序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)的稅務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012

篇(2)

1.1有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問(wèn)題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力

1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識(shí)不全面

我國(guó)學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少?gòu)钠髽I(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無(wú)須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒有進(jìn)行全過(guò)程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面

2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過(guò)多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)作用。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。

3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜。對(duì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對(duì)相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德2國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。

3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過(guò)選擇適宜的經(jīng)營(yíng)方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測(cè)算重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過(guò)分析研究國(guó)家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

隨著我國(guó)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來(lái)的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國(guó)家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對(duì)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

4結(jié)論

篇(3)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理；方法；原則

引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃都局限在經(jīng)營(yíng)階段，但是，卻忽視了建設(shè)階段才是最為關(guān)鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)，并且通常稅務(wù)籌劃的方法都比較單一。企業(yè)的納稅籌劃和稅務(wù)管理對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，并未將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來(lái)說(shuō)，所有的企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于規(guī)模較大并且技術(shù)性過(guò)強(qiáng)的企業(yè)，財(cái)務(wù)稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對(duì)企業(yè)納稅帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)稅收人員的培訓(xùn)工作，從而規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1、稅務(wù)籌劃的意義

我國(guó)稅收是強(qiáng)制的， 征收是無(wú)償?shù)摹５诰唧w的稅收行為中， 國(guó)家為鼓勵(lì)某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)， 制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃?rùn)?quán)利， 為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了操作空間， 使企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識(shí)

企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規(guī)，并且及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識(shí)。

1.2降低企業(yè)納稅成本、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要的社會(huì)成本，企業(yè)成本的高低與稅負(fù)的高低和繳納稅款的多少有著直接的關(guān)系，它決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃能夠通過(guò)合法、合理、有效的途徑直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業(yè)的成本，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理水平。要制定科學(xué)、合理而又行之有效的稅務(wù)籌劃方案，這就要求企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)整體的、全面而又合理的規(guī)劃，在進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃的同時(shí)，能夠從客觀上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。在確定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅考慮稅務(wù)成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則。

（1）稅務(wù)籌劃必須合法

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)，同時(shí)必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)的變化。隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

3.1利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

利用優(yōu)惠政策籌劃法是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。。

3.2合理籌劃稅基

對(duì)稅基進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過(guò)對(duì)稅基進(jìn)行時(shí)間安排，以實(shí)現(xiàn)在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用合理的列支，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)通常使用價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用較低稅率，以達(dá)到企業(yè)利益的最大化。該方法具體可通過(guò)貨物、資金、勞務(wù)、資產(chǎn)及管理費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在各個(gè)關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移，使關(guān)聯(lián)企業(yè)整體適用低稅率，從而達(dá)到整體節(jié)稅的目的。

4、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

4.1認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策、提高納稅籌劃認(rèn)識(shí)

（1）注意學(xué)習(xí)、研究、掌握國(guó)家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認(rèn)知能力，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統(tǒng)性、規(guī)范性，系統(tǒng)性是指從有政策的支持到賦予實(shí)施，需要系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作支持。規(guī)范性是稅收優(yōu)惠政策得到落實(shí)，必須按照稅務(wù)部門規(guī)范的程序辦理立項(xiàng)申報(bào)、審核批復(fù)手續(xù)，方可實(shí)施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質(zhì)上的區(qū)別。

（4）提高會(huì)計(jì)人員納稅籌劃意識(shí)，將稅務(wù)籌劃納入到會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理中去。

4.2將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到投資方案論證中

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)參與投資方案的論證工作，使投資項(xiàng)目建成后符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，以便項(xiàng)目建成后可享受到最多的稅收優(yōu)惠待遇，以最低的稅負(fù)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.3與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，最核心的一環(huán)是要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，再好的方案，沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，都是沒有任何意義的，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。

4.4做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策有那些。

（2）應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，取得對(duì)政策的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，避免在政策認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差。

（3）取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)，按照稅務(wù)優(yōu)惠管理要求，做好稅務(wù)優(yōu)惠立項(xiàng)申報(bào)、批復(fù)相關(guān)工作，辦妥稅務(wù)優(yōu)惠的各種手續(xù)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不僅要遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，同時(shí)也要注重節(jié)稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業(yè)財(cái)富，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳美燕.稅收籌劃及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007；02

篇(4)

導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有很多方面的原因，但歸納起來(lái)，不外乎就是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的原因和來(lái)自企業(yè)外部的原因；以下就這兩方面進(jìn)行分析：

1.來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的原因分析。

1.1交易風(fēng)險(xiǎn)——來(lái)自對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記載的法定原始憑證就是發(fā)票，故發(fā)票不僅可為會(huì)計(jì)核算起到法定收支憑證的作用，而且還可為稅務(wù)機(jī)關(guān)起到計(jì)稅憑證的作用；此外，發(fā)票還可起到維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)濟(jì)秩序的作用。由于當(dāng)前我國(guó)發(fā)票在有關(guān)信息化應(yīng)用及防偽技術(shù)方面的水平還比較低，這給那些不法納稅戶提供了偽造普通發(fā)票的機(jī)會(huì)，致使有關(guān)發(fā)票問(wèn)題一再出現(xiàn)；例如，有關(guān)假發(fā)票的購(gòu)買使用、對(duì)發(fā)票進(jìn)行虛開以及不規(guī)范使用發(fā)票等等。正是這些不規(guī)范發(fā)票的管理，才使得偷稅漏稅等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一再產(chǎn)生；此外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，因企業(yè)未能取得有效發(fā)票或所獲取發(fā)票無(wú)效，致使企業(yè)只能對(duì)那些無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行額外承擔(dān)，從而帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的提高。

1.2涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平還比較低。首先，在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的辦稅人員，因受制于其自身的業(yè)務(wù)水平，致使無(wú)法透徹理解和準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收法規(guī)精神，加上尚未與相關(guān)稅務(wù)部門做好有效溝通，即使他們?cè)谥饔^上不具備偷稅的意識(shí)，但他們?cè)谶M(jìn)行納稅過(guò)程中，并為基于相關(guān)稅收規(guī)定來(lái)操作，或者雖在局部、表面與相關(guān)規(guī)定相符合，但其實(shí)質(zhì)并為根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來(lái)進(jìn)行操作，致使偷稅、漏稅在客觀上的產(chǎn)生，從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

1.3經(jīng)營(yíng)者還缺乏較為完善的管理理念。企業(yè)管理層因不具備納稅意識(shí)以及相關(guān)稅法知識(shí)，致使對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的片面追求而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；例如，某些企業(yè)管理層錯(cuò)誤地估計(jì)，對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，財(cái)務(wù)人員一定有能力做好，更有甚者指使財(cái)務(wù)人員應(yīng)用非法手段促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，這無(wú)形之中就把極為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)承擔(dān)。

2.來(lái)自企業(yè)外部的原因分析。

2.1國(guó)家稅收政策的變化。有關(guān)國(guó)家稅收政策的變化，這是致使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)極為重要原因。作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方式之一——稅收政策，總是伴隨著不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而持續(xù)調(diào)裝著，其時(shí)效性往往比較短。此外，在不同的國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，對(duì)于不同地區(qū)和行業(yè)，國(guó)家所制定的稅收政策也不同，因而不斷改變的稅收政策，極易給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2執(zhí)法機(jī)關(guān)具有不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)幅員廣闊，各地區(qū)發(fā)展極不平衡，對(duì)于各個(gè)不同地區(qū)而言，不管是稅務(wù)制度、還是執(zhí)法從業(yè)人員的執(zhí)法能力或者水平，都具有極大的差異；故往往會(huì)出現(xiàn)這種情況，在某地是屬于合法的執(zhí)法行為，在另一個(gè)地區(qū)有可能就屬于違法行為，這樣就讓各地企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中極易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常稅收工作過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往就是圍繞著其收入任務(wù)進(jìn)行著，故往往政策就被收入任務(wù)所替代，為把特定指標(biāo)完成而對(duì)企業(yè)實(shí)施干預(yù)，就成了最終的目的和結(jié)果，以至出現(xiàn)稅收過(guò)頭或者私自把國(guó)家政策進(jìn)行修改，所有這些都極易把各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施

1.構(gòu)建企業(yè)納稅誠(chéng)信文化氛圍。任何企業(yè)都有其特定的一套企業(yè)文化，它極大地對(duì)企業(yè)風(fēng)格和出示方法產(chǎn)生著影響。一個(gè)企業(yè)如果具備足夠的誠(chéng)信氛圍及能夠很好地遵守國(guó)家法律和社會(huì)公德，那么這個(gè)企業(yè)一定不會(huì)做出與國(guó)家所制定的各項(xiàng)法律相違背的可能性，而在稅務(wù)管理態(tài)度方面，企業(yè)也極易受其自身這種誠(chéng)信文化氛圍的影響故出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就比較低。因此具有足夠誠(chéng)信文化氛圍、能夠很好遵守國(guó)家法律和社會(huì)公德的企業(yè)，其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)就比較少、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也就比較低；此外，誠(chéng)信的企業(yè)文化，對(duì)于企業(yè)廣大員工嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、良好的工作風(fēng)格的形成，都具有極其重要的促進(jìn)作用。所以構(gòu)建企業(yè)納稅的誠(chéng)信文化氛圍，對(duì)于有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用，作為企業(yè)管理層，一定要重視企業(yè)納稅的誠(chéng)信文化氛圍的構(gòu)建。

2.加大力度進(jìn)行相互溝通，促進(jìn)良好稅企關(guān)系的建立。就政府來(lái)講，稅收不僅具備財(cái)政收入的職能，而且還具備經(jīng)濟(jì)方面的調(diào)控職能。政府為讓納稅人以自己意愿辦事，已把實(shí)施稅收差別當(dāng)作一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的手段，并把不同類型且具有極大彈性空間的稅收政策制定出來(lái)，因各地具有不同的稅收征管方式，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的裁量權(quán)相對(duì)也較自由，同時(shí)也比較大。所以，是企業(yè)在詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序基礎(chǔ)上，應(yīng)加大力度進(jìn)行相互溝通，建立起良好的稅企關(guān)系，以便在理解稅法這一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)具有相同的看法，從而最大限度地防范和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：

(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過(guò)這種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介

我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過(guò)系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問(wèn)題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過(guò)多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)根據(jù)稅收過(guò)失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過(guò)失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)新制度與舊制度更替帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。

(二)稅款繳納過(guò)多帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過(guò)程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。

(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來(lái)的后果。

五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過(guò)這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過(guò)培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過(guò)培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響有哪些。可以通過(guò)宣傳或者培訓(xùn)的方式來(lái)完成此項(xiàng)工作，最重要的是在此項(xiàng)工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過(guò)自身實(shí)際行動(dòng)來(lái)向企業(yè)員工表達(dá)此項(xiàng)工作的重要性。

篇(6)

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；全面擴(kuò)圍；稅務(wù)管理

長(zhǎng)期以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要繳納的主要流轉(zhuǎn)稅種，是我國(guó)稅收財(cái)政收入的重要組成部分。由于營(yíng)業(yè)稅以企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入為稅基，難以避免重復(fù)納稅；而增值稅對(duì)增值額征稅，能夠有效避免重復(fù)納稅。我國(guó)自2012年1月1日起實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，并逐步擴(kuò)圍，至2016年5月1日，營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)全面擴(kuò)圍，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)進(jìn)行商業(yè)交易均適用增值稅。由于增值稅實(shí)施差額征稅，稅款核算與申報(bào)均相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理的重要性，識(shí)別加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要短板，并采取措施加強(qiáng)稅務(wù)管理，以有效提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、營(yíng)改增后加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

(一)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇

相較于營(yíng)業(yè)稅，增值稅稅務(wù)處理較為復(fù)雜，一是會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜，涉及銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口退稅等明細(xì)科目，需企業(yè)對(duì)涉稅行為有準(zhǔn)確判斷，正確核算稅款。二是發(fā)票管理復(fù)雜，增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、卷式機(jī)打發(fā)票等多類發(fā)票，在發(fā)票購(gòu)買數(shù)量、認(rèn)證、移交、作廢、沖紅等方面都有特別規(guī)定。如進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，要求在限定期限內(nèi)實(shí)施認(rèn)證處理，以保證稅款抵扣合規(guī)。三是稅款申報(bào)復(fù)雜，增值稅申報(bào)報(bào)表復(fù)雜，主表與附表之間勾稽關(guān)系較為復(fù)雜，使得稅款申報(bào)存在一定難度。這些都給企業(yè)實(shí)施有效的稅務(wù)管理帶來(lái)一定難度。加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以幫助企業(yè)正確核算稅款，按期完成申報(bào)，在面對(duì)稅務(wù)評(píng)估、稅務(wù)稽查等事項(xiàng)時(shí)，能夠游刃有余，避免滯納金與罰款，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)成本控制的必然選擇

稅收成本是現(xiàn)代企業(yè)成本的重要組成部分之一，加強(qiáng)稅收成本管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中備受關(guān)注的課題。營(yíng)改增的全面擴(kuò)圍，重新規(guī)定了各行各業(yè)的增值稅稅率，并要求實(shí)施相應(yīng)的發(fā)票管理，一旦企業(yè)稅務(wù)管理不到位，將直接增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。如營(yíng)改增后，企業(yè)的增值稅率普遍提升，如建筑安裝業(yè)的稅率由營(yíng)業(yè)稅的3%提升至增值稅的11%，如果建安企業(yè)在分包業(yè)務(wù)中不能取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致其全部收入按照11%的稅率計(jì)征稅款，在分包成本大幅提升的同時(shí)，造成企業(yè)稅負(fù)顯著加重。因此，加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理是企業(yè)有效控制成本的必然選擇。

(三)促進(jìn)企業(yè)多元發(fā)展的必然選擇

營(yíng)改增的全面擴(kuò)圍，從宏觀角度上講，將大幅降低我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。截至目前，營(yíng)改增已實(shí)施半年有余的時(shí)間，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年?duì)I改增將降低我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)5000億元以上，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。稅負(fù)的有效降低，必將促進(jìn)企業(yè)實(shí)施更為多元的業(yè)務(wù)擴(kuò)張與拓展。加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理，有利于企業(yè)在多元化發(fā)展構(gòu)想中，設(shè)計(jì)更為合理的稅務(wù)管理架構(gòu)，測(cè)算更為準(zhǔn)確的稅收成本，為企業(yè)多元化決策提供更為有效的支持信息，促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展的順利實(shí)施與快速推進(jìn)。如企業(yè)選擇橫向多元化發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理可以使其提前進(jìn)行稅收成本預(yù)測(cè)，特別在對(duì)上游客戶的調(diào)研中，加強(qiáng)稅款抵扣的論證，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)多元化實(shí)施中的成本構(gòu)成，提出稅務(wù)支持意見。

二、營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)管理的主要短板

(一)稅務(wù)政策普及應(yīng)用存在短板

截至目前，我國(guó)營(yíng)改增全面擴(kuò)圍僅運(yùn)行了半年多的時(shí)間，伴隨營(yíng)改增的逐步深入，各行各業(yè)將出現(xiàn)多樣的經(jīng)營(yíng)涉稅問(wèn)題，國(guó)家將出臺(tái)更多的稅收政策。然而，在企業(yè)實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)政策的普及應(yīng)用存在較多短板。一是增值稅管理復(fù)雜的天然屬性使得稅務(wù)政策的普及存在一定的難度。二是由于增值稅要求產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)項(xiàng)稅貫通，需要企業(yè)相關(guān)人員對(duì)增值稅有基礎(chǔ)了解，而增值稅對(duì)于非專業(yè)人員的普及難度較大。三是稅務(wù)政策將伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的逐步復(fù)雜而層出不窮，更新較快，無(wú)疑加大了稅務(wù)政策的普及難度。

(二)稅務(wù)籌劃效應(yīng)發(fā)揮存在短板

由于營(yíng)改增后，全行業(yè)均實(shí)施增值稅，為適應(yīng)不同規(guī)模、不同管理能力企業(yè)的不同特點(diǎn)，營(yíng)改增政策中提出了簡(jiǎn)易征收、過(guò)渡期銜接等政策。這些政策，一方面滿足了不同企業(yè)對(duì)營(yíng)改增實(shí)施的特殊需求，另一方面也為企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增中提供了選擇余地，也為稅收籌劃提供了空間。然而，由于企業(yè)人員對(duì)行業(yè)和政策并不了解，或是一知半解，將形成稅收籌劃發(fā)揮效應(yīng)的短板。一是缺乏對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)考量，如簡(jiǎn)易征收辦法的選擇，一般需要實(shí)施3年以上，可能不適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。二是缺乏對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的把握，如在固定資產(chǎn)更新改造和重構(gòu)方案選擇中，可能由于忽略稅務(wù)成本的考量而作出相對(duì)錯(cuò)誤的選擇。

(三)稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)存在短板

2016年5月1日的營(yíng)改增全面擴(kuò)圍，準(zhǔn)備時(shí)間相對(duì)較短，涉及行業(yè)相對(duì)較廣，許多企業(yè)感到措手不及，稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)儲(chǔ)備欠缺成為制約企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的短板。一是由于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，原本實(shí)施營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往滿足于稅款的簡(jiǎn)單計(jì)算與申報(bào)，缺乏對(duì)增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)掌握，造成營(yíng)改增壓力巨大。二是企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，沒有關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游相關(guān)企業(yè)的發(fā)展情況，使得營(yíng)改增后提不出改進(jìn)意見，可能造成企業(yè)增值稅稅負(fù)陡然升高。三是業(yè)務(wù)人員不懂財(cái)務(wù)，沒有認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理的更高要求，安于現(xiàn)狀，阻礙企業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施進(jìn)程，造成企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)改增全面擴(kuò)圍加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要措施

(一)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理，首先應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)。一是建立與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系機(jī)制，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類政策解讀宣講，掌握國(guó)家政策動(dòng)態(tài)，把握地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增政策的執(zhí)行口徑。二是建立與上下游企業(yè)的交流機(jī)制，對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)票提出具體要求，并結(jié)合實(shí)際，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)價(jià)格據(jù)理力爭(zhēng)，保障企業(yè)稅收效益實(shí)現(xiàn)。三是建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，設(shè)立專門部門或?qū)Ｈ藢?shí)施稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)管理考核激勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平快速提升，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度創(chuàng)造效益。

(二)加強(qiáng)企業(yè)多維稅務(wù)籌劃

稅收籌劃備受企業(yè)推崇和追求。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，需要企業(yè)全員通力合作。一是發(fā)揮稅務(wù)人員的職業(yè)判斷能力。如重資產(chǎn)的服務(wù)企業(yè)在選擇納稅方式時(shí)，由于固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)的絕大多數(shù)資產(chǎn)份額，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況作出判斷，同時(shí)結(jié)合企業(yè)未來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅情況，選擇是否采用簡(jiǎn)易征收方式納稅。二是發(fā)揮業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟知優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)項(xiàng)目論證調(diào)研過(guò)程中，通過(guò)業(yè)務(wù)人員掌握的產(chǎn)業(yè)信息，對(duì)待決策事項(xiàng)的稅務(wù)成本作出精準(zhǔn)測(cè)算，以為企業(yè)高管層提供決策支持。三是發(fā)揮全員主觀能動(dòng)性和協(xié)同性，通過(guò)思維碰撞，提高企業(yè)多維稅收籌劃能力，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)復(fù)合人才儲(chǔ)備培養(yǎng)

篇(7)

1.跟進(jìn)國(guó)家稅務(wù)信息化發(fā)展

我國(guó)的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國(guó)務(wù)院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國(guó)家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間，國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實(shí)施了“金稅工程”一二期工程。實(shí)現(xiàn)了覆蓋全國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了“金稅三期”工程整合分散單點(diǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。成為我國(guó)政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。國(guó)家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢(shì)可預(yù)見，未來(lái)稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進(jìn)行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)。

2.滿足國(guó)家稅務(wù)精細(xì)化管理需求

隨著國(guó)家稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅局對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進(jìn)入到精準(zhǔn)把控的階段。近年國(guó)稅總局進(jìn)行的“千戶計(jì)劃”，將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》更加詳細(xì)的對(duì)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進(jìn)行詳細(xì)要求。

3.解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力已經(jīng)成為一個(gè)普遍共識(shí)。然而，企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會(huì)計(jì)科目合算，納稅申報(bào)、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等的稅務(wù)管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無(wú)序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務(wù)人員變動(dòng)較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)對(duì)企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務(wù)的原有依賴于財(cái)務(wù)核算，依賴于手工統(tǒng)計(jì)，依賴于人為判斷的方式已無(wú)法滿足公司管理層對(duì)稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理信息化現(xiàn)階段

在國(guó)家稅務(wù)信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，使國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認(rèn)證、抵扣全面網(wǎng)絡(luò)化，電子發(fā)票計(jì)劃全面推行，各納稅申報(bào)系統(tǒng)接口開放，以及稅局對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估，等一系列推進(jìn)信息化成果利用的舉措后，各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)各企業(yè)的稅務(wù)信息系統(tǒng)的考察，目前企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個(gè)功能：（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理其功能主要完成涉稅基礎(chǔ)信息管理，尤其是對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，其成員企業(yè)數(shù)量多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。各下級(jí)企業(yè)使用不同的財(cái)務(wù)核算科目體系，核算辦法，甚至是不同國(guó)家稅法等。其基本內(nèi)容包括納稅主體國(guó)別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、適用會(huì)計(jì)科目等等，稅務(wù)視角的企業(yè)組織架構(gòu)等信息。涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的基礎(chǔ)條件，實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理范圍劃分。（2）實(shí)現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化此功能是稅務(wù)工作基層人員對(duì)稅務(wù)信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣，各稅種稅款計(jì)算及納稅申報(bào)，所得稅預(yù)繳、匯算清繳計(jì)算等內(nèi)容。通過(guò)信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣等系統(tǒng)建立接口，在面對(duì)用戶的唯一的平臺(tái)中完成發(fā)票的流程管理；通過(guò)與人力、采辦、銷售及財(cái)務(wù)系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口，采集涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)，基于稅收法規(guī)自動(dòng)計(jì)算或半自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款；通過(guò)獲取納稅申報(bào)所需的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成法定的納稅申報(bào)表。在不同經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)開放的情況下對(duì)接納稅申報(bào)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)月度、季度及年度納稅報(bào)表自動(dòng)申報(bào)；通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)或半自動(dòng)判定稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅費(fèi)用的準(zhǔn)確核算，輔助進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳計(jì)算及申報(bào)。（3）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作流管理借助信息系統(tǒng)的工作流工具，將符合企業(yè)內(nèi)控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全企業(yè)的稅務(wù)流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式，節(jié)約涉稅事項(xiàng)的處理時(shí)間，防止不合規(guī)的審核順序或?qū)徍诉z漏。（4）實(shí)現(xiàn)多層級(jí)的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中按照稅務(wù)角度的組織結(jié)構(gòu)，可進(jìn)行全企業(yè)的全稅務(wù)信息收集，實(shí)現(xiàn)分國(guó)別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過(guò)自行定義，進(jìn)行各類匯總計(jì)算，結(jié)構(gòu)化信息展示。如實(shí)現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、業(yè)務(wù)板塊等多維報(bào)表展示、時(shí)時(shí)查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財(cái)政貢獻(xiàn)情況等；實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)納稅信息的橫向分國(guó)別對(duì)比；為管理層提供決策信息的稅務(wù)信息參考。（5）實(shí)現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成可查閱的稅收法規(guī)知識(shí)庫(kù)。為各層級(jí)涉稅人員提供可靠的稅務(wù)參考信息。其形式可以是簡(jiǎn)單的文檔整理收集，提供方便的查詢路徑；也可能將法規(guī)固化到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更精確的管理。

三、技術(shù)引領(lǐng)的稅務(wù)管理創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)信息化的初步成果，已經(jīng)可見的對(duì)稅務(wù)管理變革進(jìn)行了有效推動(dòng)，從管理理念、管理手段、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境四個(gè)方面總結(jié)如下：（1）稅務(wù)管理理念創(chuàng)新稅務(wù)管理理念的顛覆，是信息化帶動(dòng)的最根本的變化。將稅務(wù)管理從老舊的以“搞好政府關(guān)系”為手段，以“不讓稅局查出事兒”為最高目標(biāo)的潛意識(shí)里拉出來(lái)。真正將稅務(wù)管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點(diǎn)而自上而下的進(jìn)行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對(duì)稅務(wù)管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。理念的變革將稅務(wù)管理拉到與財(cái)務(wù)管理同等的高度看待，企業(yè)也將用知識(shí)管理觀念、全球經(jīng)濟(jì)一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進(jìn)的管理理念對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行重新審視。（2）稅務(wù)管理手段創(chuàng)新稅務(wù)的傳統(tǒng)管理以事前強(qiáng)制，事后懲罰為主，通常企業(yè)以行政命令下達(dá)，自查任務(wù)攤牌和強(qiáng)制管理上報(bào)等形式進(jìn)行稅務(wù)管理，其管理信息的準(zhǔn)確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段，效率較低，不確定性大，主觀能動(dòng)性差，需要消耗大量的資源在管理溝通上。通過(guò)信息化的管理手段，在減少重復(fù)工作，取消紙質(zhì)審核，降低手工操作的同時(shí)將管理理念在日常工作流中固化，將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內(nèi)化為軟性管理手段，以企業(yè)管理需求為核心內(nèi)容，圍繞“人”的體驗(yàn)，追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。（3）稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)更新，集中的管理要求滲透，和高度的數(shù)據(jù)集成，決定了集團(tuán)稅務(wù)管理的高度集權(quán)。其集權(quán)不是行政手段的集權(quán)，而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一，工作流的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一。進(jìn)而稅務(wù)管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上，領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行稅務(wù)管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管控，而業(yè)務(wù)層集中在完成日常工作，分工明確各司其職。而在橫向分工上，稅務(wù)與其他業(yè)務(wù)間的跨部門管理更加權(quán)責(zé)明確，部門間更能良好的進(jìn)行合作共享，而不是認(rèn)為稅務(wù)管理在對(duì)其進(jìn)行“指手畫腳”。稅務(wù)管理的向上轉(zhuǎn)移，將涉稅決策與稅務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)分離，可能產(chǎn)生更多的部門內(nèi)部?jī)?yōu)化，稅務(wù)業(yè)務(wù)操作的系統(tǒng)固化，稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的信息化傳遞，可促使基層單位將稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合并。（4）稅務(wù)管理推動(dòng)環(huán)境創(chuàng)新在企業(yè)進(jìn)行管理理念變革后，稅務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，已經(jīng)成為企業(yè)自身的管理需求。在變被動(dòng)為主動(dòng)后，企業(yè)的管理變革的速度將會(huì)趕超國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅務(wù)要求，其稅務(wù)遵從將不再是企業(yè)的壓力，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)自查將成為企業(yè)管理的本能。在這種情況下，政府對(duì)企業(yè)的信任度將大大提高，社會(huì)的認(rèn)可度也隨之提高。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì)環(huán)境將更利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

作者:吳迪 單位:中國(guó)海洋石油總公司

參考文獻(xiàn):

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[2]中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)，《稅收信息化建設(shè)研究》，2004.