序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著我國(guó)加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)將更加開(kāi)放，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，同時(shí)我國(guó)逐步走向法治國(guó)家，稅收體系也日趨完善。在商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，在日益規(guī)范的市場(chǎng)游戲規(guī)則里，如何不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，這已成為納稅人迫切希望得到回答的問(wèn)題。因而，稅務(wù)籌劃開(kāi)始在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的大舞臺(tái)上嶄露頭角，并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，必須采用各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅務(wù)籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有力措施之一。

一、稅務(wù)籌劃的概念

關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念國(guó)內(nèi)國(guó)外有關(guān)書(shū)刊的解釋都不盡相同，具有代表性的觀點(diǎn)有以下幾種：

（一）荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局編著的《國(guó)際稅收辭匯》中認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。”

（二）美國(guó)W?B?梅格斯博士在《會(huì)計(jì)學(xué)》中寫(xiě)道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱(chēng)之為稅務(wù)籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務(wù)籌劃的目的所在?！绷硗膺€說(shuō)：“在納稅發(fā)生之前有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少納稅的目的，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)籌劃。”

（三）中國(guó)人民大學(xué)張中秀教授在《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書(shū)中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來(lái)達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為?！比珖?guó)著名稅務(wù)籌劃專(zhuān)家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種，其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為；以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為……狹義的納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和避稅籌劃?！?/p>

通過(guò)上述論述，筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。為了準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃的概念，必須明確指出，稅務(wù)籌劃的手段是合法的而不是違法，稅務(wù)籌劃的結(jié)果是稅款的節(jié)省，稅務(wù)籌劃的時(shí)間必須是在納稅義務(wù)發(fā)生之前操作而不是之后操作。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

除了稅務(wù)籌劃自身的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與稅法變化風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等因素都緊密聯(lián)系，但筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾個(gè)方面：

（一）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息失真，甚至企業(yè)存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅務(wù)籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開(kāi)展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱(chēng)為機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導(dǎo)致投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

即使稅務(wù)籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（二）營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段并制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱(chēng)職的稅務(wù)干部在處理稅收問(wèn)題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅 稅務(wù)籌劃 企業(yè)利益

所謂稅務(wù)籌劃,就是企業(yè)在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi),對(duì)國(guó)家提供的多種納稅方案,根據(jù)企業(yè)自身的情況進(jìn)行選擇,從而讓企業(yè)的利益得到最大化的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)稅務(wù)籌劃并不等同于非法的偷稅漏稅,這兩者具有本質(zhì)的差別。偷稅漏稅是國(guó)家明文禁止的違法行為,會(huì)受到國(guó)家的嚴(yán)肅懲處。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是根據(jù)國(guó)家法律的規(guī)定進(jìn)行的稅務(wù)籌劃,它是一種積極的納稅行為,是國(guó)家所提倡的。通過(guò)稅務(wù)籌劃降低了企業(yè)納稅的數(shù)額,從而讓企業(yè)為自身發(fā)展提供了更多的資金,國(guó)家也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展而擴(kuò)大了稅收的基數(shù),所以在長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃是有利于國(guó)家稅收增長(zhǎng)的。現(xiàn)在企業(yè)的各種納稅種類(lèi)當(dāng)中,企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅中的比重越來(lái)越大,所以正確對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃也成了各個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要組成部分。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

企業(yè)納稅的種類(lèi)很多,如營(yíng)業(yè)稅、生產(chǎn)稅、印花稅等等,而在這些稅種當(dāng)中,所占比重最大的、影響最深遠(yuǎn)的莫過(guò)于企業(yè)所得稅了,因?yàn)槠髽I(yè)其他稅種的稅務(wù)籌劃遠(yuǎn)遠(yuǎn)不像所得稅這樣與企業(yè)的實(shí)際所得利益掛鉤,只有在企業(yè)扣除了所得稅之后,才是企業(yè)真正的收益。比如:企業(yè)的生產(chǎn)獲益是100萬(wàn),通過(guò)稅務(wù)籌劃降低了30萬(wàn)的應(yīng)繳稅額,也就是說(shuō)為企業(yè)增加了30萬(wàn)的收益,但是這一部分收益還是會(huì)被算到所得稅的納稅基數(shù)里面。而如果直接籌劃所得稅數(shù)額,結(jié)余了30萬(wàn),那么結(jié)余下來(lái)的30萬(wàn)資金,就不會(huì)再參與其他稅款的征收,就是企業(yè)真正獲得的節(jié)稅收益了。

二、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1、以合法為原則

我國(guó)是法治社會(huì),不論企業(yè)運(yùn)用什么樣式的稅務(wù)籌劃,都必須要以合法為原則。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)自身的法律意識(shí)建設(shè),稅法中允許的可以盡量做得充分一點(diǎn),但是不允許做的就堅(jiān)決不能做,而法律規(guī)定應(yīng)該要做到的盡量保證實(shí)施,法律規(guī)定不應(yīng)該做的事情的就應(yīng)該盡量的避免,以免產(chǎn)生不必要的法律糾紛。只有嚴(yán)格在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案,才是國(guó)家允許和受到國(guó)家法律保護(hù)的,才有可能變成現(xiàn)實(shí)。

2、要堅(jiān)持全局統(tǒng)籌的觀念和原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則和根本目的就是要最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。所以在稅務(wù)籌劃當(dāng)中,企業(yè)的總體納稅額也要作為重要因素加以考慮。不能狹隘地只為了減少某一種稅種的納稅額而匆忙籌劃,卻在無(wú)形間增加了其他稅額的數(shù)量,企業(yè)進(jìn)行這樣的稅務(wù)籌劃是達(dá)不到從根本上降低納稅總額的效果的。而且進(jìn)行稅務(wù)籌劃還必須要有對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的預(yù)測(cè)性眼光,要為企業(yè)將來(lái)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ),如果為了節(jié)約眼前稅款,而對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成了額外的障礙,從而影響了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展,這樣的稅務(wù)籌劃也是不成功的,甚至是對(duì)企業(yè)具有巨大破壞力的行為。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持統(tǒng)籌全局的原則,在籌劃一種稅種的過(guò)程中要橫向兼顧其他稅種,而且還要縱向兼顧企業(yè)的現(xiàn)狀和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展,這樣的稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃,也才能得到有效的施行。

3、控制籌劃成本的原則

稅務(wù)籌劃與其他經(jīng)濟(jì)行為一樣,在運(yùn)作過(guò)程中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前,必須要了解稅務(wù)籌劃活動(dòng)需要的成本和可帶來(lái)的收益,進(jìn)而比較兩者之間的關(guān)系。如果是收益大于成本支出的,那么這樣的籌劃活動(dòng)值得大力推行,但是如果支出成本還大于收益了,那么這樣的籌劃活動(dòng)不但起不到增加企業(yè)收益的目的,反而會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),應(yīng)該予以放棄。

4、要遵循從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)的原則

我國(guó)企業(yè)開(kāi)始實(shí)行稅務(wù)籌劃的時(shí)間并不長(zhǎng),而成功的例子也不是非常多,所以對(duì)于剛開(kāi)始實(shí)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)來(lái)說(shuō)借鑒一些成功企業(yè)的籌劃案例是非常必要的,但是要注意企業(yè)稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展,所以在借鑒成功案例的同時(shí),也要注意結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況,不能盲目相信成功案例的效果,更加不能教條主義。而我國(guó)有關(guān)于稅務(wù)籌劃所運(yùn)用到的法規(guī)政策也有時(shí)常有更新,所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候,也需要根據(jù)法規(guī)的變化而及時(shí)進(jìn)行修改和完善,從而達(dá)到合法合理的效果。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法探討

1、合理成立子公司、有效降低企業(yè)納稅數(shù)額

根據(jù)我國(guó)相關(guān)方面的規(guī)定企業(yè)的組織形式分為分公司和子公司兩種,而根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的關(guān)于企業(yè)所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,所得稅納稅人是以公司法人為限定的。而總公司旗下的分公司不具有獨(dú)立法人資格,所以分公司的一切權(quán)利義務(wù)都要由總公司一力承擔(dān)?？偣驹O(shè)立的子公司具有獨(dú)立法人資格,可以根據(jù)稅法規(guī)定,單獨(dú)履行納稅義務(wù)。所以集團(tuán)公司等大型企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采用設(shè)立分公司或子公司的形式,來(lái)降低所得稅納稅數(shù)額,或者降低企業(yè)辦稅成本,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。但是分公司或者子公司的選擇,不是固定不變的,設(shè)立什么性質(zhì)的子公司需要根據(jù)設(shè)立公司的所在地的稅率水平而定,一般情況下如果當(dāng)?shù)囟惵瘦^低,那么設(shè)立子公司則可以享受當(dāng)?shù)氐投惵实暮锰帯?/p>

現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展,而對(duì)于即將進(jìn)一步拓展市場(chǎng)的大型企業(yè)而言,設(shè)立子公司是必須要做的事情,但是由于拓展市場(chǎng)的前期工作需要投入大量的資金成本,而直接設(shè)立子公司就要作為獨(dú)立法人履行納稅義務(wù),總公司就無(wú)法將設(shè)立子公司所投入的成本拿來(lái)抵消銷(xiāo)售盈利,不利于降低總公司所得稅的納稅數(shù)額,所以應(yīng)當(dāng)先設(shè)立分公司,讓所有的納稅責(zé)任都由總公司承擔(dān),這樣可以將分公司設(shè)立的所有費(fèi)用歸結(jié)到總公司名下,用總公司的成本開(kāi)支,抵消掉利潤(rùn)所得,以此降低公司所得稅的納稅數(shù)額。等到市場(chǎng)開(kāi)拓完成進(jìn)入穩(wěn)定時(shí)期之后,再將分公司登記為子公司。這樣做的好處是可以讓新成立的子公司享受稅法對(duì)新成立公司減免稅的優(yōu)惠政策,能有效地整體降低小集團(tuán)應(yīng)納所得稅的納稅額度。良好地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的目的。

2、利用國(guó)家優(yōu)惠政策,降低整體負(fù)稅率

現(xiàn)在國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新,所以我國(guó)在成立的幾個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)都實(shí)行了企業(yè)所得稅15%的規(guī)定。國(guó)家為了大力發(fā)展經(jīng)濟(jì),在經(jīng)濟(jì)亟待發(fā)展的地區(qū)如發(fā)展水平相對(duì)較落后的中西部地區(qū)也都實(shí)行了稅收減免政策。企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)建立分公司或者子公司,從而享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠稅收政策,達(dá)到總體上降低納稅額度的效果。

3、對(duì)納稅基礎(chǔ)的籌劃

所謂納稅基礎(chǔ),就是企業(yè)所得稅納稅數(shù)額的衡量依據(jù),所以企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃的時(shí)候最主要的工作應(yīng)該放在盡量縮小納稅基礎(chǔ)上面,這種縮小納稅基礎(chǔ)的籌劃方式就叫稅基籌劃。納稅人通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃方式來(lái)縮小稅基數(shù)額,從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的效果。一般在稅率不變的情況下,稅收額度和納稅基礎(chǔ)成正比關(guān)系。按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定,屬于進(jìn)貨中的合理?yè)p耗計(jì)入材料采購(gòu)成本;屬于銷(xiāo)售中的合理?yè)p耗計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用;屬于盤(pán)點(diǎn)中的合理?yè)p耗計(jì)入管理費(fèi)用。但是,不管計(jì)入哪個(gè)科目,都是加大了成本費(fèi)用,減少了利潤(rùn)。

4、對(duì)企業(yè)所在地實(shí)行稅率的籌劃

企業(yè)所得稅納稅額度的另一個(gè)重要因素就是企業(yè)所在地的稅率。企業(yè)想要有效地降低納稅額度,就要充分考慮到國(guó)家對(duì)某些產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)積極跟隨國(guó)家的稅收優(yōu)惠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),享受優(yōu)惠政策,這種籌劃方式就是稅率籌劃。所以在稅基一定的情況下,有效地掌握稅率籌劃的方法能夠降低企業(yè)納稅額度,企業(yè)可以根據(jù)這個(gè)原則,根據(jù)自身情況選擇低稅率行業(yè)投資來(lái)達(dá)到降低納稅額度的目的。

(1)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在有些大型集團(tuán)公司都在通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃,通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指在有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)之間以非正常的價(jià)格進(jìn)行交易,這樣做的目的是為了均攤利潤(rùn)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。這種轉(zhuǎn)移定價(jià)的行為在母子公司和總分公司之間運(yùn)用非常普遍。一般是通過(guò)對(duì)人力、物資、無(wú)形資產(chǎn)等的互惠均攤等途徑實(shí)現(xiàn)。

(2)籌劃低稅率,降低納稅額度

為了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)都能夠均衡快速的發(fā)展,我國(guó)政府對(duì)于一些特殊行業(yè)、地區(qū)等都制定了一系列的優(yōu)惠稅收政策來(lái)引導(dǎo)投資人的投資方向。在我國(guó)實(shí)行的企業(yè)所得稅法當(dāng)中,也規(guī)定了比如國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的納稅優(yōu)惠政策,有的政策規(guī)定前幾年免征所得稅,從第幾年到第幾年減半征收等優(yōu)惠政策,企業(yè)如果可以根據(jù)自身情況合理利用這些低稅率項(xiàng)目發(fā)展生產(chǎn),就能夠達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用。

(3)對(duì)應(yīng)納稅額的籌劃措施

企業(yè)可以通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額度的方式來(lái)減輕企業(yè)的負(fù)稅壓力或者接觸納稅義務(wù),國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策中制定了一系列的減免稅額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,比如企業(yè)如果購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)保節(jié)能設(shè)備等,可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)前的企業(yè)所得稅納稅額度,而且如果地面額度不及設(shè)備投資10%的,還可以把剩余份額轉(zhuǎn)移到下年度結(jié)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策,置辦符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備,不但可以改善企業(yè)的生產(chǎn)力水平和企業(yè)管理水平,還可以有效地降低所得稅繳納額度,是一個(gè)一舉兩得的好辦法,但要注意的是結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的手段多種多樣,企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作,但是所構(gòu)想的稅務(wù)籌劃方案是否符合國(guó)家規(guī)定還是要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人籌劃方案的審查而定。而符合國(guó)家法律規(guī)定則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最高標(biāo)準(zhǔn)和最基本原則,所以不管企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法多么高明,如果一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法,那么稅務(wù)籌劃不僅不能實(shí)行,連同企業(yè)也會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重罰,付出沉重代價(jià)。所以那種不顧實(shí)際情況,為了避稅而避稅的做法,只是一廂情愿而已,任何籌劃方式都要以法律允許為原則,否則結(jié)果肯定會(huì)適得其反。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 郭秀萍:企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009(23).

篇(3)

關(guān)鍵詞：公司治理稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

一、公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃的制度保證

(一)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是明確界定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織制度結(jié)構(gòu)。這種制度安排或制度結(jié)構(gòu)決定了公司的目標(biāo)、行為。決定了公司的利益相關(guān)者如何實(shí)施管理、控制風(fēng)險(xiǎn)和分配收益等有關(guān)公司生存和發(fā)展的一系列重大問(wèn)題。企業(yè)包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)行為都應(yīng)該在合理、有效的公司治理框架內(nèi)進(jìn)行。適應(yīng)公司治理要求的稅務(wù)籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障。按照公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施。所以，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃質(zhì)量的基本保證。

(二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩方面，即外部因素與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，但不論何種風(fēng)險(xiǎn)，如不采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。都可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和其他相關(guān)損失。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

公司治理是稅務(wù)籌劃的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。公司治理通過(guò)一系列制度安排保證稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，其完善程度和有效運(yùn)行影響著稅務(wù)籌劃的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)控制。稅務(wù)籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴(yán)密性和有效性。美國(guó)COS0頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》指出，包括公司治理在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境要素，是企業(yè)實(shí)施全面管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性要素，并為籌劃提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)支持。稅務(wù)籌劃作為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，必須在公司治理背景下進(jìn)行，并有效防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)零涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境決定稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠，是對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是落實(shí)公司治理目標(biāo)的基本保證。開(kāi)展稅務(wù)籌劃，需要一定的組織機(jī)構(gòu)作為保障。在企業(yè)內(nèi)部。需要設(shè)置稅務(wù)部等專(zhuān)職稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障。在稅務(wù)部的設(shè)計(jì)過(guò)程中，要考慮稅務(wù)問(wèn)題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務(wù)部的工作體現(xiàn)在以下方面：搜集相關(guān)財(cái)稅法規(guī)。為籌劃和實(shí)施方案提供信息支持；企業(yè)整體稅負(fù)分析及涉稅業(yè)務(wù)分析：財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與防范策略的研究：企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)稅規(guī)劃與內(nèi)部稅務(wù)計(jì)劃：納稅申報(bào)與稅款繳納的執(zhí)行：納稅評(píng)估報(bào)告；設(shè)計(jì)合理化的納稅籌劃方案等。例如，華潤(rùn)集團(tuán)于2006年在集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立了稅務(wù)管理部，系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)地推動(dòng)全集團(tuán)的稅務(wù)管理建設(shè)。目前該集團(tuán)的7個(gè)運(yùn)營(yíng)中心都設(shè)有稅務(wù)部，一、二、三級(jí)利潤(rùn)中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專(zhuān)職稅務(wù)人員，使得整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯減小，稅務(wù)方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務(wù)管理部卓有成效的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)真正成為集團(tuán)管理層高度重視的事項(xiàng)，稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制，企業(yè)效益也實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)。

三、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部治理策略

(一)建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

公司內(nèi)部治理框架中，要設(shè)計(jì)與稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部治理機(jī)制，包括籌劃工作流程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，籌劃決策、控制機(jī)制以及反饋機(jī)制。有效的內(nèi)部治理機(jī)制可以防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性、合法性，并能及時(shí)、有效實(shí)施。除此以外，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門(mén)的崗位職能，明確稅務(wù)籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制。確保企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的出現(xiàn)。

(二)制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃

稅務(wù)部要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃，并盡可能詳細(xì)。稅務(wù)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種計(jì)劃控制。屬于內(nèi)部控制。稅務(wù)部制定的內(nèi)部稅務(wù)計(jì)劃包括以下三部分：第一，年度納稅計(jì)劃，包括納稅支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、時(shí)期計(jì)劃安排等：第二，內(nèi)部因素變動(dòng)分析，以防因內(nèi)部因素變動(dòng)而產(chǎn)生內(nèi)部籌劃風(fēng)險(xiǎn)：第三，外部因素變動(dòng)分析，以防因外部因素變化而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)規(guī)劃制定出來(lái)以后，還要對(duì)稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，考慮該稅務(wù)計(jì)劃能否取得更多的節(jié)稅利益或更大的財(cái)務(wù)利益，是否風(fēng)險(xiǎn)和成本較低。是否能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金流的支持，執(zhí)行是否有保障等。

(三)進(jìn)行稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)層面。只要存在著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部稅務(wù)控制制度是整個(gè)內(nèi)控制度中的重要組成部分。建立和實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)控制制度，定期核對(duì)涉稅賬簿，可以提高涉稅會(huì)計(jì)核算資料的可靠性；同時(shí)，內(nèi)部稅務(wù)控制制度的施行，有利于稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃角度來(lái)看，內(nèi)部稅務(wù)控制應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：一是內(nèi)部納稅控制，目的是使納稅會(huì)計(jì)提供的資料真實(shí)、可靠，納稅活動(dòng)遵紀(jì)守法。為實(shí)現(xiàn)這一目的，設(shè)計(jì)內(nèi)部納稅控制制度時(shí)，應(yīng)考慮如何協(xié)調(diào)稅務(wù)部與會(huì)計(jì)部、各業(yè)務(wù)部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。二是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制四個(gè)方面。

(四)開(kāi)展信息識(shí)別與溝通

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的全過(guò)程都需要借助各種信息來(lái)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)。良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時(shí)有效傳遞。從系統(tǒng)論的角度看，稅務(wù)籌劃項(xiàng)目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息，制定籌劃目標(biāo)和各種可選方案，識(shí)別影響籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)因素，及時(shí)傳遞給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并按實(shí)際情況決定是否調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員，執(zhí)行人員進(jìn)一步反饋及傳遞相應(yīng)信息，降低籌劃信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)和溝通誤差風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，獲得更多信息，使稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，以確保企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(五)實(shí)施稅務(wù)籌劃監(jiān)控

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。稅務(wù)籌劃監(jiān)控包括內(nèi)部納稅檢查與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)。內(nèi)部納稅檢查是納稅人內(nèi)部獨(dú)立人員對(duì)本單位應(yīng)納稅款核算、繳納情況所進(jìn)行的檢查。企業(yè)內(nèi)部納稅檢查，可以防止財(cái)稅欺詐與舞弊行為，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性租有效性來(lái)促進(jìn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部納稅檢查和內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，建議由稅務(wù)部與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行，這樣可以保證內(nèi)部納稅檢查的公正性、公開(kāi)性。同時(shí)又可以減少工作量。另外，實(shí)施人力資源監(jiān)控，如對(duì)籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)，有助于提高籌劃人員的整體素質(zhì)，降低籌劃人員的操作風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；利益最大化

一、稅務(wù)籌劃與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本理論探討

（一）稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，具有一定的預(yù)見(jiàn)性、長(zhǎng)期性及合法性等特點(diǎn)，其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。那么稅務(wù)籌劃是節(jié)稅，抑或是避稅？

節(jié)稅是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向，制定最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的行為都屬于節(jié)稅。故而，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表達(dá)。

避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機(jī)取巧，期望減少應(yīng)納稅額。避稅行為并沒(méi)有完全遵循相關(guān)稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過(guò)關(guān)注相關(guān)法律和政策的變動(dòng)，隨著稅法漏洞的填補(bǔ)重新制定避稅方案，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。因此，避稅也在稅務(wù)籌劃的范疇之內(nèi)。

綜上，稅務(wù)籌劃是企業(yè)在納稅行為發(fā)生前且不違反相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并重組等涉稅事項(xiàng)做出合理的籌劃和安排，達(dá)到少繳稅或遞延納稅的目的。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要內(nèi)容

由于稅收法規(guī)具有時(shí)效性，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，使整個(gè)稅務(wù)籌劃充滿了不確定性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，受不確定因素的影響，導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施，使籌劃收益偏離企業(yè)預(yù)期結(jié)果。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括三方面的內(nèi)容：第一，納稅人對(duì)有關(guān)稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業(yè)利用稅務(wù)籌劃進(jìn)行節(jié)稅的目的；第二，征納雙方對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃方案的制定與實(shí)施存在認(rèn)定差異，給納稅企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)可靠性或進(jìn)行虛假的會(huì)計(jì)核算，形成一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)及成因

風(fēng)險(xiǎn)與不確定性相聯(lián)系，不確定性是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件。因此，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來(lái)很多不確定性，促使了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（一）企業(yè)相關(guān)人員的主觀性風(fēng)險(xiǎn)及成因

由于納稅人稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，未能對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和控制，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，存在企業(yè)負(fù)責(zé)人授意籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，使稅務(wù)籌劃方案在確定與實(shí)施上存在一定程度的主觀性風(fēng)險(xiǎn)，直接影響納稅籌劃方案的合理性。

例如，2005年3月，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處派調(diào)查組奔赴亳州，對(duì)古井集團(tuán)旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“古井貢”）的財(cái)務(wù)問(wèn)題展開(kāi)調(diào)查。調(diào)查顯示，古井貢的財(cái)務(wù)人員在沒(méi)有取得國(guó)稅總局批準(zhǔn)的情況下，將銷(xiāo)售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設(shè)的銷(xiāo)售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關(guān)證據(jù)表明，這種消費(fèi)稅環(huán)節(jié)“分”，所得稅環(huán)節(jié)“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷(xiāo)售公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅3900多萬(wàn)元和5900多萬(wàn)元，累計(jì)“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴(yán)重違反了國(guó)稅發(fā)【1998】127號(hào)文件規(guī)定，構(gòu)成偷稅行為，給古井貢帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃方案的時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)及成因

企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、法律環(huán)境及稅收政策下制定的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅收政策會(huì)不斷地調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)隨著相關(guān)因素的變動(dòng)而變化，這些不確定性因素都會(huì)給稅務(wù)籌劃人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃（特別是中長(zhǎng)期籌劃）帶來(lái)較大的時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃的成本性風(fēng)險(xiǎn)及成因

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業(yè)帶來(lái)稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的成本。若企業(yè)在實(shí)際的籌劃過(guò)程中一味地追求低納稅成本，導(dǎo)致成本增加超過(guò)籌劃取得的收益，就會(huì)違背成本效益原則，由此帶來(lái)的成本性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)示著稅務(wù)籌劃的失敗。

（四）征納雙方認(rèn)定差異性風(fēng)險(xiǎn)及成因

我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，稅務(wù)籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否給企業(yè)帶來(lái)稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的裁定。若企業(yè)盲目地實(shí)施自以為正確的籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為偷逃稅，給企業(yè)帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規(guī)避措施，提高籌劃給企業(yè)帶來(lái)的收益。

（一）加強(qiáng)協(xié)調(diào)稅企聯(lián)系，積極尋求支持與幫助

稅務(wù)籌劃方案制定者應(yīng)充分了解相關(guān)政策的要求及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)，加強(qiáng)稅企之間的聯(lián)系。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)確定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合法性，同時(shí)企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，才能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

納稅企業(yè)要建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控體系，籌劃部門(mén)可采用定期報(bào)告的形式監(jiān)控籌劃方案的實(shí)施情況；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可定期或不定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，檢查籌劃活動(dòng)是否合法、合理，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策提供信息支持。

（三）強(qiáng)化知識(shí)和政策的學(xué)習(xí)，提升籌劃人員的總體水平

稅務(wù)籌劃集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、稅收政策等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體，是企業(yè)對(duì)其自身涉稅行為的一種優(yōu)化。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備較高的專(zhuān)業(yè)文化素養(yǎng)，還要根據(jù)稅收政策及相關(guān)法律的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整籌劃方案，為企業(yè)謀取真正的利益最大化。

（四）真實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，誠(chéng)信履行納稅義務(wù)

稅務(wù)籌方案的確定與實(shí)施是以納稅人的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，若企業(yè)利用虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就無(wú)法保證籌劃的合法性及方案的有效實(shí)施。因此，納稅企業(yè)必須建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，為稅務(wù)籌劃方案的制定與實(shí)施提供真實(shí)可靠的核算基礎(chǔ)，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，稅務(wù)籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)也會(huì)帶來(lái)許多不確定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要在保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系并采取有效的規(guī)避措施，盡可能降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；合法節(jié)稅；稅務(wù)；籌劃成本

稅務(wù)籌劃在國(guó)外已廣為社會(huì)關(guān)注并獲得法律承認(rèn)，并且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正日益成為納稅人理財(cái)和經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，納稅人法律意識(shí)的提高，稅務(wù)籌劃也已在近年來(lái)悄然興起，成為企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中的重要因素。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的涵義

關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，當(dāng)前國(guó)內(nèi)學(xué)者有著不同的認(rèn)識(shí)。其中較有代表性的說(shuō)法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。狹義的稅務(wù)籌劃僅指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃[1]。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類(lèi)型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

比較上述概念，筆者傾向于認(rèn)同狹義的稅務(wù)籌劃概念，即稅務(wù)籌劃僅是指合法的節(jié)稅（tax saving）籌劃，是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，運(yùn)用一定的方法和策略，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃與安排，以最大限度減少自身的納稅支出，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。從行為性質(zhì)來(lái)講，稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。從涉及范圍來(lái)看，稅務(wù)籌劃的研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因

1.稅務(wù)籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，獲得生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其股東財(cái)富最大化的根本目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定和收入增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本降低都有一定限度的條件下，通過(guò)稅務(wù)籌劃，減少稅收支出，降低稅負(fù)成本，是其必然的選擇。

2．稅務(wù)籌劃是納稅人自由行使的一種權(quán)利

依法納稅是納稅人的一項(xiàng)基本義務(wù)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅款繳納過(guò)程中，通過(guò)合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，只能是助長(zhǎng)企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至抗稅現(xiàn)象的滋生。

3．稅務(wù)籌劃是稅收法律規(guī)范性、嚴(yán)肅性的必然結(jié)果

稅收強(qiáng)制性的特點(diǎn)使企業(yè)的納稅活動(dòng)受到法律的嚴(yán)格約束。隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)偷漏稅等行為的打擊力度日益增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。在此情況下，企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而采用合法又合理的手段來(lái)追求其減少稅收支出，降低稅負(fù)成本的目的。

4．我國(guó)的稅收政策及國(guó)際間的稅收制度差異為稅務(wù)籌劃提供了空間

地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的運(yùn)行空間。

三、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，稅務(wù)籌劃在國(guó)外的應(yīng)用十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。而在我國(guó)，稅務(wù)籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，發(fā)展較為緩慢。究其原因，筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄、觀念陳舊

目前，稅務(wù)籌劃并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅務(wù)籌劃的真正意義，將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的了解不夠，當(dāng)涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，想到的只是找政府、找稅務(wù)局長(zhǎng)、找熟人，根本沒(méi)有想過(guò)要通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。而對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)講，限于稅法知識(shí)的欠缺，日常忙碌于寫(xiě)寫(xiě)算算，對(duì)企業(yè)的納稅行為既無(wú)心也無(wú)力進(jìn)行籌劃，碰到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)習(xí)慣于依賴(lài)領(lǐng)導(dǎo)“走后門(mén)”、跑關(guān)系進(jìn)行解決，未能在稅務(wù)籌劃方面有所作為。

2.缺乏高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。從事稅務(wù)籌劃的人員不僅要精通國(guó)家稅收的有關(guān)法律法規(guī)，能夠了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點(diǎn)，在總體上確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，而且還要求籌劃人員必須具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等各方面的知識(shí)，具有嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌謀劃能力，熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況，能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定位，通過(guò)適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，為企業(yè)爭(zhēng)取到最大的外部發(fā)展空間。顯然，這一要求是現(xiàn)有多數(shù)企業(yè)的一般財(cái)務(wù)人員所無(wú)法勝任的。

3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱

稅務(wù)籌劃的開(kāi)展是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序的基礎(chǔ)之上。而目前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在較嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象。一些企業(yè)內(nèi)部體制不健全、管理不嚴(yán)格，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展不按規(guī)程、不經(jīng)論證，甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)上的必要預(yù)算，更談不上事前的稅務(wù)籌劃；也有一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、地位差，會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，造成會(huì)計(jì)賬目混亂，使稅務(wù)籌劃無(wú)從下手。

4.我國(guó)的稅收制度還不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。而我國(guó)現(xiàn)行稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，使得稅務(wù)籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

四、提高當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的措施

1.樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，積極過(guò)問(wèn)、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供支持；企業(yè)財(cái)務(wù)人員要利用好會(huì)計(jì)方法的可選擇性，消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者的角色轉(zhuǎn)變，積極學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，努力培養(yǎng)籌劃節(jié)稅意識(shí)，并將貫穿于企業(yè)各項(xiàng)日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。

2.加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人才

在我國(guó)稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃的成功率，就必須積極引進(jìn)具備稅務(wù)籌劃能力的專(zhuān)業(yè)人才。目前國(guó)外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識(shí)與能力的考核，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。我國(guó)也應(yīng)朝著這一趨勢(shì)發(fā)展，在淘汰不稱(chēng)職財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進(jìn)高素質(zhì)的、精于稅務(wù)籌劃方面的財(cái)務(wù)人員。另外，針對(duì)現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)仍由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理涉稅事項(xiàng)的情況，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，通過(guò)各種形式的的稅收知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷拓展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)，逐步提高稅務(wù)籌劃的能力與水平。

3.規(guī)范稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作

籌劃性是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。成功的稅務(wù)籌劃，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先規(guī)劃與安排，特別是要強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)化決策和管理，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，減少或盡量避免引起稅收征納法律關(guān)系的稅收法律事實(shí)發(fā)生。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，就必須嚴(yán)格依法納稅，沒(méi)有稅收籌劃的余地了。此外，還要求企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，依法組織會(huì)計(jì)核算，保證賬證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

4.加快發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)事業(yè)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，必須充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃人才缺乏、引進(jìn)困難，以及成本效益方面的考慮，并不自行進(jìn)行籌劃，而是將籌劃活動(dòng)交給社會(huì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即由稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行專(zhuān)業(yè)籌劃。特別是隨著我國(guó)對(duì)外改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，企業(yè)的涉外稅務(wù)日益復(fù)雜，在此情況下，企業(yè)自已進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度較大，而將其交給專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)，不僅可以節(jié)省成本，提高籌劃的成功率，實(shí)現(xiàn)籌劃的目的，而且也有利于企業(yè)集中精力搞好生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。但目前我國(guó)稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展仍較為緩慢，稅務(wù)的層次低，服務(wù)質(zhì)量差，難以完全滿足企業(yè)諸如稅務(wù)籌劃等方面較高層次的服務(wù)需要。因此，加快發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)事業(yè)，作為繼續(xù)深化當(dāng)前稅收征管制度改革的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)實(shí)行嚴(yán)格依法治稅，提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃水平有著非常重要的意義。

五、實(shí)施稅收籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.合法性

稅務(wù)籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適度控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都必須以稅法為依據(jù)，遵循稅法精神。

2.全面籌劃，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)其它財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要考慮是否對(duì)公司當(dāng)前及未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)現(xiàn)實(shí)或潛在的損失，不可把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)著眼于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化。稅收支出的減少并非等額的帶來(lái)資本總收益的增加，當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價(jià)值的減少時(shí)，盲目追求減少稅負(fù)就毫無(wú)意義[2]。例如，在籌資決策的稅收籌劃中，負(fù)債的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，必然會(huì)考慮到對(duì)債務(wù)籌資的利用。根據(jù)著名的稅負(fù)利益―破產(chǎn)成本權(quán)衡理論：負(fù)債可以給企業(yè)帶來(lái)稅額庇護(hù)利益，但各種負(fù)債成本會(huì)隨負(fù)債比率的增大而上升。當(dāng)稅額庇護(hù)利益與破產(chǎn)成本相等時(shí)，資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最佳點(diǎn)，企業(yè)價(jià)值最大。如果再增加負(fù)債資本，將會(huì)使破產(chǎn)成本大于稅額庇護(hù)利益，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的降低。因此，在籌資決策的稅收籌劃中，不能只關(guān)注稅負(fù)的增減，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益水平作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。

3.控制籌劃成本

任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。因此，稅收籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于籌劃成本時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

4.保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，加之稅收政策和稅收籌劃的主、客觀條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況，制定稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)的法規(guī)的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，進(jìn)行節(jié)稅的應(yīng)變調(diào)整，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者單位：廣東湛江財(cái)貿(mào)學(xué)校

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過(guò)使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時(shí)間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對(duì)策。稅務(wù)籌劃的主要目的是通過(guò)經(jīng)營(yíng)行為和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等方式完成稅務(wù)行為，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。稅收制度是國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配的主要手段，稅收法律法規(guī)是國(guó)家進(jìn)行財(cái)富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實(shí)施主體雖有不同，但都具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，從開(kāi)始成立經(jīng)營(yíng)之日起就必須要向國(guó)家繳納各種稅金，承擔(dān)納稅人的義務(wù)。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，作為合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，照章納稅，完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任是必需的、不能選擇的。但何時(shí)納稅、繳納多少稅金，相當(dāng)程度上來(lái)說(shuō)卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況決定，在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種，企業(yè)也都是有很大的選擇余地。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務(wù)籌收認(rèn)識(shí)不足，缺乏籌劃主動(dòng)性。目前由于國(guó)家的財(cái)政政策和稅收政策的原因，我國(guó)存在國(guó)家對(duì)企業(yè)重復(fù)課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)上繳稅款占稅前利潤(rùn)的70%，收費(fèi)項(xiàng)目有375種。而我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是國(guó)有大中型企業(yè)，受投資主體和企業(yè)管理制度的影響，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃沒(méi)有緊迫感，缺乏理性認(rèn)知，企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)籌劃采取審慎態(tài)度。而對(duì)于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，同樣由于國(guó)家政策的影響，在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識(shí)，但不具備稅務(wù)籌劃意識(shí)和理念，最終陷入偷稅漏稅的結(jié)局。

2.稅務(wù)籌劃尚未上升到價(jià)值創(chuàng)造的高度。雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重，但大部分企業(yè)很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點(diǎn)考慮的是市場(chǎng)、產(chǎn)品、客戶。財(cái)務(wù)管理雖然也是重要考慮內(nèi)容，但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務(wù)籌劃的地位依然較低，對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)控制成本、影響利潤(rùn)的空間認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)過(guò)多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。

3.籌劃著眼點(diǎn)錯(cuò)位，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為看：一是稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)把握不到位。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī)，從法理的角度說(shuō)，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性，時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。

二、稅務(wù)籌劃的著眼點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃前，企業(yè)要根據(jù)自己的性質(zhì)和規(guī)模準(zhǔn)確定位，然后對(duì)照國(guó)家的相關(guān)政策做到對(duì)號(hào)入座，找準(zhǔn)適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務(wù)籌劃的思路。要知道，不同企業(yè)、不同稅種對(duì)應(yīng)的籌劃重點(diǎn)是存在較大差別的。比如2012年國(guó)家將繼續(xù)落實(shí)提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策。實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對(duì)這一政策導(dǎo)向，符合條件的企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)籌劃，將企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式和制度向政策對(duì)接，合理合法地享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識(shí)別的固定資產(chǎn)或各類(lèi)代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中要實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。另外，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷?xún)?yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等條款。很多企業(yè)過(guò)度地減少稅費(fèi)的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實(shí)力，在以后獲得政府政策扶持、金融機(jī)構(gòu)融資方面將大受影響，失去發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)，反而得不償失。

2.稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結(jié)，最終達(dá)到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒(méi)有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、應(yīng)稅收人已經(jīng)確定、納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都可能被認(rèn)定為偷逃稅，是不足取的。因而，對(duì)納稅義務(wù)的超前籌劃是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收人未取得時(shí)先做好籌好安排。諸如，項(xiàng)目可行性研究分析時(shí)、預(yù)算編制時(shí)、業(yè)務(wù)談判時(shí)、費(fèi)用先批后用審批時(shí)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行之前籌劃安排。

三、稅務(wù)籌劃的成功基礎(chǔ)

一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時(shí)間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開(kāi)稅務(wù)籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺(jué)以及部門(mén)協(xié)調(diào)有序的合作。因而，信息知識(shí)、部門(mén)協(xié)作是稅務(wù)籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎(chǔ)。

1.審時(shí)度勢(shì)，深入研究國(guó)家的稅收政策。稅務(wù)籌劃必須建立在對(duì)籌劃期對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2012年要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國(guó)家財(cái)政政策和稅收政策總體方向，作為企業(yè)就應(yīng)該敏銳地把握2012年國(guó)家的政策方向。財(cái)政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對(duì)我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整，將對(duì)730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國(guó)稅率低50%以上。針對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模作出順應(yīng)政策形勢(shì)的相應(yīng)方案，這樣就有更大的主動(dòng)性，取得籌劃的效果。

2.加強(qiáng)法律、稅務(wù)知識(shí)信息的積累和研究。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此需要多方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一門(mén)交叉性、前瞻性學(xué)科來(lái)對(duì)待。企業(yè)在稅務(wù)籌劃立項(xiàng)時(shí)，首先要使用統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)要籌劃的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定具體籌劃方向。還要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和管理學(xué)的理論制定籌劃過(guò)程。在籌劃具體實(shí)施過(guò)程中運(yùn)用稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)等其他方面的知識(shí)，以確保稅務(wù)籌劃的過(guò)程管理。不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類(lèi)信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí)，要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。

3.部門(mén)協(xié)作是成功關(guān)鍵。眾所周知，一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理、保障等多部門(mén)組成的，成本費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須考慮的，企業(yè)各組織部門(mén)則都擔(dān)當(dāng)著費(fèi)用的承載主體。稅務(wù)籌劃最終都要落實(shí)到費(fèi)用上，體現(xiàn)在成本中，因此不能離開(kāi)費(fèi)用活動(dòng)而孤立地運(yùn)作。企業(yè)必須使各部門(mén)明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中，往往是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)部門(mén)協(xié)作配合的重要意義認(rèn)識(shí)的比較透徹，而非財(cái)務(wù)部門(mén)則往往把稅務(wù)籌劃但做是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與自己部門(mén)無(wú)關(guān)。為此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的價(jià)值創(chuàng)造意義和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值損失概念宣傳，灌輸稅務(wù)籌劃的部門(mén)協(xié)作重要性；還要加強(qiáng)費(fèi)用先批后用制、庫(kù)存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費(fèi)用作業(yè)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，引導(dǎo)部門(mén)主動(dòng)協(xié)作并配合稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)以減少稅負(fù)來(lái)提升經(jīng)濟(jì)效益。錢(qián)主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開(kāi)展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤(rùn)、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類(lèi)屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來(lái)源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類(lèi)行為，在開(kāi)展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來(lái)煤電企業(yè)一直在吸納專(zhuān)業(yè)人才開(kāi)展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國(guó)大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開(kāi)展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場(chǎng)調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫(xiě)清存貨的損壞、壞賬之類(lèi)情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響?；I劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國(guó)家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，在其工作過(guò)程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無(wú)意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見(jiàn)不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開(kāi)后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中，有必要按照國(guó)家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國(guó)大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒(méi)有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來(lái)對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來(lái)對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無(wú)需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡(jiǎn)便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。