序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇出口企業(yè)財(cái)務(wù)做賬流程范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

摘 要 本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第十條重點(diǎn)分析了應(yīng)收賬款的主要控制內(nèi)容，提出橫向上健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，縱向上完善應(yīng)收賬款流程控制，抓好內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而構(gòu)建一個(gè)有效應(yīng)收賬款內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 控制內(nèi)容 內(nèi)控制度 關(guān)鍵控制點(diǎn)

一、引言

應(yīng)收賬款具有擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少庫(kù)存積壓，從而增加企業(yè)效益的功效。然而，如果對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不當(dāng)，不但不會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)隨著占用時(shí)間的延長(zhǎng)抵減企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著金融危機(jī)的逐步擴(kuò)展，中國(guó)出口已受魚(yú)池之殃。尤其是應(yīng)收賬款的壞賬率尤為嚴(yán)重。而政策性出口信用保險(xiǎn)的報(bào)損數(shù)據(jù)是反映出口壞賬最為直觀和準(zhǔn)確的指標(biāo)，它能比較客觀的反映企業(yè)賬款收支情況。根據(jù)2010年商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)出口被拖欠的海外賬款已經(jīng)超過(guò)1000億美元，并且以每年150億美元的速度增長(zhǎng)。并且該年第一季度，美國(guó)在中國(guó)涉及信用糾紛的金額同比增長(zhǎng)就達(dá)到了144%。由此可見(jiàn)我國(guó)出口企業(yè)壞賬情況不容樂(lè)觀。因此進(jìn)一步完善我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。

二、明確出口企業(yè)應(yīng)收賬款流程及其主要控制內(nèi)容

企業(yè)的應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，其流程具體步驟主要包括：客戶信用的管理，付款條件的確認(rèn)，賬齡分析，逾期應(yīng)收賬款的催賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)清欠工作的考核等。

1．客戶信用管理

客戶信用管理的總流程包括“設(shè)立信用管理部門(mén)制定信用總則新客戶授信賒銷(xiāo)跟蹤客戶信用重審檔案維護(hù)”最后企業(yè)就擁有了該客戶的信用檔案，為以后業(yè)務(wù)交易中對(duì)該客戶應(yīng)收賬款政策的制定提供相應(yīng)依據(jù)。有關(guān)2010年統(tǒng)計(jì)表明，中國(guó)的外貿(mào)企業(yè)只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%是外資企業(yè)。而國(guó)內(nèi)出口企業(yè)真正因?yàn)殇N(xiāo)售問(wèn)題和收款問(wèn)題而形成的壞賬比例，大約只有2.5%左右。企業(yè)由于缺乏信用手段因而對(duì)客戶信用情況調(diào)查很少，或者調(diào)查不實(shí)，隱患隨時(shí)存在。

2．付款條件的確認(rèn)

包括信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣和結(jié)算方式。前面三點(diǎn)的確認(rèn)可歸納為信用條件的確認(rèn)，只有正確評(píng)價(jià)客戶的信用狀況，才能合理的制定企業(yè)信用條件，從而保證信用政策的效益性。最后就是對(duì)結(jié)算方式的確定。經(jīng)過(guò)調(diào)查，有一半左右的企業(yè)在外貿(mào)活動(dòng)中使用匯付、托收等方式。匯付、托收等結(jié)算方式，以商業(yè)信用為依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)比信用證業(yè)務(wù)下的銀行信用大。在金融危機(jī)的影響下，銀行信用都得不到有效保證，更何況商業(yè)信用。因此面對(duì)新的外貿(mào)形勢(shì)，外貿(mào)企業(yè)要積極探尋新的國(guó)際結(jié)算形式，促進(jìn)國(guó)際結(jié)算形式多元化，例如國(guó)際保理等新的國(guó)際結(jié)算形式。

3．賬齡分析

對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，及時(shí)了解賬款回收情況，根據(jù)客戶償付貨款的不同情況作出不同的反應(yīng)，這主要通過(guò)定期進(jìn)行賬齡分析來(lái)完成。同時(shí)還要逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。并且對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過(guò)賬齡分析還可為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。

4．逾期應(yīng)收賬款的催賬

企業(yè)未能按合同規(guī)定的期限收回貨款，因此就要對(duì)不同的過(guò)期賬款實(shí)行相應(yīng)的收賬政策。企業(yè)要根據(jù)收賬費(fèi)用、壞賬損失、應(yīng)收賬款的平均收回天數(shù)三者關(guān)系，制定收款策略，始終把握一個(gè)原則，就是所花費(fèi)的收款費(fèi)用必須小于回收的應(yīng)收賬款的得益金額，即小于壞帳損失和機(jī)會(huì)成本的減少數(shù)。據(jù)調(diào)查得知在國(guó)外客戶賴(lài)債、欠債不還的情況下，中國(guó)企業(yè)往往不能主動(dòng)委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行商賬追收。如果直接走法律程序，不要說(shuō)高額的律師費(fèi)，就是來(lái)回的機(jī)票都是一筆高費(fèi)用。因此很多中國(guó)企業(yè)被動(dòng)選擇了放棄。

5．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

提取壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，是穩(wěn)健性原則在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用。它要求企業(yè)在發(fā)生賒銷(xiāo)行為時(shí)就考慮可能的壞賬準(zhǔn)備，并采取一定的方法，按一定比例從有關(guān)費(fèi)用中計(jì)提，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

6．對(duì)清欠工作的考核

清欠工作的考核即對(duì)相關(guān)人員清收應(yīng)收賬款狀況的獎(jiǎng)罰。確立明確合理的獎(jiǎng)罰制度有利于激發(fā)員工的積極性，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率。但必須對(duì)相關(guān)人員充分掌握企業(yè)的收賬政策，而不是盲目追求應(yīng)收賬款的回收率，結(jié)果反而使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。尤其是外貿(mào)企業(yè)，是跨國(guó)界的追債，其成本可想而知，因此必須謹(jǐn)慎。

三、明確我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

1．明確職責(zé)分工制度

職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門(mén)和工作崗位，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。應(yīng)收賬款管理由公司分管經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)及銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行日常管理。公司若設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，則每筆應(yīng)收賬款清理的責(zé)任人為業(yè)務(wù)批準(zhǔn)人，合同簽訂人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人。企業(yè)在確定職責(zé)分工過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。在此，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與信用檢查，信用額度確定就是不相容業(yè)務(wù)，不能由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，從而可以有效防止銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售，使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。

2．建立授權(quán)批準(zhǔn)制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)賒購(gòu)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式，權(quán)限，程序，責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理賒購(gòu)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)。對(duì)于影響重大的賒購(gòu)業(yè)務(wù)，必要時(shí)應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批。同時(shí)為降低崗位舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)，管戶調(diào)整。

3．客戶信用管理制度

客戶信用的管理包括兩部分內(nèi)容：一是制定賒銷(xiāo)額度，即根據(jù)對(duì)客戶的調(diào)查，針對(duì)每一客戶具體情況制定賒銷(xiāo)額度；二是日常賒銷(xiāo)管理，包括對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賒銷(xiāo)額度的比較和超出賒銷(xiāo)額度的特殊銷(xiāo)售批準(zhǔn)。

4．定期賬齡分析制度

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照客戶設(shè)置應(yīng)收賬款，每月及時(shí)登記并評(píng)估每個(gè)客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱后及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部門(mén)。不難看出保證銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息溝通順暢，按時(shí)記賬，及時(shí)反饋。

5．逾期應(yīng)收賬款催賬制度

對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱后向分管經(jīng)理報(bào)告，及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)并由業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)責(zé)任人或者應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應(yīng)收賬款催賬政策進(jìn)行催賬，并將催賬記錄妥善保管好，同時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促業(yè)務(wù)部門(mén)加緊催收，對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款要及時(shí)提交公司法務(wù)部門(mén)，通過(guò)法律程序予以解決，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

6．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備制度

財(cái)務(wù)部門(mén)要定期根據(jù)賬齡及應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備要經(jīng)總會(huì)計(jì)師或分管經(jīng)理審核。

7．清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度

對(duì)于應(yīng)收賬款的清收工作，應(yīng)先根據(jù)信用管理部門(mén)反饋的客戶資信情況以及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其賬齡分析，確認(rèn)相應(yīng)應(yīng)收賬款的性質(zhì)，再經(jīng)過(guò)員工們以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核，及時(shí)給予獎(jiǎng)罰。據(jù)此展開(kāi)清收工作的考核。必須根據(jù)不同應(yīng)收賬款的級(jí)別，對(duì)應(yīng)設(shè)置合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)以及責(zé)任追究和處罰制度，以利于及時(shí)清理催收欠款，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

四、出口企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及明確控制關(guān)鍵點(diǎn)

根據(jù)上述應(yīng)收賬款整個(gè)流程以及主要控制內(nèi)容，可以分為：前期信用管理階段的資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制流程、中期信用管理階段的應(yīng)收賬款的監(jiān)控、后期信用管理階段的應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制三個(gè)內(nèi)部控制流程階段。同時(shí)有條件的企業(yè)還可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（至少每年）對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估，編制客戶資信評(píng)估報(bào)告，報(bào)企業(yè)銷(xiāo)售管理委員會(huì)審核，確認(rèn)。

1．資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制流程

此段是整個(gè)控制流程的源頭，必須保證企業(yè)信用調(diào)查的持續(xù)性，真實(shí)性，因此就要求企業(yè)定期調(diào)查評(píng)價(jià)客戶的信用狀況。其中信用的調(diào)查尤其對(duì)新客戶的調(diào)查可以通過(guò)企業(yè)到國(guó)外當(dāng)?shù)刂苯有庞谜{(diào)查，以獲得相關(guān)客戶的工商注冊(cè)情況、股東、經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品銷(xiāo)售、支付習(xí)慣、付款記錄、銀行評(píng)價(jià)、訴訟記錄等內(nèi)容。此外網(wǎng)絡(luò)，書(shū)籍，報(bào)紙等也會(huì)提供有關(guān)顧客的信用信息（控制點(diǎn)1）。

再者就是信用評(píng)估通常采用“5C”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件等五個(gè)方面。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果由信用管理部門(mén)或者由外部的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，相當(dāng)于對(duì)新用戶的授信或者是對(duì)老客戶信用信息重審，從而由相應(yīng)部門(mén)建立客戶信用檔案（控制點(diǎn)2）。在此之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)維護(hù)好每個(gè)客戶信用檔案，同時(shí)對(duì)客戶的信用信息進(jìn)行賒銷(xiāo)跟蹤，及時(shí)更新該客戶信用檔案的信息（控制點(diǎn)3）。

另外我國(guó)的政府公共部門(mén)應(yīng)以定期公開(kāi)境外企業(yè)的信用情況，同時(shí)扶持建立信息評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)外客戶來(lái)華貿(mào)易情況進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤，保證相關(guān)信息暢通。建立全面準(zhǔn)確的信用系統(tǒng)是防止海外欠賬發(fā)生的有效途徑。如果我國(guó)相關(guān)部門(mén)能提供國(guó)外企業(yè)信用信息，對(duì)海外欠賬問(wèn)題進(jìn)行追蹤觀察，及時(shí)公布“低信用”公司名單，無(wú)疑能降低海外欠賬問(wèn)題的發(fā)生的幾率。

2．應(yīng)收賬款的管理監(jiān)控

此段是整個(gè)控制流程的關(guān)鍵段。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)要嚴(yán)格進(jìn)行日常控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)始終持謹(jǐn)慎態(tài)度。當(dāng)客戶要求進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，銷(xiāo)售人員必須報(bào)經(jīng)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人，銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人上報(bào)給分管經(jīng)理，由分管經(jīng)理根據(jù)信用管理部門(mén)的客戶信用檔案中記載的該客戶的信用信息，對(duì)是否進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)作出決策（控制點(diǎn)4），賒銷(xiāo)批準(zhǔn)后，由銷(xiāo)售人員與客戶簽訂賒銷(xiāo)合同，確認(rèn)付款條件等條約（控制點(diǎn)5），最后經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人審核（控制點(diǎn)6），對(duì)已發(fā)生應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)部門(mén)和信用管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該派專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行管理，定時(shí)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況，及時(shí)同往來(lái)單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬，以方便及時(shí)了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。（控制點(diǎn)7），同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)必須將對(duì)應(yīng)收賬款日常控制分析的信息及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部門(mén)（控制點(diǎn)8）。

3．應(yīng)收賬款的追收

此段是整個(gè)控制流程的善后段。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱后向分管經(jīng)理報(bào)告（控制點(diǎn)10），及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)并由業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)責(zé)任人或者應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應(yīng)收賬款催賬政策進(jìn)行催賬，并將催賬記錄妥善保管好（控制點(diǎn)11），同時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收（控制點(diǎn)12），或者同客戶進(jìn)行溝通，在成本效益原則的基礎(chǔ)上催收應(yīng)收賬款（控制點(diǎn)13），不能加大催收費(fèi)用，當(dāng)然也不能不積極對(duì)賬款進(jìn)行催收，保證企業(yè)損失降到最低。另外在客戶無(wú)力歸還貨款時(shí)，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對(duì)客戶進(jìn)行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，又可以使得企業(yè)發(fā)展拓展到海外。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的處置應(yīng)經(jīng)過(guò)公司高層的決策（控制14），最后銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款的收回或者產(chǎn)生壞賬損失也應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)能及時(shí)做賬（控制點(diǎn)15）。

五、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。尤其在國(guó)際收匯以及外貿(mào)壞賬問(wèn)題上，經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)于中國(guó)外貿(mào)的影響更是難以預(yù)測(cè)。面對(duì)這樣嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，外貿(mào)企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

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