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篇(1)

【關(guān)鍵詞】PPP模式；公路工程；風(fēng)險(xiǎn)管理

1公路工程PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)概述

PPP項(xiàng)目一般實(shí)施周期長(zhǎng)、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關(guān)方較多，相較于傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目，其管理難度更大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。現(xiàn)以公路工程PPP項(xiàng)目的全壽命周期為主線，項(xiàng)目面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)概括為：（1）前期風(fēng)險(xiǎn)（合法合規(guī)性、征地拆遷、審批延誤等風(fēng)險(xiǎn)）；（2）建設(shè)期風(fēng)險(xiǎn)（籌資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)類風(fēng)險(xiǎn)、工程變更風(fēng)險(xiǎn)等）；（3）運(yùn)營(yíng)期風(fēng)險(xiǎn)（運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)變化、市場(chǎng)需求變化、收費(fèi)變更、稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)）；（4）交付風(fēng)險(xiǎn)。本文主要結(jié)合公路工程PPP項(xiàng)目特點(diǎn)，就合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)類風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究。

2合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

2.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容指由于項(xiàng)目報(bào)批、規(guī)劃、招采、報(bào)建等環(huán)節(jié)程序的合法性，以及項(xiàng)目實(shí)施模式包括項(xiàng)目投資回收的保障模式，稅收、土地等優(yōu)惠，補(bǔ)償政策等的合法性。合法合規(guī)性文件的不完善宜導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施障礙甚至停擺等風(fēng)險(xiǎn)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例A：某公路PPP項(xiàng)目的一座大橋跨四級(jí)航道，施工圖設(shè)計(jì)后，業(yè)主未辦理航評(píng)手續(xù)。該項(xiàng)目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門(mén)下發(fā)了停工通知，要求辦理航評(píng)手續(xù)。由于航道由四級(jí)調(diào)整為三級(jí)，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數(shù)月，工期和經(jīng)濟(jì)損失較大。案例B：某公路PPP項(xiàng)目已辦理環(huán)評(píng)手續(xù)，項(xiàng)目進(jìn)入施工階段。環(huán)保執(zhí)法單位在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目在環(huán)評(píng)策劃中，混凝土、水穩(wěn)、瀝青和梁板均考慮外購(gòu)，未考慮相關(guān)臨時(shí)工程（攪拌站）的環(huán)境評(píng)價(jià)。因項(xiàng)目實(shí)際施工需要現(xiàn)場(chǎng)建站，生產(chǎn)混凝土等材料，由于環(huán)保手續(xù)有瑕疵，不能按時(shí)建站，嚴(yán)重影響了工程進(jìn)度。

2.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）社會(huì)投資人應(yīng)高度重視合法合規(guī)性手續(xù)，不僅要滿足項(xiàng)目有手續(xù)，還要檢查相關(guān)手續(xù)是否完善，和項(xiàng)目的實(shí)施是否匹配。2）若項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)有瑕疵，應(yīng)及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況完善相應(yīng)手續(xù)，避免對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生負(fù)面影響。3）在合同談判的過(guò)程中，建議約定項(xiàng)目合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)由政府方承擔(dān)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)建等各個(gè)環(huán)節(jié)審批的獲得，以及項(xiàng)目采購(gòu)方式、政府擔(dān)保、優(yōu)惠政策、補(bǔ)貼方案、政府方參股下的項(xiàng)目公司組建等的合法性負(fù)責(zé)，若因合規(guī)性問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目終止、進(jìn)度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)社會(huì)資本方進(jìn)行合理補(bǔ)償。

3籌資風(fēng)險(xiǎn)

3.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)原因或社會(huì)資本方自身資金實(shí)力、融資能力變化、融資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致的資金籌措困難，從而影響項(xiàng)目正常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例C：某公路PPP項(xiàng)目中標(biāo)單位為某央企的三級(jí)公司，項(xiàng)目資本金及融資額在建設(shè)期不計(jì)回報(bào)，在運(yùn)營(yíng)期的回報(bào)率為4.9%，項(xiàng)目條件一般。隨著市場(chǎng)資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級(jí)公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項(xiàng)目最終因籌資問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。案例D：某公路PPP項(xiàng)目，總投資約10億元。資金來(lái)源共3個(gè)渠道，項(xiàng)目資本金占25%，省補(bǔ)資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計(jì)劃部門(mén)全盤(pán)考慮，新項(xiàng)目實(shí)施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項(xiàng)目省補(bǔ)資金計(jì)劃時(shí)，該項(xiàng)目批復(fù)的金額非常少。由于項(xiàng)目資本金多用于前期費(fèi)用，先期實(shí)施的子項(xiàng)目省補(bǔ)資金占比較大，省補(bǔ)資金撥付的滯后已影響到項(xiàng)目的正常投資節(jié)奏，項(xiàng)目面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目的運(yùn)作和推進(jìn)過(guò)程中，注重項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)，同時(shí)，完善項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、成立項(xiàng)目公司等各項(xiàng)流程，以滿足金融機(jī)構(gòu)的審查要求。2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過(guò)合理資本結(jié)構(gòu)和多元化的籌資機(jī)制，緩釋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目籌資活動(dòng)的順利進(jìn)行。3）社會(huì)資本在參與PPP項(xiàng)目的社會(huì)競(jìng)標(biāo)活動(dòng)中，應(yīng)充分考慮自身的籌資能力以及融資財(cái)務(wù)費(fèi)用，理性參與市場(chǎng)競(jìng)標(biāo)，避免資金財(cái)務(wù)費(fèi)用倒掛的現(xiàn)象發(fā)生。部分建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項(xiàng)目總投資及資本金的內(nèi)部收益率、投資回收期等指標(biāo)【1】。

4工程建設(shè)類風(fēng)險(xiǎn)

4.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

工程建設(shè)類風(fēng)險(xiǎn)是指在工程建設(shè)階段，社會(huì)資本面臨的工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、環(huán)保以及工程造價(jià)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范是PPP項(xiàng)目管控的關(guān)鍵，是保障項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足建設(shè)期產(chǎn)出規(guī)范的重要手段。

4.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例E：某公路PPP項(xiàng)目由于前期進(jìn)度滯后，為保障年底通車的節(jié)點(diǎn)目標(biāo)，項(xiàng)目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車期間，混凝土路面出現(xiàn)大面積的病害。因質(zhì)量問(wèn)題需要整改，該項(xiàng)目交工驗(yàn)收推遲，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)因此受到影響。

4.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于工程建設(shè)類風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）項(xiàng)目公司要優(yōu)化施工組織模式，同時(shí)優(yōu)先選擇具有較強(qiáng)資信和工程能力的總承包商和承建商來(lái)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的工程建設(shè)，確保項(xiàng)目管控水平，保證項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足要求，最大限度降低工程建設(shè)的完工風(fēng)險(xiǎn)。2）項(xiàng)目公司要加強(qiáng)工程管理力量，提升工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全以及造價(jià)等方面的管控水平，保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的質(zhì)量要求。如項(xiàng)目公司要深入?yún)⑴c工程設(shè)計(jì)變更審批程序，要防范設(shè)計(jì)變更降低工程質(zhì)量等級(jí)現(xiàn)象的發(fā)生。3）項(xiàng)目公司要強(qiáng)化過(guò)程管理水平，加強(qiáng)與項(xiàng)目各參建單位、各行業(yè)主管部門(mén)的聯(lián)系，保障項(xiàng)目管理始終處于較高水平。在項(xiàng)目管理過(guò)程中，基本鎖定項(xiàng)目的質(zhì)量水準(zhǔn)（竣工為優(yōu)）、安全標(biāo)準(zhǔn)（符合平安工地要求）、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)（按期完成）、造價(jià)水平（規(guī)范有效），最終保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的高質(zhì)量。

5運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

5.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期，因運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)需求變化、收費(fèi)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等因素，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)的收入和成本發(fā)生變化，從而影響項(xiàng)目投資回收的風(fēng)險(xiǎn)。

5.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例F：某公路PPP項(xiàng)目，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為二級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)。在該公路通車以后，實(shí)際車流量遠(yuǎn)超設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)量，項(xiàng)目公司在道路維護(hù)保養(yǎng)上的投入遠(yuǎn)超預(yù)期，但由于道路維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用在簽約時(shí)是鎖定的，項(xiàng)目公司面臨道路維護(hù)保養(yǎng)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

5.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于運(yùn)營(yíng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下兩點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會(huì)資本方要充分識(shí)別影響項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的因素，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。通過(guò)PPP項(xiàng)目合作模式的調(diào)整，在一定程度上規(guī)避項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，保障投資人的利益；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)先識(shí)別，在合同中對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)予以安排具體措施。2）項(xiàng)目公司需要強(qiáng)化項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)能力，提升項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理水平，最大程度按照合同約定的標(biāo)準(zhǔn)向政府方提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足績(jī)效考核要求，防止或減少因績(jī)效導(dǎo)致的扣費(fèi)。同時(shí)，項(xiàng)目公司在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)需細(xì)化管理，針對(duì)運(yùn)營(yíng)條件變化等情況，做好運(yùn)營(yíng)期間的索賠管理工作。

6稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目的全生命周期內(nèi)，在項(xiàng)目公司設(shè)立、建設(shè)運(yùn)營(yíng)直至終止的各個(gè)階段，因稅收政策變化、項(xiàng)目公司設(shè)立模式不同、稅務(wù)認(rèn)定等原因，引起稅務(wù)成本的變化導(dǎo)致項(xiàng)目效益發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。

6.2風(fēng)險(xiǎn)案例

案例G：某公路PPP項(xiàng)目，建設(shè)期2a，運(yùn)營(yíng)期15a，項(xiàng)目享受“三免三減半”的稅收政策。項(xiàng)目建設(shè)周期短，運(yùn)營(yíng)周期相對(duì)較長(zhǎng)，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導(dǎo)致有效的優(yōu)惠政策因?yàn)榻ㄔO(shè)期無(wú)運(yùn)營(yíng)收入來(lái)源而享受不到政策，另一方面加大了企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)期間稅收政策變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

6.3風(fēng)險(xiǎn)防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會(huì)資本方在進(jìn)行稅務(wù)測(cè)算時(shí)，要考慮不同稅務(wù)處理對(duì)項(xiàng)目盈利水平的影響及其敏感性。要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，避免因?qū)ι娑愂马?xiàng)的不同理解，導(dǎo)致項(xiàng)目公司在投入運(yùn)營(yíng)后實(shí)際發(fā)生的稅收成本超過(guò)期初預(yù)測(cè)【2】。2）項(xiàng)目公司要做好項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中可能存在的涉稅環(huán)節(jié)做到全面了解，掌握各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)對(duì)措施，確保PPP項(xiàng)目各個(gè)階段平穩(wěn)運(yùn)行，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。3）社會(huì)資本方需要在與政府的協(xié)議中對(duì)稅收規(guī)范性規(guī)定發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確約定，即由政府方承擔(dān)或者作為社會(huì)資本方調(diào)整運(yùn)營(yíng)收費(fèi)的依據(jù)。

7結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在公路工程PPP項(xiàng)目全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，一方面，社會(huì)資本方要和政府建立密切的合作伙伴關(guān)系、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制與利益共享機(jī)制；另一方面，社會(huì)資本方要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，針對(duì)公路工程的特點(diǎn)，系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范，通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在事前、事中和事后采取相應(yīng)措施，保障項(xiàng)目順利實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

篇(2)

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)控視角 農(nóng)村商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn) 管理措施

[中圖分類號(hào)] F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1003-1650 （2015）05-0015-02

我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程較短，《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求商業(yè)銀行建立與本行發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，合理評(píng)估、控制操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，是商業(yè)銀行需要探索和研究的重點(diǎn)課題。

1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好操作風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍

銀行無(wú)法對(duì)每項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)都制定有效的預(yù)防措施，更多風(fēng)險(xiǎn)防范是依靠操作人員自覺(jué)地規(guī)范操作，因此，需要營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍，增強(qiáng)職工內(nèi)控意識(shí)，使全體職工能夠自覺(jué)地參與到內(nèi)控管理中。具體可從以下方面努力：

首先，充分發(fā)揮銀行管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中主導(dǎo)作用，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，加強(qiáng)銀行文化建設(shè)，提倡愛(ài)崗敬業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，銀行管理層應(yīng)該保證風(fēng)險(xiǎn)管理文化的持續(xù)性和發(fā)展性，將風(fēng)險(xiǎn)文化融合到銀行業(yè)務(wù)操作流程中。銀行高級(jí)管理層是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要負(fù)責(zé)人，因此，需要對(duì)管理層的操作風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)成共識(shí)，并在實(shí)際工作中貫徹落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行各種內(nèi)控措施，降低銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要求銀行全員參與操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，如果管理層不參與風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，不利于職工形成正確的價(jià)值觀，甚至起到負(fù)面作用，管理層對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的態(tài)度直接關(guān)系著銀行操作風(fēng)險(xiǎn)文化的發(fā)展，管理層需要制定科學(xué)的防范措施和內(nèi)控措施，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，保證內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息的暢通，增強(qiáng)職工的責(zé)任感，提高職工的專業(yè)素養(yǎng)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

最后，銀行作為企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。銀行具有經(jīng)營(yíng)貨幣的職能，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高。在這種情況下，如果銀行為了追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，忽視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理，則會(huì)增加操作管理風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)嚴(yán)重后果。因此，銀行應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)和處理風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)濟(jì)效益間的關(guān)系，樹(shù)立“先內(nèi)控管理后業(yè)務(wù)發(fā)展”的理念，制定科學(xué)的激勵(lì)考核機(jī)制，增強(qiáng)職工合法、合規(guī)的操作意識(shí)，合理控制操作風(fēng)險(xiǎn)。

2 完善內(nèi)控措施，提高銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能

銀行在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，需要堅(jiān)持“職責(zé)分離，崗位制約”的原則。根據(jù)近幾年我國(guó)銀行發(fā)生的重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件可以看出，銀行普遍存在監(jiān)督失效、一人多崗、業(yè)務(wù)一手清等問(wèn)題。在內(nèi)控管理過(guò)程中，沒(méi)有遵守這一原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給不法分子提供了違法操作的孔隙。為了提高內(nèi)控措施的有效性，銀行需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控措施。

2.1 商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部各崗位制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的崗位卡片，明確崗位職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)防范范圍，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律政策、規(guī)章制度以及監(jiān)管要求，嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理要求和操作流程，讓職工了解自己的崗位職責(zé)，在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，依法抵制不合規(guī)行為，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。

2.2 商業(yè)銀行需要建立完善基層機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理派駐制度，風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理對(duì)上級(jí)委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，派駐機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理，監(jiān)督銀行職工認(rèn)真履行職責(zé)，規(guī)范職工行為，強(qiáng)化基層內(nèi)控管理，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 我國(guó)商業(yè)銀行基本都是以部門(mén)銀行管理為主，責(zé)任不明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，上下級(jí)和各部門(mén)會(huì)相互推諉責(zé)任。因此，商業(yè)銀行需要重新梳理操作流程，將部門(mén)管理變?yōu)榱鞒坦芾恚瑒?chuàng)建新的內(nèi)控體系，保證各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)職權(quán)清晰、職責(zé)明確，從而進(jìn)行有效的內(nèi)控管理。商業(yè)銀行可以通過(guò)崗位監(jiān)督、提高內(nèi)部管理有效性、明確崗位職責(zé)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核授權(quán)等措施，將全體職工納入到內(nèi)控管理中，提高內(nèi)控管理的有效性，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3 強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力

由于操作人員有章不循而造成重大操作風(fēng)險(xiǎn)的事件比比皆是。如果銀行制定了科學(xué)系統(tǒng)的制度，但沒(méi)有貫徹落實(shí)，制度則毫無(wú)價(jià)值可言。內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是造成銀行風(fēng)險(xiǎn)損失不斷的主要原因。只有解決制度執(zhí)行層面的問(wèn)題，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

首先，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，保證各崗位操作人員做到有章必循，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)措施。通過(guò)有效的激勵(lì)手段，使職工感受到按章操作帶來(lái)的回報(bào)。激勵(lì)形式各種各樣，有物質(zhì)層面的，有精神層面的，如果將激勵(lì)機(jī)制和職工個(gè)人職業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，能充分發(fā)揮激勵(lì)效果，對(duì)職工而言，激勵(lì)價(jià)值更大。

其次，屢查屢犯問(wèn)題是銀行內(nèi)控管理中普遍存在的問(wèn)題，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是執(zhí)行不到位。因此，銀行需要建立完善的違規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制，制定具體的問(wèn)責(zé)流程和問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的職工檔案管理制度，樹(shù)立違規(guī)必懲的觀念，規(guī)范職工經(jīng)營(yíng)行為，保證其按章操作，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，徹底解決有令不行，遏制屢查屢犯的行為。

最后，建立對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)性檢查，對(duì)一線形成強(qiáng)有力的內(nèi)控壓力。一方面，利用監(jiān)控錄像進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，讓職工感受到監(jiān)督的壓力，從而自覺(jué)遵守規(guī)章制度，促進(jìn)有效執(zhí)行。另一方面，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建立一張強(qiáng)有力的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控網(wǎng)，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對(duì)職工行為的監(jiān)控。

4 建立健全內(nèi)控信息機(jī)制，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀，行建立完善的內(nèi)控信息機(jī)制，拓展信息渠道，有助于操作人員及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，并制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完善風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理手段，及時(shí)將信息傳達(dá)到業(yè)務(wù)一線，不斷提升操作人員的內(nèi)控管理能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控信息機(jī)制還不夠完善，管理手段比較落后。因此，商業(yè)銀行需要拓展信息交流和反饋渠道，保證及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞信息，防范各種操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

4.1 創(chuàng)建各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)間的內(nèi)控信息與共享系統(tǒng)平臺(tái)，保證操作人員能夠在第一時(shí)間獲取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范信息，讓各級(jí)管理人員能夠交流內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，強(qiáng)調(diào)當(dāng)期重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，了解外部風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)，從而為各級(jí)人員開(kāi)展內(nèi)控管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平提供有效的信息支持。同時(shí)，讓職工了解操作風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)改善，不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和防范能力。內(nèi)控信息與共享系統(tǒng)平臺(tái)還需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范交流平臺(tái)，鼓勵(lì)和支持內(nèi)控管理人員交流內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)操作疑問(wèn)，從而調(diào)動(dòng)職工參與內(nèi)控管理的積極性。

4.2 建立健全公開(kāi)信息披露機(jī)制，及時(shí)公布本機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，使其他辦理同樣業(yè)務(wù)的銀行能夠了解本業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，從而提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備。如果各家銀行都隱藏風(fēng)險(xiǎn)信息，則給不法分子可乘之機(jī)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，便于不法分子進(jìn)行欺詐行為。因此，各銀行需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)信息披露機(jī)制，認(rèn)真履行披露職責(zé)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立完善的信息反饋機(jī)制，明確信息反饋職責(zé)，保證機(jī)構(gòu)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，能及時(shí)反饋，防止機(jī)構(gòu)隱瞞風(fēng)險(xiǎn)事件，保證管理層能夠全面、及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況，找出風(fēng)險(xiǎn)成因，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，從操作流程和制度的角度制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件中的違規(guī)操作行為，編制教學(xué)案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)操作人員起著警示作用。建立科學(xué)系統(tǒng)的信息交流和反饋機(jī)制，有助于提高信息傳遞的時(shí)效性，及時(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

5 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)，減少人為引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)該對(duì)銀行內(nèi)控管理的總體有效性實(shí)施持續(xù)性監(jiān)督，將關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督納入到銀行日常管理中。在各項(xiàng)關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)中，人為因素是需要考慮的重要因素，關(guān)鍵性人員，比如客戶經(jīng)理、理財(cái)經(jīng)理、基層負(fù)責(zé)人或者業(yè)務(wù)經(jīng)理等都屬于高危人群。由關(guān)鍵人員引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件的危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般操作人員，所以，關(guān)鍵人員是內(nèi)控管理的重點(diǎn)對(duì)象。但是我國(guó)商業(yè)銀行賦予關(guān)鍵人員更多權(quán)利的同時(shí)，還未建立相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。因此，銀行需要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的重要崗位人員監(jiān)督審計(jì)。

5.1 加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵人員和重要崗位的監(jiān)督，可以通過(guò)飛行檢查或臨時(shí)突擊檢查等方法，加大對(duì)基層內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證操作人員能夠按章行事，合規(guī)操作，減少由人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失事件。

5.2 貫徹落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)規(guī)定，加大對(duì)關(guān)鍵人員違規(guī)行為的懲罰力度，不管職位高低，有責(zé)必罰。同時(shí)，可以利用同行業(yè)的典型案例開(kāi)展警示教育，深入分析案件，使操作人員能從中得到經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。針對(duì)違法違規(guī)行為中的薄弱環(huán)節(jié)，可以提出整改意見(jiàn)，及時(shí)解決問(wèn)題。

6 總結(jié)

綜上所述，商業(yè)銀行不要不斷強(qiáng)化職工的內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好操作風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍，完善內(nèi)控措施，提高銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立健全內(nèi)控信息機(jī)制，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)，減少人為引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳曉慧.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理狀況綜合評(píng)價(jià)及其應(yīng)用研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2014，11（8）：91-92

篇(3)

一、指導(dǎo)思想

實(shí)現(xiàn)廉能風(fēng)險(xiǎn)的前置處理和有效預(yù)防，使黨員干部廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍提高，反腐倡廉機(jī)制得到深化，機(jī)關(guān)效能建設(shè)得到進(jìn)一步提高，推動(dòng)黨風(fēng)、政風(fēng)和干部作風(fēng)進(jìn)一步改進(jìn)，最大限度降低腐敗發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，努力營(yíng)造風(fēng)清氣正的良好環(huán)境，促進(jìn)旅游事業(yè)又好又快發(fā)展。

二、廉能管理工作目標(biāo)、實(shí)施范圍和主要內(nèi)容

（一）工作目標(biāo)。以“查找崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)，建立廉政防控機(jī)制”為重點(diǎn)，圍繞“人、財(cái)、物、權(quán)”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位，將重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排、大額度資金使用作為監(jiān)管重點(diǎn)，通過(guò)查找崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估崗位風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定有效防控措施，完善管理制度和工作流程圖，做到“風(fēng)險(xiǎn)定到崗，制度建到崗，責(zé)任落到崗”，形成以工作崗位為點(diǎn)、工作流程為線、監(jiān)管制度為面，環(huán)環(huán)相扣的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（二）主要內(nèi)容。圍繞廉政風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)關(guān)效能建設(shè)管理開(kāi)展工作的內(nèi)容主要有：檔案管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范、工資管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范、專項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范和綜合工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范等幾個(gè)方面。從崗位、股室、單位“三個(gè)層次”，通過(guò)自查、交叉查、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、群眾提的方式，認(rèn)真查找、梳理易發(fā)問(wèn)題的重大事項(xiàng)、重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出防范措施，探索和完善風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警教育機(jī)制。同時(shí)，嚴(yán)格對(duì)照機(jī)關(guān)效能建設(shè)考核實(shí)施細(xì)則，以“三個(gè)滿意”（黨政部門(mén)滿意、社會(huì)各界滿意、服務(wù)對(duì)象滿意）為衡量標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化監(jiān)督考核，建立健全機(jī)關(guān)效能建設(shè)，提高機(jī)關(guān)工作質(zhì)量和工作效率，切實(shí)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)。

三、工作部署

（一）動(dòng)員部署階段（2013年4月——5月）

1、制定方案。根據(jù)《區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作實(shí)施意見(jiàn)》的具體要求，結(jié)合我局實(shí)際，在學(xué)習(xí)、借鑒、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，制定我委廉能管理《實(shí)施方案》，明確責(zé)任分工。

2、宣傳發(fā)動(dòng)。組織全局人員學(xué)習(xí)區(qū)關(guān)于開(kāi)展廉能風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的有關(guān)文件、領(lǐng)導(dǎo)講話精神，明確廉能風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。宣傳廉能風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和主要精神，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理氛圍，牢固樹(shù)立黨員領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大全民參與力度，在統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，召開(kāi)工作動(dòng)員大會(huì)。

3、組織機(jī)構(gòu)。在區(qū)廉能風(fēng)險(xiǎn)防范指導(dǎo)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，成立我委廉能風(fēng)險(xiǎn)防范推進(jìn)委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)我委的廉能管理組織協(xié)調(diào)及日常工作。

4、制定工作推進(jìn)表。根據(jù)工作進(jìn)程，細(xì)化每一階段的工作任務(wù)和工作內(nèi)容，明確每一階段的責(zé)任部門(mén)和人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)教育和查找廉能風(fēng)險(xiǎn)階段

1、清理崗位職權(quán)。對(duì)照相關(guān)法律法規(guī)和“三定”方案等規(guī)定，本著“職權(quán)法定、程序法定”的原則，對(duì)本部門(mén)本單位所有崗位所涉及的權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行清理，逐項(xiàng)審核確定權(quán)力事項(xiàng)的類別、行使依據(jù)、責(zé)任主體、服務(wù)承諾和工作紀(jì)律。在理清崗位職權(quán)、查找崗位風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，對(duì)內(nèi)部各股室和崗位的工作職責(zé)和工作流程進(jìn)行優(yōu)化和再造，制定職權(quán)運(yùn)行流程圖和崗位說(shuō)明。

2、排查崗位風(fēng)險(xiǎn)。采取自己找、群眾提、互相查、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織評(píng)等多種方法，利用舉報(bào)、投訴、等手段，排查風(fēng)險(xiǎn)崗位在權(quán)力行使、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)能力、思想道德、外部環(huán)境等方面可能存在的廉能風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)排查機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在履行工作職責(zé)及業(yè)務(wù)工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真查找在目標(biāo)責(zé)任制檢查考核，要針對(duì)不履行“一崗雙責(zé)”或履職不到位、不作為、、貽誤工作或、違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定、利用職務(wù)上的便利謀取私利等方面進(jìn)行查找。要將查找到的廉能風(fēng)險(xiǎn)登記匯總，填寫(xiě)《查找崗位廉能風(fēng)險(xiǎn)情況表》，建立臺(tái)賬，形成廉能風(fēng)險(xiǎn)信息檔案。

3、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的緊急程度、發(fā)展勢(shì)態(tài)和可能造成的危害程度分為高級(jí)、中級(jí)和低級(jí)。

4、制定廉能風(fēng)險(xiǎn)防范承諾書(shū)。為全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)抵御廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高在勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)、人事管理、財(cái)務(wù)管理、服務(wù)群眾等方面的工作效能，制定并簽訂相關(guān)責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范承諾書(shū)和責(zé)任書(shū)，向社會(huì)公布。

5、建立廉能風(fēng)險(xiǎn)信息檔案。各股室、單位將查找到的各個(gè)層次的廉能風(fēng)險(xiǎn)登記及防范措施匯總后，填寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施表。單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)各個(gè)層次的廉能風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)估后，要明確每個(gè)廉能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控責(zé)任人，建立臺(tái)帳。實(shí)行集中規(guī)范管理。

6、階段工作小結(jié)。

（三）制訂防控措施階段

分析研究單位及各股室、站、隊(duì)權(quán)力配置和權(quán)重配置情況，對(duì)于存在崗位廉能風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力、權(quán)重進(jìn)行調(diào)整、分解或增設(shè)監(jiān)督制約環(huán)節(jié)，明確各個(gè)工作崗位的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和業(yè)務(wù)工作責(zé)任，逐一制定本單位各個(gè)崗位的《工作職責(zé)》。由各股室、站、隊(duì)對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能引發(fā)的不廉潔或違紀(jì)違法問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，在此基礎(chǔ)上提出防范措施，建立防控模式，做到任務(wù)明確、責(zé)任到人，建立完善的以崗位為點(diǎn)、程序?yàn)榫€、制度為面環(huán)環(huán)相扣的廉能風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。前期主要通過(guò)政治觀、權(quán)力觀、廉潔從業(yè)方面加強(qiáng)黨性修養(yǎng)、思想道德建設(shè)和制度機(jī)制層面主動(dòng)做好防范，最大限度地從源頭排除可能發(fā)生的不廉潔、效能低下的隱患。中期通過(guò)對(duì)各崗位行政行為、制度機(jī)制的落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在我委網(wǎng)站上設(shè)立廉能風(fēng)險(xiǎn)管理專欄，公開(kāi)各項(xiàng)工作職責(zé)和流程，收集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的動(dòng)態(tài)口綜合運(yùn)用監(jiān)察手段，掌握不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，充分發(fā)揮法律監(jiān)督的作用，共同形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)體系并接受群眾監(jiān)督。后期通過(guò)對(duì)工作效能低下及有明顯風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)和提醒，防止可能出現(xiàn)或正在演變的腐敗問(wèn)題的滋生。通過(guò)設(shè)立廉能管理工作舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，并在重點(diǎn)崗位公布監(jiān)督電話。對(duì)群眾有舉報(bào)、社會(huì)有反映、不按規(guī)定落實(shí)廉能管理規(guī)定的，采取談話提醒、誡勉糾錯(cuò)、責(zé)任追究等措施，幫助和督促其及時(shí)糾正工作中的失誤和偏差。對(duì)整改不力的，群眾仍有反映的，按照相關(guān)規(guī)定，予以追究。

（四）檢查防范效果階段

對(duì)廉能管理工作進(jìn)行考核。按照單位自查與上級(jí)督查相結(jié)合的方式，全面考核廉能工作的落實(shí)情況。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)的一般性問(wèn)題，由風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理責(zé)任單位自行處置，采取批評(píng)教育、警示提醒、糾正錯(cuò)誤等方式進(jìn)行處理；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題，由紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門(mén)依法依紀(jì)進(jìn)行處理。對(duì)列入防范管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行跟蹤管理和監(jiān)督，要優(yōu)化防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施到位；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，要認(rèn)真及時(shí)研究，采取必要的防范措施，建立預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題，要記錄在案，列入對(duì)干部年度考核的內(nèi)容。

四、工作要求

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。開(kāi)展廉能管理工作，是扎實(shí)推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系、努力提升機(jī)關(guān)效能建設(shè)水平建設(shè)的一項(xiàng)有力舉措。通過(guò)開(kāi)展革命傳統(tǒng)教育，以勤政廉政先進(jìn)典型為榜樣，以反腐案例為典型，開(kāi)展好廉能教育主題活動(dòng)。結(jié)合學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，開(kāi)展黨風(fēng)黨紀(jì)專題教育，增強(qiáng)全體人員的宗旨意識(shí)和反腐倡廉意識(shí)。

篇(4)

Abstract: Because the socialism market's instability caused the entire economic environment to present many potential risks. This speaking of the enterprise is a huge challenge, adopts the strategy enhancement enterprise anti-risk ability, the optimized current management plan work, passed the crisis in the market risk is the tax affairs risk management basic goal. In view of this point, this article studied the enterprise to implement the tax affairs risk management with emphasis the related question.

關(guān)鍵詞:市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)管理 措施

key word: Market risk Tax administration Measure

企業(yè)運(yùn)作于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就必須要面對(duì)來(lái)自各方的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)下重要的應(yīng)對(duì)措施。因稅務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)涉稅行為因未能符合稅收法規(guī)規(guī)定,給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言,是其市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn),是客觀存在的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響處理經(jīng)濟(jì)損失外,還能讓企業(yè)承擔(dān)較大的稅務(wù)責(zé)任,不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

1、稅務(wù)籌劃因素

企業(yè)經(jīng)常為了減小自己的納稅金額而廣泛利用各種籌劃策略,但通常情況下,企業(yè)稅務(wù)的各種政策均是在某一經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期制定的,只使用在特定情況下。遇到不同的對(duì)象或標(biāo)準(zhǔn)時(shí),這些稅務(wù)政策就無(wú)法起到理想的作用。但企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃時(shí)常從主觀角度考慮,導(dǎo)致了在對(duì)政策理解有誤或執(zhí)行上出現(xiàn)失誤,這就給企業(yè)因政策適用錯(cuò)誤而帶來(lái)諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、管理制度因素

企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須依賴于內(nèi)控管理制度的更新,內(nèi)控管理制度的完整性直接決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控管理制度殘缺,缺少全面的稅務(wù)管理體系時(shí)則難以在源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,這大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。此外,業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理對(duì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)水平不足,抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)落后,企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理措施不當(dāng)時(shí),都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施不科學(xué),給企業(yè)造成過(guò)重的稅務(wù)壓力,帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3、稅法體系因素

當(dāng)前我國(guó)的稅法體系還處于完善階段,很多財(cái)稅法律、法規(guī)、規(guī)章都處在修改過(guò)程中,法律法規(guī)頻繁變動(dòng)修改使得稅收法律出現(xiàn)了很大的差異性,彼此之間出現(xiàn)了矛盾。這類因素也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的涉稅行為違規(guī)操作,進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略

1、增強(qiáng)意識(shí),合理應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的客觀物質(zhì),其不會(huì)隨著人們的主觀意識(shí)變化而消失。而作為企業(yè)管理人員,只有不斷加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)制定有效的應(yīng)對(duì)政策。而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)處理要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范外,還需要在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行完善,這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要合理對(duì)待的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。除了財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視外,還要引導(dǎo)企業(yè)全體職員的重視,在內(nèi)部形成上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),下至普通員工的全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)真對(duì)待每一次重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,在每個(gè)環(huán)節(jié)上把握好風(fēng)險(xiǎn)防范工作,爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)“大事化小,小事化無(wú)”。

2、構(gòu)建體系,完善制度

企業(yè)要想有效地抵抗防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)該結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)狀況建立起立符合實(shí)際發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)內(nèi)容,不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息及交流制度,弄清與稅務(wù)有關(guān)的信息情報(bào),加快風(fēng)險(xiǎn)信息的傳播輸送,讓企業(yè)在第一時(shí)間掌握市場(chǎng)行情,保證企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)能夠及時(shí)和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)管理層展開(kāi)交流,制定有效的風(fēng)險(xiǎn)抵抗防范措施。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的構(gòu)建也是一項(xiàng)抗風(fēng)險(xiǎn)策略,讓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)的職員能做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

3、控制風(fēng)險(xiǎn),降低損失

風(fēng)險(xiǎn)防范策略主要用于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前期,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正到來(lái)時(shí),企業(yè)必須要迅速分析且制定應(yīng)對(duì)措施,將損失控制在最小。主要工作包括:控制風(fēng)險(xiǎn)損失,結(jié)合相應(yīng)的措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失,將企業(yè)損失控制在最小范圍。調(diào)用資金,資金儲(chǔ)備優(yōu)勢(shì)是抵抗風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,企業(yè)需同銀行加強(qiáng)合作,在風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)可立刻籌集資金緩解壓力。

4、依靠法律,加強(qiáng)聯(lián)系

企業(yè)必須要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的運(yùn)行流程熟悉掌握,在日常交流中加強(qiáng)與法律部門(mén)之間的聯(lián)系,尤其是在遇到突發(fā)事件時(shí)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)的允許下才能實(shí)施處理措施。對(duì)于企業(yè)制定的稅收籌劃規(guī)劃,也只有在得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批才能合理實(shí)施,這在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中是很重要的。而作為法律部門(mén)也要對(duì)企業(yè)做好政策引導(dǎo),使其不斷完善稅務(wù)管理措施。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)內(nèi)容,通過(guò)多方面的規(guī)劃調(diào)整來(lái)制定適合市場(chǎng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范策略,這是提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,增加經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)[S].2009-5-5

篇(5)

1引言

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，任何企業(yè)的任何形式的投資都會(huì)面臨或大或小的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槟竾?guó)和東道國(guó)屬于兩個(gè)不同國(guó)度，與母國(guó)相比，東道國(guó)的風(fēng)俗習(xí)慣、當(dāng)?shù)厝嗣裆盍?xí)慣、宗教信仰以及自然環(huán)境等有著很大區(qū)別，對(duì)于這些當(dāng)?shù)靥赜械囊蛩兀芾碚吆秃Ｍ饴毠o(wú)法完全掌握，所以，比起國(guó)內(nèi)投資，企業(yè)在進(jìn)行海外投資時(shí)所面臨的宏觀環(huán)境更加復(fù)雜多變，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也更加突出，那么，什么是海外投資風(fēng)險(xiǎn)？根據(jù)已有研究，可將海外投資風(fēng)險(xiǎn)定義為：企業(yè)在國(guó)境以外直接投資所獲得的利潤(rùn)偏離預(yù)期結(jié)果的可能性，以及導(dǎo)致企業(yè)海外投資運(yùn)營(yíng)變動(dòng)或者降低企業(yè)盈利率的可能性。

目前，在海外投資風(fēng)險(xiǎn)方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者所進(jìn)行的研究比較深入，研究方向主要集中在海外投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素的單因素研究、海外投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素的系統(tǒng)研究以及海外投資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施等方面。

2海外投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素的單因素研究

陳世貴從交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（即匯率變動(dòng)）三個(gè)層面提出了我國(guó)海外投資外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。[1]韓濤、郝洪認(rèn)為對(duì)于匯率風(fēng)險(xiǎn)合理有效的管理可以很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而大大增強(qiáng)我國(guó)石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。[2]舒先林重點(diǎn)研究了跨國(guó)石油投資的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要根源于國(guó)際石油市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要素分離的基本矛盾，提出了通過(guò)實(shí)現(xiàn)中國(guó)石油安全的國(guó)際化戰(zhàn)略來(lái)規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[3]丁君風(fēng)認(rèn)為跨國(guó)公司的政治風(fēng)險(xiǎn)是指由于東道國(guó)的政治環(huán)境變化而引起跨國(guó)公司理財(cái)上的不確定風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素中的政治影響因素層面在跨國(guó)投資活動(dòng)中的反映。[4]徐凱、王定賢對(duì)海外投資并購(gòu)中的法律風(fēng)險(xiǎn)按照海外投資并購(gòu)戰(zhàn)略確定及計(jì)劃階段、并購(gòu)實(shí)施階段和并購(gòu)后整合三個(gè)階段進(jìn)行了分析，認(rèn)為在海外投資并購(gòu)實(shí)施階段的法律風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在盡職調(diào)查、合同談判、融資、簽約后交割的過(guò)程中，在海外投資并購(gòu)后整合運(yùn)營(yíng)階段的法律風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在海外分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、勞工和安全和環(huán)境保護(hù)問(wèn)題、公司治理及管控參與和“國(guó)有化”風(fēng)險(xiǎn)方面。[5]王曉靜從微觀角度研究了企業(yè)海外投資的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)源于采購(gòu)―投入的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)出―銷售的風(fēng)險(xiǎn)。[6]

3從整體上系統(tǒng)分析海外投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別王文創(chuàng)、陳泰鋒指出，中國(guó)企業(yè)海外投資主要面臨投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并將匯率風(fēng)險(xiǎn)劃分在非商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍，認(rèn)為中國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、政治波動(dòng)劇烈、對(duì)外匯進(jìn)行管制的國(guó)家匯率風(fēng)險(xiǎn)較大。王鳳麗認(rèn)為中國(guó)企業(yè)海外直接投資風(fēng)險(xiǎn)源于國(guó)際政治環(huán)境不穩(wěn)定、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、自身經(jīng)驗(yàn)欠缺和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏，防范這些風(fēng)險(xiǎn)需要做到：發(fā)揮政府及有關(guān)部門(mén)的作用，重視對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，審慎使用并購(gòu)方式，苦練內(nèi)功，注重策略，掌握并購(gòu)技巧等。[7]林婀苗、莊禮偉對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)所包含的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了分類，政治風(fēng)險(xiǎn)因素包括：東道國(guó)的政府質(zhì)量與政治風(fēng)險(xiǎn)，東道國(guó)的政府控制與管理因素，東道國(guó)資源質(zhì)量與資源風(fēng)險(xiǎn)，東道國(guó)人民對(duì)投資國(guó)的印象指數(shù)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：東道國(guó)國(guó)民收人及財(cái)富分配狀況，東道國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策與宏觀經(jīng)濟(jì)指數(shù)，外匯匯率的波動(dòng)，勞動(dòng)力供應(yīng)及其成本，當(dāng)?shù)鼐用竦南M(fèi)能力與消費(fèi)傾向，來(lái)自第三國(guó)的經(jīng)濟(jì)沖擊，國(guó)際市場(chǎng)上的供求關(guān)系，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)策略，原材料的供應(yīng)及其成本。[8]李友田、李潤(rùn)國(guó)、翟玉勝重點(diǎn)研究了中國(guó)能源型企業(yè)海外投資的非經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的角度把非經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為政府干涉風(fēng)險(xiǎn)等8種風(fēng)險(xiǎn)，并提出了中國(guó)能源型企業(yè)應(yīng)對(duì)海外投資風(fēng)險(xiǎn)的策略。[9]范秋芳、戴秀芝等認(rèn)為中國(guó)石油企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)面臨著地緣政治風(fēng)險(xiǎn)、政策法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和跨文化管理風(fēng)險(xiǎn)，因此中國(guó)石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)加大力度開(kāi)展石油外交，盡可能了解和熟悉資源國(guó)法律法規(guī)政策，加強(qiáng)國(guó)際合作并且發(fā)揮企業(yè)文化的融合功能。常城、李萍、李慧認(rèn)為中國(guó)石油企業(yè)海外投資貿(mào)易所面臨的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害與突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。劉旭從企業(yè)的視角，以風(fēng)險(xiǎn)的直接性和間接性對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分，認(rèn)為中國(guó)石油企業(yè)在俄羅斯和中亞地區(qū)進(jìn)行油氣投資時(shí)，面臨著宏觀和微觀的投資風(fēng)險(xiǎn)，宏觀風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在資源、市場(chǎng)、投資環(huán)境方面，微觀風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)、社會(huì)方面，同時(shí)提出了應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要原則。

4海外投資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

陳玲基于投資主體的資產(chǎn)被征用之后以及其投資前后等角度來(lái)提出解決跨國(guó)公司的海外直接投資國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范措施。樊云志、王煒瀚認(rèn)為基于我國(guó)油氣海外投資貨幣主要是美元，我國(guó)油氣海外投資必定受到美國(guó)金融服務(wù)制裁相關(guān)法律法規(guī)的制約，我國(guó)應(yīng)采取完善的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來(lái)防范這種制裁。許慧、胡曲應(yīng)、許家林對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資的現(xiàn)狀進(jìn)行了解析，提出中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施以及加強(qiáng)監(jiān)管的政策性建議。郜志雄、朱占峰通過(guò)全面分析我國(guó)石油工業(yè)1992―2011年海外投資的歷程，指出我國(guó)石油工業(yè)海外投資存在以下問(wèn)題：對(duì)外投資管理重審批、缺監(jiān)管，海外投資沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃、缺少有效的考核評(píng)價(jià)體系，受到非經(jīng)營(yíng)性因素的困擾，海外運(yùn)營(yíng)管理存在投資方式不靈活、企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制不能支持國(guó)際化進(jìn)程等，同時(shí)提出應(yīng)完善我國(guó)石油企業(yè)對(duì)外投資管理體制，從外交、經(jīng)貿(mào)合作和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)三個(gè)方面降低投資風(fēng)險(xiǎn)。研究了我國(guó)海外投資保證制度，認(rèn)為從國(guó)內(nèi)法律層面和國(guó)際法律層面來(lái)看，我國(guó)海外投資保證制度都存在一定的缺陷，并提出了改善建議以防范海外投資風(fēng)險(xiǎn)。張承惠研究了海外投資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，建議在建立和完善宏觀戰(zhàn)略管理協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，從政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)三個(gè)層面建立海外風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

篇(6)

（一）內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的含義及關(guān)系

內(nèi)控管理指的是企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境所作出的內(nèi)部管理，主要包括環(huán)境建設(shè)，問(wèn)題解決和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三方面，其目標(biāo)主要是保障企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指的是企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并制定相應(yīng)的防范措施的過(guò)程。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)籌資，投資和日常運(yùn)營(yíng)的方方面面，影響著企業(yè)的盈利狀況。然而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離不開(kāi)相應(yīng)的內(nèi)控管理，內(nèi)控管理是有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，換句話說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是目的，而有效的內(nèi)控管理則是達(dá)成此目的的手段，只談內(nèi)控管理不考慮風(fēng)險(xiǎn)防范是毫無(wú)目的的管理，只談風(fēng)險(xiǎn)防范不考慮內(nèi)控管理就是沒(méi)有方法的防范，只有將兩者結(jié)合起來(lái)才能達(dá)到各自的目的。

（二）對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

物流企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因可以簡(jiǎn)單歸納為兩部分，一是企業(yè)內(nèi)部原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)外部原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有三方面，一是由于企業(yè)制定與現(xiàn)階段不相適應(yīng)的擴(kuò)張策略，導(dǎo)致管理困難，無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展變化，從而給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)在籌資過(guò)程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有結(jié)合目前的經(jīng)濟(jì)情況對(duì)于預(yù)算做出正確的分析，使得籌資出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是指在內(nèi)控管理中由于工作人員的失誤所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)制定的內(nèi)控管理制度本身存在一定的缺陷。

企業(yè)外部的原因包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，制度風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)。例如2015年以來(lái)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變得復(fù)雜多變，中國(guó)的國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)越加嚴(yán)峻，國(guó)際物流業(yè)務(wù)因此受到較大沖擊，這些都是物流企業(yè)發(fā)展當(dāng)中無(wú)可避免的外部風(fēng)險(xiǎn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的問(wèn)題

目前，我國(guó)很多物流企業(yè)都已經(jīng)設(shè)立了專門(mén)進(jìn)行內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的部門(mén)，但是在實(shí)際操作中，往往仍存在一些問(wèn)題，下面從以下幾方面做簡(jiǎn)要分析。

（一）沒(méi)有完善的內(nèi)控管理制度

部分物流企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)率，往往忽視了內(nèi)部控制管理的重要性，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警程度較低，在面對(duì)突發(fā)狀況和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有足夠的應(yīng)變能力，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸累加，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，其主要原因還是因?yàn)閮?nèi)控管理制度不健全，使得內(nèi)部控制效果不佳，不能對(duì)于所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估。同時(shí)，如果企業(yè)所制定的內(nèi)控管理目標(biāo)沒(méi)有結(jié)合目前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)行情，將會(huì)導(dǎo)致對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范脫離實(shí)際，同樣也不能達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不強(qiáng)

企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而良好的內(nèi)控制度是監(jiān)管得以落實(shí)的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，我國(guó)很多物流企業(yè)并沒(méi)有完善的內(nèi)控制度，對(duì)于自身的監(jiān)管力度也不夠，有些根本沒(méi)有設(shè)立執(zhí)行監(jiān)管工作的審計(jì)部門(mén)，這會(huì)使得監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，資源浪費(fèi)和財(cái)務(wù)危機(jī)頻繁發(fā)生。同時(shí)，缺乏監(jiān)管制度也會(huì)使得物流企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)徇私舞弊和濫用私權(quán)的行為。比如，由于部分物流企業(yè)盲目擴(kuò)張規(guī)模，大量使用資金，使得資源配置不當(dāng)，或者因?yàn)閮?nèi)部收益的不確定性，都會(huì)使企業(yè)面臨各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（三）沒(méi)有強(qiáng)烈的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

大部分物流企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)工作的開(kāi)展和決策的制定時(shí)，一般都會(huì)首先考慮到外部市場(chǎng)的因素，包括需求分析，地理位置，以及獲益情況，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的因素考慮不周。這主要是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的內(nèi)控管理意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，很多內(nèi)控管理措施都只是為了走形式和應(yīng)付上級(jí)，并沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)也不夠強(qiáng)，沒(méi)有制定有效的防范機(jī)制和補(bǔ)救措施。由于物流企業(yè)獲取資金的主要途徑就是物流服務(wù)費(fèi)，其受到客戶信用狀況的影響，如果客戶拖欠款項(xiàng)將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)資金的流動(dòng)，因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)便顯得尤為重要。

三、相應(yīng)的解決辦法

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的新形勢(shì)下，物流企業(yè)如果沒(méi)有完善的內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，那么就無(wú)法及時(shí)處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種不確定因素。筆者針對(duì)以上問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)解決辦法。

（一）健全企業(yè)的內(nèi)控管理制度

1、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境可以簡(jiǎn)單表述為可能影響到企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略和政策的各種因素，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，因此，物流企業(yè)必須要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境，保證內(nèi)控管理的有效實(shí)施。首先，應(yīng)該詳細(xì)分析國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，保證企業(yè)制定內(nèi)控制度的合理性；其次，應(yīng)該完善各個(gè)業(yè)務(wù)的責(zé)任分配，對(duì)于業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高員工的責(zé)任意識(shí)；最后，應(yīng)該制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，保證企業(yè)員工以企業(yè)利益為重，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、加強(qiáng)內(nèi)控管理力度

很多物流企業(yè)都制定了內(nèi)控管理制度，但是執(zhí)行并不是很到位。首先，應(yīng)該完善預(yù)算體系，結(jié)合自身狀況進(jìn)行合理預(yù)算，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展；其次，應(yīng)該對(duì)于預(yù)算的流程進(jìn)行梳理，落實(shí)各個(gè)崗位的職責(zé)，并對(duì)預(yù)算情況定期進(jìn)行檢查；再次，應(yīng)該對(duì)于自身的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，保證財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性；最后，應(yīng)該完善各個(gè)部門(mén)的內(nèi)控制度，明確不同部門(mén)的職責(zé)情況，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，凈化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)物流企業(yè)的監(jiān)督管理制度

從以下兩方面完善監(jiān)管制度。第一，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接向高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，減少審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的不規(guī)范行為，物流企業(yè)也應(yīng)該對(duì)于審計(jì)工作人員進(jìn)行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，保證其對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的敏感程度，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提出建設(shè)性的建議。第二，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)信息披露，提高各種財(cái)務(wù)信息的透明度，增加外界的信任程度。同時(shí)，也可以利用企業(yè)外部的力量進(jìn)行監(jiān)管，如國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等，有利于提高監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。例如可以以市或省為單位建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各個(gè)地區(qū)網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理，還可以將訂單價(jià)格，物流信息等在網(wǎng)站做實(shí)時(shí)更新，保證各項(xiàng)信息的公開(kāi)和透明性，提高監(jiān)管水平。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，物流企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員的專業(yè)素質(zhì)。完善風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)制度，加大專業(yè)培訓(xùn)力度，構(gòu)建一只具有強(qiáng)大專業(yè)素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍，制定相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系，采用激勵(lì)約束機(jī)制，提高工作人員的工作積極性。其次，物流企業(yè)也應(yīng)該完善內(nèi)控管理制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的作用機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和解決能力。應(yīng)該組織專業(yè)人員對(duì)于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和量化，測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和會(huì)帶來(lái)的損失，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小和自身的資金能力來(lái)制定應(yīng)急措施，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。比如，對(duì)于中小型物流行業(yè)，由于其分布范圍大，服務(wù)價(jià)格低，訂單數(shù)量多，但是資金實(shí)力不是很強(qiáng)的特點(diǎn)，可以建立短期預(yù)警體系，以企業(yè)現(xiàn)金流量和流向?yàn)橹饕笜?biāo)，進(jìn)行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

篇(7)

1.1工程競(jìng)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)

在投標(biāo)的時(shí)候,風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的壓價(jià)有很大的關(guān)系。由于市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié),施工企業(yè)供過(guò)于求,員工和設(shè)備閑置會(huì)使企業(yè)的損失更大,這樣的結(jié)果是企業(yè)采用不惜一切代價(jià)壓價(jià)的方式達(dá)到中標(biāo),從而減少損失;第二,企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為競(jìng)標(biāo)和壓價(jià)是等價(jià)的;第三,政府對(duì)于工程項(xiàng)目的計(jì)算定價(jià)進(jìn)行操作,這也是一種壓價(jià)行為,這些因素導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行壓價(jià),最終的后果是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到抑制。

1.2承包合同的風(fēng)險(xiǎn)

承包合同中的風(fēng)險(xiǎn)條款,對(duì)于承包人來(lái)說(shuō)不容忽視。這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:首先,合同中明確規(guī)定的、某些風(fēng)險(xiǎn)必須由承包者來(lái)進(jìn)行承擔(dān)。例如,有的合同有這樣的規(guī)定,當(dāng)施工價(jià)格在某個(gè)范圍內(nèi)波動(dòng)時(shí),價(jià)格仍然保持不變。其次,業(yè)主單方面提出不對(duì)等的條款來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。例如,有的合同中規(guī)定,業(yè)主對(duì)第三方干擾所造成的工期拖延不進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償,而是由承包者全部承擔(dān),這毫無(wú)疑問(wèn)把工期拖延帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了承包者。最后,簽訂合同的雙方合同條款模糊、單一、遺漏而造成的風(fēng)險(xiǎn),如合同中缺少業(yè)主拖欠工程款的相關(guān)處罰條款。

1.3勞務(wù)分包管理中的風(fēng)險(xiǎn)

工程施工項(xiàng)目展開(kāi)最根本的是需要施工人員,現(xiàn)在很多文化素質(zhì)水平較低的施工人員,即便在進(jìn)行施工培訓(xùn)之后仍對(duì)施工環(huán)境缺乏正確的認(rèn)識(shí),施工安全意識(shí)不強(qiáng),施工技術(shù)水平不高,這樣的后果是很容易造成質(zhì)量不合格和工傷,各種糾紛無(wú)法避免的產(chǎn)生,施工企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

1.4質(zhì)量、安全、工期管理中的風(fēng)險(xiǎn)

首先,由于質(zhì)量不合格而造成驗(yàn)收不能通過(guò),這樣的結(jié)果是工程必須返工,大量的人力物力財(cái)力被浪費(fèi)。其次,不到位的安全措施會(huì)使安全隱患無(wú)法及時(shí)排除,其結(jié)果是安全事故的發(fā)生,工程成果付之東流,可能還會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)賠償。最后要說(shuō)的是,因?yàn)樽匀缓腿藛T等因素而造成工期的延誤,使得工程經(jīng)常拖期完成,浪費(fèi)了更多的投入,嚴(yán)重影響了施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1.5材料價(jià)格上漲帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),全國(guó)范圍內(nèi)的物價(jià)在不斷攀升,建設(shè)工程所用的鋼材、水泥及建筑勞務(wù)用工價(jià)格當(dāng)然也會(huì)增加,造成施工成本越來(lái)越大。對(duì)于某些確定單價(jià)或總價(jià)的承包項(xiàng)目而言,承包價(jià)格如果不能隨著物價(jià)的變化而變化,則施工單位將面臨巨額虧損。工程項(xiàng)目中的成本,很大程度上取決于材料所帶來(lái)的花費(fèi),但是材料價(jià)格越來(lái)越高,使得承包者會(huì)遇到更大的風(fēng)險(xiǎn),這樣帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑給承包者有很大的不利,使得企業(yè)得不到發(fā)展。

2工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施與防范原則

2.1工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范原則

經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的基本原則有:第一,事先預(yù)防機(jī)制應(yīng)該被建立:制定的工程項(xiàng)目進(jìn)度的計(jì)劃要科學(xué)合理,可操作性強(qiáng),確保工程項(xiàng)目能夠按計(jì)劃進(jìn)行的方法是可以在各個(gè)監(jiān)管環(huán)節(jié)中引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),監(jiān)測(cè)每個(gè)時(shí)間段的工程進(jìn)度。第二,對(duì)于在工程項(xiàng)目施工中所出現(xiàn)的緊急情況前,應(yīng)該建立應(yīng)對(duì)相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制以最小化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;第三,可以通過(guò)購(gòu)買合適的保險(xiǎn)等方式適當(dāng)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn);第四,工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范流程應(yīng)該在工程成本控制的范圍內(nèi)進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)定。

2.2工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)工程管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)。第一,工程經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)必須受到重視,工程經(jīng)濟(jì)管理涉及工程本身的同時(shí),還涉及全體工作人員,其中包括高層的管理人員和低層的技術(shù)人員,都應(yīng)該培養(yǎng)成本控制意識(shí)。第二,工期和效率的矛盾必須平衡好,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)有很大的不同,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要工程質(zhì)量和企業(yè)效率的雙重保障,而計(jì)劃經(jīng)濟(jì)卻為了保證工程質(zhì)量而不惜一切代價(jià),這樣一來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下施工企業(yè)根本沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。最后,經(jīng)濟(jì)管理和工程技術(shù)必須相輔相成,技術(shù)人員熟悉技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩方面,然后工程師和造價(jià)工程師可以更好的配合,這樣就使得工程項(xiàng)目的實(shí)施既有經(jīng)濟(jì)性又有科學(xué)性。其次,還需要完善工程經(jīng)濟(jì)管理體系。第一,完善的組織體系需要建立起來(lái)。完善企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu),市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)和設(shè)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)招標(biāo)制度的發(fā)展,工程經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)管理索賠,各個(gè)分公司能夠各司其職,做好份內(nèi)之事,這樣一定能夠改善整個(gè)管理體系。第二,管理層與作業(yè)層分層工作。即管理層和作業(yè)層的相關(guān)的部門(mén)的責(zé)任和分工應(yīng)該明確。

2.3有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)實(shí)例

在工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)分析中有大量的風(fēng)險(xiǎn)存在,下面分別是工程競(jìng)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和承包合同風(fēng)險(xiǎn)的防腐措施。對(duì)于工程競(jìng)標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn),工程企業(yè)要提高投標(biāo)報(bào)價(jià)的水平,進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估的時(shí)候,要結(jié)合企業(yè)的管理水平并且認(rèn)真測(cè)算工程項(xiàng)目的成本,確定一個(gè)能夠接受的最低價(jià)格,在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中,一定要不要隨波逐流,一定要看清形勢(shì),這樣可以最小化因?yàn)閴簝r(jià)帶來(lái)的巨大損失。對(duì)于承包合同的風(fēng)險(xiǎn),第一,合同需要對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)熟悉的人來(lái)管理,進(jìn)行合同的評(píng)審時(shí)要考慮到合同中的各種利與弊,這樣不僅能夠使施工企業(yè)的合法權(quán)益得到保護(hù),也為工程實(shí)施過(guò)程中的各種突發(fā)狀況帶來(lái)的索賠提供依據(jù)。第二,在雙方都能接受的條件下,爭(zhēng)取更加平等的條款,保護(hù)自己的合法權(quán)益的同時(shí),使得對(duì)方也能夠清楚自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,從而減少自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。合雙方應(yīng)該嚴(yán)格按照程序進(jìn)行合同的簽訂,履行和終止,必要時(shí)建立檔案和記錄以便有據(jù)可以核實(shí)。第三,索賠意識(shí)需要加強(qiáng),根據(jù)每一類的突發(fā)事件,進(jìn)行資料的搜集和取證工作,保證資料可靠完整,有說(shuō)服力,這樣可以方便自己索賠,保障自身合法權(quán)益。

3結(jié)語(yǔ)