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篇(1)

【關(guān)鍵詞】 兼并重組； 整合； 資產(chǎn)管理

煤炭是我國(guó)重要的能源，煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展事關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和能源安全大局。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意在山西省開(kāi)展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)意見(jiàn)的批復(fù)》（國(guó)函［2006］52號(hào)）等文件精神，山西省下發(fā)了《山西省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組的實(shí)施意見(jiàn)》（晉政發(fā)［2008］23號(hào)），在全省范圍內(nèi)展開(kāi)了以山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司、山西大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司、山西陽(yáng)泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司、山西潞安礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司、山西晉城無(wú)煙煤礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司五大省屬煤企為主兼并重組整合地方小煤礦的工作，拉開(kāi)了煤炭資源整合的序幕。這對(duì)山西省的五大煤企既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，五大煤企在兼并重組整合中收購(gòu)方式大多為實(shí)物資產(chǎn)收購(gòu)，而如何做好資源整合和新公司的資產(chǎn)管理，筆者認(rèn)為是煤炭企業(yè)兼并重組能否成功的關(guān)鍵。

一、如何做好資產(chǎn)管理工作概述

（一）資源整合資產(chǎn)的概念

資源整合新公司的資產(chǎn)主要是指五大煤企整合收購(gòu)回來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)，包括：流動(dòng)資產(chǎn)――存貨、固定資產(chǎn)――房屋建（構(gòu)）筑物、固定資產(chǎn)――機(jī)器設(shè)備、固定資產(chǎn)――電子設(shè)備、固定資產(chǎn)――井巷工程等。

（二）資源整合資產(chǎn)管理的目標(biāo)

資源整合新公司資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以企業(yè)總資產(chǎn)為管理對(duì)象，盤(pán)活企業(yè)存量資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，使企業(yè)資產(chǎn)投資最小化，為企業(yè)的投資、融資等重大經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。隨著資源兼并重組整合的深入進(jìn)行，五大煤企應(yīng)從前期評(píng)估審計(jì)、中期資產(chǎn)移交、后期制度完善三個(gè)方面做好資產(chǎn)管理。

二、要做好資產(chǎn)管理，首先要做好前期評(píng)估審計(jì)工作

（一）評(píng)估審計(jì)工作的重要性

資產(chǎn)評(píng)估是煤炭資源整合前期工作的重要組成部分。面對(duì)被整合煤礦實(shí)際情況參差不齊，賬務(wù)處理不規(guī)范、個(gè)別存在多次轉(zhuǎn)包，煤礦實(shí)際價(jià)格與價(jià)值出現(xiàn)偏離等狀況，兼并企業(yè)要做好新公司資產(chǎn)管理，首先要做好前期評(píng)估審計(jì)工作。

1.資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)能使被整合煤礦情況明了。在資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)的過(guò)程中要對(duì)被整合煤礦的股東、資產(chǎn)負(fù)債、對(duì)外抵押或擔(dān)保、或有負(fù)債、資源儲(chǔ)量及資源價(jià)款繳納等情況進(jìn)行清查、核實(shí)。這就使五大煤企充分了解了被整合煤礦存在的矛盾和問(wèn)題、企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)實(shí)力，為新公司的資產(chǎn)管理，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)為兼并重組整合進(jìn)行提供了重要的價(jià)值依據(jù)，為交易雙方提供公開(kāi)、公平、公正的價(jià)值鑒證服務(wù)，從而規(guī)范交易行為，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，也為整合雙方日后資產(chǎn)移交提供了重要依據(jù)。

3.資產(chǎn)評(píng)估可以為資產(chǎn)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。資源整合的主體基本是山西五大國(guó)有煤企，重組整合地方煤礦，關(guān)聯(lián)到許多利益主體，超出市場(chǎng)價(jià)格的收購(gòu)或重組，將有可能造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。而通過(guò)委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被整合企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以避免違規(guī)操作，可以為五大煤企在經(jīng)營(yíng)、法律和政治上提供一定的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

（二）如何做好評(píng)估審計(jì)工作

前期的審計(jì)評(píng)估工作是關(guān)系到資源整合新公司資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)，而要做好前期的審計(jì)評(píng)估管理工作，需做到以下幾點(diǎn)：

1.做好審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘工作。選聘中介機(jī)構(gòu)要做到有資質(zhì)、有口碑。選聘時(shí)可從山西省國(guó)資委《關(guān)于下發(fā)從事省屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)名單的通知》（晉國(guó)資產(chǎn)權(quán)［2008］142號(hào)）中參考選擇，進(jìn)行招標(biāo)選聘，擇優(yōu)錄取。

2.做好審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。資源整合是一項(xiàng)局面復(fù)雜、系統(tǒng)混亂的工作，每一個(gè)項(xiàng)目都會(huì)遇到不同的問(wèn)題，如協(xié)調(diào)不好將嚴(yán)重影響審計(jì)評(píng)估的進(jìn)程，作為資源整合的兼并方五大煤企要派好協(xié)調(diào)員，對(duì)遇到的不同問(wèn)題，及時(shí)協(xié)調(diào)與匯報(bào)。

3.做好審計(jì)評(píng)估結(jié)果后期的審核工作。審核后的審計(jì)評(píng)估結(jié)果是資產(chǎn)移交、資產(chǎn)管理的重要依據(jù)，應(yīng)按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資產(chǎn)權(quán)［2009］941號(hào)）要求進(jìn)行。

三、要做好資產(chǎn)管理，其次要做好中期資產(chǎn)移交工作

當(dāng)資源整合前期的評(píng)估審計(jì)工作完成后，接下來(lái)要與被整合煤礦進(jìn)行資產(chǎn)的移交工作。因被整合煤礦涉及到的資產(chǎn)除實(shí)物資產(chǎn)外，還有采礦權(quán)（資源儲(chǔ)量）；而被整合煤礦的財(cái)務(wù)工作大多非常薄弱，會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性相對(duì)較差。因此要想做好資源整合新公司的資產(chǎn)管理，必須使資產(chǎn)移交清清楚楚，明明白白。做好移交工作，可以參照西山煤電集團(tuán)《關(guān)于加強(qiáng)整合地方煤礦資產(chǎn)移交工作的通知》（西山煤電發(fā)［2010］406號(hào)）從資產(chǎn)移交人員、資產(chǎn)移交范圍、資產(chǎn)移交程序幾個(gè)方面進(jìn)行。

四、要做好資產(chǎn)管理、要做好后期制度完善工作

資源整合的最終結(jié)果是由五大國(guó)有煤企控股，由地方或個(gè)人參股成立新公司。成立后的新公司一般股東結(jié)構(gòu)復(fù)雜，要做好資產(chǎn)管理，五大國(guó)有煤企首先要處理好與地方或個(gè)人股東的關(guān)系。其次筆者認(rèn)為要從以下幾個(gè)方面入手將制度完善。

（一）加強(qiáng)思想教育，提高認(rèn)識(shí)

被整合煤礦最初一般屬民營(yíng)性質(zhì)，以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，資源整合工作后完成，主要以國(guó)有企業(yè)控股、民營(yíng)或地方企業(yè)參股形勢(shì)存在。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有資產(chǎn)保值增值，管理主體、管理模式也發(fā)生了改變。資源整合新公司成立后，應(yīng)建立以法人代表為核心、以專職管理人員為依托、以分級(jí)負(fù)責(zé)為手段，以全員參與為目標(biāo)的資產(chǎn)管理模式；應(yīng)定期舉辦資產(chǎn)管理重要性的培訓(xùn)與教育，使每個(gè)參與資源整合人員都明白資產(chǎn)管理不僅是資產(chǎn)管理員或某個(gè)人、某個(gè)部門(mén)的事，而是每個(gè)人的責(zé)任，自上而下提高理念和意識(shí)，提高積極性和主動(dòng)性，在思想上更加重視資產(chǎn)管理，從而做到盡可能地保護(hù)資產(chǎn)的完好，做到物盡其用，延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命，做到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（二）分級(jí)管理、歸口統(tǒng)一核算

資源整合新公司資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行“分級(jí)管理、歸口核算”。財(cái)務(wù)部門(mén)從資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)來(lái)反映資產(chǎn)的增加、減少等情況，并與各資產(chǎn)使用部門(mén)密切配合，建立資產(chǎn)的總賬、分類(lèi)明細(xì)賬、使用卡片和其他憑證等，保證賬實(shí)相符；應(yīng)按照《山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法》等會(huì)計(jì)制度建立核算制度，與集團(tuán)核算體系接軌，統(tǒng)一核算方法。對(duì)于資源整合新公司首次建賬情況，建議以核準(zhǔn)后的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)中資產(chǎn)原值、凈值入賬。

（三）完善制度，規(guī)范流程

1.規(guī)范資產(chǎn)入庫(kù)登記制度，嚴(yán)把數(shù)量、質(zhì)量關(guān)。新公司要對(duì)計(jì)劃購(gòu)置的設(shè)備，在設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、內(nèi)部配置及其他技術(shù)要求方面做細(xì)致的驗(yàn)收，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收，提高實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收工作質(zhì)量。

2.規(guī)范資產(chǎn)保管清查制度。資源整合新公司成立后機(jī)電、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門(mén)應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展實(shí)物資產(chǎn)清查，掌握實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)存和使用的真實(shí)、準(zhǔn)確信息。根據(jù)清查情況，財(cái)務(wù)部門(mén)依照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)資產(chǎn)準(zhǔn)確入賬，同時(shí)對(duì)清查后的實(shí)物資產(chǎn)開(kāi)設(shè)實(shí)物資產(chǎn)登記簿，逐個(gè)填寫(xiě)實(shí)物資產(chǎn)卡片，各部門(mén)留存?zhèn)洳椴?。備查簿每年清查盤(pán)點(diǎn)后及時(shí)更新數(shù)量、型號(hào)等情況，并將備查簿上報(bào)所屬區(qū)域性管理公司備案，接收管理公司各部門(mén)的檢查與監(jiān)督，切實(shí)做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符；資產(chǎn)的保管工作應(yīng)有資產(chǎn)管理員專人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)管理員除了對(duì)保管的資產(chǎn)要數(shù)量清、規(guī)格清、存放有序以外，還應(yīng)建立資產(chǎn)保管的規(guī)范統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)的維修登記、報(bào)廢鑒定登記。在資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)中，資產(chǎn)管理員應(yīng)認(rèn)真撰寫(xiě)現(xiàn)有資產(chǎn)的存量和結(jié)構(gòu)等情況的報(bào)告，對(duì)閑置的資產(chǎn)和利用率低的資產(chǎn)提出合理調(diào)配計(jì)劃，使單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)管理情況有系統(tǒng)的了解，從而提高資產(chǎn)的使用效率。

3.完善資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度。資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)應(yīng)實(shí)行全程管理，責(zé)任到人，如何維護(hù)和保養(yǎng)一般在各單位的資產(chǎn)管理辦法和實(shí)施細(xì)則中往往只有條款式的規(guī)定，對(duì)細(xì)節(jié)描述不清。資產(chǎn)管理員應(yīng)按資產(chǎn)的類(lèi)型、技術(shù)要求、操作規(guī)程等對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)作出明確規(guī)定。特別是對(duì)車(chē)輛和專用設(shè)備等貴重、精密的資產(chǎn)要加強(qiáng)操作規(guī)范，加強(qiáng)定期的維護(hù)與保養(yǎng)，保證資產(chǎn)的安全使用；資產(chǎn)管理員要制定資產(chǎn)維修計(jì)劃，檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，延長(zhǎng)國(guó)有資產(chǎn)的使用壽命。

4.規(guī)范資產(chǎn)的領(lǐng)用交回制度。完善資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，新購(gòu)置的資產(chǎn)出入庫(kù)時(shí)，要讓資產(chǎn)使用單位和使用人進(jìn)行確認(rèn)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)交接證明單，交接證明應(yīng)標(biāo)明該資產(chǎn)的名稱、編號(hào)、金額、使用單位或人員等情況，按需設(shè)置份數(shù)，并及時(shí)交付財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。內(nèi)部調(diào)撥的資產(chǎn)達(dá)到報(bào)廢狀態(tài)時(shí)，在移交前，應(yīng)對(duì)照出庫(kù)單先查驗(yàn)后移交，資產(chǎn)移交的雙方在數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)格等方面進(jìn)行確認(rèn)。資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥以調(diào)撥單的形式，資產(chǎn)交回以入庫(kù)單的形式詳細(xì)記錄資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況。根據(jù)各資源整合新公司資產(chǎn)實(shí)際需求情況，還應(yīng)建立健全內(nèi)部資產(chǎn)租賃制度，與兄弟單位互通有無(wú)，才能充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效能。

（四）及時(shí)建檔，完善資料

加強(qiáng)資產(chǎn)檔案資料的日常管理，不斷完善資產(chǎn)檔案，使資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)性工作更加規(guī)范化。資源整合新公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)管理與實(shí)物資產(chǎn)管理相結(jié)合的管理手段，依托電算化軟件，及時(shí)直觀地了解資產(chǎn)的相關(guān)憑證、資料和使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效監(jiān)控，隨時(shí)掌握資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)和使用狀況，為資產(chǎn)信息統(tǒng)計(jì)上報(bào)、資產(chǎn)處置及資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理等做好基礎(chǔ)性工作。

（五）全程監(jiān)督，實(shí)施獎(jiǎng)懲

資源整合新公司應(yīng)將資產(chǎn)管理納入考核范圍，按照相關(guān)工作職權(quán)和制度的要求，設(shè)立專人對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行獎(jiǎng)懲。如只有使用和維護(hù)保養(yǎng)等制度，沒(méi)有相關(guān)的工作考核監(jiān)督，資產(chǎn)管理工作就會(huì)流于形式；應(yīng)獎(jiǎng)懲分明，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、管理不善，造成不當(dāng)損失的按規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)工作好的，應(yīng)給予表彰，并在評(píng)先評(píng)優(yōu)等方面給予優(yōu)先考慮，激發(fā)工作熱情和責(zé)任心。

五大煤企應(yīng)從集團(tuán)層面加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理的制度完善和監(jiān)督，深入各單位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，促使單位強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度，從而不斷提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 毛程連，程北南.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理對(duì)策分析［J］.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（3）.

［2］ 山西省人民政府.關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組的實(shí)施意見(jiàn)［S］.2008.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 工程監(jiān)理 項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)管理

一、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理概況

1、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理是以工程監(jiān)理的資金運(yùn)用作為管理主線，以監(jiān)理項(xiàng)目的批準(zhǔn)和概算作為基礎(chǔ)，對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目進(jìn)行全面的和整個(gè)過(guò)程的管理，保證工程監(jiān)理項(xiàng)目的資金運(yùn)用能夠合理、正確地運(yùn)用。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷深入，對(duì)于工程質(zhì)量建設(shè)的監(jiān)理，由過(guò)去的建設(shè)單位中內(nèi)設(shè)監(jiān)理部門(mén)，發(fā)展到以政府監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)理和建設(shè)企業(yè)的自檢為主的質(zhì)量保證體系。而監(jiān)理公司也成為面向社會(huì)的，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)化的公司。在機(jī)構(gòu)改革的不斷深入下，監(jiān)理公司的發(fā)展也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因而工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理作為監(jiān)理公司的基礎(chǔ)，具有重要的意義。

2、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的要求

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展深入，國(guó)家制定的“工程監(jiān)理制”的全面貫徹，工程監(jiān)理企業(yè)的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。所以作為監(jiān)理企業(yè)，不僅僅要熟練的掌握工程的監(jiān)理業(yè)務(wù)，同時(shí)，作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的核算單位，要加強(qiáng)監(jiān)理公司在項(xiàng)目監(jiān)理過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)運(yùn)作，監(jiān)理項(xiàng)目的成本核算，以及監(jiān)理過(guò)程的經(jīng)營(yíng)效益。

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理要求在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，正確合理地使用項(xiàng)目監(jiān)理資金，有效進(jìn)行資金的籌措，在監(jiān)理的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金流量的控制，以達(dá)到企業(yè)的最大利潤(rùn)。

3、工程監(jiān)理項(xiàng)目的費(fèi)用組成

進(jìn)行工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，首先要分析監(jiān)理項(xiàng)目的自身費(fèi)用開(kāi)支的組成。監(jiān)理項(xiàng)目的收入主要是依靠公司所派出的人員勞務(wù)費(fèi)和項(xiàng)目的相關(guān)的代收取管理費(fèi)。其中包括監(jiān)理人員的費(fèi)用，如工作人員的基本工資和補(bǔ)助等，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用，以及公司的取費(fèi)和其他的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用。

二、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的重要性

1、有利于監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展

工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作為監(jiān)理過(guò)程中的基礎(chǔ)工作，對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施有著十分重要的作用。首先，財(cái)務(wù)管理要做好項(xiàng)目的資金籌措工作。從有效的途徑中在較短的時(shí)間內(nèi)可靠地籌措到項(xiàng)目監(jiān)理所需的資金，是監(jiān)理項(xiàng)目能夠順利實(shí)施的保證。其次，財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目監(jiān)理的過(guò)程中，通過(guò)合理的資金調(diào)配和資金結(jié)算，達(dá)到資金的合理有效利用，提高監(jiān)理項(xiàng)目的利潤(rùn)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使工程監(jiān)理項(xiàng)目獲得最大利益，促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展。

2、提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的有效的財(cái)務(wù)管理，不僅能夠促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展，而且能夠在很大程度上提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理要求在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，正確合理地使用項(xiàng)目監(jiān)理資金，有效地進(jìn)行資金的籌措，在監(jiān)理的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金流量的控制，以達(dá)到企業(yè)的最大利潤(rùn)。工程監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展，依靠的是合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。只有進(jìn)行有效的資金、資產(chǎn)、債務(wù)、債券、投資以及風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，保證監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，提高監(jiān)理企業(yè)在同行業(yè)中行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的方法

工程監(jiān)理項(xiàng)目的特點(diǎn)、工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及監(jiān)理項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，決定了工程監(jiān)理項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和基本內(nèi)容，因此，財(cái)務(wù)管理方面要注重監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金管理等。本文就如何在工程監(jiān)理項(xiàng)目中有效地進(jìn)行資金的籌借、利用的問(wèn)題，從以下幾方面進(jìn)行闡述。

1、資金管理

工程監(jiān)理項(xiàng)目中以財(cái)務(wù)管理為中心，其中資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，而不斷地提高資金的使用效率，是資金管理工作中的重點(diǎn)。監(jiān)理項(xiàng)目的資金管理上應(yīng)加大資金的考核力度，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行資金的安全使用。資金流量的暢通，是保證項(xiàng)目正常運(yùn)行，及監(jiān)理企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的重要條件。加強(qiáng)資金管理，首要的是強(qiáng)化工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資金的集中管理，對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目的閑置資金進(jìn)行及時(shí)的集中和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目和公司本部之間的資金靈活、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，應(yīng)注意避免資金在項(xiàng)目和公司的在途時(shí)間，節(jié)約資金成本，在最大程度上避免資金的分散，能夠達(dá)到項(xiàng)目和公司之間進(jìn)行高效的資金控制。同時(shí)也應(yīng)加大項(xiàng)目與各銀行間的業(yè)務(wù)流量，擴(kuò)展項(xiàng)目的融資空間。

2、資產(chǎn)管理

監(jiān)理公司的資產(chǎn)是保證監(jiān)理項(xiàng)目穩(wěn)定順利進(jìn)行的保證。公司資產(chǎn)的安全，關(guān)系到公司的穩(wěn)定和公司資本的增值。有序規(guī)范地做好工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資產(chǎn)管理，首先要根據(jù)相關(guān)的政策和法規(guī)，進(jìn)行項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的處理。其次，要正確做好項(xiàng)目資產(chǎn)的評(píng)估。在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要做好資產(chǎn)管理制度的健全，由專人進(jìn)行專項(xiàng)的負(fù)責(zé)，能夠準(zhǔn)確地對(duì)工程監(jiān)理項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核實(shí)，保證項(xiàng)目資產(chǎn)的安全和有效。

由于監(jiān)理行業(yè)的特殊性，監(jiān)理公司的資產(chǎn)分布較分散，項(xiàng)目對(duì)公司資產(chǎn)的使用率較低，公司的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理不夠好以及資產(chǎn)的處置不規(guī)范的問(wèn)題。因此，在實(shí)際的工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要注意根據(jù)監(jiān)理項(xiàng)目的人員編制以及項(xiàng)目的業(yè)務(wù)需要，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核定和分配，對(duì)辦公用房和職工住房、運(yùn)輸設(shè)備和實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理。通過(guò)對(duì)工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，優(yōu)化項(xiàng)目的資產(chǎn)配置，使資產(chǎn)的使用效率提高，確保工程監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施。

篇(3)

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；固定資產(chǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)；對(duì)策

一、資產(chǎn)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題分析

在資產(chǎn)管理中，一般都存在或多或少的問(wèn)題，這些看似影響不大的問(wèn)題，在潛移默化地影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，增加了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，下面主要從資金管理和固定資產(chǎn)管理兩方面就存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述。

1.資金管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（1）原始憑證審核不嚴(yán)

原始憑證審核不嚴(yán)是資金管理中存在的問(wèn)題，在原始憑證的審核中，不少會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少仔細(xì)認(rèn)真的工作態(tài)度，對(duì)一些沒(méi)有加蓋公章的報(bào)銷(xiāo)憑證、沒(méi)有具體數(shù)量與單價(jià)的售貨單據(jù)、沒(méi)有經(jīng)手人與驗(yàn)收人簽字的原始憑證，都照單全收，這就使得作假情況時(shí)有出現(xiàn)，增加了公司財(cái)產(chǎn)的損失，同時(shí)，也為資產(chǎn)管理埋下了隱患，不利于公司的成本控制和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）銀行賬戶管理混亂

資金管理通常是指流動(dòng)資產(chǎn)，在這部分資金管理中，出現(xiàn)的主要問(wèn)題是銀行賬戶混亂。在核算過(guò)程中，資金分散、管理混亂增加了核算的難度，雖然，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)的政策對(duì)此進(jìn)行規(guī)范，但是，在實(shí)際操作過(guò)程中，由于執(zhí)行力度不到位和監(jiān)管不力，眾多銀行和儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)都存在多戶頭現(xiàn)象，資金的分散使得資金管理變得繁瑣，工作量增加，整體的工作效率降低。

（3）賬目記錄不規(guī)范

不少公司的財(cái)務(wù)人員在賬目記錄時(shí)非常不規(guī)范，并沒(méi)有注明具體的財(cái)務(wù)支出情況，相關(guān)的記錄非常簡(jiǎn)單，這種記錄方式在日后進(jìn)行查賬時(shí)，就難以做到賬證相對(duì)與賬賬相對(duì)，而且，有的財(cái)務(wù)人員在記錄過(guò)后，自己都難以與報(bào)賬憑證進(jìn)行匹配。如，在由拆借費(fèi)用時(shí)，有的是出差人員提前拆借，有的是員工用于其他事項(xiàng)進(jìn)行的結(jié)款，而財(cái)務(wù)人員在記錄時(shí)沒(méi)有二級(jí)明細(xì)科目，在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí)就常常出現(xiàn)漏報(bào)或者誤報(bào)的情況。

（4）信息化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展不到位

由于受企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的制約，不少企業(yè)仍然沒(méi)有采用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而是沿用傳統(tǒng)落后的記賬方式，單純憑借一張財(cái)務(wù)報(bào)表就來(lái)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，而且，人為操作出現(xiàn)的誤差也不能消除，這種模式已經(jīng)完全被當(dāng)今快速發(fā)展的社會(huì)所淘汰，不能為企業(yè)提供有價(jià)值和參考意義的信息，不能為投資決策者提供決策依據(jù)。

2.固定資產(chǎn)管理的常見(jiàn)問(wèn)題

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不少企業(yè)都進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)充，辦公規(guī)模也變大，從而，在固定資產(chǎn)方面的投入力度也不斷增加，在這種情況下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理就非常重要了。但是，從當(dāng)今的發(fā)展?fàn)顟B(tài)看，固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題很多。

（1）資產(chǎn)管理中權(quán)責(zé)不明晰

在不少企業(yè)中存在的明顯問(wèn)題就是缺少明確的資產(chǎn)管理制度，管理權(quán)責(zé)不清晰。甚至有的企業(yè)沒(méi)有資產(chǎn)管理制度規(guī)范，對(duì)固定資產(chǎn)不進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)或清查，導(dǎo)致眾多資產(chǎn)流失，而一旦進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，才發(fā)現(xiàn)漏洞很大。這種不健全的管理制度，導(dǎo)致不少內(nèi)部人員監(jiān)守自盜，從而長(zhǎng)期下來(lái)，企業(yè)大量資產(chǎn)不明去向。

（2）盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)而造成的資產(chǎn)閑置

在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，比較盲目，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的原有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，也沒(méi)有結(jié)合具體需求進(jìn)行采購(gòu)，隨意性很大，這種情況下，造成很多固定資產(chǎn)采購(gòu)后就處于閑置狀態(tài)，大量資金被占用，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，使資金流動(dòng)性變差。而且，有些相關(guān)人員利用采購(gòu)固定資產(chǎn)來(lái)?yè)迫』乜郏终脊矩?cái)產(chǎn)。

二、完善資產(chǎn)管理的有效對(duì)策

1.提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)資產(chǎn)管理的效果，提升財(cái)務(wù)從業(yè)者的素質(zhì)對(duì)于完善企業(yè)資產(chǎn)管理工作至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)人員的規(guī)范方面，要實(shí)施持證上崗制度，從業(yè)人員要具備從業(yè)資格證，提升從業(yè)人員的硬件配備。企業(yè)要定期或者不定期的進(jìn)行培訓(xùn)，提升從業(yè)人員的專業(yè)技能與業(yè)務(wù)能力，并且制定考核辦法，從而在客觀上督促?gòu)臉I(yè)人員不斷提升自身能力，滿足企業(yè)不斷增長(zhǎng)的需求。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核力度

在眾多企業(yè)中都存在著會(huì)計(jì)憑證審核不嚴(yán)、記賬不規(guī)范等情況，這使得會(huì)計(jì)核算工作在實(shí)際操作中問(wèn)題重重，也加大了資產(chǎn)管理的難度。加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理力度，增加從業(yè)人員對(duì)于會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)知，端正工作人員的態(tài)度，能夠認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作，仔細(xì)認(rèn)真的進(jìn)行憑證審核，沒(méi)有公章或者項(xiàng)目填制不完整的憑證拒絕接受，從而增加工作的規(guī)范力度。在進(jìn)行記錄時(shí)，要對(duì)一級(jí)科目和二級(jí)明細(xì)做好記錄，以免出現(xiàn)賬證不符的時(shí)候，無(wú)法追根溯源，增加工作的審核難度。

3.構(gòu)建系統(tǒng)完善的資產(chǎn)管理制度

在資產(chǎn)管理活動(dòng)中，缺少有效的行為管理規(guī)范，就使得管理工作沒(méi)有章程可循，影響管理的整體效率。構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，規(guī)范資金管理、固定資產(chǎn)管理，從記賬到憑證審核等方面，都要嚴(yán)格把控，按照章程進(jìn)行，規(guī)范管理流程與會(huì)計(jì)操作流程。在制定完善規(guī)范的管理流程后，各個(gè)部門(mén)要按照章程執(zhí)行，不能使之浮于表面，流于形式，對(duì)于違反操作流程與規(guī)章制度的人員要進(jìn)行懲罰，做到責(zé)任到人，加強(qiáng)審核，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的人員，除了處罰甚至要追究刑事責(zé)任，使公司的整體管理流程規(guī)劃有效，提升在人們的重視力度。

4. 嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)占用了公司的大量資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，要進(jìn)行層層審批，進(jìn)行逐級(jí)報(bào)告，確定有利用價(jià)值的資產(chǎn)才能列入采購(gòu)范圍，并且制定可行性分析報(bào)告，只有采購(gòu)計(jì)劃書(shū)通過(guò)審批，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)，降低固定資產(chǎn)采購(gòu)的盲目性與隨意性。同時(shí)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，要嚴(yán)格把控，對(duì)于中間拿回扣、借助采購(gòu)固定資產(chǎn)撈取好處的人員進(jìn)行制裁，如果屢教不改除了追回?fù)p失外，可以根據(jù)情節(jié)而進(jìn)行調(diào)崗或者辭退。只有控制好固定資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，才能夠降低資產(chǎn)閑置情況，增加公司資產(chǎn)的流動(dòng)性。

5.加強(qiáng)對(duì)閑置資產(chǎn)的合理處置

企業(yè)的閑置資產(chǎn)主要指連續(xù)一年或者一年以上沒(méi)有動(dòng)用的固定資產(chǎn)，或者是技術(shù)出現(xiàn)更新，新的采購(gòu)設(shè)備取代舊的使用設(shè)備，導(dǎo)致舊設(shè)備閑置等情況。這部分閑置資產(chǎn)占用了企業(yè)的大量資金，不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)處理會(huì)增加企業(yè)資產(chǎn)的流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在進(jìn)行閑置的固定資產(chǎn)處置時(shí)，要進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估，可以成立專門(mén)的評(píng)估小組，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處置，從固定資產(chǎn)采購(gòu)到處置，都需要完善的審核制度配合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與調(diào)控，降低處置固定資產(chǎn)的隨意性，降低企業(yè)的資產(chǎn)損失。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的壓力越來(lái)越大，要在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，就要降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金運(yùn)作效率，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理就成為重要環(huán)節(jié)。面臨新的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)要加強(qiáng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部管制，保證資產(chǎn)管理的安全性與完整性，不斷進(jìn)行資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)利用效率，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增加企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞：資本運(yùn)營(yíng) 巴塞爾協(xié)議 商業(yè)化 金融風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展的商業(yè)化轉(zhuǎn)型背景下，以金融資產(chǎn)管理公司為代表，眾多經(jīng)濟(jì)主體紛紛創(chuàng)新發(fā)展模式，拓展新業(yè)務(wù)，通過(guò)設(shè)立子公司的形式，以控股或全資方式將業(yè)務(wù)范圍延伸至證券、信托、基金、金融租賃甚至銀行等部門(mén)，此外，對(duì)于非金融業(yè)務(wù)的房地產(chǎn)行業(yè)也有所涉獵。與此同時(shí)，在金融資產(chǎn)管理公司管理鏈條不斷擴(kuò)展、股權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜以及綜合化經(jīng)營(yíng)步伐加快的發(fā)展現(xiàn)狀下，其內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷積累，如何提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力是各家公司需要首要考慮的問(wèn)題。

巴塞爾協(xié)議下的國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管發(fā)展新標(biāo)準(zhǔn)

金融危機(jī)過(guò)后，巴塞爾委員會(huì)于2010年底了版本三的新《巴塞爾協(xié)議》（見(jiàn)表1、表2），協(xié)議擬定進(jìn)一步提升資本計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，并且重新定義和強(qiáng)化了資本概念。在新標(biāo)準(zhǔn)中，協(xié)議要求商業(yè)銀行和金融控股集團(tuán)繼續(xù)保持足夠的資本水平以防范金融危機(jī)的再次發(fā)生，充分增強(qiáng)金融業(yè)的損失自擔(dān)能力。為了達(dá)到版本三的《巴塞爾協(xié)議》要求標(biāo)準(zhǔn)，金融資產(chǎn)管理企業(yè)必須在資本管理上加強(qiáng)策略研究，而對(duì)于商業(yè)化背景下的我國(guó)金融資產(chǎn)管理企業(yè)，伴隨經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化、市場(chǎng)化和綜合化發(fā)展動(dòng)態(tài)，無(wú)論是公司層面還是國(guó)家層面都需要在公司改制大潮中加強(qiáng)政策和經(jīng)營(yíng)機(jī)制方面的偏重研究。在“金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管”制度頒布之前，我國(guó)資產(chǎn)管理公司均以試行版《銀行并表監(jiān)管指引》作為指導(dǎo)，其次參考財(cái)政部出臺(tái)的《金融類(lèi)國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》以及銀監(jiān)會(huì)試行版《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》等規(guī)章制度。在2011年3月8日之后，金融資產(chǎn)管理公司有了自己正式的管理章程，即銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)設(shè)立的試行版《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》，該章程的出臺(tái)為商業(yè)化轉(zhuǎn)型下的資產(chǎn)管理公司優(yōu)化管理提供了最為全面的參考依據(jù)。

我國(guó)資產(chǎn)管理公司資本和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

（一）資產(chǎn)管理公司的資本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

經(jīng)測(cè)算后的公司合格資本率達(dá)到監(jiān)管部門(mén)的指定要求。以長(zhǎng)城資產(chǎn)管理有限公司為例，長(zhǎng)城資產(chǎn)管理有限公司以《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》中的規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，經(jīng)測(cè)算后的集團(tuán)合格資本率符合最低資本數(shù)量要求，并且具有可以充當(dāng)資產(chǎn)安全墊的超額資本準(zhǔn)備。在凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)比例估算體系下，長(zhǎng)城資產(chǎn)管理有限公司的合并杠桿比率為28%，與銀行業(yè)杠桿率5%左右的水平相比具備突出優(yōu)勢(shì)，這也構(gòu)成了目前國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理公司發(fā)展的平均指標(biāo)水平。國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理公司的資本構(gòu)成相對(duì)簡(jiǎn)單，主要構(gòu)成為核心資本。以長(zhǎng)城、信達(dá)、華融以及東方資產(chǎn)管理公司為典型，這四家行業(yè)龍頭企業(yè)普遍具有簡(jiǎn)化的資本構(gòu)成，其實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)、股東權(quán)益以及資本公積等指標(biāo)都?xì)w屬于核心資本，而附屬資本在種類(lèi)和占據(jù)比例上都相對(duì)較少。在商業(yè)化轉(zhuǎn)型背景下，資產(chǎn)管理公司的長(zhǎng)期政策和總體經(jīng)濟(jì)紅利會(huì)使得盈余公積、資本公積及未分類(lèi)利潤(rùn)繼續(xù)保持上升勢(shì)頭，且會(huì)逐步建立起附屬資本的補(bǔ)充渠道，可以預(yù)見(jiàn)其管理資本的總體數(shù)量會(huì)進(jìn)一步增加。資產(chǎn)管理公司的資本補(bǔ)充工具有限，資本補(bǔ)充渠道相對(duì)較少。受到我國(guó)資產(chǎn)管理公司的歷史業(yè)務(wù)和公司體制方面的制約，目前國(guó)內(nèi)金融資管行業(yè)的資本補(bǔ)充渠道和補(bǔ)充工具均處于捉襟見(jiàn)肘的局面。此外，由于資產(chǎn)管理行業(yè)歷史發(fā)展較短，相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)積累量較小。因此，一個(gè)規(guī)范化、科學(xué)化和長(zhǎng)期化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)亟需建立。

（二）我國(guó)資產(chǎn)管理公司的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

我國(guó)資產(chǎn)管理公司組織結(jié)構(gòu)是自上而下的，以董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，投資決策委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)分別對(duì)董事會(huì)會(huì)議負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制，總裁以下設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)、股權(quán)投資部門(mén)、財(cái)經(jīng)研究所、博士工作站、不動(dòng)產(chǎn)投資部以及總裁辦公室等分支，形成了金字塔式的資本操作組織架構(gòu)（見(jiàn)圖1）。

對(duì)于政策性不良資產(chǎn)的處置是風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)的主要核心任務(wù)，商業(yè)化經(jīng)營(yíng)最初只是投資決策委員會(huì)的經(jīng)營(yíng)要求，因此，我國(guó)最初對(duì)資產(chǎn)管理公司的資本運(yùn)營(yíng)安全控制建立在金字塔組織形態(tài)頂端。即使是目前，在國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理公司商業(yè)化運(yùn)行已初具規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)下，這一組織結(jié)構(gòu)仍具有先天穩(wěn)定性，而金字塔組織結(jié)構(gòu)也使得資產(chǎn)管理公司的資本運(yùn)營(yíng)控制工作面臨諸多挑戰(zhàn)。

總裁以下的資產(chǎn)管理總部可借鑒的成熟資本管理經(jīng)驗(yàn)較為缺乏。巴塞為委員會(huì)在《新資本協(xié)議具體考慮》一文中指出“銀行等并表管理金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立正式組織，目的是對(duì)資本問(wèn)題進(jìn)行多方位的指示和引導(dǎo)”。在我國(guó)，金融監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)資本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制都有明確的盡職要求，諸如“資本管理政策委員會(huì)”等組織的負(fù)責(zé)人都是由具備專門(mén)性知識(shí)的高級(jí)管理層人員擔(dān)任，然而，這種專門(mén)性資本管理組織機(jī)構(gòu)僅僅在少數(shù)幾個(gè)大型金融集團(tuán)中才有建立，資產(chǎn)管理公司的下屬部門(mén)尚未建立健全此類(lèi)職能，在行業(yè)監(jiān)管條例較新的條件下，不存在成熟的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ揭怨┙梃b。

風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)在現(xiàn)行條件下的風(fēng)險(xiǎn)控制工作基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。在資本管理控制理念尚未建立的背景下，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理公司依舊缺乏對(duì)于資本運(yùn)營(yíng)控制的科學(xué)和系統(tǒng)構(gòu)劃，部分大型公司的風(fēng)控委員會(huì)雖然已經(jīng)對(duì)于建立資本充足率指標(biāo)有所嘗試，但是這種嘗試還遠(yuǎn)未形成資本硬性約束。此外，我國(guó)金融公司發(fā)展的現(xiàn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)和較強(qiáng)的行政參與特性也決定了商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的尷尬地位，規(guī)范性的公司風(fēng)控治理結(jié)構(gòu)亟待建立，資產(chǎn)管理公司的資本運(yùn)營(yíng)控制外部條件需要更好的進(jìn)行完善。

投資決策委員會(huì)受到資產(chǎn)管理行業(yè)的外部監(jiān)管趨于嚴(yán)格。經(jīng)歷了全球性的金融危機(jī)，各國(guó)都意識(shí)到了外部監(jiān)管對(duì)于金融體系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要性，巴塞爾委員會(huì)也進(jìn)行了對(duì)于金融機(jī)構(gòu)微觀投資決策監(jiān)管規(guī)則的變革工作，擬定了監(jiān)管資本的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋范圍，規(guī)定了監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)捕捉能力，在資本工具質(zhì)量和監(jiān)管杠桿率標(biāo)準(zhǔn)、反周期超額資本準(zhǔn)備等方面也進(jìn)行了積極探索。在我國(guó)，2011年3月出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》進(jìn)一步明確了對(duì)于銀行和金融資產(chǎn)管理公司等金融部門(mén)投資決策的嚴(yán)格化監(jiān)管要求。

資產(chǎn)管理公司開(kāi)展資本運(yùn)用控制的解決方案

銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)資本凈額和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)測(cè)算主要是以年度業(yè)務(wù)預(yù)算和未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)劃為依據(jù)，這種資本控制方法對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的影響因素估計(jì)過(guò)于粗略，且不能準(zhǔn)確把握違約率、風(fēng)險(xiǎn)敞口等風(fēng)險(xiǎn)作用因子，長(zhǎng)期來(lái)看，這是對(duì)于計(jì)劃資本充足率目標(biāo)的擾亂，一旦遇到較大壓力值測(cè)試就會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性連鎖風(fēng)險(xiǎn)，因此，我國(guó)資產(chǎn)管理公司的資本控制要防微杜漸，從以下兩個(gè)方面規(guī)劃整體資本管理解決方案：

一是綜合研讀最新版《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》尋求與資本管理監(jiān)管要求的吻合一致?！吨敢分刑峒暗摹百Y產(chǎn)管理公司資本并表管理以企業(yè)商業(yè)化轉(zhuǎn)型和定量管理、定性控制作為考慮因素”條款要進(jìn)行深刻分析，明晰“定性控制”的基礎(chǔ)定位是資源配置優(yōu)化和資本效率提升，“定量管理”的基礎(chǔ)定位是杠桿率和最低資本指標(biāo)。針對(duì)《指引》中的指標(biāo)概念，資產(chǎn)管理公司要因地制宜的設(shè)計(jì)獨(dú)立測(cè)算架構(gòu)。

二是設(shè)立和補(bǔ)充完善資產(chǎn)管理公司資本管理的整體結(jié)構(gòu)。不同于其他存貸類(lèi)金融機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)管理公司的資本構(gòu)成和業(yè)務(wù)體系都具有自身獨(dú)立性和特殊性，這也決定了公司資本管理水平的提升是長(zhǎng)期性和漸近式的，因此，在此漸近式的水平提升過(guò)程中要不斷補(bǔ)充和完善資產(chǎn)管理公司資本結(jié)構(gòu)調(diào)整流程（見(jiàn)圖2）。

公司治理機(jī)制的完善。資產(chǎn)管理公司的商業(yè)化轉(zhuǎn)型首先要樹(shù)立資本管理觀念，其次要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，將業(yè)務(wù)流程與組織流程進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將公司董事會(huì)、管理層、員工等對(duì)于資本補(bǔ)充及公司發(fā)展之間的認(rèn)識(shí)達(dá)成一致，從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)資本約束力建設(shè)。資產(chǎn)管理公司要通過(guò)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和資本規(guī)劃理念的引入來(lái)提升資本精細(xì)化控制水平，通過(guò)改進(jìn)管理流程和評(píng)估方法來(lái)實(shí)現(xiàn)總部和分支部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與溝通，并根據(jù)業(yè)務(wù)企劃和到期執(zhí)行狀況來(lái)估計(jì)資本充足率，使得資本運(yùn)營(yíng)控制得以實(shí)現(xiàn)既定的設(shè)定目標(biāo)，并有所優(yōu)化。建設(shè)和依賴經(jīng)濟(jì)資本配置評(píng)價(jià)體系。金融機(jī)構(gòu)資本使用效率和股東價(jià)值創(chuàng)造力的重要源泉是經(jīng)濟(jì)資本管理，因此，建立以經(jīng)濟(jì)增加值EVA、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本回報(bào)率RAROC以及經(jīng)濟(jì)資本占用ECO為核心的經(jīng)濟(jì)資本管理量化評(píng)估體系是強(qiáng)化資產(chǎn)管理公司資本約束意識(shí)和增強(qiáng)長(zhǎng)期資本回報(bào)能力的重要措施（圖2“α”過(guò)程）。規(guī)范資產(chǎn)管理公司資本計(jì)量首先要確保資本緩沖水平，在《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》以后，資產(chǎn)管理公司應(yīng)將《指引》對(duì)本公司資本狀況和經(jīng)營(yíng)管理造成的影響進(jìn)行評(píng)估，綜合梳理各種資本項(xiàng)目的定義，在符合《指引》對(duì)于監(jiān)管資本最低要求的基礎(chǔ)上來(lái)穩(wěn)定資本緩沖水平。技術(shù)性支持建設(shè)力度的加強(qiáng)。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、資本相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)以及壓力測(cè)試模型之外，資產(chǎn)管理公司還要在會(huì)計(jì)體系和資金定價(jià)轉(zhuǎn)移體系等方面加強(qiáng)投入力度。資本管理技術(shù)支持系統(tǒng)的規(guī)劃統(tǒng)籌對(duì)于科學(xué)開(kāi)展資本管理工作意義重大。技術(shù)性支持建設(shè)體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)資本分配下的績(jī)效考核一欄，其余諸如內(nèi)部模型、內(nèi)部評(píng)級(jí)以及高級(jí)計(jì)量在內(nèi)的上層技術(shù)性工作則可以保證資產(chǎn)管理公司的資金操作安全在軌，這是構(gòu)成資產(chǎn)管理公司商業(yè)化資本控制的重要基礎(chǔ)。

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篇(5)

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的重要性

1、有利于監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作為監(jiān)理過(guò)程中的基礎(chǔ)工作，對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施有著十分重要的作用。首先，財(cái)務(wù)管理要做好項(xiàng)目的資金籌措工作。從有效的途徑中在較短的時(shí)間內(nèi)可靠地籌措到項(xiàng)目監(jiān)理所需的資金，是監(jiān)理項(xiàng)目能夠順利實(shí)施的保證。其次，財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目監(jiān)理的過(guò)程中，通過(guò)合理的資金調(diào)配和資金結(jié)算，達(dá)到資金的合理有效利用，提高監(jiān)理項(xiàng)目的利潤(rùn)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使工程監(jiān)理項(xiàng)目獲得最大利益，促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展。

2、提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量工程監(jiān)理項(xiàng)目中的有效的財(cái)務(wù)管理，不僅能夠促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展，而且能夠在很大程度上提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理要求在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，正確合理地使用項(xiàng)目監(jiān)理資金，有效地進(jìn)行資金的籌措，在監(jiān)理的過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金流量的控制，以達(dá)到企業(yè)的最大利潤(rùn)。工程監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展，依靠的是合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。只有進(jìn)行有效的資金、資產(chǎn)、債務(wù)、債券、投資以及風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，保證監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，提高監(jiān)理企業(yè)在同行業(yè)中行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的方法

工程監(jiān)理項(xiàng)目的特點(diǎn)、工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及監(jiān)理項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，決定了工程監(jiān)理項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和基本內(nèi)容，因此，財(cái)務(wù)管理方面要注重監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金管理等。本文就如何在工程監(jiān)理項(xiàng)目中有效地進(jìn)行資金的籌借、利用的問(wèn)題，從以下幾方面進(jìn)行闡述。

1、資金管理工程監(jiān)理項(xiàng)目中以財(cái)務(wù)管理為中心，其中資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，而不斷地提高資金的使用效率，是資金管理工作中的重點(diǎn)。監(jiān)理項(xiàng)目的資金管理上應(yīng)加大資金的考核力度，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行資金的安全使用。資金流量的暢通，是保證項(xiàng)目正常運(yùn)行，及監(jiān)理企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的重要條件。加強(qiáng)資金管理，首要的是強(qiáng)化工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資金的集中管理，對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目的閑置資金進(jìn)行及時(shí)的集中和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目和公司本部之間的資金靈活、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，應(yīng)注意避免資金在項(xiàng)目和公司的在途時(shí)間，節(jié)約資金成本，在最大程度上避免資金的分散，能夠達(dá)到項(xiàng)目和公司之間進(jìn)行高效的資金控制。同時(shí)也應(yīng)加大項(xiàng)目與各銀行間的業(yè)務(wù)流量，擴(kuò)展項(xiàng)目的融資空間。

2、資產(chǎn)管理監(jiān)理公司的資產(chǎn)是保證監(jiān)理項(xiàng)目穩(wěn)定順利進(jìn)行的保證。公司資產(chǎn)的安全，關(guān)系到公司的穩(wěn)定和公司資本的增值。有序規(guī)范地做好工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資產(chǎn)管理，首先要根據(jù)相關(guān)的政策和法規(guī)，進(jìn)行項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的處理。其次，要正確做好項(xiàng)目資產(chǎn)的評(píng)估。在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要做好資產(chǎn)管理制度的健全，由專人進(jìn)行專項(xiàng)的負(fù)責(zé)，能夠準(zhǔn)確地對(duì)工程監(jiān)理項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核實(shí)，保證項(xiàng)目資產(chǎn)的安全和有效。由于監(jiān)理行業(yè)的特殊性，監(jiān)理公司的資產(chǎn)分布較分散，項(xiàng)目對(duì)公司資產(chǎn)的使用率較低，公司的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理不夠好以及資產(chǎn)的處置不規(guī)范的問(wèn)題。因此，在實(shí)際的工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要注意根據(jù)監(jiān)理項(xiàng)目的人員編制以及項(xiàng)目的業(yè)務(wù)需要，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核定和分配，對(duì)辦公用房和職工住房、運(yùn)輸設(shè)備和實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理。通過(guò)對(duì)工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，優(yōu)化項(xiàng)目的資產(chǎn)配置，使資產(chǎn)的使用效率提高，確保工程監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施。

3、債權(quán)管理工程監(jiān)理項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中，由于多種原因會(huì)造成業(yè)主拖欠項(xiàng)目的工程款的現(xiàn)象，形成了項(xiàng)目的債權(quán)。因此，工程監(jiān)理項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的債權(quán)管理，使公司的債權(quán)形成合法合規(guī)的管理。工程監(jiān)理項(xiàng)目的債權(quán)的確認(rèn)應(yīng)保證手續(xù)的完整和債權(quán)計(jì)算的準(zhǔn)確，同時(shí)應(yīng)當(dāng)不定期地對(duì)債權(quán)進(jìn)行金額的核對(duì)。隨著監(jiān)理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，工程監(jiān)理項(xiàng)目在爭(zhēng)取市場(chǎng)的同時(shí)應(yīng)注意債權(quán)的管理問(wèn)題，避免壞賬的可能性。加強(qiáng)項(xiàng)目的債券管理是加強(qiáng)工程監(jiān)理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要方面，要做到使債券的形成合法，債券的確認(rèn)要有完備的手續(xù)，同時(shí)，要定期的對(duì)債券金額進(jìn)行確認(rèn)，從而加強(qiáng)對(duì)債券的管理。目前工程監(jiān)理的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，一個(gè)工程監(jiān)理項(xiàng)目在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重債權(quán)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)欠款的用戶做好其資信狀況的調(diào)查，在債權(quán)方面加強(qiáng)管理。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理隨著市場(chǎng)化和經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，監(jiān)理企業(yè)在面對(duì)著發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，而工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理工作上，也應(yīng)當(dāng)注意項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，以規(guī)避監(jiān)理項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的新的方面，在客觀上評(píng)估企業(yè)可能受到的來(lái)自外界的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以防范。工程監(jiān)理項(xiàng)目面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從根本上建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)監(jiān)理項(xiàng)目進(jìn)程中的過(guò)程控制，在監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，在每一處降低監(jiān)理的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)理公司應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目監(jiān)理人員的積極性，使監(jiān)理項(xiàng)目有充分的和穩(wěn)定的，能夠保證監(jiān)理項(xiàng)目工作所需的資金。風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的新課題，因此，要在工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。由于監(jiān)理項(xiàng)目既面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也面臨著外部風(fēng)險(xiǎn)，因此，有必要建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和評(píng)估體系，抓住風(fēng)險(xiǎn)的源頭，加強(qiáng)對(duì)過(guò)程的控制，并在整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，減小項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的方面

1、在工程項(xiàng)目的監(jiān)理中建立費(fèi)用考核制度合理的項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用，可以加強(qiáng)和改善項(xiàng)目監(jiān)理的管理，使監(jiān)理公司在市場(chǎng)中建立有序的競(jìng)爭(zhēng)。由于目前監(jiān)理費(fèi)用沒(méi)有具體的計(jì)算公式，但根據(jù)招標(biāo)文件等可以對(duì)監(jiān)理費(fèi)用進(jìn)行評(píng)估，如監(jiān)理項(xiàng)目的人工費(fèi)用、設(shè)備和物品的費(fèi)用。然而在實(shí)際的工程監(jiān)理項(xiàng)目中，有很多項(xiàng)目的費(fèi)用是不容易估測(cè)到的，如監(jiān)理過(guò)程中的交通費(fèi)和日常的維護(hù)費(fèi)用等。因此，在工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)建立起完善的費(fèi)用考核制度，使監(jiān)理項(xiàng)目獲得更大的利潤(rùn)，提高資金的利用效率，有助于工程監(jiān)理項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行。

2、建立成本核算制度在工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作中要注意建立完善的成本核算制度。建立監(jiān)理項(xiàng)目的成本核算制度，包括資金的成本和監(jiān)理項(xiàng)目的項(xiàng)目成本。對(duì)于監(jiān)理項(xiàng)目而言，成本核算體系有助于對(duì)監(jiān)理過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金流量和損益等進(jìn)行嚴(yán)格的過(guò)程控制，根據(jù)成本的核算，可以進(jìn)行財(cái)務(wù)效果的計(jì)算，有效地進(jìn)行工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，合理地控制監(jiān)理項(xiàng)目中資金的流動(dòng)，提高項(xiàng)目的資金效率，以獲得更大的利潤(rùn)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

篇(6)

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn) 資產(chǎn)負(fù)債 償付能力

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)也獲得了空前的發(fā)展機(jī)遇，國(guó)內(nèi)金融改革不斷深入，保險(xiǎn)行業(yè)自身也從高速增長(zhǎng)進(jìn)入了一個(gè)相對(duì)平穩(wěn)的發(fā)展階段。而在快速的發(fā)展壯大下，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題也日趨明顯，如保險(xiǎn)公司資金使用效率低下、償付能力不足、利差損嚴(yán)重等，這些問(wèn)題的根本原因都可以歸結(jié)為是資產(chǎn)負(fù)債管理問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債管理是現(xiàn)代保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心，是現(xiàn)代金融理論和管理技術(shù)的關(guān)鍵。它是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司所擁有的資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)程度，類(lèi)型、數(shù)量大小來(lái)進(jìn)行控制與選擇，從而在兩個(gè)方面——結(jié)構(gòu)和總量上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的動(dòng)態(tài)管理，使得企業(yè)盈余最大化。

一、資產(chǎn)負(fù)債管理面臨的挑戰(zhàn)

保險(xiǎn)公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理的理解不充分。資產(chǎn)負(fù)債管理還沒(méi)有引起保險(xiǎn)公司足夠的重視，公司對(duì)于其概念還存在偏差。例如有的公司認(rèn)為只要盡力拓寬業(yè)務(wù)范圍，把保費(fèi)收入做大，一味的看重保費(fèi)收入就可以實(shí)現(xiàn)公司利益最大化，而不關(guān)心資產(chǎn)與負(fù)債是否匹配，這顯然是極其片面的想法，有的公司雖然了解資產(chǎn)負(fù)債的理念，但卻將其看成一種數(shù)學(xué)模式，或者技術(shù)手段，認(rèn)為只要交給技術(shù)人員算出數(shù)據(jù)就完成了，這顯然也是錯(cuò)誤的想法。在資產(chǎn)負(fù)債管理中，需要建立包括投資、精算、銷(xiāo)售以及財(cái)務(wù)等各個(gè)部門(mén)緊密合作的體系結(jié)構(gòu)，并保證各環(huán)節(jié)的信息溝通順暢及時(shí)。這是一個(gè)貫通的體系。然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司目前都主要采用縱向的組織結(jié)構(gòu)形式，資產(chǎn)管理和負(fù)債管理彼此分離，各有獨(dú)立的部門(mén)進(jìn)行控制，沒(méi)有達(dá)到相互交流和融合的關(guān)系。

來(lái)自外部的挑戰(zhàn)。隨著保險(xiǎn)資金運(yùn)用市場(chǎng)化改革不斷提速，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在資金運(yùn)方面將具備更大的自主性。與此同時(shí)，這也意味著保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自身也將更多承擔(dān)資產(chǎn)負(fù)債管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。保險(xiǎn)公司需要應(yīng)對(duì)來(lái)自資本市場(chǎng)大幅波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。眾所周知，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)易受利率波動(dòng)的影響，尤其是對(duì)于壽險(xiǎn)公司，負(fù)債期限長(zhǎng)。利率的波動(dòng)會(huì)影響到保險(xiǎn)公司產(chǎn)品定價(jià)的合理性，投資收益能否滿足最低保證收益的要求等。而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，保險(xiǎn)公司對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量方式的發(fā)生了改變，也增加了報(bào)表管理難度。因此，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理時(shí)，不僅要注重理論的分析，更要根據(jù)外部環(huán)境的變化做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。

公司實(shí)務(wù)應(yīng)用的局限性。資產(chǎn)負(fù)債管理的技術(shù)與理論一般較為復(fù)雜，理論當(dāng)中還存在很多難點(diǎn)，仍缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，沒(méi)有任何一個(gè)指標(biāo)可以反映問(wèn)題的全貌，每個(gè)指標(biāo)僅能反映資產(chǎn)負(fù)債管理的某個(gè)方面。從行業(yè)的實(shí)務(wù)情況中也能發(fā)現(xiàn)，在常用的利率免疫、現(xiàn)金流匹配、成本收益匹配等方法中對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算方法還有不足，例如對(duì)久期的計(jì)算方法還有待商酌，對(duì)收益率的算法不盡相同，沒(méi)有將資產(chǎn)現(xiàn)金流與負(fù)債現(xiàn)金流結(jié)合考量，部分算法缺乏理論支持等等。

二、對(duì)保險(xiǎn)公司的綜合性建議

充分考慮公司償付能力對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理的約束。我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)通過(guò)對(duì)比保險(xiǎn)公司實(shí)際償付能力額度與最低償付能力額度，來(lái)判斷一家保險(xiǎn)公司的償付能力是否充足。實(shí)際償付能力與公司認(rèn)可資產(chǎn)的比例密切相關(guān)，因此保險(xiǎn)公司可以據(jù)此靈活配置資產(chǎn)：在償付能力充足率高時(shí)，可以配置認(rèn)可比例低的資產(chǎn)，以追求更高的投資收益； 在償付能力充足率低時(shí)，應(yīng)優(yōu)配置認(rèn)可比例高的資產(chǎn)，以盡可能提高公司的實(shí)際償付能力額度，使償付能力滿足監(jiān)管的要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不同合理安排投資品種和期限的原則。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的險(xiǎn)種大體包括但不限于兩類(lèi)，一類(lèi)是出險(xiǎn)頻率低，每次損失高的，這種資金的流出數(shù)量和時(shí)間都是不確定的，一類(lèi)是出險(xiǎn)頻率高、每次損失金額低的、資金流出穩(wěn)定的險(xiǎn)種，為保證保險(xiǎn)公司及時(shí)支付賠款，保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中應(yīng)該分別配置投資資產(chǎn)，充分考慮險(xiǎn)種類(lèi)別、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的不同，特別注重對(duì)低頻率高損失業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的流動(dòng)性配置，以保證公司資產(chǎn)能滿足償付責(zé)任的需要和債務(wù)的及時(shí)賠付，這樣能夠有效降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(7)

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)全壽命；重要性；基礎(chǔ)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F273.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、前言

資產(chǎn)全壽命周期管理是以資產(chǎn)作為研究對(duì)象，從系統(tǒng)的整體目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建設(shè)、運(yùn)行、檢修、技改、報(bào)廢的全過(guò)程，在滿足安全、效能的前提下追求資產(chǎn)全壽命周期成本最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化的科學(xué)方法。研究與資產(chǎn)全壽命管理工作相配套的資產(chǎn)全壽命管理標(biāo)準(zhǔn)體系(以下簡(jiǎn)稱LCAM標(biāo)準(zhǔn)體系)。它將為公司資產(chǎn)全壽命周期管理工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)支撐，并指引和促進(jìn)公司在資產(chǎn)全壽命周期管理各領(lǐng)域的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)、固化和推廣應(yīng)用。

二、資產(chǎn)全壽命周期管理的重要性

資產(chǎn)全壽命周期管理克服了傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理中以工程為核心的理念，過(guò)去的管理存在視角低、系統(tǒng)性不足等問(wèn)題，資產(chǎn)全壽命周期管理是對(duì)資產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，以資產(chǎn)全過(guò)程管理為核心，通過(guò)優(yōu)化流程和信息化管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理的高效率和低成本。

㈠資產(chǎn)全壽命周期管理是優(yōu)化電網(wǎng)資產(chǎn)成本效益的重要手段

隨著發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和節(jié)約型社會(huì)理念的深入，電網(wǎng)企業(yè)有必要提升其資產(chǎn)的成本效益比，資產(chǎn)的全壽命周期管理在項(xiàng)目的形成開(kāi)始就將建設(shè)和運(yùn)行的各個(gè)階段進(jìn)行通盤(pán)考慮，在這種考慮中尋求項(xiàng)目全壽命周期的費(fèi)用最優(yōu)化，這樣可以避免過(guò)去割裂前后階段的通病，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目各個(gè)階段的銜接，保證資產(chǎn)在后期的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用優(yōu)化，非常顯著地降低企業(yè)的總成本。

㈡資產(chǎn)全壽命周期管理將有利于可持續(xù)發(fā)展

這種可持續(xù)發(fā)展不僅僅是體現(xiàn)在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，還有利于社會(huì)、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。由于資產(chǎn)進(jìn)行了全壽命周期的管理，將有效地減少不必要的重復(fù)建設(shè)，也減少了浪費(fèi)現(xiàn)象，這樣就有利于企業(yè)內(nèi)部節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)更多的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，也有利于資金的回收和效益的提升，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，由于減少重復(fù)建設(shè)和浪費(fèi)，在管理中也充分考慮電網(wǎng)項(xiàng)目在整個(gè)壽命周期中與環(huán)境的協(xié)調(diào)，確保了電網(wǎng)項(xiàng)目和環(huán)境的協(xié)調(diào)。

㈢資產(chǎn)的全壽命周期管理也將有利于提升運(yùn)行的效率和可靠性

在電網(wǎng)行業(yè)中，單獨(dú)的一個(gè)元件或者設(shè)備的投資都會(huì)影響到系統(tǒng)，采用全壽命周期管理有利于研究全網(wǎng)系統(tǒng)的可靠性和故障影響的模型，確定一些關(guān)鍵設(shè)備和薄弱環(huán)節(jié)。資產(chǎn)全壽命周期管理可以有效地提升電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)行效率，在這種管理模式下，資產(chǎn)的要求在前期項(xiàng)目規(guī)劃中得到了充分的考慮，大大降低了后期資產(chǎn)不穩(wěn)定的可能性，通過(guò)這種全壽命周期管理的方法，加強(qiáng)了系統(tǒng)性管理，提升運(yùn)行的管理水平。

三、資產(chǎn)全壽命周期管理的基本原則

㈠屬地化的基礎(chǔ)資料管理原則

基礎(chǔ)資料是資產(chǎn)全壽命周期管理中進(jìn)行技術(shù)及經(jīng)濟(jì)分析、統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)工作的基本依據(jù)。目前由于很多單位不重視基礎(chǔ)資料管理，數(shù)據(jù)不規(guī)范、不完整，造成對(duì)資產(chǎn)狀況的發(fā)展趨勢(shì)無(wú)法預(yù)測(cè)，存在問(wèn)題無(wú)法具體描述，后期評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)，無(wú)法進(jìn)行定量分析等。因此要推進(jìn)資產(chǎn)全壽命周期管理必須首先加強(qiáng)基礎(chǔ)資料管理。

基礎(chǔ)資料管理應(yīng)采用屬地化管理模式，即由資產(chǎn)坐落地點(diǎn)的運(yùn)行維護(hù)或使用保管單位進(jìn)行該資產(chǎn)全壽命期間內(nèi)相關(guān)資料信息管理，以設(shè)備臺(tái)帳或設(shè)備履歷卡為基礎(chǔ)，對(duì)設(shè)備相關(guān)信息進(jìn)行建檔、收集、整理，并負(fù)責(zé)保存完整。資產(chǎn)使用保管單位發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)完整移交。

資產(chǎn)全壽命周期內(nèi)的相關(guān)信息基本上分為靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息，其中靜態(tài)信息主要包含設(shè)備的基本參數(shù)、技術(shù)條件、性能描述，結(jié)構(gòu)、形式或構(gòu)成等動(dòng)態(tài)信息主要包含設(shè)備運(yùn)行維護(hù)情況、運(yùn)行現(xiàn)場(chǎng)及故障情況、性能監(jiān)測(cè)、技術(shù)監(jiān)督、狀態(tài)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析等。

㈡標(biāo)準(zhǔn)化的技術(shù)管理

技術(shù)管理主要是正確進(jìn)行資產(chǎn)的使用保管，進(jìn)一步發(fā)揮資產(chǎn)應(yīng)有的功效，延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)是否需要進(jìn)行維護(hù)、修理、更換直至報(bào)廢鑒定等。技術(shù)管理應(yīng)從資產(chǎn)設(shè)備訂貨開(kāi)始。

提高設(shè)計(jì)選型標(biāo)準(zhǔn)，提高資產(chǎn)訂貨技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，狠抓資產(chǎn)人網(wǎng)管理，從源頭嚴(yán)格控制資產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀況和制造商開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，實(shí)行評(píng)定選用制度。應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)及運(yùn)行監(jiān)測(cè)管理，加強(qiáng)大修改造項(xiàng)目的立項(xiàng)和資金使用管理，確保設(shè)備處于良好的運(yùn)用狀態(tài)，并有效進(jìn)行成本費(fèi)用控制，降低維修費(fèi)用。能狀態(tài)檢修的不小修，能小修的不大修，能大修的不改造，確保應(yīng)修必修、修必修好，杜絕年久失修，杜絕以換代修。應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)的報(bào)廢鑒定管理，加強(qiáng)待報(bào)廢資產(chǎn)設(shè)備的檢驗(yàn)、試驗(yàn)工作，以具體的試驗(yàn)數(shù)據(jù)以及趨勢(shì)分析來(lái)論證是否需要報(bào)廢，提倡定量分析，兼顧定性分析，防止隨意報(bào)廢。切實(shí)提升固定資產(chǎn)健康水平，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命，提高資產(chǎn)利用率。

㈢精益化的經(jīng)濟(jì)分析

開(kāi)展資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)分析，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)全壽命期間的資產(chǎn)原值、折舊、成本增加、修理􀀁以上因素不影響資產(chǎn)原值、改造、升級(jí)的資產(chǎn)增值，以及設(shè)備最終報(bào)廢后殘值回收等環(huán)節(jié)的資金支出、回收情況的經(jīng)濟(jì)分析，反映資產(chǎn)本身運(yùn)行的穩(wěn)定性、產(chǎn)品質(zhì)量、不同設(shè)備的性價(jià)比等指標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)選型、配置、運(yùn)行維護(hù)提出指導(dǎo)意見(jiàn)。

加強(qiáng)資產(chǎn)投資計(jì)劃管理，加強(qiáng)新增資產(chǎn)決算及人賬管理，加強(qiáng)資產(chǎn)的運(yùn)行成本管理，加強(qiáng)資產(chǎn)大修改造立項(xiàng)及資金使用管理，加強(qiáng)資產(chǎn)保險(xiǎn)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)報(bào)廢及變價(jià)收人管理是資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理的重要環(huán)節(jié)和手段。

㈣信息化的實(shí)施手段

以ERP為平臺(tái)，建立資產(chǎn)全壽命周期管理內(nèi)的信息平臺(tái)，依據(jù)管理權(quán)限提供查詢、分類(lèi)統(tǒng)計(jì)、對(duì)比分析、信息歸檔等功能，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理的必要手段。目前電力系統(tǒng)的資產(chǎn)量不斷增加，要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理，必須建立一個(gè)信息平臺(tái)，依據(jù)現(xiàn)代化的手段實(shí)現(xiàn)精益管理、信息快速交換。

四、資產(chǎn)全壽命周期的經(jīng)濟(jì)分析環(huán)節(jié)

㈠資產(chǎn)基礎(chǔ)管理

全面加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，根據(jù)資產(chǎn)采購(gòu)、施工、工程管理單位提供的決算，按資產(chǎn)管理要求確定資產(chǎn)原值，建立資產(chǎn)卡片，實(shí)現(xiàn)“賬卡物”一致，并準(zhǔn)確計(jì)提資產(chǎn)折舊。

㈡壽命周期費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)

①成本性費(fèi)用核算

加強(qiáng)資產(chǎn)設(shè)備正常運(yùn)行過(guò)程中成本性支出的費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)、分析。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的測(cè)算， 當(dāng)計(jì)劃維修費(fèi)用大于其資產(chǎn)的當(dāng)前凈值時(shí)，該設(shè)備的維修計(jì)劃應(yīng)予重新評(píng)估當(dāng)資產(chǎn)維修費(fèi)用的增加不能導(dǎo)致資產(chǎn)運(yùn)行價(jià)值的同比增加時(shí)應(yīng)考慮進(jìn)行技術(shù)改造的可能性。

􀀁②延長(zhǎng)使用壽命的技術(shù)改造費(fèi)用

對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行修理、改造、升級(jí)而發(fā)生的費(fèi)用含保險(xiǎn)公司理賠的費(fèi)用，維修和保障人員、備件、各種測(cè)試設(shè)備等方面的投人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、測(cè)算，如果對(duì)資產(chǎn)技術(shù)改造后，所增加的技術(shù)改造費(fèi)用、所引起的資產(chǎn)的運(yùn)行價(jià)值不能同比增加時(shí)，該資產(chǎn)技術(shù)改造方案應(yīng)予重新評(píng)估，或考慮進(jìn)行資產(chǎn)設(shè)備的更換。

③因故障而導(dǎo)致的“損失”

在資產(chǎn)使用過(guò)程中，因發(fā)生故障進(jìn)行修理而不能正常使用所造成的損失，也要計(jì)人壽命周期費(fèi)用之中。

④退役和處理費(fèi)用

資產(chǎn)在退役后發(fā)生的回收和處理環(huán)節(jié)費(fèi)用等。

㈢資產(chǎn)壽命終止的經(jīng)濟(jì)分析

當(dāng)資產(chǎn)修理、改造所需一次性投入費(fèi)用或累計(jì)發(fā)生費(fèi)用超過(guò)資產(chǎn)原來(lái)價(jià)值，即“修一臺(tái)還不如買(mǎi)一臺(tái)”時(shí)，可以忍定該資產(chǎn)在價(jià)值經(jīng)濟(jì)角度不具備延長(zhǎng)壽命的可能，可以進(jìn)行壽命終止鑒定，可進(jìn)行退出運(yùn)行或者報(bào)廢建議。另外對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)行價(jià)值分析，如果該資產(chǎn)產(chǎn)出價(jià)值小于資產(chǎn)壽命周期內(nèi)的運(yùn)行成本，也說(shuō)明資產(chǎn)部具備運(yùn)行使用的必要，也可以進(jìn)行報(bào)廢建議。

五、結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)全壽命周期管理是一項(xiàng)全局性的工作，企業(yè)也需要通過(guò)這樣子的創(chuàng)新加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。在這種管理的創(chuàng)新中，企業(yè)需要加強(qiáng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，通過(guò)使用先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，采用更加合理的成本歸集方法和資產(chǎn)歸集標(biāo)準(zhǔn)，全面推進(jìn)電網(wǎng)資產(chǎn)的全壽命周期管理。當(dāng)然，這種管理也是需要不斷的努力和探索，企業(yè)需要通過(guò)在實(shí)踐中不斷總結(jié)前進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：