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商業(yè)論文:商業(yè)銀行營(yíng)銷理論不同視角的分析

摘 要 商業(yè)銀行營(yíng)銷活動(dòng)是商業(yè)銀行爭(zhēng)奪客戶的重要手段之一,面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境,銀行必須對(duì)其營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新又離不開理論的指導(dǎo)。從金融營(yíng)銷理論、金融創(chuàng)新理論、信息不對(duì)稱理論、價(jià)值鏈理論和客戶經(jīng)理制度五個(gè)方面對(duì)營(yíng)銷理論進(jìn)行分析。希望能在商業(yè)銀行營(yíng)銷中具有實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 營(yíng)銷 金融創(chuàng)新

隨著國家專業(yè)銀行向國有商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)變以及股份制商業(yè)銀行的發(fā)展壯大,銀行間的競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇。特別是我國加入WTO后,銀行準(zhǔn)入制度的放寬和世界大型跨國銀行的進(jìn)入,我國的商業(yè)銀行面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈。在新的競(jìng)爭(zhēng)格局和市場(chǎng)環(huán)境下,國內(nèi)商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)日漸活躍,并呈愈演愈烈之勢(shì)。各商業(yè)銀行紛紛結(jié)合自身優(yōu)勢(shì),革新和提升營(yíng)銷理念,推進(jìn)CI 建設(shè),重塑公眾形象,營(yíng)銷層次迅速提升,國內(nèi)銀行業(yè)開始邁入了營(yíng)銷時(shí)代,而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又是基于經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)。如何才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,作為爭(zhēng)奪客戶的重要手段-營(yíng)銷,必須不斷進(jìn)行創(chuàng)新。商業(yè)銀行營(yíng)銷理論主要涉及金融營(yíng)銷理論、金融創(chuàng)新理論、信息不對(duì)稱理論、價(jià)值鏈理論和客戶經(jīng)理制度。

1 金融營(yíng)銷理論

金融營(yíng)銷或商業(yè)銀行營(yíng)銷是市場(chǎng)營(yíng)銷理論的分支。相對(duì)于其它行業(yè),金融行業(yè)引入市場(chǎng)營(yíng)銷理論比較晚。這和商業(yè)銀行的政策管制和金融業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)。因?yàn)樵谝郧?商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)受國家金融政策的限制,商業(yè)銀行只能被動(dòng)提供國家規(guī)定的產(chǎn)品,商業(yè)銀行分工非常明確,例如中國農(nóng)業(yè)銀行的客戶是廣大農(nóng)村。而現(xiàn)在商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,原來的市場(chǎng)劃分已經(jīng)不存在,如何爭(zhēng)取更多的客戶是商業(yè)銀行工作的重點(diǎn)。

事實(shí)上,金融營(yíng)銷是市場(chǎng)營(yíng)銷理論在金融業(yè)的移植,同時(shí)根據(jù)金融行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行理論行業(yè)化。金融營(yíng)銷是商業(yè)銀行運(yùn)用一定的公關(guān)技術(shù)(關(guān)系營(yíng)銷),通過服務(wù)手段(服務(wù)營(yíng)銷),有目的、有選擇地籌措資金,開展信用往來,實(shí)現(xiàn)資金增值。其過程包括營(yíng)銷體制的構(gòu)造,營(yíng)銷機(jī)制的確立,營(yíng)銷目標(biāo)的制定,營(yíng)銷信息的收集,營(yíng)銷方案的決策,營(yíng)銷策略的謀劃、營(yíng)銷預(yù)算的實(shí)施和營(yíng)銷績(jī)效的評(píng)價(jià)。

金融營(yíng)銷理論是以客戶需求為中心的由服務(wù)營(yíng)銷理論、關(guān)系營(yíng)銷理論和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷理論三大理論組成。商業(yè)銀行營(yíng)銷的設(shè)計(jì)就是三者的整合運(yùn)用。

2 金融創(chuàng)新理論

對(duì)于金融創(chuàng)新的表述比較復(fù)雜。商業(yè)銀行作為比較特殊的產(chǎn)業(yè),其創(chuàng)新只是在政策允許范圍內(nèi)的創(chuàng)新。由于各國對(duì)銀行管制的差異,所以,對(duì)銀行創(chuàng)新的概念沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。我國經(jīng)濟(jì)學(xué)家陳岱孫和厲以寧借鑒熊彼特的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新的概念,認(rèn)為金融創(chuàng)新就是在金融領(lǐng)域內(nèi)建立新的生產(chǎn)函數(shù),是各種金融要素的創(chuàng)新組合,為了追求利潤(rùn)機(jī)會(huì)而進(jìn)行的市場(chǎng)改革。其涵蓋金融體系和金融市場(chǎng)上出現(xiàn)的一系列新事物。包括新的金融工具、新的融資方式、新的金融市場(chǎng)、新的支付清算方式以及新的金融組織形式與管理方法等內(nèi)容。美國的銀行詞典把金融創(chuàng)新定義為支付制度促進(jìn)銀行和其他金融結(jié)構(gòu)作為資金供求中介作用的削弱或改變。其創(chuàng)新主要表現(xiàn)在四個(gè)方面:技術(shù)創(chuàng)新;風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移創(chuàng)新;信用創(chuàng)造的創(chuàng)新和產(chǎn)生股權(quán)的創(chuàng)新。創(chuàng)新理論主要分為以下學(xué)派:

2.1 西爾伯的約束誘致假說

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家W.西爾伯認(rèn)為金融創(chuàng)新是微觀金融組織為尋求利潤(rùn)最大化,減輕外部對(duì)其壓制而產(chǎn)生的自衛(wèi)行動(dòng)。商業(yè)銀行通過創(chuàng)新來規(guī)避約束。約束來自于外部的政府約束和內(nèi)部的自身約束。為了規(guī)避約束,銀行從機(jī)會(huì)成本和金融機(jī)構(gòu)的影子價(jià)格和實(shí)際價(jià)格的差異中進(jìn)行最大限度的金融創(chuàng)新。微觀金融機(jī)構(gòu)金融創(chuàng)新的行為的邏輯是與約束相對(duì)應(yīng)的影子價(jià)格在一定時(shí)期的持續(xù)上升導(dǎo)致金融創(chuàng)新。西爾伯認(rèn)為美國60%的金融創(chuàng)新可以用該理論解釋。該理論認(rèn)為金融創(chuàng)新是金融抑制的結(jié)果。其觀點(diǎn)是片面的,不能解釋基于市場(chǎng)變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的金融創(chuàng)新活動(dòng)。

2.2 制度學(xué)派的金融創(chuàng)新理論

以諾斯為代表的制度學(xué)派主張從經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史的角度研究金融創(chuàng)新,認(rèn)為金融創(chuàng)新是與經(jīng)濟(jì)制度相互影響、互為因果的創(chuàng)新活動(dòng)。他們認(rèn)為在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沒有金融創(chuàng)新存在的空間和必要。制度學(xué)派認(rèn)為全方位的金融創(chuàng)新只能在受管制的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中才會(huì)存在。即政府的管制本身就是金融制度領(lǐng)域的創(chuàng)新。在相對(duì)自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,政府管制妨礙金融活動(dòng)時(shí),銀行會(huì)試圖進(jìn)行金融創(chuàng)新來規(guī)避管制。

2.3 基于交易成本理論的金融創(chuàng)新

自從科斯提出交易成本的理論,交易成本理論被廣泛應(yīng)用到一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域,金融自然也不例外。希克斯和尼漢斯1976年提出的金融創(chuàng)新交易成本理論。交易成本理論認(rèn)為金融創(chuàng)新的支配因素是降低交易成本。降低交易成本是金融創(chuàng)新的首要?jiǎng)訖C(jī),交易成本決定了基于金融創(chuàng)新的產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新是否具有實(shí)際價(jià)值;金融創(chuàng)新實(shí)質(zhì)是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致交易成本下降的反映。希克斯認(rèn)為交易成本和貨幣需求與金融創(chuàng)新的邏輯關(guān)系是:交易成本是作用于貨幣需求的一個(gè)重要因素,不同的需求會(huì)產(chǎn)生對(duì)不同類型金融工具的要求,交易成本的高低使微觀主體對(duì)需求的預(yù)期發(fā)生變化。交易成本的降低使貨幣向更為高級(jí)的形式演變和發(fā)展,產(chǎn)生新的金融產(chǎn)品和服務(wù)。交易成本的不斷降低刺激金融創(chuàng)新的向廣度和深度發(fā)展。該理論認(rèn)為金融創(chuàng)新的過程實(shí)際上就是不斷尋求交易成本不斷降低的過程。

我國的商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新的特點(diǎn)是國家嚴(yán)格的政策管制下有限的創(chuàng)新。由于商業(yè)銀行的分業(yè)經(jīng)營(yíng),作為金融創(chuàng)新的主體的商業(yè)銀行的創(chuàng)新產(chǎn)品是非常有限的。同時(shí)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留下的商業(yè)銀行產(chǎn)品或服務(wù)的同質(zhì)化,迫使商業(yè)銀行積極進(jìn)行金融創(chuàng)新,推出基于自己資源優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù),通過產(chǎn)品或服務(wù)的差異化競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3 基于信息不對(duì)稱理論的商業(yè)銀行營(yíng)銷

信息不對(duì)稱理論是微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的核心內(nèi)容。自1970年美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿克洛夫以舊汽車市場(chǎng)交易模型為基礎(chǔ)分析“逆向選擇”開始,阿羅(Arrow)、赫什雷弗(Hirshleifer)、斯彭斯(Spence)、格羅斯曼(Grossman)、斯蒂格利茨(Stigliz)等經(jīng)濟(jì)學(xué)家在許多領(lǐng)域?qū)@一理論進(jìn)行了拓展性研究,并提出了“逆向選擇”理論、“市場(chǎng)信號(hào)”理論以及“委托———”理論等基本理論。信息不對(duì)稱理論被西方學(xué)者稱為是最近二十年微觀經(jīng)濟(jì)理論最活躍的研究領(lǐng)域。

信息不對(duì)稱性的概念來自信息經(jīng)濟(jì)學(xué),是指交易雙方不能同等地具備或掌握做出實(shí)現(xiàn)交易決策所需的全部必要的信息,而是處于信息在主體間的不對(duì)稱分布狀態(tài)。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為市場(chǎng)中的主體具有完全的信息。而新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為信息是不對(duì)稱,從而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在機(jī)會(huì)主義行為和道德風(fēng)險(xiǎn)的問題。商業(yè)銀行營(yíng)銷同樣存在信息不對(duì)稱的問題,信息不對(duì)稱是絕對(duì)的、難以避免的。在商業(yè)銀行營(yíng)銷中,信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行和客戶之間的信息不對(duì)稱。在商業(yè)銀行方面,由于客戶的知識(shí)和信息的有限性

,客戶對(duì)于商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務(wù)的理解仍然存在一些基本的存貸款業(yè)務(wù),而對(duì)于商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新缺乏必要的了解,同時(shí)由于商業(yè)銀行間的激烈競(jìng)爭(zhēng),不同商業(yè)銀行的產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新過多,作為客戶沒有時(shí)間對(duì)商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行深入的了解,為擴(kuò)大商業(yè)銀行產(chǎn)品和服務(wù)的知名度,針對(duì)目標(biāo)客戶開展?fàn)I銷是商業(yè)銀行推廣產(chǎn)品和服務(wù)的必要手段。同時(shí),作為客戶而言,由于潛在客戶數(shù)量比較多,如何更多了解客戶的相關(guān)信息,是商業(yè)銀行營(yíng)銷的重要目的,通過商業(yè)銀行營(yíng)銷,促進(jìn)彼此間了解,更大程度降低客戶與商業(yè)銀行間的信息不對(duì)稱問題。根據(jù)現(xiàn)代營(yíng)銷以客戶為中心的原則,營(yíng)銷的過程實(shí)際上不斷了解客戶需求和市場(chǎng)信息,根據(jù)客戶的需求和建議不斷進(jìn)行產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新,改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品服務(wù)的過程。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),營(yíng)銷過程就是商業(yè)銀行客戶間信息交流的過程。信息交流是降低彼此間信息不對(duì)稱的重要手段。商業(yè)銀行營(yíng)銷只是盡可能降低信息不對(duì)稱的程度,不是完全消除信息不對(duì)稱。用可以忍受成本最大的消除信息不對(duì)稱是商業(yè)銀行營(yíng)銷的原則。同時(shí)信息不對(duì)稱的與信用密切相關(guān)。現(xiàn)在通行的信用評(píng)級(jí)就是消除信息不對(duì)稱的一個(gè)規(guī)范化設(shè)計(jì)。

4 基于價(jià)值鏈理論的商業(yè)銀行營(yíng)銷

Michael E.Porter(1985)首次提出價(jià)值鏈的概念并對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)闡述。價(jià)值鏈理論認(rèn)為,企業(yè)的發(fā)展不只是增加價(jià)值,而是要重新創(chuàng)造價(jià)值。在價(jià)值鏈系統(tǒng)中,不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單元通過協(xié)作共同創(chuàng)造價(jià)值,價(jià)值的定義也由傳統(tǒng)的產(chǎn)品本身的物質(zhì)轉(zhuǎn)換擴(kuò)展為產(chǎn)品與服務(wù)之間的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換。彼得·海恩斯(Peter.Hines)從價(jià)值實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)出發(fā)對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行了重新定義。他認(rèn)為價(jià)值鏈?zhǔn)恰凹晌镔Y價(jià)值的運(yùn)輸線”。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,Jef?鄄fereyF.Rayport和JohnJ.Sviokla(1995)提出了“虛擬價(jià)值鏈”(Virtual Value Chain)的觀點(diǎn)。他們認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)組織都是在兩個(gè)不同的世界中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),一個(gè)是管理人員看得見、摸得著的有形的資源世界,稱之為“市場(chǎng)場(chǎng)所”(Market Place);另一個(gè)則是由信息構(gòu)成的虛擬世界,這一虛擬世界的出現(xiàn)導(dǎo)致電子商務(wù)這樣一個(gè)新的價(jià)值創(chuàng)造場(chǎng)所,他們將這一新的信息世界稱之為“市場(chǎng)空間”(Market space)。它們通過不同的價(jià)值鏈開展價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng),前者通過“有形價(jià)值鏈”(Practical Value Chain),即采購、生產(chǎn)與銷售,后者通過“虛擬價(jià)值鏈”,即信息的收集、組織、篩選與分配。兩條價(jià)值鏈的價(jià)值增殖過程不同,前者是由一系列線形連續(xù)的活動(dòng)構(gòu)成,后者則是非線形的,有潛在的輸入輸出點(diǎn),能通過各種渠道獲得和分布的矩陣。

利用價(jià)值鏈對(duì)商業(yè)銀行營(yíng)銷的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組。所謂“業(yè)務(wù)流程”,是指“為特定顧客或市場(chǎng)提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的活動(dòng)”。在商業(yè)銀行營(yíng)銷過程中,一個(gè)業(yè)務(wù)流程就是以一組以顧客為中心的從開始到結(jié)束的連續(xù)活動(dòng)。顧客可以是外部的產(chǎn)品或服務(wù)的最終用戶,也可以是業(yè)務(wù)流程內(nèi)部的產(chǎn)品的使用者。業(yè)務(wù)流程重組的目標(biāo)是顧客滿意,即通過降低顧客成本,實(shí)現(xiàn)顧客價(jià)值的最大化,這一點(diǎn)與價(jià)值鏈理論中的顧客價(jià)值相一致。事實(shí)上,整個(gè)價(jià)值鏈就是一個(gè)創(chuàng)造的價(jià)值工作流程,在這一總流程基礎(chǔ)上,可把商業(yè)銀行具體的活動(dòng)細(xì)分為生產(chǎn)指揮流程、計(jì)劃決策流程、營(yíng)銷流程、信息搜集與控制流程、資金籌措流程等。其中有些流程是特別重要的,決定和影響著形成商業(yè)銀行獨(dú)特性或競(jìng)爭(zhēng)力的因素,稱之為“基本業(yè)務(wù)流程”,對(duì)應(yīng)于價(jià)值鏈中的基本活動(dòng);其他業(yè)務(wù)流程是對(duì)商業(yè)銀行的基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供支持和服務(wù)的,稱之為“輔助業(yè)務(wù)流程”,對(duì)應(yīng)于價(jià)值鏈中的輔助活動(dòng)。業(yè)務(wù)流程重組,就是通過重新審視商業(yè)銀行的價(jià)值鏈,從功能成本的比較分析中,確定商業(yè)銀行在那些環(huán)節(jié)具有比較優(yōu)勢(shì),在此基礎(chǔ)上,以顧客滿意為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行價(jià)值鏈的分解與整合,改造原有流程的路徑、工作環(huán)節(jié)和步驟劃分,最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的最優(yōu)化。

5 基于關(guān)系的客戶經(jīng)理制度

商業(yè)銀行客戶經(jīng)理制是商業(yè)銀行綜合服務(wù)體系的主體,是以客戶為中心,以客戶經(jīng)理為先導(dǎo),以所有業(yè)務(wù)操作柜員化為保障,以后臺(tái)支持系統(tǒng)和全過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控為依托,為客戶提供集成式、全方位服務(wù)的服務(wù)體系,其核心是客戶經(jīng)理。

客戶經(jīng)理是商業(yè)銀行為客戶提供全方位金融服務(wù)的營(yíng)銷代表,他能夠熟練掌握并組合運(yùn)用商業(yè)銀行產(chǎn)品,積極拓展市場(chǎng),為客戶提供全方位、全過程、多功能、多層次金融服務(wù),是積極發(fā)掘、采集、評(píng)估并滿足客戶需求的客戶服務(wù)業(yè)務(wù)主辦,是商業(yè)銀行與客戶溝通的橋梁,客戶通過商業(yè)銀行客戶經(jīng)理就能得到全部的金融服務(wù)。客戶經(jīng)理的基本職能是為商業(yè)銀行和客戶雙方創(chuàng)造商機(jī),把握商機(jī),商業(yè)銀行與客戶是一對(duì)利益共同體,為客戶負(fù)責(zé),同時(shí)也是最大的為商業(yè)銀行負(fù)責(zé);第二是要鞏固銀企關(guān)系,維持和發(fā)展與客戶的良好關(guān)系,同時(shí)不停地發(fā)掘優(yōu)良客戶資源;第三是管理客戶,掌握客戶的所有信息,建立客戶檔案,不斷地進(jìn)行評(píng)價(jià),從而提出商業(yè)銀行對(duì)策;第四是服務(wù)客戶滿足客戶需求,特別是要開發(fā)客戶的需求;第五是控制風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)客戶情況變化,對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生不利影響時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整商業(yè)銀行策略,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);第六是促進(jìn)創(chuàng)新,因?yàn)榭蛻艚?jīng)理不停地在客戶那里進(jìn)行需求的開發(fā)、挖掘,對(duì)商業(yè)銀行的創(chuàng)新起到促進(jìn)作用。總的來講,客戶經(jīng)理要對(duì)商業(yè)銀行、客戶雙方負(fù)責(zé),而且是把這兩種職責(zé)相統(tǒng)一、相結(jié)合、既負(fù)責(zé)采購又要負(fù)責(zé)營(yíng)銷,既要拓展市場(chǎng),又要控制風(fēng)險(xiǎn),這就對(duì)客戶經(jīng)理的素質(zhì)提出了較高的要求。

商業(yè)論文:商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)及對(duì)策

商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部管理不善、有章不循、違規(guī)操作、人為失誤、系統(tǒng)故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風(fēng)險(xiǎn)、越權(quán)交易、內(nèi)部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式，對(duì)于做好防范工作具有重要的意義。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

（一）內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行。近年來，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部各部門、各崗位在操作流程等方面的規(guī)定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，導(dǎo)致法制觀念不強(qiáng)，給正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)控制度落實(shí)不到位。基層商業(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，輕內(nèi)部管理，結(jié)果使內(nèi)控制度本來就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度，缺乏應(yīng)有的控制力、監(jiān)督力、約束力，從內(nèi)部遏止金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）商業(yè)銀行對(duì)員工的思想教育相對(duì)薄弱。基層商業(yè)銀行普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視對(duì)員工遵章守法及樹立正確的人生觀、價(jià)值觀等思想教育的現(xiàn)象，特別是對(duì)員工八小時(shí)以外的行為基本沒有監(jiān)控。

（四）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一，收入少，機(jī)構(gòu)只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對(duì)員工壓力不斷加大，加之個(gè)別機(jī)構(gòu)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認(rèn)同感和歸屬感，也成為導(dǎo)致案件發(fā)生的一個(gè)原因。

（五）監(jiān)督檢查制度不到位。抓落實(shí)，監(jiān)督檢查是一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，可在實(shí)際工作中，一些商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程缺乏一套科學(xué)的、嚴(yán)密的、操作性強(qiáng)的日常檢查和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，檢查不深不細(xì)，流于形式，敷衍了事，對(duì)存在明顯漏洞的業(yè)務(wù)操作也只是輕描淡寫地“告知”一下，沒有引起高度重視，從而使監(jiān)督檢查流于形式，落實(shí)中存在的偏差和問題不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機(jī)會(huì)。

（六）責(zé)任追究制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。在發(fā)生案件的地區(qū)和部門，一些商業(yè)銀行對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的查處輕描淡寫，處罰時(shí)不痛不癢；在處理一般的案件時(shí)心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時(shí)，不嚴(yán)查深挖，縮小處理范圍，對(duì)自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的有效性和嚴(yán)肅性，一定程度上助長(zhǎng)了違章操作的歪風(fēng)。

二、防范和控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立健全全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要建立各職能部門、各崗位之間互動(dòng)的監(jiān)督體制，前后臺(tái)相互制約的互動(dòng)體系，充分發(fā)揮事后監(jiān)督崗位的作用，支行長(zhǎng)及主管行長(zhǎng)要定期、不定期進(jìn)行換位檢查。二是形成對(duì)規(guī)章制度有檢查、有落實(shí)、有反饋的良性循環(huán)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)員工自我約束力和自我控制能力。三是堅(jiān)持制度和流程的嚴(yán)肅性。把風(fēng)險(xiǎn)防范全方位、多層次地滲透到單位的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的能動(dòng)性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯(cuò)。

（二）充分利用現(xiàn)有人力資源，建立全方位操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。一是商業(yè)銀行要把內(nèi)審部門作為一個(gè)具有獨(dú)立的、可操作的部門，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，同時(shí)對(duì)內(nèi)審部門也要實(shí)行事前、事中、事后全過程審計(jì)和交叉審計(jì)，實(shí)施合規(guī)性、責(zé)任性和風(fēng)險(xiǎn)性并舉的審計(jì)原則，對(duì)有問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，努力將審計(jì)關(guān)口前移。二是審計(jì)部門要擺脫商業(yè)銀行內(nèi)部人控制的局面，建立由一級(jí)分行行長(zhǎng)直接控制的部門，全面扭轉(zhuǎn)現(xiàn)行實(shí)際的局面。三是對(duì)重要崗位和敏感部位的員工實(shí)行八小時(shí)以外行為的監(jiān)管，最終形成銀行內(nèi)部自律約束、再監(jiān)督和外部監(jiān)督多維立體的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。

（三）加強(qiáng)思想道德教育，并引入獎(jiǎng)罰并舉機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高操作人員的業(yè)務(wù)能力、法律意識(shí)、制度觀念和道德水平，降低因人為因素或員工對(duì)政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。在日常管理中積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，將本行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策準(zhǔn)確無誤地傳導(dǎo)到各個(gè)層次的每一位管理者和員工，使操作風(fēng)險(xiǎn)控制成為每一位員工日常工作中的首要目標(biāo)。同時(shí)，要引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全年安全無事故的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作失誤或造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)的員工要進(jìn)行處，甚至重罰，以最大限度地調(diào)動(dòng)廣大員工的工作積極性，把操作風(fēng)險(xiǎn)控制在最低點(diǎn)。

（四）建立經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控體制建設(shè)，從內(nèi)部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的內(nèi)控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的全過程。其次，建立具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性、管理嚴(yán)謹(jǐn)，工作規(guī)范的內(nèi)控體制，以制度規(guī)范業(yè)務(wù)，約束人員。最后，將內(nèi)控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁保阑加谖慈唬坏┌l(fā)現(xiàn)苗頭，立即采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過加大查處力度增強(qiáng)員工自覺執(zhí)行制度的自覺性，控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

（五）嚴(yán)格責(zé)任追究制度，加大責(zé)任追查力度。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在依法嚴(yán)懲犯罪當(dāng)事人的同時(shí)，決不能放緩對(duì)其他相關(guān)責(zé)任人的處理。一是重點(diǎn)追究在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的失職、瀆職行為，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。二是高度重視一般違規(guī)行為的蔓延，要從小處著手，大處著眼，警鐘長(zhǎng)鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內(nèi)控的威嚴(yán)防線。

商業(yè)論文:商業(yè)銀行信貸文化建設(shè)思考分析

加入wto對(duì)我國銀行業(yè)的影響，不僅表現(xiàn)為前所未有的市場(chǎng)較量，還兼藏著文化的交匯與碰撞。現(xiàn)在，入世既成事實(shí)，國有商業(yè)銀行為迎接競(jìng)爭(zhēng)除加緊做好業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備之外，文化上的準(zhǔn)備也不可或缺，這種文化就是銀行的企業(yè)文化。信貸在銀行整體經(jīng)營(yíng)中所處的特殊地位，決定了它所蘊(yùn)涵的特性文化在國有商業(yè)銀行企業(yè)文化中的特殊比重。因此，關(guān)注、解析和構(gòu)建信貸文化應(yīng)當(dāng)成為國有商業(yè)銀行當(dāng)前文化準(zhǔn)備中特殊的、重要的環(huán)節(jié)。

一、國有商業(yè)銀行發(fā)展信貸文化是參與未來競(jìng)爭(zhēng)的特殊選擇

先進(jìn)的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志，是對(duì)企業(yè)管理理論、模式和成就的概括和反映，同時(shí)也助推著企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，是企業(yè)改革創(chuàng)新、贏得競(jìng)爭(zhēng)以及繁衍生息的強(qiáng)大動(dòng)力。同所有形式的健康文化一樣，信貸文化相對(duì)信貸業(yè)務(wù)本身也存在于日常、衍生于細(xì)微、作用于無形，它秉承著以人為本的理念，具有影響人、教育人、引導(dǎo)人和改變?nèi)说墓δ埽⑼ㄟ^人的思想行為對(duì)信貸工作起著規(guī)范、導(dǎo)向、推動(dòng)運(yùn)行和發(fā)展的作用，使信貸生成人性化的內(nèi)在品質(zhì)和外在形象。

所謂信貸文化，是指在信貸實(shí)踐活動(dòng)中形成的能夠體現(xiàn)信貸價(jià)值觀的信貸基本理念、形象氣質(zhì)和行為方式的總和，它是銀行企業(yè)文化的一個(gè)特殊分支。外資銀行進(jìn)軍國內(nèi)市場(chǎng)，不僅依靠其優(yōu)越的體制、獨(dú)特的觀念、豐富的經(jīng)歷和良好的素質(zhì)，還將憑借其先進(jìn)的文化。這種文化在理念、習(xí)俗、規(guī)則、目標(biāo)、精神等諸多方面的優(yōu)勢(shì)都預(yù)示著無形的挑戰(zhàn)，迫使國內(nèi)銀行必須以特有的銀行文化來應(yīng)對(duì)。長(zhǎng)期以來，信貸作為國有商業(yè)銀行最大、最傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品之一，一直是國有商業(yè)銀行最主要的創(chuàng)利渠道，隨著入世后新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的形成，信貸的作用和地位將更顯突兀。抓住信貸文化就抓住了國有商業(yè)銀行問題的核心，信貸文化既是制勝的基本點(diǎn)，又是發(fā)展的動(dòng)力源。

我國的銀行信貸在經(jīng)營(yíng)思想和運(yùn)行方式上經(jīng)歷了幾次重大變化，也孕育了不同類型、不同特性的信貸文化。改革開放之前，國有銀行處在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之中，信貸規(guī)模和項(xiàng)目均由政府決定，銀行只是按照要求劃撥貸款，不具有獨(dú)立的信貸理念和自主的信貸行為。十一屆三中全會(huì)以后，國有銀行逐步建立了具有相對(duì)獨(dú)立性的經(jīng)營(yíng)權(quán)限、利益目標(biāo)和信貸策略，但整體上仍然沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約，仍兼顧著政策性銀行和商業(yè)性銀行的雙重職能。信貸工作的突出特征還表現(xiàn)為片面強(qiáng)調(diào)擴(kuò)張規(guī)模而忽視資產(chǎn)質(zhì)量與自身經(jīng)營(yíng)成果。直至20世紀(jì)90年代初我國開始轉(zhuǎn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，隨著金融改革的實(shí)施和一系列金融政策法規(guī)的出臺(tái)，國有銀行才從根本上確立了作為國有商業(yè)銀行應(yīng)有的獨(dú)立的金融企業(yè)法人資格與地位，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。信貸工作也漸漸形成了以質(zhì)量和效益為中心的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并開始走上了集約化經(jīng)營(yíng)管理的軌道。

入世使國有商業(yè)銀行信貸文化面臨一次重大調(diào)整的新機(jī)遇，并進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。歷史演化新階段的新情況、新格局，促使我們有必要對(duì)信貸文化的歷史與現(xiàn)狀進(jìn)行一些審視和反思，力圖為信貸文化的未來發(fā)展提供有益的借鑒。

二、國有商業(yè)銀行信貸文化的現(xiàn)狀與差距

我國國有商業(yè)銀行在信貸文化的內(nèi)涵、規(guī)模、作用上較之國外同業(yè)先進(jìn)水平與參與未來競(jìng)爭(zhēng)的要求都尚處于初級(jí)階段，甚至與國內(nèi)一些小銀行相比也有一定的差距。

1.由于信貸的核心地位及特殊作用還沒有被全面、客觀地認(rèn)同，信貸在整體經(jīng)營(yíng)中的特殊功能得不到科學(xué)、合理的定位，信貸文化也顯得消極與被動(dòng)。國有商業(yè)銀行面對(duì)變革，缺乏對(duì)健康的信貸文化的建設(shè)與引導(dǎo)，在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上過分強(qiáng)調(diào)安全性與零風(fēng)險(xiǎn)，致使信貸部門與信貸從業(yè)人員不求有權(quán)、但求無責(zé)等不良習(xí)氣在一定范圍內(nèi)滋生蔓延，信貸從業(yè)人員應(yīng)有的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)、崗位奉獻(xiàn)、實(shí)現(xiàn)自我的意識(shí)無從體現(xiàn)，集體主義、團(tuán)隊(duì)精神也鮮有展露。

2.隨著市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)需求與客戶素質(zhì)的變化，信貸經(jīng)營(yíng)的觀念、思路、領(lǐng)域、行為方式也不斷更新，但一些機(jī)構(gòu)開拓信貸市場(chǎng)的能力和水平卻沒有得到相應(yīng)的提高。對(duì)外營(yíng)銷與服務(wù)還停留在較低層次，甚至沿襲較為原始的公關(guān)方式，依靠請(qǐng)客送禮來維系銀企關(guān)系，爭(zhēng)攬優(yōu)質(zhì)客戶，使信貸業(yè)務(wù)帶有了不良甚至不健康的文化色彩。

3.無論是同業(yè)之間還是本系統(tǒng)之內(nèi)，廣泛的交流不僅能相互促進(jìn)，相互提高，而且有利于營(yíng)造寬松、和諧的經(jīng)營(yíng)氛圍。但一些國有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)在信貸改革創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面常常眼睛向內(nèi)，過分依賴自給自足，存在自滿意識(shí)和排外心理，背離了合作共存的時(shí)代精神，使信貸文化在一定范圍內(nèi)附帶了純粹的本土化色彩和無形的封閉化特性，并最終限制了信貸業(yè)務(wù)自身的發(fā)展。

這些現(xiàn)象的存在，制約了信貸文化對(duì)經(jīng)營(yíng)的反作用力的發(fā)揮，最終勢(shì)必影響信貸資產(chǎn)的質(zhì)量、效益以及信貸的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

三、以國際視野打造優(yōu)秀的信貸文化

1.樹立信貸文化意識(shí)，重視和關(guān)注信貸文化。思路取決于觀念，意識(shí)作用于實(shí)踐。在未來的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，信貸文化的競(jìng)爭(zhēng)與信貸業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)是同時(shí)進(jìn)行、彼此交融、相互促動(dòng)的兩個(gè)方面。只有從主觀上高度重視和關(guān)注信貸文化，才能正確認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握二者之間的關(guān)系，大力倡導(dǎo)積極的信貸文化，并進(jìn)而有意識(shí)地發(fā)揮文化對(duì)業(yè)務(wù)的助推作用。充分認(rèn)識(shí)信貸文化的概念、形式、表象和內(nèi)涵，有針對(duì)性地實(shí)施文化建設(shè)，主動(dòng)關(guān)注信貸經(jīng)營(yíng)、管理、改革與發(fā)展過程中的文化因素，從文化的角度觀察、分析和解決信貸具體工作中的問題。

2.正確評(píng)估信貸文化的現(xiàn)狀，對(duì)信貸文化的功能和作用進(jìn)行準(zhǔn)確定位。一方面，針對(duì)目前信貸文化的狀況予以全面、正確地評(píng)價(jià)，既提煉出經(jīng)驗(yàn)、成果，又查找出諸要素中的問題，并從歷史背景、客觀條件、人為因素等方面分析問題的成因及危害。另一方面，立足現(xiàn)狀并結(jié)合時(shí)代特征和未來競(jìng)爭(zhēng)需求就信貸文化的功能、作用進(jìn)行合理定位。用實(shí)際、深遠(yuǎn)的眼光，以新的信貸市場(chǎng)為導(dǎo)向，全面分析、衡量信貸文化的市場(chǎng)潛力和引導(dǎo)、規(guī)范作用，明確信貸文化在信貸市場(chǎng)中的角色和地位，把握好信貸文化與信貸業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上的結(jié)合點(diǎn)。

3.綜合治理當(dāng)前信貸文化中各類不良因素。體現(xiàn)以人為本的思想，注重信貸文化中人的因素，突出信貸文化的主體，將文化的思想、行為及職業(yè)道德與倫理通過人這一特殊載體得以有效傳導(dǎo)和貫徹。其一，要關(guān)注信貸人員的個(gè)人素質(zhì)和個(gè)體價(jià)值。優(yōu)秀的信貸文化應(yīng)當(dāng)將鍛造人才放到首位，通過培訓(xùn)等手段提高員工的個(gè)人素質(zhì)，并使個(gè)人素質(zhì)轉(zhuǎn)化為個(gè)體價(jià)值，使信貸人員的個(gè)體價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)和提升。其二，要建立良好的職業(yè)環(huán)境。這種環(huán)境既包括人際氛圍、上下關(guān)系，又包括對(duì)員工教育、培養(yǎng)、選拔、任用以及處罰、激勵(lì)的機(jī)制。良好的環(huán)境能對(duì)員工產(chǎn)生壓力、引力和合力，既有利于穩(wěn)定和吸引人才，又使信貸人員充滿安全感、使命感、成就感和自豪感，從而增強(qiáng)工作的自覺性和主動(dòng)性。其三，要發(fā)揮管理者的表率作用。這是信貸文化不斷提升的關(guān)鍵。管理者是楷模，是政策和組織行為的化身，好的表率是隱含的文化、無形的力量，能夠通過上行下效貫穿全員，形成

一致的行動(dòng)、集體的合力。其四，要培育、打造集體主義與團(tuán)隊(duì)精神，樹立團(tuán)結(jié)、自信、奉獻(xiàn)、必勝的人文精神，把從業(yè)人員感召到集體主義的旗幟之下。4.立足國情行情、放眼未來競(jìng)爭(zhēng)，積極打造有特色的銀行信貸文化。信貸文化建設(shè)是一項(xiàng)牽動(dòng)全局、意義深遠(yuǎn)的工作，是金融競(jìng)爭(zhēng)新格局下國有商業(yè)銀行的新任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、市場(chǎng)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化高速發(fā)展時(shí)代的信貸文化，應(yīng)當(dāng)是面向社會(huì)、面向市場(chǎng)、面向國際、面向未來的文化。一方面，國有商業(yè)銀行要立足現(xiàn)狀，注重體現(xiàn)和挖掘國內(nèi)信貸文化的民族特色。發(fā)揮固有文化基礎(chǔ)的優(yōu)勢(shì)，趨利除弊，相互取補(bǔ)，使信貸文化依附于國情、行情，體現(xiàn)民族化、本土化的優(yōu)良特性。另一方面，還要敞開胸襟、放寬眼光，大膽汲取域外文化的精華。與本土和國內(nèi)銀行文化匯集交融，相得益彰，使國內(nèi)銀行信貸文化更具開放、兼容的國際化特性，更能跟緊先進(jìn)信貸文化的發(fā)展潮流，更加適應(yīng)未來國際信貸競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境……

商業(yè)論文:商業(yè)專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研思考

市場(chǎng)，是商貿(mào)流通業(yè)依托載體和平臺(tái)，一手連著生產(chǎn)，一手連著消費(fèi)；既制約著生產(chǎn)的起點(diǎn)，也影響著生產(chǎn)的歸宿。沒有現(xiàn)代化大商貿(mào)、大市場(chǎng)，就不能有現(xiàn)代化的大生產(chǎn)。加快發(fā)展中心城區(qū)商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)，是我區(qū)乃至我市在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，決戰(zhàn)“兩區(qū)”，推進(jìn)新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、城鎮(zhèn)化項(xiàng)目建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)素質(zhì)與綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)的繁榮，是建設(shè)“三個(gè)新__”和實(shí)現(xiàn)“三個(gè)新__”目標(biāo)的重要標(biāo)志。

一、我區(qū)專業(yè)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來，我區(qū)緊緊圍繞“商貿(mào)旺區(qū)”發(fā)展戰(zhàn)略，努力克服政府職能不全的影響，堅(jiān)持“大市場(chǎng)、大商貿(mào)、大流通”的觀念，充分發(fā)揮中心城區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，大力繁榮中心城區(qū)商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)，取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中心城區(qū)現(xiàn)有各類大小專業(yè)型市場(chǎng)40余個(gè)，總營(yíng)業(yè)面積30余萬平方米，主要包括家俱、建材、汽車配件、電子通訊以及以農(nóng)副產(chǎn)品為主的綜合市場(chǎng)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等（具體情況見附表）。

（一）市場(chǎng)專業(yè)化雛形形成。撤市設(shè)區(qū)之初，我區(qū)成形的專業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)只有服裝類的文山大市場(chǎng)一家。經(jīng)過幾年的不斷發(fā)展，初步形成了從“一枝獨(dú)秀”到“百家爭(zhēng)鳴”、從單獨(dú)的服裝類到家俱、建材、汽車及配件、電子通訊等多門類齊頭并進(jìn)的發(fā)展格局。經(jīng)營(yíng)的品牌也從原來的低層次產(chǎn)品到多類型的國內(nèi)外知名品牌，街道和馬路兩側(cè)店面自發(fā)形成的具專業(yè)性質(zhì)的市場(chǎng)也明顯增多，如上人民路的建建筑裝飾材料一條街、北門街的電腦一條街、城南井岡山大道兩側(cè)的汽車及配件市場(chǎng)、陽明西路的蔬菜批發(fā)市場(chǎng)，等等。

（二）規(guī)模、效益不斷增長(zhǎng)。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，20__年全區(qū)各類專業(yè)市場(chǎng)年交易總額達(dá)4億元，實(shí)現(xiàn)稅收380余萬元（區(qū)內(nèi)稅收），分別是撤市設(shè)區(qū)時(shí)的20倍和15倍；正在招商的四方園建材大市場(chǎng)營(yíng)業(yè)面積超80000平方米；城南汽車及配件市場(chǎng)發(fā)展迅猛，經(jīng)營(yíng)戶超過了150家；汽車及配件、家俱、建筑裝飾材料等市場(chǎng)的銷售面覆蓋了全市的各縣市區(qū)，陽明西路蔬菜批發(fā)市場(chǎng)甚至遠(yuǎn)銷到了周邊省市。

（三）投資主體趨向多元化。一是政府投資。這類專業(yè)市場(chǎng)主要集中在農(nóng)貿(mào)類市場(chǎng)，如書街農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、城北農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等；二是個(gè)人或企業(yè)投資。這是目前市場(chǎng)投資的主要形式，如陽明商城、香江家俱城、天一園家俱城、韶山路農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，等等；三是股份合作制形式。即由多家投資者合股建設(shè)，如四方園建材市場(chǎng)，分別由白塘街道以及該街道的年豐、白塘、螺川、吉南等村利用村級(jí)集體預(yù)留用地，合股投資興建而成。

二、存在的主要問題

我區(qū)專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)，從自身縱向比有一定的發(fā)展，但與周邊地區(qū)橫向比，差距較大，存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）市場(chǎng)發(fā)育功能不全。

主要表現(xiàn)“先天功能不足”和“后天發(fā)育不良”。“先天功能不足”，就是在市場(chǎng)建設(shè)之初或培育過程中，沒有依據(jù)專業(yè)市場(chǎng)要求規(guī)劃建設(shè)和予以明確定位。因此，大多數(shù)專業(yè)市場(chǎng)場(chǎng)地狹小、設(shè)施簡(jiǎn)陋，基本不具備專業(yè)市場(chǎng)必需的相關(guān)建筑構(gòu)造及配套功能。有的是由街道馬路兩側(cè)的普通門面組成，在展示、加工或運(yùn)輸時(shí)，往往因?yàn)殚T店及周邊空間狹小而占道，既給行人帶來不便，更影響交通和市容。還有的“有市無場(chǎng)”，如五岳觀、仁山坪等農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)和城南汽車及配件市場(chǎng)，都是在露天或簡(jiǎn)易的鐵架棚中交易。“后天發(fā)育不良”，就是絕大多數(shù)專業(yè)市場(chǎng)，不注重對(duì)市場(chǎng)軟件功能的培育，僅局限于滿足當(dāng)?shù)叵M(fèi)者在部分生產(chǎn)、生活必需品的供應(yīng)，在“以銷促產(chǎn)”和促銷本地產(chǎn)品等方面的功能沒有得到很好的發(fā)揮。不僅如此，絕大多數(shù)市場(chǎng)以“零售”為主，且停留在傳統(tǒng)的“三現(xiàn)”（現(xiàn)金、現(xiàn)場(chǎng)、現(xiàn)貨）交易方式上，電子交易等現(xiàn)代流通方式基本為零，市場(chǎng)功能由地區(qū)性向區(qū)域性轉(zhuǎn)變尚未實(shí)現(xiàn)。

（二）市場(chǎng)布局不盡合理。

主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是經(jīng)營(yíng)戶分布散亂。城區(qū)內(nèi)各類專業(yè)市場(chǎng)布點(diǎn)處于無章可循狀態(tài)，各類專業(yè)經(jīng)銷商星羅棋布。如汽車、摩托車、五金、汽配、建材、家俱、化工等幾十個(gè)行業(yè)、上千戶經(jīng)銷商散布在井岡山大道、人民路、中山路、城南、城北等路段，沒有隨行入市。二是重復(fù)建設(shè)明顯。目前中心城區(qū)的專業(yè)市場(chǎng)多是自發(fā)形成，并多聚集在人口密集地段。如在相距不到300米的范圍之內(nèi)有陽明商城、鼎泰步行街、步步高三家大型綜合類市場(chǎng)；四方圓和凱震兩家城區(qū)最大的建材市場(chǎng)，相距還不到1公里。另外，同類專業(yè)市場(chǎng)也明顯過多，如家俱類就有天一園、香江、百年名店等4—5家成形的市場(chǎng)和大大小小十幾多家門店經(jīng)營(yíng)戶。三是專業(yè)定位無序。專業(yè)市場(chǎng)培育多以人為定位，造成資源浪費(fèi)或市場(chǎng)難以形成。如凱震建材市場(chǎng)，其規(guī)劃建設(shè)之初是一般性樓盤店面，并不是按建材市場(chǎng)的要求規(guī)劃設(shè)計(jì)，結(jié)果有關(guān)部門卻批準(zhǔn)其辦成了建材類專業(yè)市場(chǎng)，這給按建材專業(yè)市場(chǎng)規(guī)劃建設(shè)的四方圓市場(chǎng)的形成和培育帶來極大的影響；陽明商城定位為超市，卻由于鄰街超市過多而造成了店面租賃少人問津，二樓以上店面根本是“有場(chǎng)無市”，這些都無疑造成了資源的極大浪費(fèi)。還有的市場(chǎng)建設(shè)者為了盡快收回成本，不分行業(yè)、不分種類將商鋪銷售或租賃給各類購買者和經(jīng)營(yíng)者，造成“專業(yè)市場(chǎng)不專業(yè)，綜合市場(chǎng)亂綜合”的結(jié)果，嚴(yán)重影響市場(chǎng)的專業(yè)化和一體化。

（三）聚集效應(yīng)仍然弱小。

主要表現(xiàn)在：一是市場(chǎng)規(guī)模較小。從嚴(yán)格意義上說，__區(qū)尚無一家規(guī)范性的專業(yè)市場(chǎng)，充其量只是形成了專業(yè)市場(chǎng)的雛形。現(xiàn)有的家俱類、建筑裝飾材料類、電子通訊類、農(nóng)貿(mào)類等市場(chǎng)，有一半以上經(jīng)營(yíng)面積在10000平方米以下。除剛建成的四方園建材市場(chǎng)是按大型專業(yè)市場(chǎng)規(guī)劃設(shè)計(jì)外，其它的不論是設(shè)計(jì)定位、經(jīng)營(yíng)面積還是商家戶數(shù)，都是低層次、小規(guī)模經(jīng)營(yíng)。二是輻射能力較弱。當(dāng)前我區(qū)專業(yè)市場(chǎng)都是轉(zhuǎn)來貿(mào)易，沒有一個(gè)當(dāng)家的品牌，更沒有龍頭企業(yè)作支撐，市場(chǎng)聚集、帶動(dòng)、輻射能力弱，除少數(shù)市場(chǎng)銷往市內(nèi)各縣市區(qū)外，絕大多數(shù)市場(chǎng)的輻射范圍只在__、青原兩區(qū)，尚無一家市場(chǎng)能覆蓋全省，更不要說全國。三是市場(chǎng)效益較差。20__年全區(qū)各類專業(yè)市場(chǎng)交易總額和實(shí)現(xiàn)稅收的總和尚不及周邊相似地區(qū)一個(gè)專業(yè)市場(chǎng)：如九江潯陽區(qū)的天馬建材家俱市場(chǎng)年交易額超4億元、京九農(nóng)副產(chǎn)品中心批發(fā)市場(chǎng)的年交易額 達(dá)36億元，安徽六安市裕安區(qū)的大別山義烏市場(chǎng)（一期）年交易額30億元，利稅超3000萬元（其中稅收200余萬元，尚在優(yōu)惠期），而我區(qū)到目前為止，年納稅超70萬的專業(yè)市場(chǎng)沒有一家。

（四）市場(chǎng)管理不夠規(guī)范。

主要表現(xiàn)有四：一是內(nèi)部管理混亂。由于投資主體多元（政府投資的已實(shí)行管辦分離），管理主體不一，市場(chǎng)管理機(jī)制不完善，管理措施不到位，臟、亂、差現(xiàn)象嚴(yán)重。特別是一些農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，垃圾穢物亂扔亂堆，污水亂排，經(jīng)營(yíng)環(huán)境很差。二是部門干預(yù)。不少商戶反映，有關(guān)職能部門（包括市直部門）常以各種名目進(jìn)行檢查、收費(fèi)、罰款，還有的向經(jīng)營(yíng)戶攤派訂閱報(bào)紙、雜志等，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)秩序，更損害了政府的形象。三是經(jīng)營(yíng)理念較差。多數(shù)個(gè)人投資建設(shè)的市場(chǎng)，竣工后投資建設(shè)者搖身變?yōu)槭袌?chǎng)管理者，有的受“打虎親兄弟，上陣父子兵”的傳統(tǒng)思維影響，讓缺少管理經(jīng)驗(yàn)和能力的親友擔(dān)任重要管理職務(wù)。在管理中，他們只是單純地收取管理費(fèi)，根本不懂得如何經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，如何為商戶、消費(fèi)者服務(wù)，更談不上運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和方法實(shí)施現(xiàn)代專業(yè)市場(chǎng)管理。四是組織化程度不高。至今沒有一個(gè)專業(yè)門類市場(chǎng)組建成立了專業(yè)協(xié)會(huì)，多數(shù)是“馬路警察，各管一段”，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)主“各顯神通”，相互壓價(jià)、相互詆毀的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，無序競(jìng)爭(zhēng)不可避免。

三、對(duì)策和建議

針對(duì)當(dāng)前我區(qū)專業(yè)市場(chǎng)存在的問題，要進(jìn)一步加快專業(yè)市場(chǎng)的建設(shè)培育，就必須結(jié)合實(shí)際，汲取外地經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持“商貿(mào)旺區(qū)、商貿(mào)活市”發(fā)展戰(zhàn)略，從“政府引導(dǎo)、科學(xué)規(guī)劃、整合資源、調(diào)整布局、創(chuàng)新管理、提升品位”等方面下功夫，大力推進(jìn)我區(qū)專業(yè)市場(chǎng)走向“大市場(chǎng)、大商貿(mào)、大流通、集約化”的發(fā)展道路。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

建設(shè)和培育專業(yè)市場(chǎng)，既有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展，又能方便群眾的生產(chǎn)生活，是件雙贏的大實(shí)事、大好事。市、區(qū)政府要把加強(qiáng)中心城區(qū)專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)和培育工作，作為我區(qū)和我市推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、完善城市功能、提升城市形象的重要工作來抓。一要成立機(jī)構(gòu)。成立以市長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副市長(zhǎng)、副區(qū)長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的市、區(qū)建設(shè)培育專業(yè)市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)培育的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。二要營(yíng)造氛圍。加大對(duì)建設(shè)培育專業(yè)市場(chǎng)的宣傳，在全社會(huì)營(yíng)造關(guān)心、支持、參與、配合專業(yè)市建設(shè)發(fā)展的濃厚氛圍。三要健全機(jī)制。建立市、區(qū)兩級(jí)聯(lián)動(dòng)、各職能部門相互協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制，合力推進(jìn)中心城區(qū)專業(yè)市場(chǎng)的建設(shè)、培育和發(fā)展。

（二）合理規(guī)劃布局。

一個(gè)城市的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局和定位對(duì)專業(yè)市場(chǎng)的建設(shè)和培育起著舉足輕重的作用。一要科學(xué)規(guī)劃。按照“城內(nèi)大商場(chǎng)、城郊大市場(chǎng)、城外大物流”的思路，加強(qiáng)與市政府及其相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，力促市政府盡快出臺(tái)《__市中心城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃》，并協(xié)同市直有關(guān)部門制定《中心城區(qū)專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)培育管理?xiàng)l例》，力求專業(yè)市場(chǎng)的規(guī)劃建設(shè)和培育既符合城市發(fā)展要求，又適應(yīng)本地產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，更有利于促進(jìn)專業(yè)市場(chǎng)上規(guī)模、樹品牌。同時(shí)，要堅(jiān)持“規(guī)劃先行、合理布局”的原則，盡可能避免低水平同類市場(chǎng)的重復(fù)建設(shè)。二要門店歸市。市、區(qū)政府和有關(guān)職能部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“有市無場(chǎng)”的專業(yè)市場(chǎng)的引導(dǎo)，在加快有形市場(chǎng)建設(shè)的同時(shí)，積極鼓勵(lì)、吸引馬路門店商戶進(jìn)入規(guī)模大、檔次高、功能全的專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，萎縮不符合規(guī)劃要求的門店市場(chǎng)，逐步取消馬路市場(chǎng)。三要優(yōu)化資源。對(duì)“有場(chǎng)無市”的有形市場(chǎng)，要整合利用，減少浪費(fèi)。可重新調(diào)整陽明商城市場(chǎng)定位，借鑒南昌市新大地電子產(chǎn)品市場(chǎng)的管理辦法，將北門街和鷺洲東路的電子類產(chǎn)品，引導(dǎo)進(jìn)入陽明商城經(jīng)營(yíng)，將陽明商城的打造成__市最大的電子產(chǎn)品專業(yè)市場(chǎng)；將上人民路和城南等地段的建筑裝飾材料經(jīng)營(yíng)戶，由政府引導(dǎo)進(jìn)入四方園建材大市場(chǎng)，將四方園真正培育成江南第一大建材專業(yè)市場(chǎng)。如此，通過整合分散的專業(yè)經(jīng)營(yíng)戶，培育形成大型的專業(yè)市場(chǎng)，既能解決市場(chǎng)分布散亂問題，又能使現(xiàn)有的有形市場(chǎng)資源得到充分利用。

（三）完善建管機(jī)制。

良好的建管機(jī)制，能有效規(guī)范和引導(dǎo)專業(yè)市場(chǎng)在良性的軌道上發(fā)展。根據(jù)我區(qū)現(xiàn)狀，建立有效的市場(chǎng)建管機(jī)制要從三個(gè)方面下功夫：一是要把好建設(shè)關(guān)口。凡是不符合《__市中心城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃》布點(diǎn)要求的市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目不予申報(bào)審批；符合規(guī)劃布點(diǎn)的項(xiàng)目，也要根據(jù)專業(yè)市場(chǎng)的要求找準(zhǔn)行業(yè)定位，實(shí)行高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)建設(shè)。二是要改革管理模式。要建立健全專業(yè)市場(chǎng)法人治理制度，可借鑒義烏、蕭山等地采取現(xiàn)代企業(yè)制度管理專業(yè)市場(chǎng)的做法和管理模式，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，提高市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理水平和效益。三是要提高管理者水平。對(duì)檔次較高、規(guī)模較大的專業(yè)市場(chǎng)，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的市場(chǎng)管理人才進(jìn)行管理；對(duì)中小型專業(yè)市場(chǎng)，要加強(qiáng)對(duì)管理人員的素質(zhì)能力培訓(xùn)，提高其管理水平。同時(shí)，建議由區(qū)政府相關(guān)部門牽頭，引導(dǎo)市場(chǎng)成立行業(yè)協(xié)會(huì)，規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，減少業(yè)內(nèi)無序競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)專業(yè)市場(chǎng)的規(guī)范、有序發(fā)展。

（四）強(qiáng)化市場(chǎng)培育。

市場(chǎng)的形成，特別是專業(yè)市場(chǎng)的形成和發(fā)展，政府的政策引導(dǎo)和培育起著至關(guān)重要的作用。一要加強(qiáng)政策引導(dǎo)。政府可依據(jù)市場(chǎng)建設(shè)和培育的要求，出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，吸引客商投資建設(shè)規(guī)范的專業(yè)型大市場(chǎng)，鼓勵(lì)、吸引零散商戶入場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，為促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。二要規(guī)范市場(chǎng)管理。要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)管理的監(jiān)督，切實(shí)為經(jīng)營(yíng)戶營(yíng)造規(guī)范、有序的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；要大力引導(dǎo)市場(chǎng)主辦單位逐步把現(xiàn)代化管理手段運(yùn)用到市場(chǎng)管理上，使市場(chǎng)管理逐步走上規(guī)范化、科學(xué)化、信息化的軌道。三要?jiǎng)?chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境。市、區(qū)政府可建立市、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)、部門幫扶的培育發(fā)展專業(yè)市場(chǎng)工作制度，幫助市場(chǎng)發(fā)展協(xié)調(diào)解決一些困難和問題，并監(jiān)督各職能部門規(guī)范執(zhí)法執(zhí)紀(jì)行為。有關(guān)職能部門要為入市經(jīng)營(yíng)商戶設(shè)立“綠色通道”，通過“放水養(yǎng)魚”，扶持市場(chǎng)興旺壯大。同時(shí)，要嚴(yán)厲打擊市場(chǎng)內(nèi)欺行霸市等各種違法違章經(jīng)營(yíng)行為，為市場(chǎng)發(fā)展?fàn)I造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（五）主攻專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)

牢牢把握、強(qiáng)化和發(fā)揚(yáng)__獨(dú)具的市區(qū)優(yōu)勢(shì)、城郊優(yōu)勢(shì)、“市直”優(yōu)勢(shì)，確立超常規(guī)的科學(xué)發(fā)展思路，主攻專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)。著力通過政府扶持，市場(chǎng)化運(yùn)作，加快城南專業(yè)市場(chǎng)集群和城北物流市場(chǎng)的建設(shè)，著力建設(shè)一批有影響力、輻射功能強(qiáng)的汽配、工程機(jī)械、鋼材、農(nóng)貿(mào)、農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)、干鮮水果和糧油批發(fā)等專業(yè)市場(chǎng)。在主攻專業(yè)市場(chǎng)建設(shè)中，實(shí)施招商引資引進(jìn)一批市場(chǎng)項(xiàng)目創(chuàng)稅源，規(guī)劃建設(shè)一批市場(chǎng)項(xiàng)目長(zhǎng)稅源，精心培育一批市場(chǎng)壯稅源，重點(diǎn)發(fā)展一批市場(chǎng)增稅源的市場(chǎng)建設(shè)滾動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。到20__年，初步形成立足中心城區(qū)，輻射周邊區(qū)域性商貿(mào)中心框架和專業(yè)市場(chǎng)集群，使中心城區(qū)商貿(mào)市場(chǎng)實(shí)力明顯增強(qiáng)，在省內(nèi)排名明顯靠前，專業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)代化水平明顯提高，形成可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（六）進(jìn)一步理順市區(qū)兩級(jí)管理機(jī)制

在保證有效監(jiān)管前提下，按屬地管理原則，市工商、衛(wèi) 生、國稅、地稅、質(zhì)監(jiān)等部門不直接介入中心城區(qū)的省、市、區(qū)企業(yè)和個(gè)人的注冊(cè)登記、辦證、納稅申報(bào)，避免產(chǎn)生執(zhí)法和行政管理盲區(qū)及同城不同管理標(biāo)準(zhǔn)的負(fù)面影響，放手讓__區(qū)按屬地原則實(shí)施管理。

商業(yè)論文:國有商業(yè)銀行人力資源成本會(huì)計(jì)的研究

人力資源 成本會(huì)計(jì)是指運(yùn)用一系列的會(huì)計(jì)方法對(duì)人力資源進(jìn)行成本核算,并進(jìn)行記錄、報(bào)告;編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也需要納入人力資產(chǎn)這個(gè)要素。商業(yè)銀行人力資源成本會(huì)計(jì)是指商業(yè)銀行為得到人力資源進(jìn)行人事管理等造成的各種成本、機(jī)會(huì)成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對(duì)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中以各種方式花費(fèi)在人力資源的費(fèi)用進(jìn)行成本計(jì)量和報(bào)告,對(duì)人力資源的價(jià)值進(jìn)行核算,計(jì)算它們的經(jīng)濟(jì)效益。

一、商業(yè)銀行人力資源成本會(huì)計(jì)的研究意義

在當(dāng)今社會(huì),人才的利用與培養(yǎng)至關(guān)重要。在銀行經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行人力資源成本會(huì)計(jì)研究,提高人力資源投入與產(chǎn)出效率,對(duì)整個(gè)銀行業(yè)有重要意義。

(一)滿足內(nèi)外部相關(guān)主體對(duì)人力資源的信息需要

1、內(nèi)部的需要

當(dāng)前企業(yè)管理的重心從重視物質(zhì)的管理轉(zhuǎn)向?qū)θ瞬诺墓芾?人力資源成本會(huì)計(jì)的研究可以為管理決策層提供有效信息。銀行重視人力資源成本會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)部管理的需要,不僅在于人力資本投入的加大,還在于強(qiáng)化人力資本的合理使用,防止不必要的人力浪費(fèi);同時(shí)也有利于正確評(píng)估企業(yè)資產(chǎn),防止銀行資產(chǎn)流失,保護(hù)國有資產(chǎn)的完整性。人力資源成本會(huì)計(jì)可以使管理者更好的了解分析人力資料,為決策者做出正確決策提供條件,增強(qiáng)商業(yè)銀行在金融企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力。

2、外部的需要

在日益開放的銀行信息系統(tǒng),外部的相關(guān)人員對(duì)信息的要求程度更高,更嚴(yán)格。有效的信息,可以吸引外來的人才流入銀行,壯大銀行人才隊(duì)伍,還可以對(duì)國有商業(yè)銀行良好的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)報(bào)告進(jìn)行很好的宣傳,提高國有銀行在投資者和儲(chǔ)戶的信心,增強(qiáng)國有銀行的外部競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)有助于促進(jìn)銀行人力資源的發(fā)展和使用

人力資源是銀行重要資產(chǎn),人力資源成本管理會(huì)促進(jìn)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中考慮人力成本,在有限的條件下發(fā)揮銀行員工的最大優(yōu)勢(shì);可以使銀行工作人員得到更好的培訓(xùn)和教育,提高人力資源水平;可以使銀行根據(jù)員工的情況制定適合員工工作發(fā)展的方案,促進(jìn)人力資源的管理、規(guī)劃和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),鼓勵(lì)員工創(chuàng)新,提高工作積極性;可以進(jìn)一步明確員工的合法權(quán)益,在使用員工更加考慮員工的家庭情況,減輕員工壓力。

二、國有商業(yè)銀行實(shí)施人力資源成本會(huì)計(jì)的可行性

企業(yè)人力資源成本會(huì)計(jì)管理對(duì)人才、制度與信息溝通渠道等有很高的要求條件。國有商業(yè)銀行施行人力資源成本會(huì)計(jì)擁有許多有利條件,如優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才、市場(chǎng)化的薪酬管理制度、完善的管理信息系統(tǒng)等,這些條件有助于人力資源成本管理的實(shí)施。

(一)擁有大批優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才

銀行引用人力資源成本會(huì)計(jì)時(shí),會(huì)計(jì)人員就需要重新面對(duì)不一樣的財(cái)務(wù)處理方式。雖然我國會(huì)計(jì)人員素質(zhì)整體不高,但國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)、業(yè)務(wù)素質(zhì)都比較高,學(xué)習(xí)型和創(chuàng)造型的人才眾多。因此會(huì)計(jì)人員有能力迅速了解、學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)處理方式,還可以在實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為更好的推行人力資源成本會(huì)計(jì)提供幫助。

(二)構(gòu)建了有效的薪酬管理體系

人力資源成本會(huì)計(jì)的計(jì)量離不開對(duì)員工工資的計(jì)量,市場(chǎng)化的薪酬管理體系則為人力資源成本會(huì)計(jì)的工作提供了條件和土壤。薪酬體系的設(shè)計(jì)上,國有銀行強(qiáng)調(diào)以崗位價(jià)值為核心依據(jù)來設(shè)計(jì)薪酬水平,嚴(yán)格以崗位價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)支付員工工資。崗位價(jià)值高低既可以更好地激勵(lì)員工,近期內(nèi)也有利于使員工的人力資本能夠得到有效的計(jì)量、報(bào)告和分析。

三、實(shí)施人力資源成本會(huì)計(jì)需要解決的問題

雖然國有商業(yè)銀行目前具備了開展人力資源成本會(huì)計(jì)的三個(gè)基本條件,但在觀念等方面的重大問題上需要重視和解決。

(一)改變觀念,提高人力資源成本會(huì)計(jì)管理意識(shí)

目前企業(yè)成本管理基本都放在產(chǎn)品上,對(duì)人力資源的成本管理控制的很少,國有銀行也是如此。重視人才固然重要,但應(yīng)當(dāng)從企業(yè)制度建設(shè)等方面體現(xiàn)出來,但銀行陳舊的人事管理并不符合銀行發(fā)展的需要,所以要改變觀念,建立新的人力資源成本管理的理念。

(二)將人力資源成本管理融入人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃與管理中

目前國有銀行沒有對(duì)本行人力資源進(jìn)行全面、科學(xué)的規(guī)劃,只是為今后的工作在新招聘員工時(shí)進(jìn)行了系統(tǒng)

的培訓(xùn),并沒有為他們?cè)O(shè)計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃;也沒有對(duì)人力資源成本進(jìn)行有效控制,只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的薪酬計(jì)算和管理費(fèi)用的計(jì)提。科學(xué)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃既能夠明確企業(yè)的人力資源的數(shù)量和質(zhì)量,也可以降低銀行的招聘費(fèi)用、崗位培訓(xùn)等人力成本。

(三)完善薪酬管理,建設(shè)一批穩(wěn)定的優(yōu)秀骨干

雖然國有商業(yè)銀行構(gòu)建了很好的薪酬管理體系,但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有必要對(duì)其進(jìn)行完善。建立兼顧薪酬標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部公平性、外部競(jìng)爭(zhēng)性和個(gè)人激勵(lì)性的薪酬管理體系。應(yīng)采取有效的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)措施和員工喜歡的福利措施,建設(shè)一批相對(duì)穩(wěn)定的優(yōu)秀骨干員工;應(yīng)本著以最低的成本使用人力的原則,解決人事激勵(lì)、人力資源培訓(xùn)等管理活動(dòng);應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行動(dòng)機(jī)性教育,做好人員的選擇和使用,做好人力資源培訓(xùn)與開發(fā),建立完善的人員激勵(lì)機(jī)制。

商業(yè)論文:國有商業(yè)銀行核心員工的薪酬制度研究

摘 要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國國有商業(yè)銀行的薪酬制度也發(fā)生了很大的改變,但在具體應(yīng)用中出現(xiàn)了與薪酬制度的設(shè)計(jì)初衷不一致的問題,尤其與外資銀行或國內(nèi)的股份制銀行相比效果上出現(xiàn)了偏差。對(duì)國有商業(yè)銀行的核心員工薪酬制度進(jìn)行了一些探索。關(guān)鍵詞:國有商業(yè)銀行;員工;薪酬

1 薪酬與薪酬激勵(lì)

廣義的說,薪酬是指企業(yè)員工為企業(yè)提供勞動(dòng)和服務(wù)而獲得的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬,其基本形式包括以現(xiàn)金形式支付的工資、獎(jiǎng)金,以限制股份和股票期權(quán)等形式提供的獎(jiǎng)勵(lì)和以其他形式提供的保險(xiǎn)、福利等物質(zhì)利益。薪酬激勵(lì)是通過薪酬制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施,對(duì)員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲以實(shí)現(xiàn)其激勵(lì)約束目標(biāo)的一種機(jī)制。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)中“支薪”的職業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言,從人力資本角度說,其薪酬是其人力資本投資的收益,是其人力資本的價(jià)值。從經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束角度說,報(bào)酬是調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者積極性、激勵(lì)約束其行為的一個(gè)重要因素,是其對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)所獲的獎(jiǎng)勵(lì)。

2 國有商業(yè)銀行核心員工的薪酬現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念的不斷加強(qiáng),國有商業(yè)銀行實(shí)施以“強(qiáng)化激勵(lì)和約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)員工積極性和創(chuàng)造性,增強(qiáng)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力”為主要目標(biāo)的現(xiàn)代商業(yè)銀行薪酬制度改革的力度不斷加大,而且取得了一定的成效。但是,由于受到各種主觀和客觀因素的影響,實(shí)施薪酬制度改革過程中仍然存在不少問題。

2.1 總體薪酬水平較低

我國國有商業(yè)銀行員工的平均薪酬水平低于股份制商業(yè)銀行,與國際銀行業(yè)比較,國有商業(yè)銀行員工薪酬水平和銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效均存在很大差距。作為國有銀行的之一的工商銀行,資產(chǎn)規(guī)模和員工人數(shù)在中國銀行業(yè)中均位居第一,2002-2003年,中國工商銀行的員工人數(shù)分別為招商銀行的24一33.7倍,總資產(chǎn)規(guī)模為10.2一13倍,但人均薪酬僅為32.4%一35.5%;工商銀行的員工人數(shù)分別為花旗集團(tuán)的1.62一1.45倍,總資產(chǎn)規(guī)模為52.5%一50.5%,人均薪酬僅為7.4%一7.7%。

人力資本成本是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成本的主要構(gòu)成之一,低工資水平有助于改善銀行短期財(cái)務(wù)指標(biāo)。但人力資本成本又是對(duì)員工工作努力付出的一種補(bǔ)償,在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、高素質(zhì)員工緊缺的情況下,過低的薪酬不利于獲得和維持優(yōu)質(zhì)人力資源,從而不利于商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的構(gòu)筑和保持。

2.2 收入水平?jīng)]有拉開差距

在國有企業(yè)中,政府對(duì)經(jīng)理人收入水平一直實(shí)施嚴(yán)格的管制,主要的管制手段是將經(jīng)理人收入與企業(yè)職工工資水平掛鉤,即定為職工工資水平的若干倍。國有商業(yè)銀行也不例外,中國商業(yè)銀行多數(shù)采用行員等級(jí)工資制,如某國有商業(yè)銀行2003年建立的行員崗位等級(jí)為12級(jí),對(duì)應(yīng)的工資等級(jí)56級(jí)。最低的56級(jí)工資的薪點(diǎn)為0.85,6級(jí)工資(相當(dāng)于一級(jí)分行行長(zhǎng)和總行部門經(jīng)理)薪點(diǎn)為3.85,后者為前者的4.5倍,基本工資級(jí)差較小。

2.3 薪酬形式單一,長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制缺乏

不同的薪酬結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不同的激勵(lì)作用。以現(xiàn)金支付為主的薪酬結(jié)構(gòu)注重的是短期激勵(lì),有可能導(dǎo)致被激勵(lì)者的行為短期化。而限制性股份獎(jiǎng)勵(lì)、延期股份獎(jiǎng)勵(lì)和股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等業(yè)績(jī)薪酬形式既激勵(lì)被激勵(lì)者追求長(zhǎng)期利益,又將他們的利益與所有者的利益緊密聯(lián)系在一起,可以激勵(lì)其為增加所有股東利益而增加自己的收益。

3 國有商業(yè)銀行長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)弱化的原因

結(jié)合我國國情,筆者認(rèn)為國有銀行產(chǎn)權(quán)是缺陷導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制弱化的主要原因。不同的產(chǎn)權(quán)制度下薪酬激勵(lì)機(jī)制的作用可能是不同的,外國企業(yè)經(jīng)理的薪酬激勵(lì)機(jī)制大多是建立在產(chǎn)權(quán)私有環(huán)境下的,在委托框架下僅僅探討委托人對(duì)人的激勵(lì)問題,還存在較大的片面性。

在法理上,我國國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)屬于全體人民所有,它的初始委托人或最終委托人是全體人民。但財(cái)產(chǎn)本身的特性要求有具體的委托人,這樣可以明確地規(guī)定權(quán)利和義務(wù)如何使用、怎樣配置。由此就需要由代表全體人民利益的國家來具體行使財(cái)產(chǎn)的權(quán)利,“全民所有”實(shí)際成為“國家所有”,國家成為國有商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)的實(shí)際委托人。

法律上國家對(duì)國有商業(yè)銀行的所有權(quán)雖然明晰,但在實(shí)踐中卻沒有一套比較完善的制度安排來體現(xiàn)這個(gè)所有權(quán),因此國家這一抽象存在難以明確為人格化的所有權(quán)主體。在產(chǎn)權(quán)制度上,國有商業(yè)銀行普遍存在著“所有者缺位”問題。國有商業(yè)銀行固有的“所有者缺位”問題,導(dǎo)致了激勵(lì)約束效果低。

在國有商業(yè)銀行的委托一框架中,產(chǎn)權(quán)主體虛置以及所有權(quán)的多級(jí)等問題造成了激勵(lì)機(jī)制弱化,國有商業(yè)銀行的委托人一國家承擔(dān)著高昂的成本。

4 政策建議

4.1 確定合理的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)

考核員工的業(yè)績(jī)必須基于廣泛的因素而非單一的標(biāo)準(zhǔn),以避免鼓勵(lì)員工為追求單一的業(yè)績(jī)而犧牲銀行其它重要方面。對(duì)員工業(yè)績(jī)的考核目標(biāo)應(yīng)該包括業(yè)務(wù)單位的業(yè)績(jī)和個(gè)人的業(yè)績(jī)。以激勵(lì)員工以個(gè)人奮斗和團(tuán)體協(xié)作相結(jié)合為提高銀行整體業(yè)績(jī)而多做貢獻(xiàn)。對(duì)于銀行高級(jí)管理人員,其業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)應(yīng)該包括其分管的業(yè)務(wù)單位的業(yè)績(jī)和銀行整體業(yè)績(jī)兩個(gè)層次綜合考核。

4.2 真正建立起以績(jī)效薪酬為主,其他福利保障為輔的薪酬激勵(lì)約束機(jī)制

這也是最根本的,也只有這樣才能真正調(diào)動(dòng)起所有員工的積極性。同時(shí)要簡(jiǎn)化薪酬中的福利部分,盡量使用現(xiàn)金薪酬和長(zhǎng)期激勵(lì)作為薪酬激勵(lì)的重點(diǎn)。

4.3 構(gòu)建差異化的薪酬結(jié)構(gòu)

(1)管理類員工:按照“年薪制”的原 理進(jìn)行設(shè)計(jì)和管理,采用“崗位工資+績(jī)效工資+長(zhǎng)期激勵(lì)+福利”的薪酬結(jié)構(gòu),實(shí)行以績(jī)效工資和長(zhǎng)期激勵(lì)為主,崗位工資為輔的分配制度。戰(zhàn)略管理類和經(jīng)營(yíng)管理類的崗位工資和績(jī)效工資比例為40/60,業(yè)務(wù)管理類崗位工資和績(jī)效工資比例為50/50,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為50%。

(2)專業(yè)技術(shù)類員工:按照“崗位工資制”的原理設(shè)計(jì),采用以崗位工資為主的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績(jī)效工資比例可根據(jù)具體的崗位系列在 60/40 和 70/30 之間,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為 30%。整體薪酬較為穩(wěn)定,少數(shù)資深專業(yè)人才和關(guān)鍵崗位員工可享受股票增值權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)性年金等長(zhǎng)期激勵(lì)。

(3)市場(chǎng)營(yíng)銷類員工:按照“傭金制”的原理設(shè)計(jì),采用以績(jī)效工資為主體、崗位工資為輔的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績(jī)效工資比例為 50/50,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為100%。績(jī)效工資根據(jù)營(yíng)銷業(yè)績(jī)確定,實(shí)行基于業(yè)務(wù)綜合積分制的提成傭金制度,超過100%的績(jī)效工資部分實(shí)行延期支付制度。

商業(yè)論文:對(duì)影響我國商業(yè)銀行盈利能力的因素分析

引言 商業(yè)銀行作為特殊的金融機(jī)構(gòu),其盈利性是其競(jìng)爭(zhēng)力的核心指標(biāo)。隨著國際化進(jìn)程的快速發(fā)展,我國的銀行業(yè)也得到了迅速發(fā)展。英國銀行家雜志公布的2011年全球銀行盈利能力排名,工商銀行以去年盈利325億美元位列全球之首,建行盈利264億美元緊隨其后,中國國內(nèi)銀行的利潤(rùn)目前已占全球銀行業(yè)總利潤(rùn)的兩成多。但是,商業(yè)

銀行的盈利性存在著特殊性,近期報(bào)道的銀行業(yè)收費(fèi)不合理,暴利等概念正威脅著銀行業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化的影響不斷加深,銀行間的聯(lián)系變得更為緊密,面臨的競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈。對(duì)我國商業(yè)銀行業(yè)而言,既要面對(duì)國內(nèi)同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng),又要面對(duì)國際強(qiáng)手的挑戰(zhàn),形式嚴(yán)峻。而由次貸危機(jī)所引發(fā)的全球性金融危機(jī),使許多老牌銀行深陷泥沼:巴黎銀行、瑞穗銀行、花旗銀行虧損嚴(yán)重,國內(nèi)銀行業(yè)遭受牽連,發(fā)生不同程度的損失。面對(duì)這樣的情況,我國商業(yè)銀行如何生存、發(fā)展并通過提升盈利能力來實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提高,值得思考。

我國商業(yè)銀行盈利能力現(xiàn)狀

英國《銀行家》(Banker)雜志2011年的“全球銀行1000強(qiáng)”排名,共有三家中國銀行機(jī)構(gòu)按一級(jí)資本進(jìn)入排行前10名。其中,中國銀行業(yè)的盈利能力在全球同行業(yè)中遙遙領(lǐng)先。自2003年以來,中國銀行業(yè)稅前利潤(rùn)年均增速超過30%,在1000家大銀行中的地位顯著提升。特別是2008年,中國52家上榜銀行以850億美元的稅前利潤(rùn),占1000家大銀行合計(jì)1151億美元總利潤(rùn)的73.8%。2009年,在全球銀行業(yè)盈利回升的背景下,中國銀行業(yè)84家上榜銀行的稅前利潤(rùn)繼續(xù)增長(zhǎng)到1018億美元,占1000家銀行總計(jì)稅前利潤(rùn)的26.3%;2010年,101家上榜銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)到1498億美元,占全球1000家銀行的21.1%,繼續(xù)保持著2008年以來創(chuàng)下的第一盈利大國地位。

但是,輝煌的背后卻暗藏危機(jī)。

當(dāng)今世界科技的極大進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展,推動(dòng)了各個(gè)領(lǐng)域的全球化進(jìn)程。金融業(yè)也正朝著全球化的趨勢(shì)發(fā)展。對(duì)于中國的金融市場(chǎng)來說,自2001年加入WTO以來,中國將在5年內(nèi)取消所有現(xiàn)存的對(duì)外資銀行所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和設(shè)立形式,外資銀行可在加入五年內(nèi)向中國居民提供信貸服務(wù);另自2006年起,中國金融系統(tǒng)允許外資銀行提供人民幣業(yè)務(wù)。外資銀行的大舉“入侵”,造成銀行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。因此,我國銀行面臨的不僅僅是來自于國內(nèi)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),更面臨著來自于國外同行的挑戰(zhàn)。這對(duì)我國商業(yè)銀行的盈利能力造成了巨大的影響。

此外,我國商業(yè)銀行在國內(nèi)環(huán)境下也存在著眾多問題。

由于科技的進(jìn)步,我國的資本市場(chǎng)迅速發(fā)展,金融機(jī)構(gòu)正朝著混業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)綜合化的趨勢(shì)越來越明顯,各類金融產(chǎn)品的創(chuàng)新削弱了銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,使得盈利能力下降。

2004年3月1日開始實(shí)施的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》,要求商業(yè)銀行的資本充足率符合8%的最低要求。這對(duì)我國商業(yè)銀行的資本承受能力提出了挑戰(zhàn)。一旦資金出現(xiàn)缺口,風(fēng)險(xiǎn)暴露,對(duì)盈利能力必定造成巨大影響。

分業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式限制了我國銀行業(yè)的發(fā)展,對(duì)于資源不能得到有效的利用,信息傳達(dá)以及各類結(jié)算等都存在著滯后性,這對(duì)于盈利能力也有較大的限制性。

此外,優(yōu)質(zhì)客戶流失、內(nèi)部人才流失等管理方面的缺陷,都或多或少地影響著銀行的盈利能力。

商業(yè)銀行盈利能力影響因素

(一)盈利能力指標(biāo)選取與分析

依據(jù)商業(yè)銀行盈利能力評(píng)判指標(biāo)的全面性、主要性、邏輯性、可操作性、可預(yù)測(cè)性這五個(gè)原則,本文選取以下指標(biāo)作來衡量商業(yè)銀行的盈利能力。

1.銀行資產(chǎn)收益率:是國際上考察商業(yè)銀行盈利能力的通用綜合性指標(biāo),它是指銀行運(yùn)用全部資產(chǎn)所獲得的凈收益的比率,與銀行的獲利能力成正比。收益率數(shù)值越大,說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。由于銀行是特殊的金融機(jī)構(gòu),資產(chǎn)收益率一般都比較低,在2%以下。

2.凈資產(chǎn)收益率: 凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率,是凈利潤(rùn)與股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平,指標(biāo)值越高,說明投資帶來的收益越高。

3.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率:是指本年?duì)I業(yè)收入與上年?duì)I業(yè)收入之差和上年?duì)I業(yè)收入的比率,反映了銀行營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度,表現(xiàn)了商業(yè)銀行的長(zhǎng)期盈利能力。

4.營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率:該指標(biāo)是對(duì)商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)效率的評(píng)價(jià),凈利潤(rùn)在營(yíng)業(yè)收入中所占比例越高,說明該銀行在成本支出、經(jīng)營(yíng)管理等方面表現(xiàn)較好。

本文通過分析10家商業(yè)銀行2007——2011年5年間各指標(biāo)的數(shù)值,進(jìn)行盈利能力分析。

在2007——2011年間10家商業(yè)銀行表現(xiàn)層次不齊,但總體呈上升趨勢(shì)。到2011年底,本文所選 取的十家樣本銀行的資產(chǎn)收益率均超過了1%,中國建設(shè)銀行和中國工商銀行更是達(dá)到了1.378%、1.346%,其他銀行也表現(xiàn)良好。在凈資產(chǎn)收益方面,2007-2011年間各家銀行的平均凈資產(chǎn)收益率分別為16.19%、22.02%、17.62%、17.97%和19.70%,各家銀行在2008年的股市牛市中均獲得了較高的收益,大致為上升趨勢(shì)。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率這個(gè)指標(biāo)上看,各家銀

行差異較大,在2008-2009年的金融危機(jī)沖擊下,各家銀行的利潤(rùn)增長(zhǎng)率均下滑嚴(yán)重,建設(shè)銀行。工商銀行、招商銀行、光大銀行甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),可見健康穩(wěn)定的全球金融環(huán)境的重要性。 營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo),10家商業(yè)銀行在2007——2009年間的平均營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率為34.97%,其中建設(shè)銀行和工商銀行達(dá)到了38.10%,39.48%,超出平均水平較多。

從分析中可以看出,我國商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)能力還是比較強(qiáng)的。但是,值的注意的是2008——2009年之間,由于次貸危機(jī)的影響,各大商業(yè)銀行的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率明顯下降,甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。基于全球金融環(huán)境的不穩(wěn)定性,以及未來銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不確定性,對(duì)影響銀行盈利能力的因素進(jìn)行分析很有必要。

(二)盈利能力影響因素分析

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中,盈利能力的影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中,內(nèi)部因素又可大致分為風(fēng)險(xiǎn)因素、業(yè)務(wù)因素、運(yùn)營(yíng)效率因素、資產(chǎn)規(guī)模因素。外部因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,國家金融政策等。本文主要就內(nèi)部因素進(jìn)行分析。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理能力

風(fēng)險(xiǎn)管理能力一直是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。商業(yè)銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。如果一家銀行的資產(chǎn)能帶來較高的收益,但伴隨的風(fēng)險(xiǎn)較小,那么這家銀行的資產(chǎn)質(zhì)量就較高。反之,如果一家銀行的資產(chǎn)中有大量呆賬壞賬,則質(zhì)量較差。流動(dòng)性指資產(chǎn)能夠以一個(gè)合理的價(jià)格順利變現(xiàn)的能力。具體商業(yè)銀行滿足存款人提取現(xiàn)金、支付到期債務(wù)和借款人正常貸款需求的能力。流動(dòng)性狀況與商業(yè)銀行的盈利能力聯(lián)系緊密。一般來說,流動(dòng)性越好,則銀行抵押外界負(fù)面沖擊的能力越強(qiáng),在不完美資本市場(chǎng)上,它籌資所面臨的資金成本也越低,使得銀行具有較高的盈利能力;但銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性越高意味著預(yù)期收益率就越低。因此,銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性狀況需由銀行自己在流動(dòng)性盈余和不足之間做出選擇,保持適度的流動(dòng)性才能保證銀行盈利的穩(wěn)定。

2.業(yè)務(wù)因素

商業(yè)銀行的利潤(rùn)來源主要可分為利息收入和非利息收入。利息收入主要來自貸款業(yè)務(wù)。非利息收入主要指中間業(yè)務(wù)的收入。利息收入的多少取決于銀行存款與貸款的數(shù)量。目前,我國銀行業(yè)最主要的收入來源依然是存貸利差。但是,傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、市場(chǎng)利率的影響。而 中間業(yè)務(wù)相對(duì)較為穩(wěn)定,對(duì)資本金的占用、需要的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備均較低。發(fā)展中間業(yè)務(wù)成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、品種多、范圍廣、收費(fèi)彈性大,能夠?yàn)殂y行帶來巨大的利潤(rùn),提升銀行的盈利能力。在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展難以有效突破的情況下,商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的重視。

3.營(yíng)運(yùn)效率因素

銀行的營(yíng)運(yùn)效率也是對(duì)商業(yè)銀行盈利產(chǎn)生重要影響的因素之一。營(yíng)運(yùn)效率指的是銀行這個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率。通常用管理費(fèi)用比率來衡量,也就是每單位收入所需要費(fèi)用成本。這個(gè)比率越低,銀行經(jīng)營(yíng)過程中的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用就越低,也就是代表著銀行的營(yíng)運(yùn)效率越高,銀行可能具有較高的盈利水平;但另一方面,銀行營(yíng)運(yùn)效率的高低也可能反映銀行資產(chǎn)組合的差異,例如銀行的一些新興業(yè)務(wù)(主要是中間業(yè)務(wù))往往具有較高的盈利,但它們相對(duì)于銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)往往需要更多的人工及其他管理費(fèi)用,在這種情形下,銀行的費(fèi)用比率越高,反而銀行具有更好的盈利能力。在許多商業(yè)銀行中,長(zhǎng)期以來形成的人員龐大、機(jī)構(gòu)復(fù)雜等狀況耗費(fèi)了過多的管理費(fèi)用,卻沒有帶來相應(yīng)的效率提高,影響了營(yíng)運(yùn)效率。

結(jié)束語

保持良好的盈利能力對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。通過保證資金的流動(dòng)性,預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)成本控制,提高運(yùn)營(yíng)效率,大力發(fā)展中間業(yè)務(wù),增加利潤(rùn)來源來提高商業(yè)銀行的盈利性,對(duì)我國商業(yè)銀行的發(fā)展具有實(shí)際意義。本文從風(fēng)險(xiǎn)因素、業(yè)務(wù)因素、運(yùn)營(yíng)效率因素三方面對(duì)銀行的盈利性進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析,但缺乏有效的數(shù)據(jù)證明這些因素與盈利性之間所具有的函數(shù)關(guān)系,因而本文仍有需要加強(qiáng)之處。對(duì)商業(yè)銀行盈利性這一領(lǐng)域的探索,仍然是我國銀行業(yè)在今后發(fā)展的過程中值得關(guān)注的一個(gè)課題,對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有很好的現(xiàn)實(shí)意義。

商業(yè)論文:商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性，接著對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義作了簡(jiǎn)單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念、建立健全適宜的會(huì)計(jì)管理體制、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個(gè)方面著重論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 會(huì)計(jì)

緒 論

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)大案、要案，給各家銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看,財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。

銀行財(cái)務(wù)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過程，是銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過財(cái)務(wù)核算來實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何財(cái)務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過對(duì)本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，其次能夠在實(shí)際操作中運(yùn)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價(jià)值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。

一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，銀行會(huì)計(jì)工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會(huì)計(jì)有關(guān)的。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對(duì)在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的要求

銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。在金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為內(nèi)涵。

2．商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營(yíng)的要求

在前幾年我國商業(yè) 銀行業(yè)快速擴(kuò)展時(shí)期，各家商業(yè)銀行普遍實(shí)行粗放式經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價(jià)獲取市場(chǎng)份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的情況下，規(guī)模的擴(kuò)張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時(shí)由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)約束，也積累下了無窮的風(fēng)險(xiǎn)，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對(duì)中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)首先就要開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要

80年代以來，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險(xiǎn)控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險(xiǎn)性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險(xiǎn)管理，提高銀行運(yùn)營(yíng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。隨著我國金融市場(chǎng)的開放，不僅銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，風(fēng)險(xiǎn)也日益增加；同時(shí)，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險(xiǎn)加大,競(jìng)爭(zhēng)力下降。因此商業(yè)銀行通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)辟來達(dá)到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費(fèi)用,控制風(fēng)險(xiǎn),提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的目的,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實(shí)情況不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營(yíng)管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。財(cái)務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤(rùn)、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。如7月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計(jì)開出2.96億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進(jìn)行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進(jìn)行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計(jì)2070萬元。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核為中心的科學(xué)的管理制度。有什么樣的評(píng)價(jià)方式，就會(huì)導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。商業(yè)銀行的績(jī)效考評(píng)由于過分突出了效益與發(fā)展指標(biāo)，軟化了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信用。

（三）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全過程。信貸計(jì)劃，既要包括對(duì)未來項(xiàng)目市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，又要建立在對(duì)過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過，就會(huì)造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如，對(duì)高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映，不僅會(huì)造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)，而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)。如長(zhǎng)沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤(rùn)最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級(jí)分類，不良貸款余額27 640萬元，不良率10.86％。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會(huì)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民幣匯率形成機(jī)制的不斷完善和利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來越突出。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來越強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，并轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方式。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會(huì)計(jì)工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性，干擾市場(chǎng)運(yùn)行，而且依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)定計(jì)，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終受到市場(chǎng)無情的懲罰。會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競(jìng)爭(zhēng)能力下降，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。，中國銀監(jiān)會(huì)主席劉明康主持召開銀監(jiān)會(huì)第37次主席會(huì)議，討論并原則通過了《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手冊(cè)》和新修訂的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)工作規(guī)則》，研究進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和提高行政效能。

三、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

1、銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后

1993年我國會(huì)計(jì)體制改革以來，我國銀行會(huì)計(jì)也隨著銀行商業(yè)化的進(jìn)程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理型的銀行會(huì)計(jì)管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財(cái)務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。會(huì)計(jì)部門在縱橫兩個(gè)方向上均不便于發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營(yíng)管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中作為不大。

體制改革和機(jī)制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國商業(yè)銀行增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺(tái)和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進(jìn)行體制機(jī)制改革的迫切任務(wù)。

一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2、銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩

在銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展，邊實(shí)踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多 門，各業(yè)務(wù)部門如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報(bào)表編報(bào)等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，有的甚至存在漏洞，比如實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收利息長(zhǎng)期掛賬與謹(jǐn)慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例和方法與謹(jǐn)慎性原則的實(shí)質(zhì)也有一定的出入等等這些會(huì)計(jì)制度的不合理性都加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

1、內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款13.6億元，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，5月17日，在未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款4.5億元給孫樹華的華林公司。事實(shí)上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團(tuán)將已抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的3宗土地，重復(fù)抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款8600萬元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準(zhǔn)巨額貸款時(shí)，在企業(yè)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見審查環(huán)節(jié)沒有拿土地使用權(quán)證到國土資源部門去驗(yàn)證。根本原因是銀行雖有“嚴(yán)格審批制度”，但相關(guān)大員有章不循。

2、人員素質(zhì)偏低

近年來,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)；還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。如惠州銀監(jiān)分局協(xié)助破獲一起利用自編木馬程序長(zhǎng)期在后臺(tái)自動(dòng)監(jiān)控受感染電腦的犯罪活動(dòng)，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，自2月至9月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地?cái)?shù)百個(gè)銀行賬號(hào)和密碼，涉案金額已達(dá)40多萬元。

四、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（一）培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念

怎樣才能有效地規(guī)避商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就需要培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中。目前，盡管大家都知道操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行業(yè)的重要性，但它仍然沒有成為銀行業(yè)足夠重視的風(fēng)險(xiǎn)。

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某些會(huì)計(jì)骨干盲目信任，長(zhǎng)期放在某一重要崗位不予交流，也不進(jìn)行考察監(jiān)督，致使某些動(dòng)機(jī)不純者伺機(jī)作案，還是對(duì)某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時(shí)采取措施，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，而讓其有機(jī)可乘。也有新會(huì)計(jì)人員對(duì)老會(huì)計(jì)人員盲目信任，或者會(huì)計(jì)人員之間，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補(bǔ)章等等。還有工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機(jī)。

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要教育員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，通過對(duì)各類案件的剖析，正視經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，既不要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn)，要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，按規(guī)定程序進(jìn)行操作，必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

商業(yè)銀行要倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)全行員工樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同感，真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理絕不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的事情，風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)突破傳統(tǒng)的部門界限真正融入全行各個(gè)部門、每位員工的行為規(guī)范和工作習(xí)慣之中，讓每一位員工認(rèn)識(shí)到自身崗位上存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的第一道屏障。

（二）建立健全適宜的會(huì)計(jì)管理體制

1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀

我國目前以國有商業(yè)銀行為主體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者主體虛擬的問題。從國有商業(yè)銀行看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產(chǎn)權(quán)。國有商業(yè)銀行名義上歸國家所有，但實(shí)際上卻沒有能夠完全代表國家管理國有銀行產(chǎn)權(quán)的人格化主體，所有者不能有效地行使和轉(zhuǎn)讓剩余所有權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制和有效有約束機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)利益的激勵(lì)相容。同時(shí)，所有者虛置，也造成產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，銀行的獨(dú)立法人地位難以保障，容易受到行政干預(yù)，損害銀行的經(jīng)濟(jì)利益。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上實(shí)現(xiàn)了多元化，但絕大數(shù)銀行都是由國有股占絕對(duì)控股地位，并沒有完全解決產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業(yè)銀行同樣的問題。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

2、應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制

改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的三級(jí)核算新體制。所謂大集中的三級(jí)核算新體制，是指全行實(shí)行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制。即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干個(gè)大區(qū)核算中心（也就是分行數(shù)據(jù)處理中心），一個(gè)中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)（十幾個(gè)直至幾百個(gè)，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺(tái)輸機(jī)后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換，匯并程序自動(dòng)生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種體制下總行制定的考核指 標(biāo)等直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，從而可以在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改，同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。如為增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，煙臺(tái)市商業(yè)銀行從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用3年時(shí)間對(duì)下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了全面調(diào)整，將原有的56處服務(wù)部改建為56處支行，將9處經(jīng)營(yíng)行升格為直屬行。同時(shí)加大對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)的支持力度，探索在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣級(jí)市增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。5月，龍口支行設(shè)立，標(biāo)志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。與支行改革相配套，他們又對(duì)總部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了大刀闊斧的改革，強(qiáng)化了總行的調(diào)控監(jiān)督職能，成立了審貸、人事與機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)拓展、采購與招標(biāo)、行務(wù)督查5個(gè)委員會(huì)，實(shí)行全行重大事項(xiàng)科學(xué)民主決策，加強(qiáng)了對(duì)全行的資金、財(cái)務(wù)、人事、信貸的統(tǒng)一管理，構(gòu)筑起商行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的扁平化管理模式和“小支行、多功能、大服務(wù)”的結(jié)構(gòu)框架。

3、采用重要崗位人員輪換制

建立健全適宜的會(huì)計(jì)管理體制，要有效運(yùn)用重要崗位人員崗位輪換，并強(qiáng)制休假這一有效手段，防范案件風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅(jiān)持。進(jìn)行重要崗位輪換前，要形成《重要崗位輪換計(jì)劃》，進(jìn)行重要崗位輪換時(shí)，要健全和實(shí)行嚴(yán)格的崗位交接手續(xù)。完成重要崗位交接后，登記《重要業(yè)務(wù)崗位操作人員崗位輪崗臺(tái)賬》，要認(rèn)真核查所交接的業(yè)務(wù)，建立重要崗位人員交接檔案，詳細(xì)記錄重要崗位人員交接前后負(fù)責(zé)辦理的各項(xiàng)工作內(nèi)容和經(jīng)辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。同時(shí)要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補(bǔ)充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定休假時(shí)，認(rèn)真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業(yè)務(wù)核查工作，確保《重要崗位人員指定休假制度》不折不扣落到實(shí)處。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時(shí)間，對(duì)其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

4、會(huì)計(jì)主管人員委派制

我國商業(yè)銀行長(zhǎng)期實(shí)行“分級(jí)核算”的方法，財(cái)務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，但各級(jí)財(cái)務(wù)主管受本級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)主管站在分支機(jī)構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護(hù)分支機(jī)構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展目標(biāo)，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系，不利于財(cái)務(wù)管理職稱的充分發(fā)揮。因而

為從源頭上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管委派制。即由上級(jí)機(jī)構(gòu)向基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)派駐思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂政策、熟悉法規(guī)的會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)主管人員的工作業(yè)績(jī)及獎(jiǎng)罰由上級(jí)機(jī)構(gòu)考核，薪酬由上級(jí)機(jī)構(gòu)直接發(fā)放，不受基層網(wǎng)點(diǎn)控制，確保會(huì)計(jì)主管依法獨(dú)立行使職權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立財(cái)務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總行負(fù)責(zé)。明確會(huì)計(jì)主管人員相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督地位，并賦予委派會(huì)計(jì)主管相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使會(huì)計(jì)主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向與總行一致，同時(shí)還能有效提高分支機(jī)構(gòu)的核算質(zhì)量，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后管理，加強(qiáng)監(jiān)督作用，一定程度的防范和化解分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)主管有權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員合規(guī)操作，對(duì)一些違規(guī)、違紀(jì)、違法的會(huì)計(jì)行為堅(jiān)決制止，重大事項(xiàng)直接向上級(jí)機(jī)構(gòu)匯報(bào)處理。解決一些基層負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，假造賬冊(cè)，設(shè)立賬外賬，轉(zhuǎn)移銀行資金的問題。目前四大國有銀行中，已有三家實(shí)行會(huì)計(jì)主管委派制，這項(xiàng)制度的實(shí)施，解決了以前會(huì)計(jì)主管在對(duì)本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量監(jiān)督的同時(shí)還要聽命于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授意、指令的情況。獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效的解決了個(gè)別機(jī)構(gòu)私設(shè)小金庫、濫支費(fèi)用等問題。

5、稽核特派員制度

嚴(yán)格和強(qiáng)有力的稽核監(jiān)督是內(nèi)控管理制度得以貫徹落實(shí)的重要保證。1996年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會(huì)和“金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研討會(huì)”，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)1997)199號(hào))后，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級(jí)分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個(gè)法人內(nèi)部實(shí)行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營(yíng)業(yè)部制訂了“稽核處罰實(shí)施辦法”等。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識(shí)得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡(jiǎn)稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營(yíng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營(yíng)取得了進(jìn)展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個(gè)；撤并在保本點(diǎn)以下的分理處、儲(chǔ)蓄所1800多個(gè)；其他國有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了，贏得了社會(huì)的廣泛好評(píng)，取得了較好的自身效益和社會(huì)效益。在美國《財(cái)富》雜志公布的全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營(yíng)業(yè)收入排位)，中國(包括臺(tái)灣省)共有11家企業(yè)入選，中國工商銀行以20．13億美元列第208位，中國銀行以17．62億美元列第255位，中國農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國建設(shè)銀行以13．39億美元列第364位，國泰人壽(臺(tái)灣省)以9．9億美元列第489位。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,才能構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。

1、建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線

一線會(huì)計(jì)核算全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。而且商業(yè)銀行要切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求， 因事設(shè)崗，因崗定人進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記 錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個(gè)基本措施，也是銀行會(huì)計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則， 實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)

對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。這樣的銀行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系應(yīng)包括以下幾方面：

——反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；

——反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等；

——反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；

——反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；

——反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；

——反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映銀行風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映銀行風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動(dòng)性和安全性之間的關(guān)系，樹立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)、違法帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。

事后監(jiān)督是建立以堵為主的監(jiān)控防線，主要應(yīng)通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范銀行風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查， 每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查， 確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。設(shè)立事后監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對(duì)監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。

3、以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。建立以財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機(jī)構(gòu)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中起到積極的作用，必須改革現(xiàn)有的稽核體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。一是建立直接對(duì)總行一級(jí)法人負(fù)責(zé)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐的稽核體系；稽核費(fèi)用與被稽核單位相分離；確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的三權(quán)制衡。與此同時(shí)，為加大內(nèi)部自查力度，還應(yīng)實(shí)行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機(jī)構(gòu)違規(guī)行為時(shí)，不僅要處罰該金融機(jī)構(gòu)，而且要觸及告誡那些實(shí)施違規(guī)行為的直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任者。二是不斷充實(shí)稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。三是要實(shí)施嚴(yán)格的督查考評(píng)制度，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行。而上海浦發(fā)銀行就為了加強(qiáng)內(nèi)控管理,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。要求各級(jí)行在一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng),并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及部門。在設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)和綜合營(yíng)銷推進(jìn)委員會(huì)的基礎(chǔ)上,公司設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),下設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu)------風(fēng)險(xiǎn)管理部、審貸中心及資產(chǎn)保全部。如成都工商銀行對(duì)所轄分行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以來發(fā)生的重大違規(guī)事項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)90%，其中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的占53%，而超越經(jīng)營(yíng)權(quán)限類重大違規(guī)事項(xiàng)，有內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的占80%以上，業(yè)務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題明顯低于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可見業(yè)務(wù)部門的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度

充分的信息披露是市場(chǎng)約束有效發(fā)揮作用的前提條件，5月的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，標(biāo)志著我國已初步建立了信息公開披露制度。監(jiān)管當(dāng)局運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律的手段，對(duì)信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進(jìn)行嚴(yán)格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實(shí)性、及時(shí)性。同時(shí)，要進(jìn)一步改革會(huì)計(jì)制度，提高會(huì)計(jì)核算的透明度、可信度以及與國際通行準(zhǔn)則的統(tǒng)一程度，充分認(rèn)識(shí)審慎會(huì)計(jì)原則在銀行監(jiān)管中的作用,按照國際慣例,建立起科學(xué)合理、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系,提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公允性和可靠性，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。為了體現(xiàn)接受公眾監(jiān)督，煙臺(tái)商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會(huì)公開披露了有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理信息，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督和競(jìng)爭(zhēng)洗禮，在市場(chǎng)化的進(jìn)程中又邁出重要的一步，這也標(biāo)志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設(shè)達(dá)到了較高水平。《新巴塞爾資本協(xié)議》在1999年就對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對(duì)簡(jiǎn)單。完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度和報(bào)告制度的具體內(nèi)容如下：

1、完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范

目前我國銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中，全面，直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。這對(duì)于我們正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義。

2、建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度

這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施之一。一方面按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等；另一方面建立相關(guān)的責(zé)任制度，對(duì)影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的主要因素或重要事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，要求其對(duì)這些項(xiàng)目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲來保證有關(guān)信息得到充分揭示。

3、不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系

例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)，充分的揭示。

（五）提高銀行人員的素質(zhì)

管理水平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避的關(guān)鍵是對(duì)行為人的控制。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)于其他崗位人員來講是比較高的，但隨 著會(huì)計(jì)制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報(bào)表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識(shí)已大大落后了。如果不采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識(shí)，那么就很難實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的重大轉(zhuǎn)變。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)了，但人員總量沒有增加。通過大力引進(jìn)高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強(qiáng)在職員工學(xué)歷教育，目前全行大專以上學(xué)歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個(gè)百分點(diǎn)。以來，共培養(yǎng)了263名通曉銀行業(yè)務(wù)、熟悉營(yíng)銷技巧的優(yōu)秀客戶經(jīng)理，建立了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟的營(yíng)銷人員隊(duì)伍。通過實(shí)施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了800多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺(tái)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓(xùn)頻次，加大培訓(xùn)投入，建行以來累計(jì)實(shí)施員工培訓(xùn)3萬8千人次。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)

首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗(yàn)；第三，應(yīng)經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因?yàn)殡S著社會(huì)的快速發(fā)展，新的知識(shí)，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時(shí)代的步伐，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長(zhǎng)進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。如紹興市商業(yè)銀行確定專門支行負(fù)責(zé)小企業(yè)專項(xiàng)信用貸款工作，為了加強(qiáng)專業(yè)化管理，配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、學(xué)歷高、勤勉盡職的信貸客戶經(jīng)理開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并通過加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)相關(guān)人員的管理能力。主辦支行小企業(yè)專項(xiàng)信用貸款客戶經(jīng)理人均參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)5次，考試2次。

2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制

建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制要做到嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎(jiǎng)懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要原因。所以應(yīng)對(duì)執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)鼓勵(lì)，對(duì)違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動(dòng)力。在過去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，儲(chǔ)備了一批高素質(zhì)的管理干部。此外，安徽省城市商業(yè)銀行普遍建立了較為有效的人才激勵(lì)機(jī)制，在人才使用、人才開發(fā)、人才儲(chǔ)備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調(diào)動(dòng)人才的各種潛能。

3、嚴(yán)把用人關(guān)

對(duì)干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對(duì)某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、注重溝通

注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時(shí)不斷改善工作條件，營(yíng)造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對(duì)銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯(cuò)誤。

結(jié)論

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，已越來越被商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者所重視。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機(jī)制三者合一，才能保證銀行會(huì)計(jì)核算更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)安全的服務(wù)，才能將各類核算風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽當(dāng)中，才符合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念。通過實(shí)施商業(yè)銀行規(guī)避策略，建立起一套嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而確保商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)立于不敗之地。

商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理手段相對(duì)于國外發(fā)達(dá)商業(yè)銀行還很落后，風(fēng)險(xiǎn)防范手段的落后嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。目前我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和防范方面的作用還未被人們充分認(rèn)識(shí)，例如銀行的資本充足率、銀行資金的流動(dòng)性、銀行資產(chǎn)的質(zhì)量狀況等信息都是需要商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作來取得的，將這些指標(biāo)控制在安全界限以內(nèi)也是需要銀行會(huì)計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門通力配合才能夠?qū)崿F(xiàn)的。此外，筆者提倡的借助社會(huì)力量約束商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過這也是需要建立在銀行會(huì)計(jì)充分、準(zhǔn)確披露銀行信息的基礎(chǔ)上的。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理和控制工作的完善和水平的提升，是降低銀行所面臨的各種金融風(fēng)險(xiǎn)的必不可少的基礎(chǔ)性工作。

為了更好地規(guī)避商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，，北京銀行實(shí)行了集中會(huì)計(jì)核算，也就是在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡(luò)通信保障的基礎(chǔ)上，按地區(qū)或行業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中處理，將分散多級(jí)的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制,會(huì)計(jì)的集中核算機(jī)制強(qiáng)化了商行會(huì)計(jì)核算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督職能，完善了自我約束機(jī)制；從核算中心內(nèi)部控制體系上，明確了事中、事后監(jiān)督的內(nèi)容從保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性上，使支行在執(zhí)行制度和業(yè)務(wù)操作中存在的憑證交接、審核中諸多問題得到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反映和及時(shí)糾正。

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷健全和發(fā)展,我國金融市場(chǎng)將不斷走向成熟和開放,金融產(chǎn)品也將不斷得到豐富和開發(fā),商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)范圍和領(lǐng)域?qū)?huì)不斷地?cái)U(kuò)大。而隨著金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范力度的加大，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避必定會(huì)更會(huì)深入人心，在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用也必將得到深入研究和充分發(fā)揮。

商業(yè)論文:商業(yè)銀行金融信息化研究

摘 要 我國加入WTO后,逐步開放的金融業(yè)面臨著強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)。金融信息化也帶動(dòng)我國金融業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行通過信息化夯實(shí)基礎(chǔ),提升金融信息化的技術(shù)水平、金融服務(wù)與創(chuàng)新能力,全面塑造新世紀(jì)的新金融,為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)提供強(qiáng)有力的保障。

關(guān)鍵詞 金融信息化 商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新

雖然我們無法用具體的數(shù)字來描述信息技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用所帶來的收益和成效,但是,如今信息通信技術(shù)已經(jīng)滲透到銀行業(yè)的決策、管理、業(yè)務(wù)、服務(wù)等各個(gè)層次和領(lǐng)域,成為銀行業(yè)生存的技術(shù)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新甚至深層次改革的有力支撐。商業(yè)銀行應(yīng)重視信息通信等新技術(shù)在金融業(yè)的應(yīng)用,通過不斷發(fā)展和創(chuàng)新,構(gòu)建了強(qiáng)大的信息技術(shù)基礎(chǔ),建立高度集中統(tǒng)一的電子化服務(wù)體系,縮小與國外商業(yè)銀行的信息化差距。

1 金融信息化

金融信息化是構(gòu)建在由通信網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、信息資源和人力資源四要素組成的國家信息基礎(chǔ)框架之上,由具有統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),通過不同速率傳送數(shù)據(jù)、語音、圖形圖像、視頻影像的綜合信息網(wǎng)絡(luò),將具備智能交換和增值服務(wù)的多種以計(jì)算機(jī)為主的金融信息系統(tǒng)互連在一起,創(chuàng)造金融經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)新模式的系統(tǒng)工程。金融信息化有別于金融電子化,金融電子化提供的只是服務(wù)和管理的初級(jí)手段。當(dāng)信息技術(shù)有了長(zhǎng)足的發(fā)展后,信息技術(shù)便成為金融創(chuàng)新和發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。

金融信息化包括兩方面的內(nèi)涵,一是金融信息技術(shù)化,也習(xí)慣稱為金融電子化,金融電子化提供的只是服務(wù)和管理的初級(jí)手段;二是金融信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)化,即通過金融電子化技術(shù)系統(tǒng)提供金融服務(wù)與金融信息服務(wù)。我國金融電子化經(jīng)過二十多年的發(fā)展,目前已建立起在計(jì)算機(jī)和通信網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的電子資金清算系統(tǒng)、柜臺(tái)業(yè)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)和金融管理信息系統(tǒng),初步形成了一個(gè)多功能、開放的金融電子化體系,有力地支持了我國金融業(yè)的改革和發(fā)展,推動(dòng)了整個(gè)社會(huì)的信息化、現(xiàn)代化進(jìn)程。雖然隨著我國金融電子化的逐步深化,我國金融電子化深層次的問題還存在不少,但是相對(duì)于金融信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)而言,前者是發(fā)展中的問題,而后者則屬于發(fā)展的問題。

2 金融信息化建設(shè)意義及現(xiàn)狀

2.1 金融信息化建設(shè)的意義

實(shí)現(xiàn)金融信息化是我國中央銀行適應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息化時(shí)代潮流的選擇,是我國中央銀行提高金融監(jiān)管力度,防范金融風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)宏觀貨幣政策調(diào)控力度的重要保障。實(shí)現(xiàn)金融信息化是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)提高效率的必由之路。是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)開拓市場(chǎng),更好地服務(wù)于客戶以及金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)。金融信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)同樣重要。對(duì)于全社會(huì)來說,企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本單位,企業(yè)的活力是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)活力的基礎(chǔ),沒有廣大企業(yè)的信息化,就沒有它們對(duì)信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息設(shè)備和信息服務(wù)的需求,全社會(huì)的信息化將失去最根本的基礎(chǔ)和推動(dòng)力,信息社會(huì)也就更無從談起。而實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的關(guān)鍵是要實(shí)現(xiàn)金融信息化。

2.2 金融信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

目前,發(fā)達(dá)國家金融業(yè)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用經(jīng)過后臺(tái)業(yè)務(wù)電子化、前臺(tái)業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化及金融電子化創(chuàng)新四個(gè)階段,金融業(yè)務(wù)己全面實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化、信息化,20世紀(jì)90年代中后期進(jìn)入全面創(chuàng)新階段,信息技術(shù)成為決定金融業(yè)發(fā)展的重要因素,而我國目前正處在網(wǎng)絡(luò)化階段。

我國金融電子化建設(shè)始于20世紀(jì)70年代,經(jīng)過“六五”做準(zhǔn)備、“七五”打基礎(chǔ)、“八五”上規(guī)模、“九五”見成效等幾個(gè)發(fā)展階段,從無到有,從小到大,已逐步形成一個(gè)全國范圍的金融電子化服務(wù)體系。

我國金融信息化建設(shè)取得了很大成績(jī),先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用達(dá)到了國際先進(jìn)水平。但是,運(yùn)行效率、信息綜合程度和信息服務(wù)水平與發(fā)達(dá)國家相比還有較大差距,主要體現(xiàn)在:金融信息化發(fā)展戰(zhàn)略研究薄弱;金融信息化的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)規(guī)范不完善;金融信息系統(tǒng)的安全可靠性亟待提高;跨行業(yè)、跨部門金融網(wǎng)絡(luò)尚未形成;金融信息系統(tǒng)集成化程度不高,深度分析不夠;基于信息技術(shù)的金融創(chuàng)新能力不足。

3 金融信息化對(duì)金融業(yè)的影響

在信息化進(jìn)程中,作為國民經(jīng)濟(jì)命脈的金融業(yè)對(duì)信息科技新成就的應(yīng)用處于各行業(yè)的前列,金融信息化取得了長(zhǎng)足進(jìn)展。金融信息化是在金融領(lǐng)域全面發(fā)展和應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù),以創(chuàng)新智能技術(shù)更新改造和裝備金融業(yè),使金融活動(dòng)的結(jié)構(gòu)框架重心從物理性空間向信息性空間轉(zhuǎn)變。

3.1 帶來金融機(jī)構(gòu)形態(tài)的虛擬化

虛擬化是指金融機(jī)構(gòu)日益通過網(wǎng)絡(luò)化的虛擬方式在線開展業(yè)務(wù),客戶直接在辦公室、家里甚至旅行途中獲得金融機(jī)構(gòu)提供的各類服務(wù),因此金融機(jī)構(gòu)不再需要大量的有形營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和巨額的固定資產(chǎn)投資。全新的網(wǎng)絡(luò)銀行正借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及其終端為客戶提供金融服務(wù)。

3.2 對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式和組織結(jié)構(gòu)的影響

金融信息化導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式的巨大變化,信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用正在改變著支付與結(jié)算、資金融通與轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息查詢等銀行基本功能的實(shí)現(xiàn)方式。金融機(jī)構(gòu)將傳統(tǒng)的專用信息網(wǎng)絡(luò)拓展到公共網(wǎng)絡(luò),各種信用卡、數(shù)字錢包得到了廣泛應(yīng)用;實(shí)時(shí)在線的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)能為客戶提供全時(shí)空、個(gè)性化、安全快捷的金融服務(wù);基于信息技術(shù)的各種風(fēng)險(xiǎn)管理與決策系統(tǒng)(如自動(dòng)授信系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)集成測(cè)量系統(tǒng)等)正在取代傳統(tǒng)落后的風(fēng)險(xiǎn)管理方式,大大提高了工作效率和準(zhǔn)確性;新金融產(chǎn)品和服務(wù)的開發(fā)也在迅速加快。圍繞客戶的消費(fèi)行為和需求,傳統(tǒng)銀行正進(jìn)行新的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),借助于信息技術(shù)重構(gòu)其組織形式。金融信息化的作用將從提高金融業(yè)務(wù)的自動(dòng)化程度,發(fā)展到對(duì)金融業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和組織結(jié)構(gòu)的深刻改變。

4 商業(yè)銀行實(shí)施金融信息化的重點(diǎn)

自20世紀(jì)90年代以來,以互聯(lián)網(wǎng)為核心的信息技術(shù)和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的迅猛發(fā)展,深刻影響了國際競(jìng)爭(zhēng)格局和人類的生存方式,引發(fā)了金融的巨大變革。其中,具有重大意義的變化趨勢(shì)是:跨國經(jīng)營(yíng)和混業(yè)經(jīng)營(yíng)成為金融業(yè)的主流模式,

而技術(shù)成為現(xiàn)代金融發(fā)展的關(guān)鍵要素;客戶需求在主導(dǎo)著金融服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)走向,風(fēng)險(xiǎn)管理是金融管理的核心,創(chuàng)新則是金融生存和發(fā)展的根本。

4.1 積極推進(jìn)數(shù)據(jù)集中和整合,不斷提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)能力

以信息通信技術(shù)的發(fā)展和成熟為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)大集中是金融信息化的發(fā)展大趨勢(shì)。“大集中”是一種通俗、形象的說法,其實(shí)質(zhì)就是數(shù)據(jù)的集中和系統(tǒng)的整合。數(shù)據(jù)大集中可以使得銀行業(yè)發(fā)展初期數(shù)據(jù)分散、客戶資源割裂的狀態(tài)得到改變,提升銀行的管理水平,并增強(qiáng)業(yè)務(wù)開發(fā)能力和服務(wù)創(chuàng)新能力。數(shù)據(jù)大集中是提高銀行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基石,一方面能夠?qū)鹑跇I(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制,另一方面支持新業(yè)務(wù)的大規(guī)模、低成本擴(kuò)張。

4.2 實(shí)現(xiàn)從以業(yè)務(wù)為中心向以客戶為中心的轉(zhuǎn)變

銀行信息化要適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和客戶需求的變化,創(chuàng)造性地應(yīng)用信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程進(jìn)行集成和優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)信息共享、資源整合和綜合利用,把銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一起來,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),統(tǒng)一調(diào)配各種資源,為銀行的客戶開發(fā)、服務(wù)、綜合理財(cái)、管理、風(fēng)險(xiǎn)防范建立堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。在服務(wù)上,銀行必須從“以業(yè)務(wù)為中心”為核心的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變到“以客戶為中心”。強(qiáng)化客戶本位的服務(wù)觀念,在增加業(yè)務(wù)種類、簡(jiǎn)化操作手續(xù)、設(shè)置人性化的服務(wù)內(nèi)容、提升產(chǎn)品性能等方面加快步伐。

4.3 進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代化

風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行的生命線,風(fēng)險(xiǎn)管理水平是銀行核心競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。加強(qiáng)信息技術(shù)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用是提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的重要途徑。以信息化促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的健全,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率,可以更為有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.4 推動(dòng)銀行管理和決策信息化,努力提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平

要充分利用先進(jìn)的信息技術(shù),在信息整合的基礎(chǔ)上建立和完善決策支持系統(tǒng)。要進(jìn)一步開發(fā)和完善綜合業(yè)務(wù)管理、信貸管理、財(cái)務(wù)管理、客戶關(guān)系管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷管理、績(jī)效考核管理系統(tǒng),并實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)共享。要充分利用銀行的數(shù)據(jù)信息,實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上深層次的數(shù)據(jù)利用,為銀行經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。基于數(shù)據(jù)倉庫的決策支持系統(tǒng)(DSS)能夠幫助銀行在決策上實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶選擇的正確辨別和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警,這將是銀行業(yè)下一輪關(guān)注的焦點(diǎn)所在,商業(yè)智能(BI)和自動(dòng)化處理等解決方案也體現(xiàn)出了重要的價(jià)值。

4.5 加強(qiáng)銀行信息安全保障工作,維護(hù)系統(tǒng)安全運(yùn)行

加強(qiáng)信息安全保障、維護(hù)系統(tǒng)安全運(yùn)行關(guān)系到銀行信息化服務(wù)體系能否有效提供金融服務(wù),是一項(xiàng)需要精心組織、常抓不懈的日常工作。銀行要加強(qiáng)信息安全管理體系建設(shè)和管理技術(shù)隊(duì)伍建設(shè);加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全的定期檢查,建立信息安全保障、溝通機(jī)制;認(rèn)真落實(shí)安全責(zé)任制,切實(shí)保障信息化服務(wù)體系安全、平穩(wěn)、高效運(yùn)行;要高度重視災(zāi)難備份建設(shè),災(zāi)難備份建設(shè)要在綜合考慮運(yùn)行和應(yīng)急備份的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌規(guī)劃,合理布局,穩(wěn)步推進(jìn)。

4.6 利用信息化,加強(qiáng)金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新

現(xiàn)代商業(yè)銀行信息化的發(fā)展極大地改變了傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)方式,通過收集客戶信息并進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)挖掘、調(diào)整和創(chuàng)新服務(wù)項(xiàng)目,設(shè)計(jì)出高附加值、特色強(qiáng)的金融產(chǎn)品,延伸金融的服務(wù)觸角,是銀行經(jīng)營(yíng)策略的核心所在。

由于中國商業(yè)銀行間同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,商業(yè)銀行加大了產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度,樹立品牌效應(yīng)。金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新,主要表現(xiàn)在:其一,要加強(qiáng)個(gè)人銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新,重點(diǎn)是穩(wěn)步發(fā)展新的消費(fèi)信貸產(chǎn)品和銀行卡業(yè)務(wù)。其二,要加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新,重點(diǎn)推廣系統(tǒng)協(xié)議存款、人民幣銀團(tuán)貸款、股票質(zhì)押貸款、買方信貸、境外籌資轉(zhuǎn)貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù);重點(diǎn)研究和開發(fā)信貸資產(chǎn)證券化、應(yīng)收帳款質(zhì)押貸款和與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的各種新產(chǎn)品。其三,要加強(qiáng)房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新,形成獨(dú)具特點(diǎn)的住房金融產(chǎn)品系列和服務(wù)組合。同時(shí),積極探索住房?jī)?chǔ)蓄業(yè)務(wù)、住房抵押貸款證券化等住房金融產(chǎn)品的創(chuàng)新。

作為國民經(jīng)濟(jì)的命脈,金融的信息化水平在國民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。今后,在金融業(yè)和信息通信業(yè)的共同推動(dòng)下,金融業(yè)信息化水平將不斷提升,并將通過與稅務(wù)、海關(guān)、保險(xiǎn)等國家重要部門的網(wǎng)絡(luò)連接和資源共享,對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行水平的提升發(fā)揮有力的促進(jìn)作用。

商業(yè)論文:商業(yè)秘密權(quán)的權(quán)利屬性的探析

隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,商業(yè)秘密越來越引起人們的重視,而對(duì)于商業(yè)秘密的保護(hù)也擺在了學(xué)者們面前。商業(yè)秘密權(quán)的屬性也成為學(xué)者們爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)。因此,在比較分析各種理論觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上,從民法方法出發(fā),探究商業(yè)秘密權(quán)的權(quán)力與屬性。

關(guān)鍵詞:商業(yè)秘密權(quán);財(cái)產(chǎn)權(quán);知識(shí)產(chǎn)權(quán)

隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)者所擁有的商業(yè)秘密成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的一個(gè)制高點(diǎn)。掌握了商業(yè)秘密,也就占據(jù)了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),就有望成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的贏家。與此同時(shí),商業(yè)秘密的保護(hù)也擺在了學(xué)者的面前。學(xué)者們從各個(gè)角度對(duì)這一問題展開了激烈的討論,其中,商業(yè)秘密權(quán)的屬性一直是一個(gè)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。本文中,筆者擬在比較分析各種理論觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上,從民法方法出發(fā),探究商業(yè)秘密權(quán)的權(quán)力屬性。

一、商業(yè)秘密與商業(yè)秘密權(quán)

商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉,能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益,具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。商業(yè)秘密權(quán)是商業(yè)秘密的權(quán)利人依法享有的,對(duì)其商業(yè)秘密的支配并排除他人不法獲取和使用的權(quán)利。商業(yè)秘密的價(jià)值正是通過商業(yè)秘密權(quán)的行使而獲得實(shí)現(xiàn)。因而研究商業(yè)秘密的保護(hù),首先要研究商業(yè)秘密權(quán)的權(quán)力屬性,因?yàn)樗鶝Q定一國的商業(yè)秘密保護(hù)的基本理論,是明確商業(yè)秘密法律保護(hù)依據(jù)、保護(hù)方式和保護(hù)程度的關(guān)鍵性問題。

二、商業(yè)秘密權(quán)的學(xué)說比較

商業(yè)秘密權(quán)的權(quán)利屬性,是一個(gè)頗具理論爭(zhēng)議的問題。例如,“財(cái)產(chǎn)權(quán)說”認(rèn)為,商業(yè)秘密權(quán)是一種無體財(cái)產(chǎn)權(quán),具有與有形財(cái)產(chǎn)一樣的價(jià)值與意義。“人格權(quán)說”認(rèn)為,商業(yè)秘密權(quán)是從人格權(quán)中衍生出來的,以不正當(dāng)方法獲得他人的商業(yè)秘密是侵犯人格權(quán)的行為。“企業(yè)權(quán)說”認(rèn)為,商業(yè)秘密本身具有競(jìng)爭(zhēng)上的客觀經(jīng)濟(jì)價(jià)值,對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的影響,是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的重要組成部分。“知識(shí)產(chǎn)權(quán)說”認(rèn)為,商業(yè)秘密權(quán)的客體也是無形的智力成果,因此,商業(yè)秘密權(quán)也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種。

上述學(xué)說是商業(yè)秘密法律保護(hù)研究各個(gè)階段的成果,雖然在權(quán)屬性質(zhì)的認(rèn)定上學(xué)者們各持己見,難以達(dá)成一致,但各種學(xué)說恰好從各個(gè)方面、各個(gè)角度揭示出商業(yè)秘密權(quán)的特點(diǎn),只是各有側(cè)重。

“人格權(quán)說”強(qiáng)調(diào)了商業(yè)秘密權(quán)的人身屬性或人格屬性,公民的基本權(quán)利之一就是創(chuàng)造者對(duì)其知識(shí)產(chǎn)品的專有權(quán)。但這一學(xué)說的缺陷也很明顯:首先,人格權(quán)是民事主體的一種固有的權(quán)利,不能轉(zhuǎn)讓、拋棄或繼承,但商業(yè)秘密權(quán)可以;其次,人格權(quán)的客體是人格權(quán)益,如人身自由、生命健康、隱私等,而商業(yè)秘密權(quán)的客體是技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息,是智力成果;再次,人格權(quán)是一項(xiàng)與生俱來的自然權(quán)利,而商業(yè)秘密權(quán)的存在則要以商業(yè)秘密的存在為前提。可以說,商業(yè)秘密權(quán)在一定程度上具有人格權(quán)的內(nèi)容,但將其定性為人格權(quán),無疑是以偏蓋全,無法體現(xiàn)商業(yè)秘密權(quán)的本質(zhì)。

“企業(yè)權(quán)說”看到了商業(yè)秘密權(quán)與企業(yè)的聯(lián)系,強(qiáng)調(diào)了商業(yè)秘密對(duì)于企業(yè)的巨大意義。實(shí)踐中,與商業(yè)秘密權(quán)有關(guān)的糾紛,往往都與企業(yè)有關(guān),尤其是商業(yè)秘密權(quán)與競(jìng)業(yè)禁止、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)常常糾結(jié)在一起。但這并不是絕對(duì)的,如果一項(xiàng)技術(shù)信息開發(fā)以后并未投入生產(chǎn),權(quán)利人仍然可以享有商業(yè)秘密權(quán),但卻與企業(yè)無關(guān)。

三、商業(yè)秘密權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬性

在比較分析了各種現(xiàn)有學(xué)說的基礎(chǔ)上,筆者擬從民事權(quán)利體系的角度出發(fā),闡述商業(yè)秘密權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬性。

民事權(quán)利包括人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)。其中,人身權(quán)又包括人格權(quán)和身份權(quán),其所體現(xiàn)的利益與人的尊嚴(yán)和血緣關(guān)系有關(guān)。顯然,商業(yè)秘密權(quán)不應(yīng)被定性為人身權(quán),而只能是財(cái)產(chǎn)權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)是以具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的利益為客體,這種利益不局限于傳統(tǒng)民法所講的“物”,還包括作為債權(quán)客體的給付,以及作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的客體的智力成果,等等,因而這種財(cái)產(chǎn)權(quán)是包括無形財(cái)產(chǎn)權(quán)和有形財(cái)產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的廣義上的財(cái)產(chǎn)權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心是專有性,即權(quán)利人有權(quán)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有、使用、受益和處分,并排除他人的不當(dāng)妨礙與干涉。商業(yè)秘密權(quán)是否具有專有性,是商業(yè)秘密權(quán)是否屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵。

商業(yè)秘密是處于秘密狀態(tài)的智力成果,商業(yè)秘密權(quán)人有權(quán)保有商業(yè)秘密,有權(quán)通過各種方式使用自己的商業(yè)秘密從而獲得經(jīng)濟(jì)利益,有權(quán)將自己的商業(yè)秘密轉(zhuǎn)讓他人以獲得對(duì)價(jià),當(dāng)上述權(quán)利收到他人的不當(dāng)干涉與妨礙時(shí),權(quán)利人可依法尋求法律救濟(jì)。這與財(cái)產(chǎn)權(quán)的專有性并無二致。當(dāng)然,這種專有性具有一定的相對(duì)性,即在同一個(gè)商業(yè)秘密上有可能成立一個(gè)以上的商業(yè)秘密權(quán)。有人把這一點(diǎn)作為否定商業(yè)秘密權(quán)的專有性,進(jìn)而否定商業(yè)秘密權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的主要理由。事實(shí)上,財(cái)產(chǎn)權(quán)的專有性也是相對(duì)的。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子,假設(shè)A擁有了一輛紅色寶馬汽車,B通過誠實(shí)勞動(dòng)也可以獲得一輛與A同樣型號(hào)、同樣外觀的紅色寶馬車。那么,是不是說所有權(quán)也不具有專有性了呢?答案顯然是否定的。實(shí)際上,商業(yè)秘密可以被看成是一種礦藏,任何工人通過誠實(shí)勞動(dòng),就可以得到相同或相似的一批礦石,取得財(cái)產(chǎn)權(quán)。

通過上述分析,可以更加認(rèn)定商業(yè)秘密權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬性。那么,商業(yè)秘密權(quán)是否屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)中知識(shí)產(chǎn)權(quán)呢?從民事權(quán)利體系的構(gòu)成來看,商業(yè)秘密權(quán)應(yīng)屬于一種新型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)與財(cái)產(chǎn)權(quán)最大的差異就在于知識(shí)產(chǎn)權(quán)所保護(hù)的客體是無形的智力成果。而商業(yè)秘密權(quán)所保護(hù)的商業(yè)秘密,正是一種處于秘密狀態(tài)下的智力成果,因此,將其認(rèn)定為知識(shí)產(chǎn)權(quán)是順理成章的。有人認(rèn)為商業(yè)秘密權(quán)不符合知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“三性”,即專有性、地域性、時(shí)間性。但這“三性”,只是知識(shí)產(chǎn)權(quán)相對(duì)于其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利不同,并非知識(shí)產(chǎn)權(quán)的本質(zhì)特征,更何況這“三性”本身也飽受質(zhì)疑。

從國際上的立法趨勢(shì)上來看,眾多法律文件都肯定了商業(yè)秘密權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬性,將其納入知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)范圍。因此,順應(yīng)國際立法潮流,與國際接軌,肯定商業(yè)秘密權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬性,是中國立法的必然選擇。

商業(yè)論文:地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的探析

2011年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國相繼出臺(tái)的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更是勢(shì)在必行。

一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員、專業(yè)知識(shí)的缺乏

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會(huì)招聘審計(jì)人員,而選擇將內(nèi)部長(zhǎng)期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺(tái)等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤(rùn),管理層也不會(huì)對(duì)他們進(jìn)行專門的培訓(xùn),這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。

(二)審計(jì)軟件技術(shù)未開發(fā),后臺(tái)數(shù)據(jù)下載慢,效率低

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機(jī)制,再加上技術(shù)型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)審計(jì)階段。再加上銀行內(nèi)部:請(qǐng)記住我站域名的后臺(tái)數(shù)據(jù)量很大,操作人員對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行下載時(shí),其下載速度很慢,甚至有些時(shí)候,會(huì)由于系統(tǒng)BUG,使有些數(shù)據(jù)不能隨時(shí)提取下載,降低了內(nèi)部審計(jì)的效率。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門自身獨(dú)立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見削弱

地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),但大部分都是由銀行副行長(zhǎng)直接管理,當(dāng)管理者與內(nèi)部審計(jì)部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突時(shí),由于管理制約性,內(nèi)部審計(jì)部門無法對(duì)這些問題做出客觀的評(píng)價(jià)。

(四)內(nèi)部審計(jì)停留在傳統(tǒng)的事后審計(jì)階段,忽略了事前和事后審計(jì)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì),審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實(shí),完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計(jì)人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進(jìn)銀行的審計(jì)機(jī)制與模式,但是其審計(jì)的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒有對(duì)銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進(jìn)行一個(gè)深入的分析和涉及。

(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立,無法實(shí)現(xiàn)和滿足資源共享

審計(jì)所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門,但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時(shí)間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準(zhǔn)確有效迅速的向?qū)徲?jì)人員提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進(jìn)程系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個(gè)子系統(tǒng)又相對(duì)獨(dú)立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴(yán)重的信息滯后。

二、加強(qiáng)地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策建議

針對(duì)以上存在的各類問題,銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采取以下基本對(duì)策和建議:

(一)引入專業(yè)專職的審計(jì)人員和加快審計(jì)軟件的開發(fā)

為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面應(yīng)該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對(duì)其采取多層次激勵(lì)機(jī)制,以達(dá)到人才的留存。或者通過借鑒國外先進(jìn)銀行采取的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),對(duì)此進(jìn)行調(diào)整完善,建立一個(gè)適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施開展內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制。

(二)打破內(nèi)部審計(jì)部門與管理層的制約關(guān)系,實(shí)現(xiàn)管理上的獨(dú)立

想要使內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計(jì)部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項(xiàng)決策時(shí),內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對(duì)其管理者做出的某一項(xiàng)錯(cuò)誤決策做出評(píng)價(jià)時(shí),在上報(bào)路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)報(bào)告,以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨(dú)立。

(三)更新內(nèi)部審計(jì)理念,開始從事后審計(jì)向全面審計(jì)過渡

要求內(nèi)部審計(jì)部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計(jì)服務(wù),將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營(yíng)管理部門機(jī)構(gòu)當(dāng)作客戶,重視業(yè)務(wù)部門從外部進(jìn)行治理的能力,逐漸樹立起服務(wù)意識(shí),將企業(yè)內(nèi)部人員的審計(jì)理念進(jìn)行更新,從而實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計(jì)模式。

(四)改進(jìn)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享

改進(jìn)銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個(gè)自動(dòng)從其他部門提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門,讓管理人員對(duì)于其中的業(yè)務(wù)進(jìn)行直接監(jiān)督;最后實(shí)施分級(jí)閱覽和權(quán)限設(shè)置,這不僅可以實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠高效的完成工作。

隨著高管層和監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐漸重視以及行業(yè)管理部門對(duì)地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的要求和考核的加大,會(huì)使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會(huì)將監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。