序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務籌劃的意義范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅務會計；財務會計；企業(yè)；經(jīng)濟

一、稅務會計的含義和職能

稅務會計是一種管理活動，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標準，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運行的全過程，首先，稅務工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運行機制，對企業(yè)的稅務繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進行準確的歸納和總結(jié)；其次，對稅務的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項目進行相應的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數(shù)據(jù)的準確和可靠；最后，對企業(yè)的內(nèi)部稅務操作進行及時的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的稅務繳納問題及時糾正，并制定正確的發(fā)展計劃。由于稅務工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項負責人員進行操作。

二、稅務會計與財務會計之間具體差別

（1）稅務會計具有確定性。它與企業(yè)的財務會計不同，財務會計是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當?shù)膮⒖计髽I(yè)的運行趨勢，以便使企業(yè)的稅務會計工作達到真正的公平性和公正性。（2）稅務會計工作具有調(diào)節(jié)性。稅務會計工作在符合國家的基本稅法的基礎上，可以適當?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢和發(fā)展項目，確定企業(yè)的稅務會計工作方向，并在眾多的稅務會計工作方法中，進行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學合理的核算方法。（3）稅務會計工作具有真實性。由于稅務會計工作是企業(yè)進行稅務繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學性和準確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應的科學參考數(shù)據(jù)。

三、稅務會計的主要利用優(yōu)勢

（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務會計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務目標。對于企業(yè)的發(fā)展來說，一個企業(yè)提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟成本獲取個、最高的經(jīng)濟效益。而國家對于企業(yè)征收的各種稅務資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務會計工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務繳納資金降低，經(jīng)濟成本也隨之降低。這將促進企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務會計管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務會計工作是在操作者對企業(yè)的完全了解形勢下而進行的，在稅務的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業(yè)制定科學的稅務計劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學合理的新項目，促進企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務管理可以降低企業(yè)的涉稅風險，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟發(fā)展的制約，目前我國的稅務制度還不夠完善，不利于稅務工作的深入展開。同時隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對寬松的稅務制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力。現(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業(yè)進行納稅籌劃減輕了稅負，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。

參 考 文 獻

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會計準則》第1～9章

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務籌劃 有效策略 思考

一、企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)實意義

從當前來看，企業(yè)實行稅務籌劃的現(xiàn)實意義有很多方面，本文主要從以下四個方面闡述：

1、科學的稅務籌劃能提高納稅人的納稅意識

企業(yè)納稅人的納稅意識和稅務籌劃之間有著莫大的聯(lián)系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當前企業(yè)稅務籌劃來看，進行稅務籌劃的企業(yè)大部分為外企（外資企業(yè)）或大中型內(nèi)企（內(nèi)資企業(yè)），這些企業(yè)往往占據(jù)了我國企業(yè)納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業(yè)納稅中的規(guī)范戶或先進戶。

2、科學的稅務籌劃能提高企業(yè)自身的財務管理水平

企業(yè)實行稅務籌劃，其本質(zhì)在于實現(xiàn)企業(yè)的成本、資金以及利潤之間的最優(yōu)化分配，也就是說其目的是提高企業(yè)的財務經(jīng)營管理水平。科學的稅務籌劃能讓企業(yè)的財務管理更加合理與科學，從而產(chǎn)生促進作用，使得企業(yè)財務管理更加優(yōu)化。

3、科學的稅務籌劃能使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置更加合理

企業(yè)納稅人進行納稅的時候，往往需要考慮稅法中關(guān)于稅基和稅率之間的差別，并根據(jù)稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，進行科學的投資決策、企業(yè)制度的優(yōu)化改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的有機調(diào)整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負，但客觀情況卻是企業(yè)在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局越來越優(yōu)化的道路。這體現(xiàn)出了國家的產(chǎn)業(yè)政策越來越優(yōu)化，從而對于企業(yè)的資本流動與資源的合理配置產(chǎn)生了推動作用。

4、科學的稅務籌劃使得企業(yè)競爭力增強，并間接增加了國家收入

一個企業(yè)若擁有了科學的稅務籌劃，這對于企業(yè)自身的發(fā)展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業(yè)自身的稅負，另一方面也能提高企業(yè)的競爭力與活力，從而促進企業(yè)不斷快速發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)了快速發(fā)展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業(yè)的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。

（二）存在的問題

我國大部分企業(yè)雖然不斷學習稅務籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現(xiàn)狀。

1、“誤解”稅務籌劃的真正涵義

在我國，企業(yè)稅務籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區(qū)甚至連皮毛都沒有涉及，因此應該加強這方面的“知識教育”。由于稅務籌劃知識的欠缺，在一些企業(yè)中，往往會“誤解”稅務籌劃的真正涵義。某些企業(yè)或者個人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業(yè)自身的利益最大化而投機取巧。稅務籌劃與偷稅之間有著非常本質(zhì)的區(qū)別：稅務籌劃是國家規(guī)定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認為稅務籌劃有點“避稅”的感覺，而實際上并非如此，稅務籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區(qū)別，如果避稅處理不當，也會構(gòu)成違法行為。

2、沒有稅務籌劃風險意識

一些企業(yè)認為，只要進行了稅務籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質(zhì)在于認為稅務籌劃能減輕稅負。但是，這些企業(yè)的當事人沒有考慮到稅務籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風險的，我們知道任何一種決策行為若處理不當，都會出現(xiàn)嚴重的后果。企業(yè)的稅務籌劃需要資本加以維持，因此風險的存在便是理所當然的事情。

3、企業(yè)專業(yè)稅務籌劃人才的缺失

任何一項決策都需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務籌劃并非理想中的熱門專業(yè)，因此當前我國在這方面的專業(yè)人才十分缺失，這就使得大部分企業(yè)在稅務籌劃時只能依靠企業(yè)的一些有經(jīng)驗的資質(zhì)較高的管理者進行稅務籌劃。從歷史經(jīng)驗來看，稅務籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計、財務與稅收等方面的專業(yè)知識，更需要相關(guān)工作人員了解并熟悉整個企業(yè)在籌資、經(jīng)營與投資等方面的具體活動。

二、企業(yè)財務管理稅務籌劃的方法

企業(yè)的稅務籌劃在一定層面上與其財務管理關(guān)聯(lián)很大，因此本文在此探討一下關(guān)于企業(yè)在財務管理稅務籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關(guān)系著一個企業(yè)的稅務籌劃，因此對其應該科學而合理的籌劃。若實現(xiàn)了稅基的科學合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關(guān)管理人員可以通過稅基合理安排時間，以此實現(xiàn)企業(yè)在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策是國家為了支持并鼓勵企業(yè)進行科學合理的稅務籌劃以及充分利用這種政策進行企業(yè)活動的一種手段，它是一種國家性的經(jīng)濟政策，而企業(yè)利用這種政策進行的稅務籌劃指的是企業(yè)納稅人利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進行企業(yè)稅務籌劃的一種辦法。要想企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅收益，就應該好好把握這些優(yōu)惠政策，只有對它們進行了科學合理的有效利用，才能更好地促進企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

（三）借助稅率差異開展稅務籌劃

企業(yè)借助稅率差異開展稅務籌劃，一般最常用的技術(shù)為價格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是說其利用的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務來往與交流，促使關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應低稅率的稅務籌劃，從而促進企業(yè)利益最大化。企業(yè)就應通過資金、勞務、貨物以及自管與費用管理等定價的轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)利潤在各個關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，從而使得所有的關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應低稅率，以此實現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)實行有效稅務籌劃的策略

企業(yè)要想實行有效稅務策劃，就需要不斷探索與創(chuàng)新，在近幾年我國出現(xiàn)了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點：

（一）應正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導向有著一致性，企業(yè)應該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業(yè)要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節(jié)稅”、“避稅”等真正區(qū)分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導與鼓勵的一種正規(guī)行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當，很有可能造成違法亂紀，因此它是有悖于國家的相關(guān)稅收政策導向的。此外，兩者在執(zhí)法部門對待自身的態(tài)度上也截然不同。總的來說，有效防范避稅行為關(guān)系著國家稅收利益的維護，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業(yè)將稅收籌劃利用好，這也是政府在運作中有效實現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種重要手段。

（二）合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風險

雖然風險是一種無法預測的事物，但是我們可以做好規(guī)避措施，以免出現(xiàn)風險的時候我們卻手足無措。要做到合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風險，就應該從以下三個方面把握：1）對稅法進行研究并掌握相關(guān)規(guī)定，要充分領(lǐng)會立法的精神，以求準確把握稅收相關(guān)政策的內(nèi)涵；2）應對當?shù)氐亩悇照鞴芴攸c與具體的要求進行調(diào)查與了解，使得企業(yè)在稅收籌劃上能夠得到當?shù)囟惙C關(guān)的認同與支持；3）若條件允許，應該聘請稅收籌劃方面的專業(yè)人士，力求稅收策劃的可靠與權(quán)威。

（三）加強培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊伍

由于一些客觀原因，比如我國企業(yè)籌劃專業(yè)人才的缺失、高等院校對于此專業(yè)的忽視等，導致了當前我國企業(yè)稅收籌劃人才隊伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個萌芽的初級階段。對于企業(yè)的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個方面：1）企業(yè)單位自身的財務與會計方面的相關(guān)人才進行，這是當前大部分企業(yè)運用的一種途徑；2）企業(yè)委托相關(guān)的中介（稅務師事務所、會計師事務所等）來進行稅務籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務籌劃人才進行企業(yè)稅務籌劃工作，這種途徑規(guī)模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學技術(shù)也比較先進的大型企業(yè)中。企業(yè)的稅收籌劃屬于綜合性極強、技術(shù)要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創(chuàng)造活動，它與一般的企業(yè)活動而言，對于人員的素質(zhì)有著很高的要求。從近幾年的經(jīng)驗教訓來看，企業(yè)的稅種多樣性劇增，而且企業(yè)之間存在差別性，加之有些企業(yè)在要求上也有特殊性，這就使得企業(yè)稅收籌劃的客觀環(huán)境產(chǎn)生動態(tài)性；此外，企業(yè)稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應變能力、精湛的專業(yè)技術(shù)等。因此，企業(yè)應該加強培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊伍，促進企業(yè)的稅收籌劃，從而加速企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 藺維紅.淺析企業(yè)財務管理中的稅務籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010，（10）：41—42

[2] 王玉華.企業(yè)會計電算化條件下的內(nèi)部控制研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2012，（8）

篇(3)

［關(guān)鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務籌劃

一、選題背景和意義

稅務籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理活動的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動重要組成部分。稅務籌劃在企業(yè)的納稅管理活動和經(jīng)營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務籌劃也是學術(shù)界和實務界普遍關(guān)注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務籌劃的法律環(huán)境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務探討日漸豐富，特別是基于我國現(xiàn)行稅法而展開的稅務籌劃的理論和實務研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系國計民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。

啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產(chǎn)品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業(yè)的經(jīng)營成本、降低費用，采用成本優(yōu)勢。目前來看，單純的提升產(chǎn)品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業(yè)的進入加劇了我國國內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競爭。在這種激烈的競爭環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競爭能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競爭力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費用中稅務成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負的方法以實現(xiàn)降低企業(yè)成本費用的目的。

做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）工作無論是對企業(yè)本身還是對國家來說都具有積極的意義。

對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說，稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化。稅務籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營活動和財務管理，充分考慮引起稅務成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會降低企業(yè)的稅務成本，有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和會計核算水平。企業(yè)在進行納稅籌劃時必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標為指導，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎，因而企業(yè)在納稅籌劃過程的自然又推動了企業(yè)會計核算水平的提高。

對于國家來說，首先，稅務籌劃有利于穩(wěn)定國家財政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實現(xiàn)最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃在穩(wěn)定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務籌劃有利于國家對啤酒業(yè)的規(guī)范和結(jié)構(gòu)調(diào)整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現(xiàn)出來，啤酒業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，順應了國家的產(chǎn)業(yè)政策。

一言以蔽之，結(jié)合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營和稅收的特點，探討啤酒業(yè)稅務籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務籌劃的基本理論

1.稅務籌劃的概念

對于稅收籌劃的定義，國內(nèi)外學者作了大量的研究，但是不同的專家學者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍。對于稅務籌劃的主體，不少專家學者認為應當包括納稅義務人和征稅方雙方，但是也有專家學者認為僅包括納稅義務人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學者認為應當是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學者則認為應當包括節(jié)稅、避稅以及稅負轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現(xiàn)行稅法中對稅務籌劃的定義，即“稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。”（注冊會計師稅法，2011）稅務籌劃是納稅義務人的一項基本權(quán)利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進行稅務籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務籌劃的目標

在理解稅務籌劃概念的基礎上，我們對于稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務籌劃的實務操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務工作人員和會計工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機構(gòu)為其提供稅務籌劃方案。不論是通過內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業(yè)的稅務籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業(yè)稅務籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。企業(yè)進行稅務籌劃的最直接的目標即是實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，無論是從實務角度還是從理論角度，企業(yè)稅務籌劃的目標都應當遵循整體的財務目標。而企業(yè)的財務目標則包括實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。

第二，降低企業(yè)的涉稅風險。眾所周知，降低稅務成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業(yè)的涉稅風險，使之達到涉稅零風險或低風險是企業(yè)在進行稅務籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務籌劃的基本前提是遵循相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實施的稅務籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業(yè)的稅務籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務機關(guān)稽查的對象，孕育了極大的風險。對于企業(yè)的稅務籌劃行為，到底是合法的、稅務機關(guān)所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃之前必須考慮相關(guān)行為的合法性，做好相關(guān)的基礎工作。

第三，降低企業(yè)的稅務成本。納稅義務人在履行納稅義務時不可避免的要發(fā)生一定的稅務成本。如果企業(yè)保持應納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤。一般來說，企業(yè)的稅務成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務人為履行納稅義務而發(fā)生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務人在履行義務過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來看，直接的稅務成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業(yè)在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務成本。

第四，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實現(xiàn)利潤最大化，降低稅務有利于該目標的實現(xiàn)。納稅義務人在進行稅務籌劃時會充分考慮如何提高企業(yè)資金的價值，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值正有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務籌劃方法

1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進行籌劃

鑒于我國對啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個地區(qū)當?shù)卣畬ζ【菩袠I(yè)暫時性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務人的稅負。

2.應納稅所得額的籌劃

納稅義務人的應納稅所得額往往是通過對企業(yè)的凈利潤按照稅法的相關(guān)規(guī)定對凈利潤進行調(diào)整后的金額。納稅義務人可以按照應納稅所得額的組成部分進行稅務籌劃。

（1）對相關(guān)收入的稅務籌劃

國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業(yè)積極購買國債，支持國家基礎設施建設，稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業(yè)的稅后利潤。

（2）通過工資薪金進行稅務籌劃

在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務負擔。同時，在新稅法下，稅法規(guī)定對于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時，可以考慮在適當?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。

（3）通過利息支出進行稅務籌劃

啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時可以采取向金融機構(gòu)借款的方式，一般情況下，從金融機構(gòu)的借款利率和計息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業(yè)應納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負。

（4）利用業(yè)務招待費進行稅務籌劃

新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務招待費的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應納稅所得額中可抵扣數(shù)額。

（5）利用廣告費和業(yè)務宣傳費進行稅務籌劃

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年營業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務宣傳費在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費用組成中占有相當?shù)牡匚唬【粕a(chǎn)企業(yè)在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會計政策進行稅務籌劃

第一，通過技術(shù)開發(fā)費進行稅務籌劃。國家為了支持、鼓勵企業(yè)進行科學技術(shù)研發(fā)活動，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術(shù)研發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當年技術(shù)研發(fā)費可據(jù)實扣除且可加計扣除50%。”因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價值（尤其是科技產(chǎn)品的價值）的可靠計量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術(shù)，為了真實可靠的核算資產(chǎn)的價值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法。”伴隨著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤。基于此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負。

另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業(yè)所承擔的稅負不同，從而對企業(yè)稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行成本分攤時應當選擇有利的分攤政策。比如，在企業(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應納稅所得額的扣除數(shù)，以此來降低計稅依據(jù)（應納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負、增加稅后凈利潤的目的。

總而言之，無論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會計政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃，尤其是所得稅稅務籌劃時必須遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務籌劃，北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業(yè)納稅籌劃若干問題的運籌學研究，博士學位論文，廈門大學，2006

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務的管理也進入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟行為。但是，企業(yè)進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。

一、企業(yè)稅務籌劃及其風險基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權(quán)利，在嚴格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進而減小企業(yè)的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業(yè)稅務籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節(jié)約稅務的籌劃以及稅務轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務機關(guān)認同許可的條件下依法開展相關(guān)工作。

（二）企業(yè)稅務籌劃風險基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務籌劃是一種獲得稅務機關(guān)認同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進行稅務籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業(yè)稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務籌劃時必須時刻關(guān)注對稅務籌劃風險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。

一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠遠小于企業(yè)稅務籌劃所用成本，進而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當?shù)亩悇栈I劃動機以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進行企業(yè)稅務籌劃風險防范的積極意義

（一）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進行稅務籌劃是相關(guān)稅務機構(gòu)認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時產(chǎn)生風險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風險進行事先預測，以引導企業(yè)規(guī)避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產(chǎn)生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。

（二）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業(yè)、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務管理水平的不斷提升。

（三）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于促進相關(guān)法律的完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關(guān)政策導向的結(jié)果。特別是在政府部門提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務機關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進行稅務籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進而對此進行完善。可以說，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善。

（四）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進行稅務籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護企業(yè)的相關(guān)利益。

三、企業(yè)稅務籌劃風險及主要原因分析

（一）企業(yè)進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業(yè)進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務籌劃風險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業(yè)稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業(yè)領(lǐng)導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業(yè)對稅務籌劃最優(yōu)方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業(yè)，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產(chǎn)生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業(yè)稅務籌劃風險管理機制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業(yè)開展稅務籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務籌劃過程中產(chǎn)生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務籌劃中與政策相關(guān)的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業(yè)進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。

政策變化造成的企業(yè)稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進行稅務籌劃時，如果相關(guān)工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應對和調(diào)整，就容易導致企業(yè)稅務籌劃的風險。

對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關(guān)政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風險。

（三）企業(yè)中進行稅務籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務籌劃過程中產(chǎn)生的風險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術(shù)，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務籌劃往往涉及經(jīng)濟學、會計學、法律學等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務籌劃方面，也是各個領(lǐng)域所共同缺乏的。

四、加強企業(yè)稅務籌劃風險防范的有效措施

（一）加強企業(yè)稅務籌劃風險意識。要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須首先加強企業(yè)稅務籌劃的風險意識。因此，企業(yè)必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導應當從確保企業(yè)長遠利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業(yè)稅務籌劃風險的預測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。

（二）加強企業(yè)稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應加強對經(jīng)營活動的進一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強對企業(yè)稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應當：首先，加強工作人員對相關(guān)納稅政策、法律的認識和相關(guān)理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關(guān)稅收、會計、財務或法律等知識的專業(yè)培訓，以充實工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進行相關(guān)的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強企業(yè)與相關(guān)稅務部門關(guān)系建設。企業(yè)進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業(yè)必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關(guān)系，進而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關(guān)稅務法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]羅國維.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；管理；方法；原則

引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的稅務籌劃都局限在經(jīng)營階段，但是，卻忽視了建設階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務籌劃的基本特點，并且通常稅務籌劃的方法都比較單一。企業(yè)的納稅籌劃和稅務管理對于一些企業(yè)來說尤為重要，我國企業(yè)對于稅務管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國國內(nèi)企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，并未將稅務籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，所有的企業(yè)稅務籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。對于規(guī)模較大并且技術(shù)性過強的企業(yè)，財務稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對企業(yè)納稅帶來一定的風險。因此，我國企業(yè)應該加大對財務稅收人員的培訓工作，從而規(guī)避納稅風險的出現(xiàn)。

1、稅務籌劃的意義

我國稅收是強制的， 征收是無償?shù)摹５诰唧w的稅收行為中， 國家為鼓勵某項產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標出發(fā)， 制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利， 為納稅人實施稅務籌劃提供了操作空間， 使企業(yè)稅務籌劃的具體運作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識

企業(yè)要在財務管理中實行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規(guī)，并且及時掌握各項稅收政策。在學習稅法的同時，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識。

1.2降低企業(yè)納稅成本、減少納稅風險

稅收成本是企業(yè)的一項重要的社會成本，企業(yè)成本的高低與稅負的高低和繳納稅款的多少有著直接的關(guān)系，它決定著企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務籌劃能夠通過合法、合理、有效的途徑直接降低企業(yè)的應納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業(yè)的成本，避免企業(yè)經(jīng)濟風險。

1.3提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

科學、合理的稅務籌劃有利于提高企業(yè)財務和會計的經(jīng)營管理水平。要制定科學、合理而又行之有效的稅務籌劃方案，這就要求企業(yè)必須對自身的經(jīng)濟活動有一個整體的、全面而又合理的規(guī)劃，在進行有效地稅務籌劃的同時，能夠從客觀上促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

2、企業(yè)稅務籌劃管理應遵循的原則

企業(yè)稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。在確定稅務籌劃方案時，不能僅考慮稅務成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，企業(yè)在選擇稅務籌劃方案時，必須遵循以下原則。

（1）稅務籌劃必須合法

企業(yè)在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，同時必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變化，企業(yè)財務管理者就必須對稅務籌劃方案進行相應的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低；另一方面，企業(yè)的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進行稅務籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。這樣才能實現(xiàn)稅務籌劃的目的。

3、加強企業(yè)稅務籌劃的方法

3.1利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

利用優(yōu)惠政策籌劃法是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃的方法國家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。。

3.2合理籌劃稅基

對稅基進行科學、合理的稅務籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過對稅基進行時間安排，以實現(xiàn)在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業(yè)可以在不違反稅法和財務制度的前提下，通過對企業(yè)各項費用合理的列支，縮小稅基，減少應納稅所得額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3利用稅率差異進行稅務籌劃

企業(yè)利用稅率差異進行稅務籌劃時通常使用價格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用較低稅率，以達到企業(yè)利益的最大化。該方法具體可通過貨物、資金、勞務、資產(chǎn)及管理費用的轉(zhuǎn)讓定價來實現(xiàn)利潤在各個關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用低稅率，從而達到整體節(jié)稅的目的。

4、企業(yè)稅務籌劃管理工作

4.1認真學習稅收政策、提高納稅籌劃認識

（1）注意學習、研究、掌握國家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認知能力，及時掌握稅收優(yōu)惠政策的變動情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統(tǒng)性、規(guī)范性，系統(tǒng)性是指從有政策的支持到賦予實施，需要系統(tǒng)的基礎工作支持。規(guī)范性是稅收優(yōu)惠政策得到落實，必須按照稅務部門規(guī)范的程序辦理立項申報、審核批復手續(xù)，方可實施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質(zhì)上的區(qū)別。

（4）提高會計人員納稅籌劃意識，將稅務籌劃納入到會計核算與財務管理中去。

4.2將稅務籌劃應用到投資方案論證中

企業(yè)稅務會計人員，應參與投資方案的論證工作，使投資項目建成后符合國家產(chǎn)業(yè)政策導向，以便項目建成后可享受到最多的稅收優(yōu)惠待遇，以最低的稅負促進企業(yè)健康發(fā)展。

4.3與稅務機關(guān)保持良好的溝通

在稅務籌劃過程中，最核心的一環(huán)是要獲得稅務機關(guān)的承認，再好的方案，沒有稅務機關(guān)的承認，都是沒有任何意義的，不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益。

4.4做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應享受的稅收優(yōu)惠政策有那些。

（2）應及時與稅務部門溝通，取得對政策的統(tǒng)一認識，避免在政策認識上產(chǎn)生偏差。

（3）取得稅務部門的指導，按照稅務優(yōu)惠管理要求，做好稅務優(yōu)惠立項申報、批復相關(guān)工作，辦妥稅務優(yōu)惠的各種手續(xù)。

結(jié)語

綜上所述，合理的稅務籌劃可以更好地實現(xiàn)財務管理的目標，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的，企業(yè)在自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營過程中，不僅要遵紀守法，合法經(jīng)營，照章納稅，同時也要注重節(jié)稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業(yè)財富，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

[1]陳美燕.稅收籌劃及其在企業(yè)財務管理中的應用.特區(qū)經(jīng)濟，2007；02

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一、房地產(chǎn)建設企業(yè)稅務籌劃的可行性與必要性分析

1.可行性分析

稅務籌劃對房地產(chǎn)建設企業(yè)的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發(fā)，研究其存在的問題。

首先，在企業(yè)確定籌劃方案前，要對建筑成本、預期所得利潤及其所需的資金這三個要素進行定性和定量分析，以此為依據(jù)做出相應的、風險較小的籌劃方案，使得企業(yè)的運營在不超出法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)最大程度的節(jié)約運營成本，保證企業(yè)稅務籌劃得以平穩(wěn)進行；其次，企業(yè)進行稅務籌劃應該從全局出發(fā)，建立全局觀念，限制于稅務籌劃之中通常會引發(fā)其他費用是增加，從而使稅務籌劃成本增加，不利于稅務籌劃的進行，所以為了避免出現(xiàn)以上問題，企業(yè)應該遵守成本最佳的原則，提高企業(yè)經(jīng)營水平，利用降低稅務成本來提高企業(yè)運營的整體效益；最后，企業(yè)進行稅務籌劃需要一個很長的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動等，這對房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行稅務籌劃方案有很大的影響，所以在執(zhí)行稅務籌劃方案時，需要注重執(zhí)行的風險以及因周期長而產(chǎn)生的資金價值問題。

2.必要性分析

（1）在房地產(chǎn)的日常運營中，資金流動性較大，所以相應地稅務籌劃空間較大。在房地產(chǎn)建設過程中有許多的稅收項目，其中包括：土地增值稅、城市維護建設稅以及教育附加稅等，這些稅收項目不僅稅額大，且對企業(yè)稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產(chǎn)建設的整個過程。隨著稅收制度的實施，稅務機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)控力度越來越大，所以做好稅務籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)建設具有實際意義，只有很好稅務籌劃才能最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負壓力，是企業(yè)獲得更大的效益。

（2）我國針對房地產(chǎn)企業(yè)制定的稅收政策較多，由此可知房地產(chǎn)行業(yè)受我國宏觀調(diào)控的影響較大，通常情況下，國家為了實現(xiàn)調(diào)控目標會根據(jù)房地產(chǎn)的大體情況制定更多的法規(guī)政策，且制定的法律法規(guī)會越來越詳細，所以為了應對國家的政策變動，房地產(chǎn)的稅務籌劃必須跟上國家法規(guī)的更新，針對國家最新法律法規(guī)做出相應的調(diào)整，以增強企業(yè)自身的競爭力，在房地產(chǎn)行業(yè)中脫穎而出。

二、房地產(chǎn)建設企業(yè)稅務籌劃的一般性方法及發(fā)展趨勢

1.準備環(huán)節(jié)的稅務籌劃

稅務籌劃是當下最先進的企業(yè)管理手段，它從企業(yè)的整體出發(fā)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務提出降低企業(yè)運營成本這一觀點，要求企業(yè)在進行財務決策時考慮稅賦對企業(yè)運營的影響，還考慮企業(yè)成立的最初條件，包括：注冊地、企業(yè)性質(zhì)等企業(yè)經(jīng)營前期情況，從根本上減少企業(yè)的稅賦。

2.房地產(chǎn)建設企業(yè)資金籌劃環(huán)節(jié)的稅務籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中的所需資金較大，且流動性高，所以企業(yè)時常需要進行資金籌集，一般來說，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業(yè)的還款能力、方案的可行性以及存在的風險等；所以企業(yè)必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務資本和股權(quán)資本，運用合理、科學的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規(guī)避風險。

3.房地產(chǎn)建設企業(yè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅務籌劃

由于房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中涉及眾多稅收方法，如房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)費用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計算方面存在差異，在最后的計算結(jié)果也是存在著一定的差異的。所以房地產(chǎn)企業(yè)要合理的選擇稅賦計算方法，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦壓力。

4.房地產(chǎn)建設企業(yè)經(jīng)營銷售環(huán)節(jié)的稅務籌劃

銷售環(huán)節(jié)是實現(xiàn)房地產(chǎn)最終目標的重要一環(huán)，銷售環(huán)節(jié)對稅務籌劃的主要影響在于企業(yè)法人在層次上的設置，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過建立子公司以及獨立核算的企業(yè)法人，使用子公司或者獨立核算企業(yè)法人有著適用于子公司的稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利轉(zhuǎn)移與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系不強的業(yè)務，這樣就可以通過不同的稅收政策把部分的稅賦轉(zhuǎn)移出去，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦。

三、房地產(chǎn)建設企業(yè)稅務籌劃的注意事項

1.國家和地方政策對稅務籌劃的影響

降低成本是所有企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要面對的問題，只有成本得到降低才能提高企業(yè)在所屬行業(yè)的競爭力，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收項目較多且涉及金額較大，對當?shù)卣挠绊懸蚕鄳^大，所以在確定稅務籌劃時需要充分考慮到整個的各個職能部門，這樣才能使職能部門的審批權(quán)得到充分的運用，除此之外，稅務機關(guān)的執(zhí)法能力對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃也有著巨大的影響。

2.兼顧稅務籌劃的兩面性

稅務籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務的一小部分，但從稅務籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業(yè)稅務其中的一個關(guān)鍵而已，并不能使企業(yè)稅務得到最小化，還應該在考慮企業(yè)影響因素的情況下，從房地產(chǎn)行業(yè)的整體出發(fā)，利用全局觀使之相結(jié)合，使之發(fā)揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務籌劃一個方面是一個及其不明智的做法。

3.稅務籌劃方案應有極強的適應性

稅務籌劃方案的制定應該根據(jù)企業(yè)自身的情況而量身定做，有非常強的適應性，在房地產(chǎn)這個千變?nèi)f化的市場上能夠使稅務籌劃充分與稅務制度相結(jié)合，不局限于現(xiàn)有模式，發(fā)掘潛在投資者，讓其從企業(yè)的注冊地、注冊金額、投資方式等了解到企業(yè)的運營、盈利情況，吸引更多的投資者，也發(fā)揮其應有的作用。

篇(7)

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務籌劃；財務管理；淺析

中圖分類號：TU984 文獻標識碼：A 文章編號：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學者對稅務籌劃的劃分，稅務籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個口袋轉(zhuǎn)入另一個口袋；將收入從一個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務籌劃，最終歸結(jié)于稅務籌劃基本方法在具體形式下的運用，而在新會計準則下，我國企業(yè)稅務籌劃的基本方法包括：一是稅務優(yōu)惠籌劃，即利用國家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時也對國家有利，具有零風險的特點。二是稅務彈性籌劃，稅務籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃，我國企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點，如稅率分級、優(yōu)惠分等進行稅務籌劃，如稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工，其基本任務是完成合同規(guī)定的各類任務，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設施，并獲取應有的利潤。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務中，建筑企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務問題，建筑企業(yè)應在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎上，積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國家政策導向的，措施是科學的，必須在此前提下對經(jīng)營、投資、理財精心安排，才能達到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國家所倡導的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過避免應稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實經(jīng)濟中它表現(xiàn)為對納稅義務滯后性的把握，因為企業(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔納稅義務，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負擔

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務；將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務籌劃的可行性

2.1 當前稅務籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務籌劃提供了可行的契機，使得建筑企業(yè)的稅務籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務籌劃方案，或是利用自身業(yè)務范圍涉及廣，經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導向，對自身業(yè)務活動做適當調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務籌劃工作

3.1 營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》國務院令第540號文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人，總包方和分包方應分別自行于勞務發(fā)生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額申報納稅。 建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業(yè)額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。根據(jù)這項條例，項目施工可以進行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應繳納營業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進行差額納稅，乙公司先繳納營業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營業(yè)稅，實際申報時繳納營業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實際節(jié)約營業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營范圍廣的特點，在實際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計稅，以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點和營業(yè)稅納稅地點的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務機關(guān)無法及時掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務機關(guān)提供了種種就地代征或預征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營業(yè)稅納稅地點所在地外的地方施工時，應向其主管主管機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營證明》，并請稅局出具經(jīng)營管理所得由經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)征收所得稅相關(guān)證明。或按國稅函[2010]156號文件，預征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項目地地方稅務局的溝通，避免了重復計算企業(yè)所得稅。

3.3 個人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長的特點，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時，隨著工程的竣工，員工績效獎金就會被納入當月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎金可采用月獎按比例控制發(fā)放的方法，此時的節(jié)稅效果最佳，這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發(fā)放可以降低年終獎適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負，另一方面，部分獎金作為月獎發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎金多發(fā)的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補貼的窘境，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學的稅務籌劃，對于降低企業(yè)的財稅風險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務籌劃方案更具科學性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容。

參考文獻：