)計、價差調(diào)整或索賠項目）長期難以確定、變數(shù)較大，因此，審計對工程項目經(jīng)濟效益的認定也只能做到相對準(zhǔn)確。

二、工程項目經(jīng)濟效益審計的難點

由于上述特點的存在，使得工程項目經(jīng)濟效益審計非常復(fù)雜，相對其他類型的審計項目具有較大的難度，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價標(biāo)準(zhǔn)的確定

工程項目經(jīng)濟效益評價指標(biāo)的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學(xué)性、合理性的原則。評價工程項目經(jīng)濟效益可供選擇的標(biāo)準(zhǔn)眾多，但在不同情況下選擇最合理的評價指標(biāo)，卻是相當(dāng)困難的。

可供選擇的評價標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：政府統(tǒng)計機構(gòu)或行業(yè)主管部門以及行業(yè)協(xié)會公布的有關(guān)工程項目的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)（又可分為先進水平、平均水平）。

（2）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)工程項目經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的平均水平（參與指標(biāo)計算的工程項目分類越細，范圍越大，數(shù)量越多，計算出來的指標(biāo)就越具有代表性）。

（3）預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、管理水平和中標(biāo)當(dāng)時相關(guān)資源的價格水平，項目應(yīng)該達到的經(jīng)濟效益水平。

（4）調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)施工期間的客觀情況變化對預(yù)期經(jīng)濟效益調(diào)整后的經(jīng)濟效益水平。

從上述標(biāo)準(zhǔn)的特點來看，由于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法及時公布，存在時差，因此，只能作為參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可用于不同項目之間的比較。預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)特別是調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)作為項目經(jīng)濟效益評價標(biāo)準(zhǔn)較為合適。

從考核工程項目經(jīng)濟效益的指標(biāo)來看，由于企業(yè)可能根據(jù)項目的不同情況，向項目經(jīng)理部下達不同水平的責(zé)任成本預(yù)算或收取不同比例的管理費用，如果使用項目的利潤總額和利潤率作為考核項目經(jīng)濟效益的主要指標(biāo)，則項目之間缺乏可比性。為了增加項目之間的可比性，經(jīng)濟效益指標(biāo)最好采用毛利和毛利率指標(biāo)（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項目具有計價方法多樣性、計價依據(jù)復(fù)雜性和造價總額模糊性的特點，影響工程項目收入的因素復(fù)雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當(dāng)大。

工程項目收入大體可分為兩個部分：合同內(nèi)收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業(yè)主不會有太大的分歧，合同內(nèi)的收入一般比較容易確認。合同外收入主要包括變更、索賠、獎勵等。由于工作量增減造成工程價款的變更，承包商和業(yè)主雙方也可能存在一定的爭議，雖然收入可能不能及時確認，但一般情況下都能計回；施工組織措施的變更增加的費用，業(yè)主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業(yè)主同意，也有可能得到部分補償；合同中一般對獎勵和懲罰都有明文規(guī)定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機械臺班和材料價格變動是通過價格調(diào)整來解決的，調(diào)與不調(diào)、調(diào)整的范圍和調(diào)整的幅度一般情況下在合同中有明確規(guī)定，但在實際執(zhí)行中承包商與業(yè)主雙方往往存在較大爭議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和時間補償?shù)囊蟆５щy的是，業(yè)主與承包商之間因為事件的責(zé)任歸屬（即應(yīng)不應(yīng)該索賠），是工期索賠還是工期、費用索賠以及索賠費用的計算等許多問題存在爭議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項目經(jīng)濟效益的因素是復(fù)雜的，有內(nèi)部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項目經(jīng)理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準(zhǔn)確性和客觀性不易確認。影響項目經(jīng)濟效益的企業(yè)內(nèi)部客觀因素容易獲得準(zhǔn)確、全面的資料。由于對經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部主觀因素事關(guān)項目經(jīng)理部的經(jīng)營管理業(yè)績，因此，他們往往設(shè)法隱瞞，資料不易獲得，應(yīng)當(dāng)作為審計工作的重點。

三、工程項目經(jīng)濟效益審計的重點

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點應(yīng)該分為兩個方面：一是審計內(nèi)容的重點，二是審計工作的重點。

1.審計內(nèi)容重點

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)審計的目的來確定。

在施工企業(yè)，一般都對項目經(jīng)理部實行了不同形式的經(jīng)濟承包，審計部門通過對項目經(jīng)濟效益的認定，為項目的中期兌現(xiàn)（工期較長者）和最終兌現(xiàn)提供客觀依據(jù)。因此，確定工程項目經(jīng)濟效益水平是工程項目經(jīng)濟效益審計的首要任務(wù)。

內(nèi)部控制制度是項目經(jīng)理部做好生產(chǎn)和經(jīng)營管理工作的有效保證。對項目經(jīng)理內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果情況的審計，既是作好工程項目經(jīng)濟效益審計工作的需要，也能對健全項目內(nèi)部控制制度，加強管理工作，提高經(jīng)濟效益起到促進作用。

經(jīng)濟效益的確認當(dāng)然是項目經(jīng)濟效益審計的首要任務(wù)。但是，項目的經(jīng)濟效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計人員必須對影響經(jīng)濟效益的因素進行深入的分析。只有通過分析影響項目經(jīng)濟效益的因素，發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理部生產(chǎn)和經(jīng)營管理中存在的問題，提出加強和完善項目管理工作的審計建議，為提高項目后期經(jīng)濟效益指出努力的方向，才能達到提高項目整體經(jīng)濟效益的最終目的。

因此，根據(jù)工程項目經(jīng)濟效益審計的目的，工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容有3個方面，即：確定經(jīng)濟效益、審查內(nèi)部控制制度和分析影響經(jīng)濟效益的因素。

具體來說，工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容主要有：

    （1）項目經(jīng)濟效益的認定：

1）項目收入的確定：包括合同內(nèi)收入、變更收入、索賠收入和獎勵收入等；

2）項目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當(dāng)期的費用是否在當(dāng)期計入損益。

（2）項目內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果。

（3）影響經(jīng)濟效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內(nèi)部、外部）:

1）項目投標(biāo)決策是否科學(xué)，投標(biāo)報價有無漏項，對經(jīng)濟效益的影響；

2）施工組織措施是否科學(xué)、可行，對經(jīng)濟效益的影響；

3）為提高項目經(jīng)濟效益（增加收入、降低成本）采取的技術(shù)措施、組織措施、管理措施和經(jīng)營措施與實際效果，或因措施不當(dāng)造成的損失；

4）變更設(shè)計、價差調(diào)整對經(jīng)濟效益的影響；

5）可索賠因素及實際索賠情況對效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實際情況卻是千差萬別、復(fù)雜多樣的，要根據(jù)下述審計工作重點的確定方法和審計過程中的實際情況確定分析的重點。

2.審計工作的重點

以上雖然明確了工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容，但是審計人員并不需要對所有方面平均用力，應(yīng)該通過一定的方法確定工程項目經(jīng)濟效益審計的工作重點，以便最大限度地節(jié)約審計資源，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量。

確定工程項目經(jīng)濟效益審計工作重點的方法主要有：

（1）通過內(nèi)控制度的了解、測試和分析，對內(nèi)部控制的弱點進行重點審計。

（2）通過成本項目的節(jié)超分析，對節(jié)超較多的成本項目進行重點審計。

（3）通過分部分項工程盈虧對比，對虧損較多的分部分項工程進行重點審計。

（4）通過對安全、質(zhì)量、工期、協(xié)作隊伍、材料、機械各項管理工作的初步了解和分析，對相對薄弱的管理工作進行重點審計。

綜上可知，工程項目經(jīng)濟效益審計情況復(fù)雜、難度較大，對內(nèi)部審計部門和審計人員要求較高。了解、分析、掌握工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點，是做好工程項目經(jīng)濟效益審計工作的重要保證。只有充分了解工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點，才能抓住主要矛盾，才能有針對性地開展工作，才能提高審計工作效率和工作質(zhì)量，才能有較好的審計效果。本文在工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點方面進行初步探討，僅對工程項目經(jīng)濟效益審計的策略作了簡要的論述，并未涉及屬于技術(shù)問題的具體審計方法今后應(yīng)加強這方面的研究工作，從而為提高施工企業(yè)工程項目經(jīng)濟效益審計工作的質(zhì)量提供參考建議。

主要參考文獻

［1］劉明輝．審計［m］．大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

篇(6)

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程造價;預(yù)結(jié)算審核

中圖分類號： TU198 文獻標(biāo)識碼： A

建筑工程造價預(yù)結(jié)算審核的內(nèi)容

建筑工程造價的預(yù)結(jié)算審核主要是針對建筑工程的工程范圍工程量、定額套用和費用計取進行的審核，在建筑工程施工圖紙的基礎(chǔ)上，參照項目合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程變更簽證、材料設(shè)備的價格簽證、隱蔽工程的驗收記錄等相關(guān)資料，按照國家相關(guān)規(guī)定或者項目具體要求進行的審核工作。具體的內(nèi)容包括以下幾個方面：1.1明確工程范圍首先根據(jù)招標(biāo)文件及合同明確該工程的施工范圍，如樁基施工是否包含降水費用，分包與總包單位施工界面的劃分等，確保施工單位無多報、重復(fù)上報等現(xiàn)象1.2工程量的審核工程數(shù)量計算一般可能會出現(xiàn)正誤差與負誤差。正誤差一般是在土方進行開挖的時侯高度小于設(shè)計圖紙高度，還繼續(xù)按照工程圖紙進行計算從而產(chǎn)生的誤差，一般表現(xiàn)為樓地面空洞、過梁與圈梁所占據(jù)的未知體積和鋼筋保護層的一些計算等。負誤差一般是由于尺寸的計算方面不能夠按照圖紙進行設(shè)計而產(chǎn)生的，因此，從預(yù)結(jié)算審核的主要內(nèi)容當(dāng)中對與施工圖紙的工程數(shù)量的審核具體內(nèi)容有：一是對計算數(shù)量范圍的確定。例如在工程建設(shè)當(dāng)中，地基基礎(chǔ)和墻身的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等；二是對于限定的范圍實行劃分，例如當(dāng)所施工對象的樓層層高高于3.6m的時侯，就要對它的腳手架的費用和混凝土構(gòu)件的支模過高費用等實行預(yù)算；三是對實際施工建筑的尺寸和設(shè)計圖紙的尺寸實行核對，避免出現(xiàn)預(yù)算錯誤。而且對于簽證憑證的審核，一般是核對簽證審核以及設(shè)計變更通知書和實際施工情況是否符合規(guī)定，對于其中出現(xiàn)的問題能夠及時準(zhǔn)確的糾正，從而確保審核的有效性、準(zhǔn)確性以及合理性。1.3單價審核采用工程量清單計價的結(jié)算單價是在多個投標(biāo)人充分競爭下的最佳報價，結(jié)算時采用含稅綜合單價包干，不作調(diào)整，工程量按實結(jié)算。工程結(jié)算單價應(yīng)根據(jù)以下原則：1）投標(biāo)報價中已有適用于該工程量價格的，按已有的價格；2）投標(biāo)報價中只有類似于該工程量價格的，可按照類似的價格；3）投標(biāo)報價中沒有適用或類似于該工程量的價格，由投標(biāo)人提出適應(yīng)的變更價格，與業(yè)主協(xié)商確定。1.4取費的審核工程預(yù)算收費審查主要是審查取費是否執(zhí)行相關(guān)造價管理規(guī)定、計價規(guī)范和實施細則的要求，按地區(qū)類別的劃分執(zhí)行相應(yīng)的管理費標(biāo)準(zhǔn)；安全防護、文明施工措施費是否執(zhí)行工程所在地標(biāo)準(zhǔn)；工程排污費等規(guī)費如果不須發(fā)生則不取費等。工程結(jié)算取費審查主要是審查取費是否按投標(biāo)報價標(biāo)準(zhǔn)，要注意預(yù)算中暫列的預(yù)留金應(yīng)按施工單位實際完成的工程量計算，超出部分在結(jié)算價款中扣除；預(yù)算中暫列的預(yù)算包干費在合同外項目執(zhí)行合同調(diào)價條款予以計價的前提下也應(yīng)扣除。

建筑工程造價預(yù)結(jié)算的審核程序

審核程序分為：審核準(zhǔn)備階段、審核實施階段、審核完成階段。審核準(zhǔn)備階段主要了解被審核項目的基本情況， 確定項目審核負責(zé)人及審核人員， 通知建設(shè)單位提供審核所需資料，制定項目審核計劃。審核實施階段是查閱并熟悉有關(guān)項目的審核依據(jù)，現(xiàn)場踏勘，對資料核查、分析、匯總；與建設(shè)單位或委托單位溝通，重要證據(jù)書面取證；形成初審意見，復(fù)核后，做出審核結(jié)論；與建設(shè)單位交換意見，并由項目建設(shè)單位在審核結(jié)論書上簽署意見。審核完成階段主要是出具審核報告，審計報告經(jīng)審計組長審核后，送達被審計單位征求意見。被審計單位有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進行核實，并作出說明，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。征求意見的審計報告應(yīng)當(dāng)予以保留。整理審核工作底稿、附件和有關(guān)資料，將完整的項目審核資料交委托方。

2.1、首先是工程量審核。

主要是對建筑工程的全部施工量進行查核。 在審核過程中， 主要有正誤差與負誤差兩種造價錯誤。 產(chǎn)生工程量正誤差的原因是土方的實際開挖度小于設(shè)計度， 但是在工程預(yù)決算中仍然按照施工圖紙上的比例進行實際計算。 而產(chǎn)生負誤差的主要原因是全部按照施工圖紙的尺寸進行預(yù)決算， 但是這樣的預(yù)結(jié)算往往與實際狀況不相符合。 因此這種理論與實際的偏差是審核過程中最常見的問題。

2.2、再次是定額選套審核。

審查時應(yīng)注意以下方面：

（1）當(dāng)預(yù)結(jié)算時是采用原有的定額單價，必須注意選用的項目名稱與施工圖紙的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否相符合， 同時審核建設(shè)施工是否重復(fù)套用相同的定額；

（2）預(yù)結(jié)算時是采用換算定額單價， 這就需要審核人員注意實際換算內(nèi)容的歸屬， 以及相應(yīng)的換算方法與換算系數(shù)的選擇。

2.3、最后是施工項目工程取費的審核。

這一程序主要是針對安全施工項目以及稅金等方面的費用進行審核。 在審核時應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)氐脑靸r規(guī)定以及相應(yīng)的地方標(biāo)準(zhǔn)， 查核其造價選用的費率等是否符合規(guī)定。 審核時應(yīng)當(dāng)注意建設(shè)施工項目中的變化部分以及增減項目是否出現(xiàn)在建筑工程預(yù)結(jié)算中。 同時在審核時必須注意費率文件是否有實際效用，差價調(diào)整方面是否按照現(xiàn)行的規(guī)定或者市場的實際價格。

工程造價審核的方法

由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：3.1 全面審核法全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算：投資不多的項目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法。3.2 重點審核法重點審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項目、零星項目《雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳3.3 對比審核法在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程， 針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：（1）單方造價指標(biāo)法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準(zhǔn)確性；（2）分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占定額直接費的比例；（3）專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；（4）T 料消耗指標(biāo) 即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。3.4 分組計算審查法分組計算審查法，顧名思義，指的就是一種將預(yù)結(jié)算中相關(guān)項目分為幾組，運用同組內(nèi)一個數(shù)據(jù)審查分項工程量的方法。選用此法，第一步就需將若干分部分項工程依據(jù)相鄰并存在一定的內(nèi)在聯(lián)系的項目加以編組，充分運用組內(nèi)分項工程之間相近抑或是相同計算基數(shù)的關(guān)系，進而對一個分項工程的數(shù)量進行審查，如此即可判別出同組內(nèi)別的幾個分項工程量的精確度。例：通常將底層地面面積、樓面找平層、天棚抹灰、地面面層、底層建筑面積、樓板體積、天棚涂料面層、地面墊層編成一組，首先要求出樓地面面積及底層建筑面積，然后在此基礎(chǔ)上即可求出其他分項的工程量，此法的優(yōu)越性集中體現(xiàn)在工作量不大、審查速度快上。

4、建筑工程造價預(yù)結(jié)算審核要點。

4.1 工程量清單審核要點。

（1）對工程量清單的計價要非常清楚，嚴(yán)格按照工程量清單的計價原則；

（2）對施工現(xiàn)場進行實地勘察，以便更快的掌握施工設(shè)計圖紙的要求；

（3）計算實際工程量與文件要求內(nèi)容是否一致，確保審核工作的準(zhǔn)確性。

4.2 建筑施工中期的審核要點。

（1）根據(jù)合同文件進行施工中期付款審查，判斷施工中期付款是否合理，是否符合文件內(nèi)容的要求；

（2）根據(jù)文件雙方的協(xié)商狀況審查付款方式、付款比例，并且進行款項批復(fù)工作；

（3）對施工現(xiàn)場的一切變更事項進行審核，并且要加大審核力度，保證變更事項的合理性，保證成本控制在合理有效的范圍之內(nèi)。審核工作的嚴(yán)謹性可以保證簽訂合同的合理性，是對雙方共同利益的合理調(diào)節(jié)，可以保證建筑工程項目順利的進行。

4.3 建筑施工結(jié)算的審核要點。

（1）審核的第一步就是審查結(jié)算程序與款項是否與簽訂合同以及招標(biāo)文件中的要求一致；

（2）嚴(yán)格審查結(jié)算過程中施工方提出的各種賬目數(shù)據(jù)，確保這些數(shù)據(jù)的真實可靠性；

（3）對于沒有按照設(shè)計計劃進行完工的項目，在結(jié)算時予以清除，并且對于施工過程中嚴(yán)重超出使用計劃量的材料進行資金補充。

5、結(jié)束語

建筑工程造價預(yù)結(jié)算的審核是提高工程造價預(yù)結(jié)算質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是一項系統(tǒng)、專業(yè)、復(fù)雜的工作。它可以及時糾正工程造價中存在的錯誤，以便確定合理的、實際的工程造價，可以最大化的實現(xiàn)資源的有限利用，同時為企業(yè)帶來最優(yōu)的投資回報。

參考文獻：

篇(7)

關(guān)鍵詞：工程審核結(jié)算；控制；工程總造價；措施

Abstract: the engineering audit settlement is about building project total money into one of the most important of the audit process. The settlement process is science, truth and reasonable, relates directly to the final building project total cost. This paper based on engineering audit settlement project of some of the possible problem of in-depth analysis.

Keywords: engineering audit settlement; Control; Total engineering cost; measures

中圖分類號：TU723.3文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

正文：

目前，我國許多建筑工程項目在工程審核結(jié)算過程還存在一些問題，造成了工程總造價的不合理現(xiàn)象。比如：建筑施工材料的報價過高，工程驗收記錄的不真實，工程量的不合理記錄以及工程審核結(jié)算的不合理等。針對以上各問題，下面將對建筑工程審核結(jié)算過程中如何控制好工程總造價問題，提出有效、可行性措施。

1. 確保建筑施工材料報價的合理性

施工材料是建筑工程總造價的重要影響因素，是工程造價的重要組成部分。施工材料是建筑工程所必備的要素，有效而合理的材料價格能有效的控制好工程造價。目前，我國建筑項目在施工材料的價格方面還存在不合理的現(xiàn)象，出現(xiàn)了許多材料價格過高的上報現(xiàn)象。一部分原因是由于施工單位對材料價格的不合理提高；還可能是工程材料購買時間的不同、購買地點和購買數(shù)量的不同而使價格產(chǎn)生了差異。因此，為了最大程度的保證施工材料在價格上的合理性，我們在進行工程審核結(jié)算前要對主要材料的價格進行嚴(yán)格的調(diào)查和審核。針對施工材料價格受到時間、銷售地點、和材料一次購買量等方面的影響，相關(guān)人員要進行市場調(diào)查，根據(jù)市場材料價格的變化趨勢以及實際情況，進行綜合的分析和匯總，保證材料價格的合理性。

此外，對于建筑具體施工過程中，有一些其他的施工材料需要使用、購買。這些材料可能建設(shè)單位當(dāng)時沒有參與具體的購買，同時這些材料沒有在價格信息中明顯的體現(xiàn)出來。這樣我們才能保證建設(shè)施工過程中的材料報價更為真實、合理。

2. 提高驗收記錄的規(guī)范性

驗收記錄的合法性、真實性和完整性對于有效的控制好工程造價意義重大。目前，我國許多建筑工程項目，對于驗收記錄工作做的還不是很到位，尤其是在諸多隱蔽工程中。其次，我們要逐一審核驗收記錄上各項內(nèi)容，比如：簽字人員的簽字是否真實，建筑單位的公章是否在驗收記錄中存在，以及相關(guān)記錄的項目款項和記錄日期是否標(biāo)清等。通過以上對驗收記錄的嚴(yán)格審查工作，可以有效的防治建筑工程中出現(xiàn)的不真實記錄或者是事后臨時補辦記錄的情況。此外，加強驗收記錄審核工作的法律化和程序化，可以有效的防治建筑工程審核結(jié)算過程中現(xiàn)象的發(fā)生，進而有效防治工程造價不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，這樣才能有效、合理的控制好工程造價。

3.確保工程量和工程造價的一致性

工程量也是工程總造價的一個重要影響因素。目前，在許多建設(shè)項目中，我們經(jīng)常會看到施工方對工程量進行不同程度的多記現(xiàn)象，造成了工程總造價的提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象所帶來的工程造價的不合理性的問題，我們要派審計人員去施工現(xiàn)場進行認真、細致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。我們要根據(jù)實際情況來進行審計人員的分派工作。對于規(guī)模比較大的工程項目，我們要實行分級、最后，審計人員把信息進行一定的匯總，通過對比和計算等方法來對工程的具體設(shè)計以及施工有個比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣，我們就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，從而對建筑工程的造價有一個比較合理的把握。

4. 確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價科學(xué)、準(zhǔn)確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過程中還存在諸多的問題。由于各個審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項目的漏記或者是重復(fù)多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價出現(xiàn)問題。同時，許多審核結(jié)算人員由于審核計算程序化意識不是很強，對于一些驗收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對相關(guān)人員進行審核程序的教育和指導(dǎo)，并在思想方面提高他們對此類問題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對工程總造價產(chǎn)生的影響。

5.根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

建筑工程項目結(jié)算過程中，根據(jù)工程的實際施工質(zhì)量來合理的進行套用定額可以有效的保證工程總造價的合理性。目前，許多建筑項目的施工單位在結(jié)算時經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對套定額進行審核時，我們一定要依據(jù)建設(shè)單位的現(xiàn)場簽證記錄以及經(jīng)過建設(shè)方簽證同意的施工圖紙，根據(jù)實際的建筑工程的質(zhì)量狀況進行合理、準(zhǔn)確的套用定額。針對那些實際建筑工程質(zhì)量不高的工程，即使擁有了原始的各項依據(jù)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對套用定額進行適當(dāng)調(diào)整。總之，合理的套用定額需要考慮建筑工程的實際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

6. 確保審核人員意見的統(tǒng)一

建筑工程審核結(jié)算過程中，如果審核人員之間的意見不統(tǒng)一也會造成工程總造價的不一致性。審核人員之間的意見不一致可能是由于實際現(xiàn)場勘查過程中對于一些實際增設(shè)項目的計價標(biāo)準(zhǔn)不一或者是每個人看問題的側(cè)重點不同。為了有效的得出合理的審計結(jié)果，審計人員應(yīng)當(dāng)多進行業(yè)務(wù)間的相互溝通，對于一些比較復(fù)雜的問題要進行有效的討論，消除分歧，最終得出一致的意見。這樣可以大大減少由于審計人員個人存在的一些主管或者是客觀因素所帶來的不合理報價現(xiàn)象，提高審計結(jié)果的真實性和可靠性。

7.確保費用計取和計算的合理

建中工程審核結(jié)算的過程中，取費和計費的合理性，準(zhǔn)確性是保證工程總造價合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過程中，要根據(jù)國家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定來進行合理的結(jié)算并記取費用。在審核中，要按費用核實的相關(guān)計算程序來進行審查，防止不該計費時卻進行了計費。在確定取費標(biāo)準(zhǔn)時，我們要使其與地區(qū)分類的工程類別相一致，并保證取費定額和使用的預(yù)算定額想匹配。雖然最后的結(jié)算工作比較繁瑣，但是，我們一定要進行細致的分工，并實行二次審核工作，確保最終計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

總之，做好工程審核的結(jié)算工作，有效的控制好工程造價，需要施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員的良好配合。建筑工程中相關(guān)的審計人員要有較強的責(zé)任心，較高的工作素質(zhì)和豐富的審計經(jīng)驗，在具體審計工作中要公事公辦，確保記錄的真實性、可靠性。在以后的審核過程中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善工程審核工作，這樣才能有效的控制好工程造價，避免施工單位以及建筑單位雙方的糾紛，維護好各自的利益，促進我國建筑領(lǐng)域方面更穩(wěn)定、持續(xù)、規(guī)范化的發(fā)展。

【參考文獻】：

[1] 張學(xué)工；提高工程造價的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學(xué),2008.

[3]王秀紅；淺談如何提高工程結(jié)算審核質(zhì)量[J]. 中小企業(yè)管理與科技(下旬刊), 2011.