序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業內部財務審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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一、企業內部財務控制審計的重點及問題

企業內部控制是為了各部門更加有效地進行經營管理而設置的，它要建立與企業制度調整、修訂和更新的基礎之上。常見的內部財務控制的模式有兩種，一是在維持現狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統破除之上的控制形式。企業財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據管理、處理是否符合制度規定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規范、有效。四是資產檢查與管理，看固定資產、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續是否齊全。五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規合法。六是銷售及利潤控制管理，內控管理的重點是產品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規合法。就目前來說，我國企業內部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經營責任制實行之后，部分經營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現象普遍存在。總之，許多企業在內部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業結合內部財務控制現狀，強化財務審計，以改變過去內部控制措施對業務活動監管無力的狀況。

二、結合企業內部財務控制開展財務審計的策略

(一)完善企業內部制度，調整內部組織架構企業經營者要充分認識到內部財務控制在企業管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業在制度建設和機構設置中，切實根據企業內部財務控制問題、企業經營管理現狀進行部門規劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業務范圍，統一財務管理方法，將企業企業財務預算管理落實到實處；結合財務內部控制薄弱環節及失控點進行有針對性的審計監督，將財務內部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業內部財務控制目標的實現。

(二)建立獨立的審計部門內部控制是監督審計部門的重要組成部分，要想提高企業財務管理效率，企業必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業內部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內部審計人員并沒有權力直接干預企業財務管理和經營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業財務管理既定方針穩步執行財務審計策略，同時結合企業在財務統計協調管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調解人機關系，以減小企業財務內控風險。

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企業內部審計直接面對的是企業內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業內部審計是對企業的規劃管理情況以及企業的管理風險進行研究和評價，最終實現防御風險的目標。企業的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業內部的財務審計的評價方案為參照依據。內部財務審計主要是經過對企業的規劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業內部管控中的不足，進而推動企業內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現企業的健康可持續發展。科學合理的財務審計能使企業及時發現自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業的財務會計系統更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業本身，借助企業內部財務審計的把控和檢查，能將企業的規劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現出來，進而進一步完善企業的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發生，最終保障企業的利益。近幾年我國的市場經濟發生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發展，企業的經濟義務也越來越復雜，促使企業財務管理中的問題更加明顯。

二、企業內部財務審計現狀

1.缺少專業的內部審計部門

現階段我國的企業內部審計工作的工作區域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業都只是重視企業的業務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業缺乏具有針對性的審計體系，部分企業將財務審計和會計籠統的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內部財務審計有一定的風險

現階段企業內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業對財務審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數企業的經營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監管和督查，忽略了內部審計在企業的資金節約和經濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業方面的要求可能不達標。目前我國多數企業里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業務能力不能得到提升。目前我國多數企業對財務審計的認知還停留在傳統的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業內部財務審計工作的發展。

三、提升企業內部財務審計的控制與監督的措施

1.完善企業內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容

要實現內部財務審計工作的有效落實，促使其發揮財務的監管和督查效用，強化內部的控制和監督就是實現目標的前提保障。在社會經濟高速發展的形勢下，企業只有積極配合審計部門，完善企業內部控制制度和內部審計制度，才能實現工作的規范化和監督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業管理者的規劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發展，審計工作的內容發生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發展，基本上屬于提前審計，因此企業以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業的管理機制。

2.設定專業的內部審計部門

從嚴格意義上講企業內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區別對待，以保證審計部門的核心位置。專業的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業性和獨特性，才能使企業的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發揮才能最大可能減少企業經營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質

人才是企業發展的核心力量，應該企業應該在人才的培養上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養，強化審計人員的職業道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。

四、結束語

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關鍵詞；企業內部審計問題對策

一、對中小企業內部審計的現狀分析

1．復雜性。由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。

2．內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強

企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

3．廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。

4．針對性和及時性。中小企業由于其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。

二、中小企業內部審計存在的問題

1．中小企業對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業

規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的H常事務，其

主觀性較強，內部審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。

2．內部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

3．審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的

事前工作，為企業經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。

4．審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費

用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經濟體制逐

步完善，企業的規模、經營環境等都在發生變化，如何適應現

代化經濟的發展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業生

產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。

三、完善中小企業內部審計的對策

1．明確企業內部審計性質，合理設置內部審計機構。要確

保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強

對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確機構內各項職責的分配制度，制度規范化，才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言，借鑒國外經驗的基礎上，我們建議在股東大會、董事會、經理層以下，分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下存在業務指導關系。這樣，內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會，行政上的事務直接匯報給經理層。對于規模較小的企業，內部沒有設置審計委員會，內部審計機構就可以直接向董事會(或股東會)報告，業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內部審計工作的正常開展。

2．擴大企業內部審計的職能及作用。目前，我國內部審計工作主要是對財務數據的真實性、合法性的監督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立，企業大多采用會計電算化方式進行財務管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來，不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應該相應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變，這樣有利于企業內部職能工作的相互協調配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

3．改進企業內部審計的方式和方法。企業內部審計方式大

多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產生一些隱患，給企業融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，以防出現紕漏。這樣對整個項目進行全面的監督管理，嚴格控制企業內部管理，減小企業承擔風險。

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從微觀層面分析，現代企業管理體系中衡量經營者管理水平的一項重要指標就是對企業自身環境的規劃與管理。在企業內部，一方面，企業排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業必須為此支付一筆數額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業生產成本的提高。在企業外部，一方面，企業必須達到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統或委托污水、廢氣處理單位進行處理；另一方面，對環境造成嚴重污染的企業有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經濟高度發達的今天，每一個現代企業為降低成本，減少經營風險，都應當對環境問題加以重視，而企業內部環境審計制度作為一種

審計監督體制，可以為企業的環境管理狀況提供行之有效的管理和監督。環境財務審計、環境績效審計與環境合規性審計是企業內部環境審計的三大分支。其中，環境財務審計是企業內部環境審計的主

要領域。對于企業內部環境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業環境財務審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環境財務審計工作確定了總體思維與基本構想，還決定了環境財務

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內部環境財務審計職能發揮效果的基本保障。

二、企業內部環境財務審計的現行模式及缺陷

目前，理論界關于企業內部環境財務審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務導向的審計模式，這種模式以財務報告所反映的與企業環境治理信息相關的財務狀況、經營成果與現金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導致這種財務狀況、經營成果與現金流量的經濟活動過程，最終實現對環境保護的績效性與合規性的考核與評價。二是采用問題導向的審計模式，這種模式以企業在

環境治理方面與環境保護方面所暴露的突出問題為出發點，分析被審計單位的經營流程，發現薄弱環節，找出造成問題的原因，在此基礎上提出應對方法。三是采用項目導向的審計模式，這種模式以企

業中涉及環境治理問題與環境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預期的結果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產生偏差的因素，進而實現對這些項目的改進。上述三種企業內部環境財務審計運作模式雖然都實現了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構成要素進行詳細分析，不利

于審計體系的構建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業內部環境財務審計運作模式僅僅解決了以什么為出發點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領域加以區分。鑒于不同的審計領域應實施不同的審計模式，這種不對審計領域加以區分的做法是不利于企業內部環境財務審計發展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據、內容、方法與結果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應用性較差。審計運作模式不應僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環境審計實踐的指導意義并不強。

三、企業內部環境財務審計的新體系構建

鑒于財務導向的審計模式、問題導向的審計模式與項目導向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構建目標導向的企業環境財務審計模式。以審計目標作為整個企業環境財務審計體系的

核心，通過對審計內容、審計依據的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現審計目標。

（一）企業內部環境財務審計目標

審計目標是目標導向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內容、審計依據、審計方法乃至審計報告都會產生影響。從本質上講，企業內部環境財務審計的目標依然是監督受托責任的執行。具體而言

，該審計目標是通過檢查與環境保護、環境治理相關的資產、負債及其環境會計事項處理的公允性，對企業管理者受托環境財務責任的履行狀況進行認定，為企業內部建立嚴密完整的內部環境保護控制

體系提供保證，確保環境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業管理者受托環境財務責任可以劃分為以下三類：環境行為責任的控制性、環境行為責任的保全性以及環境財務報告責任。其中，環

境行為責任的控制性，是指企業的管理者在對環境資源進行管理的過程中，應當建立嚴密的控制系統對環境資源管理進行控制；環境行為責任的保全性，是指企業的管理者應當為受托環境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發生；環境財務報告責任，是指管理者應對企業環境財務報告是否公允地反映了相關環境資產、負債及其環境會計事項處理的公允性負責。企業內部環境財務審計目標，就是通過

對管理者上述三種責任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業管理者環境保全、環保控制與環境財務報告責任的履行狀況。

（二）企業內部環境財務審計對象

目標導向的企業環境財務審計模式下，企業內部環境財務審計的對象為受托環境財務經濟責任及其信息，這些信息主要包括能夠對企業管理者的受托環境財務經濟責任加以說明的會計信息及其他相關資

料、能夠反映企業的環境財務收支信息及對與環境保護、環境治理相關的經濟活動進行反映的賬務記錄。

（三）企業內部環境財務審計內容

目標導向的企業環境財務審計模式下的審計內容，主要包括環境保護資金財務審計、環境會計信息披露審計與環境保護內部控制的審核。其中，環境保護資金財務審計，主要涉及環境保護資金的籌集與

使用狀況。環境會計信息披露審計，重點是導致在財務報表中隱藏重大錯報風險的環境事項，此外，還應對環境會計信息的披露是否符合相關規定、是否恰當確認和如實反映了由于環境隱患帶來的或有

環境負債與其他應計環境負債，以及對環境管理費用的合理性進行評估估計。環境保護內部控制的審核，是對作為企業內部控制重要組成部分的環境保護內部控制進行評價與審核。根據內部控制理論，

環境保護內部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統，企業管理者的環保理念與對環保目標的追求在這個系統中得到了充分的反映，通過對該控制系統的審計監督，可以實現對環

保制度設計及其執行有效性的考核與評價，在此基礎上找到改進提升的方法，最終完成對企業環境保護內部控制制度的完善。

（四）企業內部環境財務審計依據

作為衡量與判斷環境財務審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結論、出具審計報告衡量標準的環境財務審計依據，其內容囊括了環境法律法規、環境標準以及環境相關事項的財務與會計

核算準則。

1．環境法律法規。

近年來，隨著環境污染日益加重，我國對環境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環境保護法律以及34項環境保護法規。除此之外，還制定了上百項全國性環境

保護規章與上千件地方性環境保護法規，環境法律法規體系逐步建立與完善。由于法律、法規具有強制力，這一體系的建立為企業內部環境財務審計的有效實施提供了權威性的依據。

2．國家出臺的環境標準。

法律法規雖然具有強制性與權威性，但卻只能對已經發生的環境污染問題進行處理，而不能為企業的環境治理與審計人員的環境審計的具體執行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環境保護部先

后出臺了近300項環境標準，這些標準可歸為三類：環境保護基礎標準和方法、污染物排放標準、環境質量標準。以上標準為審計人員實施環境財務審計提供了重要的依據。

3．與環境事項相關的會計核算標準。

根據日本等較早實施環境財務審計國家的經驗來看，會計核算標準不僅為企業內部的環境會計核算提供了指導，也為環境財務審計提供了最為直接的審計依據。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統一的環境財務信息的確認、計量與披露標準，各個企業做出的環境報告格式均不統一，隨意性較強。因此，財政部應聯合審計署、環境保護部、證監會等相關部門共同制定一部高質量的、實用

性強的環境會計核算標準。

（五）企業內部環境財務審計方法

作為環境審計之一的環境財務審計，在審計執行過程中應同時使用傳統的審計方法與專門的審計方法。其中，經常采用的傳統審計方法主要有：查閱法，即查閱企業與環境財務信息相關的原始資料，以

獲得相關審計證據。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環境財務有關的經濟項目時，為提高工作效率，應在對這些項目進行初步分析的基礎上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進行抽查。在抽查過程中，應對環境管理失控、環境制度不健全的環節加以特別重視。實地測量法，為對審計環境財務信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業與環境財務信息相關的原

始資料進行查閱之后，還應實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環境財務收支計算的過程與結果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現象，審計人員應對有重大錯報風險的環境財務收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環境財務審計的傳統審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環境財務審計是一種新型的審計領域，它有

很多與傳統審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環境成本效益分析法。環境成本效益分析從環境資源消耗量與環境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環境資源消耗量是指企業為實現經

濟財富的增加所消耗的環境數量，并對所消耗的環境數量進行貨幣估值。企業所消耗的環境數量主要涉及土地資源的減少、空氣質量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質完全不同的概念，所以還應對環境資源的消耗量進行考察。造成環境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經濟產生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現代化進程必然帶來環

境的破壞，但如果消耗的環境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質財富與精神財富足以對環境資源的消耗進行修復，以還原環境功能，但如果環境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環境“壞賬”，阻礙人類的可持續發展。

（六）企業內部環境財務審計報告

企業內部環境財務審計報告是環境財務審計的最后環節，相較于傳統財務審計報告，企業環境財務審計報告應對以下內容加以特別說明：一是企業環境保護與環境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業與環境保護事項相關的資產、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業會計報告中對有關環境財

務信息披露的情況等。

四、結語

我國經濟發展到今天，已經進入到了轉軌時期，迫切需要轉變經濟發展方式，不應再僅僅強調傳統的“快”，還應努力做到“好”，因此，必須對企業的環境問題加以特別重視。企業內部環境財務審計

對企業環境保護意識的增強與環境治理水平的提高都具有積極的促進作用。本文構建了一個基于目標導向的審計運作新模式，以審計目標作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

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一、新時期企業內部財務審計的概念

企業的財務審計是新時期企業內部審計機構及其專職審計人員，對企業財物工作的控制。其審計工作是依照審計準則和相關法律、法規對企業內部資產、所有者權益、負債和損益等會計信息進行審核，對企業內部經濟活動的合法性、效益性、合理性進行監督的過程，目的是維護企業的財經法紀，促進企業增加經濟效益和發展的宏觀調控。

二、新時期企業的內部審計特征

1、國際化以往我國企業內部的財務審計，一般都是指國內市場，隨著全球經濟一體化的推進，大型的跨國公司和國際經濟壟斷組織不斷在國內市場中出現，使得企業生產經營活動的空間越發的廣泛，沖出了行業、地區、部門甚至國界的界限，地球村的格局已初現端倪，這樣的環境下，企業的內部審計就不只限于國內，而是走向世界了。

2、復雜化從以上兩個方面的特征看審計內容已經顯現了其復雜化程度。新時期企業內部財務審計的具體內容是根據審計對象的業務特征而定的。包括所有權、占有權和支配權的讓渡。從企業權益的變異上就可以發現這些讓渡，從價值的角度考察就是資金的周而復始。

3、擴大化隨著企業的發展，內部財務審計的內容也在發生著變化。以往的企業財務審計，僅僅是對企業會計工作進行審查，新時期的企業財務審計內容擴充了很多，向企業的經營管理、經營、“五E”、績效與經濟責任的審計領域發展和擴展。

4、規范化高質量的審計就要有高素質的人才，就要有規范化的審計。上個世紀三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對審計人員的行為規范化。在世界范圍內，紛紛出臺了各自的審計規則。國際審計組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對審計人員的要求，使得審計行為越來越規范化。

5、多元化歷史上企業財務的審計是由注冊會計師審計，形式比較單一；隨著經濟的發展，企業的經營模式也在發生著變化，國家資本向企業進入已及國營企業的出現和發展，使得政府審計也進入到了企業中，加之現在的企業內部審計，是審計的主體呈多元化。

6、數字化現代科學技術的高速發展導致了信息化的出現，計算機技術把人類的一切活動尤其是企業的經營活動顛覆了。會計電算化、信息網絡化、促進了企業的內部審計發展，計算機審計、網絡審計已經代替人工的審計核算。

三、內部審計職能

1、內部審計是對企業內部控制的評價現代企業管理的重要性，直接影響著企業的發展和效益，企業財務的內部控制左右著企業的管理工作，構成企業管理的內容。內部審計是實現企業內部控制的一個重要措施。內部審計的職能表現為評價內部控制的健全性、充分性、適當性，通過審計內部的財務情況，進而促進內部控制，同時也是加強了企業的內部管理和對企業各項管理工作的評價。

2、內部的財務審計是對被審查對象履行責任的評價現代企業的內部審計主要是對管理和效益進行審查。但最終的審計對象是執行這些工作的各級管理者，是對各職能部門、分立機構日常生產經營活動的監督，從而使管理工作保持與企業發展目標相一致。同時審計結果也可以作為總部考核下屬工作的依據。

3、內部的財務審計是企業財務信息真實性的評價企業的財務信息是企業內部經營情況的反映。財務信息的真實性是內部審計的一個主要內容。對企業收支情況的審計，既是核對財務信息的真實性和可靠性。

4、內部審計師對企業經濟效益的評價企業發展和壯大的表現是實現利潤的持續增長，內部審計的主要內容是財務收支、生產經營活動的審查，科學的分析影響企業效益的各種因素，從而發現企業管理中的問題。然后把這些科學的分析數據提供給管理層，以便制定相應的政策和措施。實現降低成本，增加收入的目的。

5、企業經濟活動合法性的評價企業的經營活動必須在法律允許的范圍內進行，內部審計的過程，就是評價企業是否按照國家法律進行經營和生產，內部的管理是否順應市場的要求，是否遵守了企業內部制定的各項規章制度。從而保證企業的發展沿著合法、高效的軌跡行走。

6、內部的財務審計是對企業經濟活動有效性的評價企業經營活動的有效性高企業內部的管理就越成功，經濟業務活動是否有效、低耗，直接關系著企業效益的增損。內部審計就是要對這些活動進行審核，并將發現的問題結果報告給企業的決策層，作為管理的依據制定切實可行的措施，糾正企業發展軌跡的偏差。

四、新時期企業內部審計的現狀

1、對內部審計的重視程度不夠在很多的企業中，內部審計得不到管理層應有的重視，受冷落現象普遍存在。之所以設立審計部門主要是為了迎接上級的檢查而裝門面用的，審計部門是擺設，而且由于隸屬于公司管理層，對企業管理的審計伸不上手、邁不出步。對于國家機關的審計部門對企業的審計監督則有抵觸情緒，認為是來企業挑刺的，罰款的，是對管理者的監督。忽視了審計工作對企業的管家作用。

2、內部審計部門沒有獨立性企業的內部審計是企業自我約束的機構，所以審計機構應該具有獨立性。但目前的情況是很多企業的審計部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財務部門。這樣的結果是審計部能獨立起來發揮監督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級的關系，審計過程中也會產生很多的顧慮，致使審計工作發揮不出應有的作用。

3、企業的審計人員結構不合理審計工作發展到現在，已經打破過去的糾錯界限了。審計工作正逐步向經濟效益的審計發展并已經成為重點。審計人員應該是法律法規、管理、財務以及經濟分析知識豐富的人。但是實際的審計隊伍情況卻是人員老化，業務素質偏低，能力不高。并且多數是財會人員兼職或者轉行而成為審計人員。

五、應對措施

1、加強企業審計的信息化建設新時期的企業內部早已實現了信息化和網絡化，審計工作也要實現智能審計，軟件的投入迫在眉睫。軟件對企業內部的各種數據庫進行分析，審計其數據的真實性和有效性。對不同介質和格式的數據進行訪問。

2、強化內部控制制度的審計新時期的每個企業都制定了內部管理制度，而對內部控制制度的審計應該是內部審計的主要內容。了解內部控制制度執行的效力，審計電子信息化下的經濟活動的流程，并確定電子數據的真實性和可靠性程度。通過審計發現管理中的薄弱環節，提供給決策層真實準確的數據參考。

3、構建內部審計模式合理有效的審計模式對發揮企業內部審計的監督作用有著非常重要的意義。如果建立總經理領導下的審計模式。雖然有利于提高經營管理水平，但難以對公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。最好是建立監事會領導審計的模式。我們知道內部審計的主要任務是促進企業提高管理水平，實現經濟效益最大化，因為監事沒有管理經營的權力，地位超脫，相對獨立性強，更能獨立于管理層的權力之外。弊端是不能參與經營決定。

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引言

在我國，企業通過對自身結構改變和健全企業內部經營管理來增強企業的社會競爭力，來使得企業能夠迎合和適應市場經濟的發展趨勢和發展變化。企業自身往往注重企業內部的財務管理工作，通過完善財務內部的會計核算，來強化企業財務集中核算機制。

一、企業財務集中核算制度存在的問題

1.缺乏企業自身管理機制

我國的《會計法》規定，企業負責人要承擔起企業自身各項財務會計核算工作的責任，同時要確保企業會計資料的完整可靠性。該規定表明了企業負責人需要擔負起企業自身各項工作的責任，還有保障會計工作進行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規定的企業的懲罰制度和主要責任人。但是在企業的會計集中核算工作中企業的會計主體地位發生了改變，企業的財務監督職能也發生了改變，再加上企業財務會計核算設計金額數大，牽涉人員多，企業缺乏健全的管理制度等因素，導致企業財務會計集中核算存在一系列的風險因素。

2.企業財務管理與會計審核不同步

在企業運行會計集中核算制度的基礎上，企業的財務管理和會計集中核算工作已經分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據論單據”，這樣將導致企業的核心發展轉移到了企業的實際運營和資金開支方面。在核心發展方向轉移的前提下，企業的日常報銷是合理合法的收據齊全的情況下，企業的報銷業務行政轉變為現金套取，將導致企業會計核算工作難以開展，使得企業的集中核算難以有效控制。

3.企業會計集中核算缺乏有效的監督

在政府的角度來說，企業實行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實的企業運營資料和辦公地點的集中，導致難以接觸到企業日常的經濟事項，會計核算人員僅僅只看到了企業的財務賬本收據相關的資料，并未接觸到實際的財務資料，企業通常提供財務票據來轉變監督的對象，但是財務標記并不能客觀的表明企業經濟情況的真實性，再加上會計核算人員并不知曉企業的經濟情況，總是會陷入誤會中，往往導致企業業務的開展受限，所以在企業開展了會計集中核算后，企業在會計工作和服務監督方面都會降低其影響力，再加上企業會計集中核算制度的規定，報賬員擁有連接企業和核算管理的橋梁作用，因此，在企業的會計結算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進行了解，但是企業的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關系，在實際工作中往往代表了企業的部門利益，企業核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。

二、企業會計集中核算制度問題的解決措施

1.確定企業核算工作目標和中心

企業的會計核算制度以增強會計核算工作人員和企業核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業會計集中核算制度的目標：完善企業會計核算監督、企業管理不越權、加強企業協調能力、做好企業服務、回歸本心。在企業運營過程中財務會計核算員工需要做好企業自身的財務報賬工作和企業財務自己的預算、管理、分析工作，同時需要做好企業會計集中核算中心的溝通交流，來實現企業核算工作的目標和中心，一方面做好企業各個部門的實時交流，不定期或者定期預算企業財務情況，做到企業財務賬本的真實可靠，避免企業腐敗，為國家減少資源流失和浪費；另一個方面，企業會計核算中心與企業是監督與被監督的，互相照應，互相制約，企業會計集中核算中心的監督工作是否能夠順利開展與企業會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應關系，一旦企業會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費資金等現象出現，將會給企業帶來嚴重的經濟損失。

2.增強企業內部財務審計工作

企業內部財務審計信息的同步是企業相關部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業發展運營狀態下，企業的內部財務審計信息往往來源于企業會計集中核算中心的資料，比如企業會計財務報表、財務賬本、財務資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴展、企業清查來開展。

企業的項目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環節的財務審計工作，提高企業審計信息的質量。項目審計工作人員要在了解企業內部工作人員的財務會計集中核算管理的認識程度的基礎上，來準確掌握企業內部控制管理工作的設計和落實，再制定出切實有效的企業內部財務審計方案。企業項目審計組要開展一系列的企業內部員工座談會，來增強企業內部人員自身的監督與自我監督能力，來加強企業內部人員越權審批現象的挖掘，還要成立專業組織人員培訓隊，并要肩負起企業內部員工的再培訓與再教育，增強企業內部員工的自身素質與思想，從而增強企業高層管理人員的工作責任，使得企業自身呈現出積極狀態高速發展。

準確把握企業各年度的總財務報表和各項活動的財務經濟情況表，在財務報表中發現問題、研究問題、探討問題、結局問題、落實解決措施，其次，通過對企業內部審核中的財務審計信息資料的管理來加??企業內部自身管理。企業項目審計組還可以采取引入先進技術資源，規范企業技術，增強企業財務控制管理審計信息等方法來加強企業審計后的財務審計信息資料的控制工作，為企業項目審計只的審計后工作高效有序進行。

3.企業內部控制管理制度的完整

企業會計集中核算中心主要負責了企業財務部門的所以財務核算工作，在企業開展會計集中核算后，往往將企業的全部資金放入集中核算的商業銀行，避免企業對財政機構的資金造成潛在的風險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現差錯，首先實時才用現代化手段來跟蹤企業各項業務，第二，規范運行程序和銀行票據，來保證企業自己的安全性，在加上企業內部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業制度以及企業核算專項的對賬制度，充分發揮企業制度的約束規范作用，從根本上來避免企業資金風險。

4.明確主題責任制和責任人

企業要明確會計集中核算制度的責任制，明確主要責任人，責任人和企業各個部門直接存在著直接的聯系，能夠增強企業各個部門的責任意識。企業會計集中核算制度主要是在企業會計責任的主題下的確保企業會計資料真實完整的制度，并不能夠改變企業的經濟體制和地位，也不能夠改變企業會計資料的來源，一旦企業的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項的責任人要承擔相應的責任。

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隨著經濟一體化進程的加快，更多的企業已經認識到財務工作的重要性，并且加強了對企業內部財務管理方面的監督。財務審計作為財務管理中的一個重要環節，在財務管理中的作用不可小覷。企業應該加強財務管理的力度，為財務審計工作的健康發展奠定基礎，使審計工作能夠充分發揮其在財務監督中的作用，從而帶動企業的生產經營發展。本文主要就財務審計中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：

企業；財務審計；問題；策略

市場經濟的發展給企業帶來機遇的同時也帶來極大的挑戰，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強內部管理，而財務管理是企業管理中的核心，也是企業主要的管理對象。企業的發展需要財務審計工作發揮其監督和評估的作用，審計工作不僅對企業的經營活動進行監督，同時還要對企業社會效益以及生產效益給予正確的評價，才能夠合理的約束企業的經濟活動，促進企業的全面發展。

一、企業財務審計存在的問題分析

（一）審計人員素質有待提升

傳統的企業在發展過程中嚴重忽略了財務審計的重要性，隨著市場經濟的發展，企業之間競爭力的加強，更多的企業才意識到財務審計工作在企業財務管理中的分量，才加強了對財務審計工作的重視。但是，審計工作人員大多是從其他的財務管理部門抽調出來的，這些審計人員對于審計工作缺乏了解，并且審計中專業性和科學性都有待提升。還有一些企業對于財務審計工作不夠重視，沒有加強對審計人員的定期培訓，導致審計人員的財務知識匱乏。此外，由于審計人員自身的素質相對較低，同時又缺少學習專業知識的機會，使他們不能夠及時掌握財務審計的方法，阻礙了企業審計工作水平的提升。

（二）財務審計缺少獨立性

財務審計工作是一項比較復雜的工作，因此審計人員需要有一定的獨立性，但是目前我國很多企業審計部門直接設置在企業內部，審計人員的工作往往會受到企業其他工作的影響，難以保障企業財務審計的獨立性。此外，一些財務審計人員在審計時候由于害怕受到上級領導的責罰，審計工作中會存有私心，從而導致財務審計的作用不能夠充分得到發揮，這種現象還容易導致企業內部滋生腐敗。

（三）財務審計的執行力較弱

財務審計執行力不強的主要原因在于審計缺乏獨立性，企業中存在的大多數財務問題都是通過財務調查的方式被發現的，財務審計沒有發揮其事前預警功能。即便在審計之后發現問題采取一定的方式進行補救，但是這種事后補救的方式會對企業的生產經營產生一定的影響。一些企業在發展中制定了與企業實際發展相符合的財務審計管理制度，但是受到審計缺乏獨立性的影響，外加領導對企業的審計工作重視程度不高，最終導致財務審計執行力較弱，不能夠達到審計應有的效果。

二、完善企業財務審計工作的方法

（一）提升財務審計人員的素質

優秀的審計團隊是企業審計工作正常開展的保障，企業要從培養優勢的審計人員做起，為審計工作奠定堅實的基礎。企業要不斷提升審計人員的綜合素質，打造一支具有專業技能的審計隊伍。此外，需要嚴格執行財務人員的考核以及選拔機制，對崗位的財務人員工作進行合理安排。專業的審計人員以及高素質的審計人員對審計工作起到非常重要的作用，因此，企業必須重視審計人員素質的培養，選拔高素質、高技能的審計人員，杜絕托關系進入審計崗位的行為。審計人員上崗之后，企業需要加強對審計人員的培訓，通過培訓讓他們能夠正確的認識審計工作，從而加強審計人員的工作責任感。企業還應該定期舉辦財務審計工作的講座，讓審計人員接受先進的審計思想的熏陶，并將先進的審計手段運用到企業審計工作中去，促進企業審計的公平公正性。

（二）設立獨立的審計機構

企業要想真正提升審計的水平，更好的發揮財務審計工作的監督和評價職能，就需要保證審計部門的獨立性。只有建立獨立的審計部門，審計工作才不會受到企業其他部門工作的影響。企業管理者應該根據市場經濟的發展規律以及企業自身的發展狀況設立獨立審計部門，建立完善的產權機制，確保財務審計工作直接對企業的董事會以及監事會負責，使審計工作能夠脫離財務審計部門領導的約束，這樣才能夠真正提升審計部門在企業中的地位，才能更好的提升審計工作的時效，增強審計的真實性和權威性，保證企業審計的獨立性，從而改善當前企業審計的工作狀態。

（三）加大財務審計范圍

目前我國的財務審計工作重點是對財務會計進行審計，這樣的審計范圍比較狹窄，無法全面地反映企業的經濟事項，也難以推動企業的發展。因此，企業要想得到快速的發展，必須加強審計范圍的拓展，根據自身的實際情況擴展財務審計的范圍，首先應該建立專門的業務審計，加強對傳統審計方法的創新，同時加強審計的內部控制，定期對企業的財務部門開展審計工作。其次，需要加強企業事前審計以及事中審計工作，做好事前預警以及事中控制工作，從而實現審計過程的全面監督。最后，審計工作要不斷適應社會經濟的發展，所以應該改變傳統的管理方式，由分散管理轉向集中式的管理方式，以此加強對企業財務審計的綜合管理。

結束語：

現有的企業制度的推行以及企業改革給財務審計工作帶來了較大的挑戰，企業財務審計范圍逐漸向著國際化的方向發展，審計層次也出現立體化，審計領域不斷拓寬，這些變化使得審計的內容越來越復雜，必須采取一定的方式加強審計執行的規范性以及嚴格性，這在一定程度上給企業財務管理工作帶來了困擾。作為管理者，需要從企業財務管理入手，加強財務人員的培訓和選拔，尤其是財務審計人員的專業性培訓，組建優秀的審計團隊，同時還應該建立獨立的審計機構，使企業審計能夠肩負起監督和評價企業經營生產活動的責任，從而引領企業在新的市場經濟體制下更好的發展。

作者：靳慧莉 單位：鄭州新發展置業有限公司

參考文獻：

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