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企業財政政策研究:支持我國小微企業發展的財政政策研究

摘要：隨著時代的不斷發展，經濟主體的形式也在發生著變化，在當今的社會，不但是國有大型企業對經濟有貢獻，小微企業同樣也在經濟中發揮了不可或缺的作用，并且在促進經濟增長、解決就業、科技創新、保障社會和諧穩定等方面做出了巨大的貢獻。受世界大的經濟環境的影響，我國當前經濟下行壓力較大，惡劣的經濟發展環境已經讓小微企業的發展變得非常的艱難，同時，小微企業還可能遭遇人才流失、融資困難等問題，這些都制約著小微企業的發展。政府如何通過財政政策的調節來解決小微企業所面臨的困境，是我們這篇文章重點要思考的關鍵問題。

關鍵詞：小微企業；發展；財稅政策

小微企業在我國的經濟發展中一直擁有著不可小覷的地位，是支撐國民經濟增長的基石，也是推動產業結構升級的底層力量。但自2008年全球金融危機以來，小微企業生產經營出現退化跡象，外部需求減少、成本上升、市場競爭激烈、融資難等一系列問題，阻礙經濟增長和推動就業發展。因此推動小微企業發展刻不容緩，國家應結合實際推出一系列適合的財稅政策來幫助小微企業走出困境，發展壯大。

一、小微企業的含義及特征

（一）小微企業的含義

小微企業的含義在理論界一直沒有一個公認的概念，在2011年，經濟學家郎咸平教授提出了關于小微企業的一個概念，他認為小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業，個體工商戶等類型企業的總稱。同年7月份，國家工信部、發改委、統計局、財政部等及部門聯合下發了關于《中小企業劃分標準規定》，把我國中小企業按營業收入、從業人員數量等指標分為了中型、小型、微型三種類型，具體標準如下（見表1）：

（二）我國小微企業的特征

目前在我國的小型、微型企業具有如下幾個顯著的特征：第一、我國小微企業的投資主體具有多樣性的特點，但私營企業性質是主體，小微企業的企業所有制形式也具有多元化特點。第二、小微企業由于自身規模和資金實力相對來說較弱，大多數小微企業聚集在勞動密集型的行業領域。第三、我國小微企業由于自身所處的地理位置不同，還表現為區域差異的特征，經濟發達地區小微企業比較集中，發展狀況良好，欠發達地區小微企業數量少，發展潛力不足。第四、我國小微企業根基薄弱，受外部環境影響很大，有些小微企業生命力比較頑強，有些小微企業不堪一擊。當前我國的小微企業數量眾多，在各行各業都存在大量的小微企業，盡管小微企業的生產規模小，提供的產品和服務相對比較單一，具有明顯的地區的差異特征。

二、我國小微企業發展的現狀及問題――以大連市為例

（一）大連市小微企業發展現狀

大連作為東北經濟發展的一個前沿城市，小微企業已經成為大連社會經濟的一個重要組成部分，對大連的經濟起到了不可或缺的重要作用。由于大連所處的地理位置和自身的特點，小微企業的發展起步較早，生存環境比較寬松，通過數據的調查我們發現，小微企業對大連的GDP的貢獻平均達到近一半以上，小微企業的稅收占大連市財政收入的30%左右，小微企業在很大程度上解決了大連的失業問題。但近年來，受國際經濟大形勢的影響，大連的經濟發展也遇到了瓶頸，東北整體的經濟發展都比較低迷，GDP增速均排在倒數，在@樣的情況下，大連的小微企業也收到了沖擊，發展過程中也面臨著眾多的困境。

（二）現階段我國小微企業發展中存在的問題--以大連市為例

1.銀行門檻高導致小微企業融資困難

近年來受國家經濟政策的影響，銀行的銀根縮進，銀行的貸款規模被限制，商業銀行不再像以往一樣通過大量的放貸來追求由于規模大而產生的經濟效益，經濟的不景氣、發展環境的惡化使得銀行的呆壞賬比例不斷提高，為了規避風險，商業銀行在提供貸款上更加的謹慎，需要對貸款者進行嚴格的審核。小微企業由于自身規模較小，承擔風險的能力較弱，因此在融資問題上就存在著巨大的困難。由于融資難，導致小微企業的發展鏈條很容易就斷掉，或者喪失一個較好的發展機遇。

2.小微企業的發展模式和方向缺乏個性，存在著互相模仿的情況

在我國，小微企業在經營、投資、發展規劃等問題上缺乏個性，盲目的投資活動很多，或者相互模仿，當一個企業在某個領域取得了效益后，其他企業就會一哄而上，而不會根據自己的實際情況來理性的做出經營決策。這導致了某些行業競爭加強，利潤很快被分割殆盡，大批小微企業紛紛倒閉死掉，而在其他的領域缺乏小微企業的進入，產品和服務提供的數量又會出現不足的情況。

3.金融服務機構的缺失

為了緩解小微企業在融資、發展等方面的困難，大連市政府于2011年9月出臺了一系列的方針政策，如針對小微企業融資難的，大連市政府出臺了《大連市擴大小微企業融資實施方案》，在實施方案中提出了金融機構要全面做好小微企業發展的后盾工作等，大連市的金融機構紛紛開始行動，但是通過一段時間的政策實施我們發現，這些措施依然沒有徹底解決我市小微企業的融資問題，對融資主體的審核要求嚴格、審核程序復雜、融資期限過短等等問題仍然存在。

4.小微企業經營管理不規范，人才短缺現象嚴重

小微企業內部管理不規范、企業誠信缺失，同時小微企業由于規模小、底子薄、利潤低、環境艱苦、待遇不高、經營艱難、前景不明等原因，因此小微企業很難留住人才，管理的混亂和人才的缺失導致了小微企業在發展壯大、做大做強方面都存在著極大的困難。

三、我國現行促進小微企業發展的財政政策的不足

（一）我國扶持小微企業發展的政策措施沒有形成體系，政策缺乏聯系性

自2002年6月份我國出臺了第一部關于中小企業的法律--《中小企業促進法》之后，又在2009年頒布了《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，2015年國家再次出臺《國務院關于進一步支持小微企業健康發展的意見》等。這些財政政策的出臺，在一定程度上改善了小微企業的投資發展環境，但縱觀這些政策我們發現，其內容缺乏關聯性，沒有形成一個完整的政策體系，缺乏政策的連續性。

（二）國家對小微企業支持的財政資金數額不足

為了鼓勵小微企業的發展，政府建立了小微企業的專項發展基金，這些基金解決了一部分小微企業融資難的問題，但就全國范圍來看，專項發展基金的數額還不足，難以保證小微企業的資金需求。另外，專項基金的分配、運營也存在著不當之處，導致財政資金對小微企業的支持效果總體并不明顯，削弱了財政政策對于小微企業扶持的影響力。

（三）中央政府對地方政府和民間社會資本起的帶動作用不明顯

融資難、信用擔保體系不健全這些因素都是制約小微企業發展的因素，為了解決這些問題，政府出臺扶持政策、建立小微企業專項發展基金、鼓勵民間資本提供信用擔保等等，然而政府的力量和資金畢竟有限，政府力圖通過自己的行為帶動民間資金的進入和參與，目前，政府的帶動作用并不明顯。

四、完善促進小微企業發展的財政政策研究

（一）政府要結合實際情況出臺政策措施，扶持小微企業的發展

小微企業的發展壯大離不開國家政策的扶持，因為小微企業的自身特點，以及小微企業對我國經濟的重要影響，小微企業已經成為我國經濟所有制結構中的一種重要的形式。為了扶持小微企業的發展，政府已經出臺了很多的優惠政策，如對小微企業進行稅費的減免，提高一些稅的起征點，給予相應的財政補貼等等，另外，國家還應根據小微企業的成長規律，建立一套完整的政策體系，確保政策具有延續性。

（二）建立小微企業的信用擔保體系，改善融資環境

小微企業在融資過程中由于自身信用不足，因此很難在商業銀行獲得融資，針對這個情況，國家推進了小微企業信用擔保體系的建設進程，積極鼓勵社會中的民間資本進入到擔保體系當中來，并對從事信用擔保的機構給予相應的稅收優惠和稅收減免政策。

（三）不斷完善我國的社會保障制度，解決小微企業員工的后顧之憂

在制度建設上，政府應不斷完善我國的社會保障制度，盡快將小微企業納入到社會保障體系之中，妥善解決好小微企業員工的后顧之憂。小微企業在人才上的弱勢主要是因為小微企業風險性比較大，企業實力比較弱，員工的正當待遇難以的到保障，因此小微企業很難吸引到優秀的人才，即使有人才來到企業中，如果]有響應的保障措施，人才的流動性也不較大，很難留住人才。因此針對這種情況，我們建議國家要盡快將小微企業也納入到社會保障的體系當中，和其他企業一樣享受國家給予的福利待遇和優惠政策，讓身在小微企業工作的員工無后顧之憂，全身心的投入到工作中。

（四）針對小微企業融資難問題，建立小微企業專項發展基金的融資體系

小微企業的發展離不開資金的支持，針對小微企業融資難的問題，目前在政府的主導下、在社會各方面的大力配合下，我國已經建立了中小企業的發展基金，該基金的主要用途是支持那些處于創業期的小微企業，解決它們的融資困難的問題，另外，針對科技型的小微企業，國家還有一些特殊的專項基金給予扶持。對于小微企業來說，應該利用好這些支持政策，借資金帶動的契機，加快自身的發展。

五、結語

隨著時代不斷發展，經濟全球化的今天，小微企業的發展狀況近年來越來越受到公眾的關注，作為國家經濟不可或缺的一部分，政府部門也開始越來越關注小微企業的發展狀況了，并適時的出臺一些鼓勵和支持小微企業發展的方針政策等，但是無論如何，小微企業面臨的困境依舊很嚴峻，除了政府的積極努力外，小微企業自身也要做出改變，在雙方的共同努力下，我國的小微企業才能走上一條健康、持續發展的道路，才能為國家的經濟發展繼續貢獻自己的力量。

企業財政政策研究:切實緩解小微企業融資難的財政政策研究

摘要：經濟新常態下，隨著銀行控制風險，貸款條件更加嚴格，小微企業融資難度不斷加大。文章結合江蘇省南通市實際，分析了小微企業融資難的原因，建議通過創新財政資源金融化配置、支持融資擔保體系建設、引導發展多元化金融等方式，緩解小微企業融資難。

關健詞：小微企業；融資難；財政金融政策

小微企業是國民經濟和社會發展的重要力量，是創新創業的重要載體。當前經濟下行，小微企業面臨著一些突出矛盾，特別是“融資”已成為制約其發展“瓶頸”。南通是民營經濟大市，研究財政金融政策，充分發揮政策效應，切實解決新常態下小微企業融資邊緣化的問題顯得十分重要。

一、南通市小微企業融資現狀

（一）銀行融資喜中有憂

2016年9月底，南通市小微企業貸款余額為1711億元，同比增長13.6%；比年初增加151億元，增長9.6%，但低于全部貸款平均增幅1.5個百分點。其中，信用貸款僅占4.3%，銀行還是更愿意為能提供抵押擔保的小微企業發放貸款。

（二）內部融資空間有限

小微企業內部融資主要來源于留存收益。目前，小微企業面臨著原材料和用工成本上升的困境。南通市大部分小微企業為傳統加工業，議價能力弱，無法向下游企業轉移增加的成本，必然影響利潤。

（三）直接融資門檻較高

我國債券、股票融資條件較高，一般小微企業很難具備資格達到要求。同時這兩種方式融資金額往往較大，與大部分小微企業資金需求特點不符。南通市的小微企業很少能通過發債、上市等方式獲得資金。

二、小微企業融資難的原因分析

（一）小微企業信用建立難

一方面，小微企業財務不規范、財務報表缺乏可信性，銀行無法對企業信用進行有效評估。另一方面，小微企業擔保抵押物有限，特別是科技型小微企業，擔保資產匱乏現象更明顯。

（二）社會信用體系建設滯后

金融機構存在信息不對稱的顧慮，即使信用狀況好的企業有時也很難通過銀行及資本市場融到足夠的資金。同時，擔保機構相對于小微企業發展，數量偏少，增信擔保服務能力不強。

（三）金融體系層次建立不完善

應為小微企業服務的郵儲銀行、農商行等，實際上更傾向于給國有、大中型企業放貸。小微企業使用資金頻率高、單筆金額較小，評審成本相對高，加上銀行考核機制，信貸員積極性不高。此外，符合小微企業要求的其他融資方式，如投資基金、創業投資及各種產權交易市場等尚未成熟。

三、南通財政支持小微企業融資的政策及效果

（一）支持創新小微企業融資產品

財政出資設立1.5億元債權類融資基金，聯合銀行推出金融創新產品，通過基金增信，與銀行共擔風險，支持小微企業融資。從2013年起，先后開展了科技“資金池”貸款、小微企業“助保貸”、 “創業貸”、“蘇微貸”等業務，累計為近千戶小微企業提供融資超40億元，平均成本基準上浮不到20%。

（二）強化小微企業擔保扶持服務

出臺促進擔保機構發展的相關政策，3年來市財政兌現扶持資金近4000萬元，支持擔保公司低收費、擴規模。設立億元區域集優直接債務融資基金，通過基金增信擔保，成功發行1.6億元“區域集優”債，為中小企業直接融資開辟了有效途徑。

（三）運用股權方式支持創業融資

通過 “政府引導+市場運作”，設立科技、新興產業創業投資基金，重點滿足初創期和成長期企業資金需求。開展“投貸保”試點，由政府、銀行、擔保、創投聯合運作，如企業不能按期還款，由科技創投公司將債權轉化為股權。

四、財政撬動金融資源支持企業融資的建議

從南通實踐看，財政政策、金融政策聯動，財政資金與金融工具結合，是緩解小微企業融難的有效途徑。針對政策執行中存在問題，借鑒先進地區經驗，提出以下建議：

（一）完善政策支持體系，強化政策措施落地

1.整合資金政策，提高創新產品運作水平。整合專項資金，減少無償補助，采用可持續的財政資金資本化運作模式，輔以風險補償、擔保、貼息等方式支持小微企業發展。加大現有融資創新業務產品的宣傳力度，進一步完善辦法，優化流程，提高政策知曉度，讓更多小微企業享受政策紅利。

2.加大扶持力度，構建風險補償新機制。支持商業銀行拓展小微企業新客戶，加大財政對信用貸款風險補償力度。改變風險補償辦法，不再對銀行信用貸款損失逐筆進行補償。根據各銀行信用貸款發生額，由市財政按年度給予一定比例的風險補償。如，全年為小微企業提供信用貸款額度達5000萬元以上的，按信用貸款總額3%的進行風險補償。

（二）探索多種擔保方式，彌補企業信用缺陷

1.政府政策性擔保與再擔保相結合。近期，上海市區兩級財政和部分商業銀行出資，設立了首期50億元的政策性融資擔保基金，支持小微企業融資。可借鑒上海做法，財政引導組建政策性再擔保基金，利用市場機制放大擔保基金，支持擔保公司更好地為小微企業融資服務。

2.支持擔保機構做大做強和業務創新。通過財政注資、兼并重組等方式，增大國有擔保機構資本規模，增強融資擔保能力。促進銀行與擔保機構的合作，鼓勵銀行根據擔保機構實力，實行差別化保證金繳納比例，對優質擔保機構免收保證金。支持國有擔保公司牽頭設立小微企業轉貸基金，市場化運作，建立轉貸應急機制。

（三）引導多元化金融發展，拓展企業融資渠道

1.鼓勵地方金融機構服務小微企業。積極鼓勵農商行等降低門檻為小微企業服務，探索實行流轉貸、循環貸，緩解小微企業“先還后貸”造成的資金周轉壓力。積極推動建立多層次地方金融體系，支持區域金融資產交易所、中小企業融資服務中心等建設，為小微企業提供多樣化的融資服務。

2.進一步激發民間資本投資熱情。發揮政府引導作用，吸引社會資金、民營資本創業投資。借鑒“西湖模式”，聯合財政、銀行、社會資金，設立“小企業集合債權信托基金”，通過銀行向社會發行理財產品，做大基金規模。由政府、銀行、信托等組成評定委員會，對符合條件的小微企業提供債權融資。在此基礎上，探索通過設置期權、增加贖回機制等方式，賦予企業靈活掌握融資規模自主權，激勵企業改善經營狀況，增強社會資本的投資興趣。

企業財政政策研究:服務小微企業財政政策研究

摘 要 當前，政府在支持小微企業的發展方面所提供的財政政策仍然存在一定問題。為了小微企業更好地發展，必須針對這些問題提出相應的對策，以加快市場環境的改善，同時也使得小微企業擺脫不利的發展困境，實現健康發展。

關鍵詞 小微企業 財政政策

一、服務小微企業財政政策存在的主要問題

（一）稅收政策存在普適性

當前我國小微企業主要承擔稅收負擔和稅外負擔兩種負擔。根據稅法的規定，小微企業和其他企業一樣，同樣需要繳納增值稅、營業稅以及土地使用稅等多種稅費，可以說稅負繁重。同時，有的私營小微企業還存在雙重征稅的情況。甚至有的作為企業法人的小微型的個體工商戶還需要繳納個人所得稅，很多還需要繳納企業所得稅。除了稅收負擔以外，小微企業還要承擔稅外負擔，主要是各種稅外基金、行政費用以及稅款和罰款等，在這些有強大的收費權部門面前，小微企業所能做的就是忍痛繳費，別無他法。不僅如此，社會保障費用近些年來也日益加重，社會工資水平也日益攀升，社會保障費用已經成為小微企業的巨大負擔，使得企業的社會壓力被無形加大。對于小微企業來說，即便是在資本運營效率低下甚至無效時，仍然需要清償債務、支付貸款利息，并承擔其他各種稅費負擔，導致小微企業利潤收益持續走低。另外，小微企業不能上市，很難通過資本市場進行融資，導致資金投入偏低，缺乏技術創新活力，使得小微企業技術進步受到了很大的阻礙，也就很難獲得快速發展。

（二）財政扶持力度不足

小微企業較之大中型企業，企業自有資產比較少，信用度偏低，可供融資的渠道比較少，即便是在沿海發達城市，小微企業通過銀行貸款融資也存在很大困難，無奈只能向親戚和朋友借款。小微企業經營規模有限，需要10萬到100萬不等的資金量，而進行銀行貸款，手續過于繁瑣，同時銀行開出的抵押擔保條件很高，導致小微企業寧向親戚朋友拆借，也不愿意向銀行貸款。對小微企業的困難進行分析，不難發現當前小微企業原材料采購成本不斷上漲、勞動力成本也日益提升，相關能源價格以及融資成本都有不斷提高的態勢。但是在這些方面，政府將小微企業與其他企業一視同仁，并沒有針對小微企業出臺相應的財政政策，即便有，扶持力度也不大，使小微企業生存面臨著巨大的困難。

（三）政府保障機制欠缺

新形勢下，小微企業所面臨的政策環境依舊不公平，很多地區所實行的稅收優惠政策以及福利性減免政策都只是針對大中型企業，而小微企業則被排除在享受范圍之外。要實施市場經濟，崇尚的就是自由競爭，競爭又是促進企業發展的重要動力，其前提是必須確保競爭的公平性和有序性。而目前市場經濟中存在較多的競爭無序和過度競爭，比如在政府采購招投標中，小微企業由于自身條件不足會失去機會，使得小微企業生存的空間受到嚴重打壓。同時，不少小微企業之間還存在過度競爭的情況。不少企業對質量和服務的意識不夠強，往往傾向于通過“價格戰”的方式參與到市場競爭中去，并將其作為提高市場份額的有效途徑，而這種無序的過度競爭方式所取得的效果卻不盡如人意。此外，很多小微企業還面臨管理人才缺乏、管理思想和方法落后的問題，很多在小微企I任職的人員都來自農村，受教育程度比較低，進入小微企業后，企業方面也沒有對其組織相對系統的培訓，即便是有，也只是針對高層企業管理人員的。

二、政府財政政策扶持小微企業的對策與建議

（一）不斷完善現有的稅收政策

如前所述，稅收政策存在普適性導致小微企業處于一個尷尬的局面，因此有必要對現有的稅收政策進行不斷 完善，根據地區經濟發展的現狀制定并實行差異化的稅收政策。在東部地區，為了讓小微企業經營的負擔不斷降低，可以通過推動稅費改革的方式來促進小微企業快速發展，而中西部地區，小微企業經濟基礎相對薄弱一些，可以考慮專門針對這些小微企業通過降低稅率或者減小應納稅所得額的方式繳納企業所得稅。同時，當前國家制定的給小微企業稅收優惠政策的標準過高，很多企業都因不達標而無法享受到稅收優惠政策。因此，相關部門應當立足于地區實際，適當降低稅收政策的享受標準，從而讓更多的小微企業享受到稅收優惠政策。考慮到西部地區小微企業數量較少，政府方面可以出面幫助其招商引資，從而吸引外部資金的注入。一方面，鼓勵小微企業，讓其加大資金投入力度，并將原始資本投入取得利潤作為本金進行再次投資，允許按照投資額的一定比例作為企業應納稅所得額的抵減額，也可以退還企業按照再投資額已經繳納的所得稅。另一方面，加強對外部資金的引導，注入小微企業中。針對這些外部資金向小微企業的投資所產生的收益，在征收稅款時適當降低稅率，這樣可以鼓勵外部資金投資。

（二）拓寬小微企業的融資渠道

一方面，加大財政政策支持力度。中央及地方財政要對小微企業不斷加大資金投入，劃撥專項資金用于設立小微企業發展專用資金，并對分散的資金進行整合，集中起來用于建設小微企業服務體系。配上政府部門的引導能讓聚攏的資金效用發揮最大化。政府還可以制定相關優惠政策對小微企業進行有效引導，讓其在價值和潛力巨大的項目商加強投資。比如說，由下崗職工所創辦的小微企業、西部不發達地區創辦的企業，應當適當撥付其用于特定事項的資金；如果小微企業一直處于成長期，經營狀況較好，但卻受到經濟形勢的很大影響，或者由于發生突發事件，導致經濟損失嚴重的企業，應給予其無償經濟援助。另一方面，要大力發展微型金融。一是加快信貸管理機制改善，從而滿足小微企業不斷變化的經營模式的需要。鼓勵商業銀行或者其他金融機構繼續為小微企業提供金融方面的有關服務。二是政府方面要靈活運用各種財政措施，為了幫助小微企業防范和化解所面臨的金融風險，政府財政部門可以通過向其直接補充資金或者通過發放債券的方式為小微企業融入資金。如果小微企業的技術改進項目、研發創新以及人才招聘等確需貸款，貸款利息由政府財政承擔。同時，近些年來興起了眾多城市商業銀行，不僅具備較強的政策靈活性，而且貸款的利率也比較低，因此可以通過對其加以引導，從而為小微企業提供貸款資金支持。

（三）政府部門營造良好的外部環境

首先，政府部門應該不斷加快小微企業服務體系完善。政府應注重自身主導作用的發揮，對政策服務環境進行優化，為小微企業建立完善的公共服務平臺，從而營造適當的創業環境氛圍。一定要針對地域特色探索出相應的發展模式，持續不斷地加大政府財政資金的支持，結合小微企業實際需求，適時開展交易會或洽談會，為小微企業創造相互交流合作的有利條件。還要加強各類行業協會等組織的相互聯合，共同免費為小微企業提供融資、維權以及培訓等相關服務，從而讓小微企業間接受益。

其次，要加快推進依法行政進程。行政部門首先要嚴格自律，加強自身隊伍建設，對行政執法行為進行規范，使政策法規透明度提高，重視行政監督，避免權力濫用，這樣才能夠確保專權專用。強化信息披露，主動接受公眾的監督，從而為小微企業自身權益維護提供便利，行政部門還可以免費為小微企業提供法律服務。同時，各級政府還應及時向社會公布關于減免小微企業行政事業性收費政策，以加強小微企業對收費優惠政策的了解，另外，監督和檢查工作同樣不容忽視，如果相關部門和單位不按政策執行，就依照相關行政法規對相關人員加以懲處。

（作者單位為沈陽工程學院財務處）

企業財政政策研究:支持我國中小企業發展的財政政策探討

【摘要】隨著社會經濟的發展，中小企業在現階段國民經濟建設過程中的作用越顯突出，在這樣的環境下，采取支持我國中小企業發展的財政政策，就顯得尤為必要。中小企業在發展過程中，由于自身情況，其規模較小，競爭力較弱，若是不予以一定的財政支持，中小企業發展將面臨較大的困難。本文在對該問題研究過程中，主要探討了財政政策如何支持中小企業發展這一問題。

【關鍵詞】中小企業 財政政策 支持性政策

一、前言

中小企業發展過程中，自身規模較小，導致其在融資過程中，面臨著較大的難題。同時，隨著經濟全球化趨勢進一步加強，市場競爭環境日益激烈，在這樣的背景環境下，中小企業處于夾縫中生存的狀態。但從我國國情來看，中小企業在發展過程中，對于促進國民經濟建設來說，作用越顯突出。加強財政政策的有效支持，促進國民經濟建設快速發展，是現階段我國社會經濟發展過程中必須考慮的一個重要議題。在發展過程中，要注重財政政策優化措施，提高資源配置效率，并給予中小企業一定的稅收優惠，從而促進中小企業實現又好又快的發展目標。

二、發展中小企業的必要性

（一）中小企業是國民經濟建設的重要組成部分

中小企業數量越來越多，在國民經濟建設過程中的作用越顯突出。據相關數據調查顯示，目前我國中小企業在全國企業的比重超過99%，創造GDP占全國GDP總數的60%以上，上繳國家稅收為稅收總額的50%以上。通過這一數據結果來看，中小企業在未來發展過程中，對于促進國民經濟建設具有重要意義。

（二）中小企業有利于緩解就業壓力

中小企業在發展過程中，緩解了近70%以上的鄉鎮就業力，為大量人員提供了就業機會。這樣一來，對于緩解我國就業壓力，保證社會穩定來說，具有重要意義。同時，從我國經濟發展水平來看，社會救濟能力較差，這就需要更多的企業緩解就業壓力，中小企業在這一過程中，扮演著日益重要的角色[1]。

（三）中小企業有利于推進改革深入發展

中小企業發展逐漸成為市場經濟體制環境下的重要組成部分，在這一過程中，中小企業發展，逐漸朝著靈活性、成本性方向邁進。中小企業自身進行體制改革所取得的經驗和教訓，對于社會經濟整體發展，具有重要影響。綜合中小企業發展現狀，探究我國國有企業改革，可以為國有企業改制提供有效參考和借鑒[2]。

三、現階段中小企業政策支持存在的問題

目前，就我國中小企業財政政策支持現狀來看，其存在的問題主要表現在以下幾點：

首先，中小企業規模不斷擴大，原有的《中小企業促進法》作用較小，難以適應新的經濟發展形勢。就2010～2014年中小企業發展情況來看，增速達到25%，個體商戶數量大幅度上升，并且增速保持在10%以上。中小企業快速發展，原有政策滯后性逐漸突出，如何對這一問題進行有效解決，事關中小企業長足發展和進步。

其次，中小企業吸納就業能力逐漸增強。目前，鄉鎮近70%以上的就業是由中小企業提供的。就2014年調查數據顯示，中小企業就業人數高達23145.12萬人，個體就業人數達到8542.23萬人，增速高達11%以上。

最后，中小企業在發展過程中，其產業結構處于優化狀態。中小企業的業務范圍程序大幅度拓展狀態，從原有的加工、運輸、建筑，更多地朝著服務領域、高新技術領域邁進，實現了產業結構的優化升級。如何對這一問題進行解決，就需要采取更適合現階段中小企業發展的財政政策[3]。

四、支持我國中小企業發展的財政政策探討

結合上文所述，我們可以看出，中小企業在發展過程中，其地位在國民經濟建設過程中越顯突出，加強財政政策對中小企業發展予以支持，就顯得尤為重要。筆者認為，支持我國中小企業發展的財政政策，可從以下幾點進行考慮：

（一）注重轉變財政資金支持政策

在支持中小企業發展過程中，要注重對資金支持政策的轉變，由原有的無償投入朝著市場運作方式轉變。在發展過程中，財政資金支持要以“杠桿性”、“引導性”為主要發展目標，這樣一來，可以更好地發揮財政資金的持續性作用，從而實現中小企業又好又快發展。杠桿性和引導性發展，能夠實現中小企業對資金的合理配置，并且增強企業競爭力，使中小企業在面對日益激烈的市場競爭環境下，更好地發展和進步[4]。

（二）注重對稅費政策進行完善

中小企業發展過程中，加強稅收政策立法，建立適合中小企業的稅收政策來說，具有十分重要的意義。稅收政策選擇過程中，可以采取間接稅收優惠，幫助中小企業實現技術創新，從而延長債務清償期，允許設備加速折舊，更好地為中小企業減輕稅費負擔，增強中小企業生存和競爭能力，以實現中小企業更好發展目標。

（三）完善金融支持政策

中小企業發展過程中，由于其自身規模較小，貸款抵押不完善，導致中小企業發展過程中，想要獲得充足的發展資金較為困難。這樣一來，建立多層次的融資體系，是現階段中小企業發展過程中必須考慮的一個關鍵性問題。對此，可設置政策性銀行、社區銀行、村鎮銀行、小型貸款公司等多種融資發展模式，注重加強互聯網金融行業在促進中小企業發展過程中的有效應用，更好地解決中小企業融資難題。同時，在金融支持政策支持過程中，可注重對國外先進經驗學習，并結合我國國情，從根本上解決中小企業融資難題。

（四）構建中小企業征信體系

中小企業發展過程中，征信體系的構建，是中小企業解決風險識別問題的一個重要保障。對此，財政政策支持過程中，可建立專門機構，集中解決中小企業信用體系問題。這樣一來，采取征信系統管理模式，可以降低中小企業帶來的信用風險問題，進一步促進中小企業規范化、健康化發展。

五、結束語

綜上所述，我們不難看出，現階段中小企業獲得了快速發展，原有的財政政策難以滿足中小企業發展實際情況，這就需要對支持性的財政政策進行有效改進，能夠適應中小企業發展需要，從而更好地促進中小企業發展和進步。對此，財政政策的支持，可從中小企業征信體系、融資體系、稅費改革、支持方式變革等角度，解決中小企業發展過程中存在的問題，使財政政策真正地發揮支持性作用。

企業財政政策研究:促進企業自主創新的財政政策研究

摘 要：企業自主創新基于企業戰略利益與國家利益背景下，依據市場競爭需求走技術創新之路，充分結合國內先進經驗突破技術難關，使創新成果逐步實現產業化與市場化，最終形成企業自主創新能力。企業自主創新能力的提升有利于推動國家創新型建設，是促進我國經濟發展方式轉變的有效舉措，深入研究企業自主創新財政政策也是國民經濟發展的必然要求，是引導與激勵企業發展的重要舉措。為此，本文就如何促進企業自主創新的財政政策做進一步研究，以期能為業內人士提供一定借鑒。

關鍵詞：自主創新；企業；財政政策；市場競爭

一、前言

近些年來，北上廣深等地企業自主創新能力得到有效提升，這與我國政府財政政策傾斜有密切聯系，企業在區域經濟發展中發揮著重要作用，我國政府出臺了一系列政策來輔助企業自主創新能力攀升。全世界自主創新產業日產值高達250億美元左右，并在以百分之五左右的速度逐年遞增，尤其是在西方創意發達國家。預計未來我國自主創新產業將會出現指數式增長狀況，一大批跨行業，跨媒體的戰略投資與品牌競爭力集團在我國扎根。因此，深入研究企業自主創新的財政政策具有重要意義。

二、企業自主創新財政政策存在的問題

1.財政政策扶持重點不突出

近幾年，政府屢屢出臺企業自主創新優惠政策，但各地區文化差異的存在使得政策傾向各有不同，企業自主創新范圍界定存在模糊現象，政府政策扶持重點難以凸顯。尤其是針對文化創意企業而言，有的企業有足夠創意性卻缺少文化內涵，有的具備文化內涵卻缺乏一定創意性，這對我國企業發展造成嚴重阻礙。據相關調查資料表明：知識產權保護不到位，房租壓力較大，融資困難等問題是當下企業自主創新面臨的首要問題。缺乏完善的企業自主創新保障體系，企業發展就無從談起。融資難問題也是當前我國中小企業面臨的普遍問題，中小企業自主創新產品缺乏有效保障，盈利結果存在的不定因素較多。大城市房價問題讓諸多試圖從事自主創新的從業者望而卻步，無論進行場地購買還是租賃，對中小企業而言都是一筆巨大開支。我國政府財政資金要找到問題癥結所在，恰到好處的使用是充分發揮政府引導與平衡作用的要求，可有效解決企業在發展中遇到的部分問題。

2.財政政策針對性不強

當前各地區財政政策扶持自主創新企業的選取標準存在“一刀切”問題，符合標準的企業就可得到自主創新資金扶持，這種模式普遍起到的是錦上添花作用，而非雪中送炭。通過層層選拔，最終入圍的自主創新企業一般都具有規模相對較大，運營模式相對成熟特點，而真正需要扶持的小型自主創新企業則被排除在外。前者很容易導致企業產生等靠要等不良思想，或是錦上添花效果，對企業未來自主創新能力的長足發展造成負面影響。而后者規模小，創新資金不足，很容易在激烈市場競爭中遭淘汰，應成為政策扶持重點所在。部分地區財政扶持政策缺乏有效針對性，其一是因為對自主創新企業內部結構認識不清有關，其二是政策對不同自主創新企業的區分不足。企業作為一個產業體系，包含了若個子行業作為，這些行業雖具備創新性，文化性與產業性，但在市場績效，外部性強弱，組織方式與市場結構等方面還存在很大不同。比如電影制作與廣告策劃，就分別適合較大企業與中小企業組織架構。又如新聞出版與建筑設計，兩者外部性就存在明顯差別。因此，財政扶持政策應依據各行業自主創新本質上存在的不同，體現足夠區分度。

3.對財政補貼風險的認識不深入

市場經濟體制下的政府干預是一把雙刃劍，某些條件下政府干預可有效控制市場失靈，但在某些特殊情況下的政府干預就可能會干擾市場釋放的資源配置信號，導致市場出現人為失靈狀況。原創性高的行業需要政府資金支持，投資風險較大的行業需要政府資金進行擔保，而對類似于印刷與廣告業發展，帶有明顯市場化特征，市場調節在其中要完全發揮主導作用，政府一般不必把其當做重點行業進行扶持，政府干預本身就存在兩面性，這也決定了企業財政政策扶持必須經過仔細甄選，否則就容易產生負面效果，比如部分企業可能會在未形成有效盈利的前提下過度依靠政府財政扶持，出現層層外包與坐吃財政補貼現象；甚至有的企業不想著如何增強自主創新能力，吸引客戶擴大盈利，而是把工作重心放在如何獲取政府財政支持上，違背了政府自主創新政策貫徹執行的初衷。

三、促進企業自主創新的具體財政政策

1.加強財政扶持政策的有效針對性

綜合當地實際發展情況，并基于企業自主創新范疇，擇選重點與優先發展行業，并從多方面予以政策扶持，以最快速度發展形成優勢行業。可依據企業不同成長階段分別進行不同優惠政策扶持，比如企業在發展初期，資金與規模相對不足，從銀行等金融機構貸款難度較大，融資渠道與方式受限，這類企業應以財政資金扶持為中心展開。中后期隨著企業規模與資金不斷雄厚，企業融資渠道得到很大改善，較少成本獲取了較多自主創新資金支持。成長階段的企業應把銀行信貸等間接融資當做主要資金來源，后期企業實力雄厚可考慮進入資本市場上市融資，短期獲取較大資金規模，在正確資金使用上又好又快發展企業。財政政策對企業自主創新的扶持應盡可能細化，企業主要分為核心產業，外圍產業與邊緣產業，分類支持是必經之路。

2.深化財政政策扶持范疇與重點所在

進一步對財政政策范圍進行明確，并按照預期標準縮減政策覆蓋面，從而正確區分自主創新企業范圍。應始終圍繞企業自主創新的特定屬性展開討論，不具備自主創新特征的企業應及時剔除，但這也并非完全忽視這部分產業群體，而是在自主創新政策上有所偏重。應始終遵循市場發展的一般規律，符合要素市場供求機制，以此逐步壯大企業。企業自主創新融合了更多高科技元素，一般具有以下三個典型特征：文化性、創新性、產業性。企業自主創新產品帶有鮮明的創意文化特征，缺少文化底蘊的企業猶如無源之水，很難持續性發展。另外，自主創新性從根本上將傳統企業與現代企業區分開來，缺少自主創新的企業即便擁有了文化特征，其未來發展也很難成為自主創新產業。因此，財政政策需把優惠重心放在文化與自主創新體現充分的行業上，并且具有較強發展潛力。財政政策支持應重視區域性特點，走比較化路線，重點扶持自主創新能力較強的企業。政策扶持企業應突出區域特色，避免出現雷同現象，區域間的資源優勢各異，產業發展側重點自然有所不同。各區域要正確安排企業數量與質量，避免出現大而全現象，以免盲目推動導致持續虧損。應充分做好市場調研，準確把握社會大眾形態，在對自主創新需求有一定了解的前提下做好企業園區的市場定位及未來發展規劃，最終形成政策扶持重點。財政政策支持企業的發展目標應始終放在自主創新層面上，企業創意的形成與創意企業孵化體系是其中核心要點。其一應鼓勵企業加大技術創新，管理創新，產品創新等力度，引導企業對其進行資金投入，深化該產業自主創新能力與產業競爭力。其二需營造較為寬松的外部環境，促進諸多創意產業發展平臺出現，推動創新能力與產業集群能力大幅發展。例如依據企業的發展特征，把優惠政策進行延伸，創意研發與市場轉化階段得到重視，經濟投入從很大程度上決定了研發設計力度。自主創新企業進口相應生產設備時，政府提供優惠政策進行支持。自主創新企業可依舊銷售收入提取相應比例的創新開發資金，政府允許并不斷完善研發準備金制度。

3.摸索更高效的財政扶持制度

應依據企業與自主創新產品實際發展情況，不斷摸索更為高效的財政扶持制度，其一是對自主創新財政扶持資金滾動機制進行不斷研發探索。眾所周知，自主創新財政扶持資金的特殊使用容易出現市場不公平競爭現象，政府職能被逆轉，部分企業產生等靠要思想。應加大對自主創新財政扶持資金滾動機制的探索，財政機制與企業發展形成一個良性循環局面。其二是對階梯式補貼模式的探索，當下扶持政策不免會帶有“一刀切”等問題，應選擇優方式配合專家評審，良性扶持申報且符合標準的自主創新企業。單一標準與主觀性評價模式會對財政資金使用效果造成負面影響，應努力完善階梯式補貼模式，多項標準齊下，對達到不一樣標準的企業進行不同程度和方式扶持。其三是企業投融資能力與市場價值應成為財政扶持政策重點，由前期被動企業資金扶持到中后期主動性的研發銷售活動扶持，自主創新企業交流平臺的搭建是關鍵，自主創新成果應和市場緊密結合。財政資金對企業直接性補貼的方式應逐步得到轉變，更多自主創新財政扶持資金應以市場化方式投入運作，譬如設置專業企業評審委員會，與創業投資機構合作建立基金企業項目。也應進一步加大財政投資力度，拓展自主創新企業多元化資金融合渠道。首先要努力爭取國家財政支持，深化國家各部委合作，為重要項目爭取資金支持。其次是進一步完善企業集聚區基礎設施建設專項資金，完善當地基礎設施建設服務平臺及環境整治等。最后是進一步擴大省級文化產業引導專項資金，自主創新事業發展引導資金規模，通過融資擔保補助，貸款貼息，獎勵等途徑展開。進一步深化稅收優惠程度，推動自主創新企業質量與效益雙豐收。首先可對自主創新企業示范區內的模范文化企業或相關從業者減免營業稅，個人所得稅及企業所得稅等，運用稅收返還制度，努力實現企業集聚區進一步發展。其次是鼓勵個人或企業加大企業投資力度，依據個人或企業投資的展覽館，博物館，電影電視等行業投資額的百分之二十比例抵扣企業所得稅。然后是大力推行用科技手段來改善自主創新產業，針對企業技術轉讓，技術服務，技術開發業務及相關技術咨詢等獲取的收入免征營業稅。

4.加強企業自主創新服務體系構造與財政資金使用效益

其一是在收入分配、社會保障、人員分流安置等層面貫徹推行經營性自主創新企業；其二是深化投融資機制，加大企業相關貸款優惠政策力度，通過中小企業發展專項資金的合理運用，帶動自主創新產業投資基金與企業上市引導資金量進一步發展，當地優秀自主創新企業上市應得到政府優先考慮。其三是支持文化人才隊伍建設，與高校教育合作培養懂管理，市場經營及文化的復合型人才。其四是努力建設多種自主創新產品交易平臺，基于此背景逐步培育文化產品市場，培養文化消費意識，發揮有限資金的最大效用。投資重點要放在自主創新事業，文化基礎設施建設與附加值含量高的產品上，從而促使企業進一步擴大。其二是統籌自主創新企業相關資金，不同類型資金支持重點要有明顯區別，群眾基礎優良，前景發展態勢良好的自主創新項目要進行重點扶持。其三是強化自主創新財政資金管理力度，項目申報立項與資金使用情況，政府采購與預算編制等環節可設立全過程績效考核與監督制度，財政扶持資金規范化與科學化是關鍵。

四、結語

綜上所述，無論是從全球經濟貿易發展趨勢來看還是從產業結構調整方面來看，一個新的自主創新點必然會帶來周邊產業發展與較大升值空間。科學與藝術的充分結合便會迸發出創意，中國自主創新產業同時面臨歷史發展機遇與嚴峻挑戰，經濟全球化時代，任何一種成功的工藝技術又或是商業模式，都極有可能會在很短的時間內被高度模仿出來，要始終領先和屹立于激烈的市場競爭，只有用源源不斷的創造力進行支撐。