序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇采購的控制要素范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：總承包項目；設備材料采購價格控制

中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A

1、總承包項目的概述

所謂的總承包項目其實就是工程項目總承包企業按照合同約定，承擔工程項目的設計、采購、施工、試運行服務等全過程服務，同時還對總承包工程的功能、質量、安全、工期、造價全面負責，并且向業主交付具備使用條件并符合功能要求的工程。其特點首先是業主將設計采購施工全部由總承包商負責，對項目的介入程度少，這樣就會降低業主方的管理成本；其次是總承包一般采用總價合同，相對分離式而言，更有利于業主控制工程；第三是業主承擔的風險很小，而總承包商承擔的風險則很大。

在工程總承包( EPC) 項目，設備采購是項目實施的核心環節之一，既是整個工程進度的支撐，也是工程質量的重要保證。而EPC項目設備采購管理程序一般包括: 策劃、招標、訂貨、催交、監造、運輸、倉儲管理、檢驗、現場服務管理等，在一般情況下，設備安裝和調試及移交也是EPC的范圍，但不屬于采購環節。就一般而言，設備材料的采購都是通過競爭性招投標確定供貨商，總承包商希望通過供貨商相互競爭的方式控制設備材料采購價格，從而達到控制項目成本的目的。

2、總承包項目設備材料采購價格控制要素

2.1、潛在供方的確定直接影響設備材料的采購價格

潛在供方的確定是總承包項目設備材料采購的首要環節，也是控制設備材料采購價格最為重要的環節。因此，總承包項目部采購價格控制從優選潛在供貨商開始，也就是采購策劃工作。項目業主在總承包項目的招標文件中通常會對本項目設備材料的潛在供貨商，尤其對關鍵設備和重要材料的潛在供方，會做出一個獨立的名單清單，投標人只能在這個名單中選擇供貨商。

對于項目業主來說，當然希望尋求與業內一流的設備材料供貨商合作，尤其是經過競爭性招標確定項目總承包商后，總承包商要承擔設備材料采購的價格、供貨期等方面的所有風險。

然而從總承包商的角度來講，只要能保質保量完成項目建設，以最小的項目設備材料成本，進而獲取自身利益的最大化。由于受產品價值及市場環境的影響，最好的設備往往價格高，所以總承包商在優選過程中，遵循的最基本原則是“適用性原則”，即在保證系統功能正常運行的前提下，選擇符合工程項目特點，并且價格最低的設備，正常情況在賣方市場的條件下，通過競爭性招標采買設備材料是并不能控制采購價格，儲備及篩選優質供貨商可以在一定程度上抵消市場價格風險，控制采購價格。

潛在供方的確定在整個項目設備材料采購價格的控制過程中，是個基礎性的工作，因此，在項目投標階段，總承包商就要審慎研究業主的招標文件，一般在投標文件中每項設備采購都會開列3-5家不同檔次的潛在供貨商供業主選擇，從而掌握設備材料采購價格的主動性。

2.2靈活運用訂貨合同的條款控制采購價格

在與設備材料供應商簽訂貨合同時，要合理的運用訂貨合同的有關條款，因為在設備材料訂貨合同中，有關的付款計劃、貨款支付方式、履約保函或保證金、違約金、質保期等條款，和訂貨合同價格的最終形成有直接關系，靈活運用這些條款，也可以達到控制設備材料采購價格的目的。

通常情況下，設備材料供貨商總是希望盡可能早和快的收到合同款來減輕自己的資金壓力，而總承包方為了有計劃的控制資金的支付并控制合同的執行，對貨款的支付也有一定自己的要求，在設備材料訂貨合同中的付款專用條款，規定了需方按照什么樣的付款進度向供方支付合同款。因此過于苛刻緊張的付款條款和付款計劃會增加供貨商資金壓力和財務風險，從而直接導致合同價格的上揚。

作為設備材料訂貨合同中經常遇到的條款，我國各家商業銀行對履約保函都有規定，在開具履約保函時，絕大多數供貨商一般需要做全額的資金抵押，即銀行里有等額的資金抵押才能開具履約保函。

一般來說，設備材料訂貨合同中的貨款支付方式條款不會對最終的合同價格產生太大影響，但對于個別需要供貨商總成的設備供應，通常是將貨款付款給成套供貨商，再由成套供貨商支付給分包商，如果能與供貨商及其主要部件的分包商達成委托付款協議，將其改為由需方以專款專用的方式直接付款給供貨商的設備材料分包商，就能大大減輕分包商的資金負擔，進而從分包商一方獲得價格優惠，從而降低總體的設備合同采購價格。

設備材料訂貨合同中的質保期和違約金條款一般來說不宜做出更改，因為這部分條款主要是用來保證合同的順利執行，并保護總承包方利益的。在有些情況下，調整質保期違約金的條款也能有效降低供應商的風險評估，從而降低設備材料采購價格。

2.3采購招投標中投標人報價的分析和評審

控制設備材料采購價格的一個重要環節，即以公開招標或邀請招標等競爭性招標的方式進行總承包項目設備材料的采購。在此過程中，對各投標人商務報價的細化分析和評審對采購價格的控制和執行風險控制有著重要影響，因為這直接影響到供貨商和合同供貨范圍的確定。

設備材料采購的招標文件中都會為投標人設計專門的投標報價分項表供其填報價格，但設計好的投標報價表通常采用的是通用格式，因為要考慮招投標的成本，所以投標人在填寫投標報價表時，需要提供更加詳細的設備材料分項報價供便招標人評審。一般而言，當總價與分項價格不符時，采購招投標時，要以分項價格為準，所以評審投標人價格時，分項報價是一個最主要的參考，通過對投標人的分項報價的多角度考量，評標階段控制設備材料采購的關鍵是找出報價的不合理之處和隱含的價格上調因素。對于一些比較隱蔽的或存在變數的價格問題，可以要求投標人做出書面澄清，將報價有效期適當延長至招標文件要求。尤其是主要設備和零部件之間的價格存在較大差異，一定要將零部件的報價補齊或修改到符合招標文件要求，擠掉其中的水分，使各投標人得到公平公正的評標。

3、中小型設備材料采購的價格風險控制

3.1、中小型設備材料供貨商的供貨風險控制

供貨商是承包商履行好EPC合同義務的基礎，而EPC工程項目設備材料規格品種繁多，供貨商來源復雜，有的供貨商供貨不及時、供貨質量缺陷、出廠檢驗未檢出的瑕疵、不及時提供備件、故意抬高備件供應價格，所以在選擇設備材料時，所選產品質量要能滿足合同要求，并且在業界口碑好，信譽好，售后服務一流，這樣就能避免后期不必要的障礙，從而控制了因后期糾紛帶來的成本增加。

對于這樣的風險，要積極與業主溝通協調，妥善解決可能造成不良后果，調查研究項目相關供貨商，預防上當受騙，在供貨合同中明確支付、違約、質量檢驗和索賠爭議等條款，嚴把質量關，嚴格控制不合格產品到達現場，對出現不良記錄的供貨商，在以后的項目中不再與之合作。

3.2、中小型設備材料現場管理風險控制

設備現場管理即設備材料到場的開箱檢驗，在開箱驗收時出現貨物數量和裝箱單不一致，數量不全，設備損壞等現象，應提早發現，盡快處理，越早發現問題越容易解決。尤其在項目關鍵階段，對設備材料的管理容易失控，從而加大采購成本，延誤工期。對于此類風險，承包商應該委托采購部門將貨物及時移交給施工單位，并同時邀請業主、監理等相關部門參加開箱檢驗一次性移交，開箱檢驗，確保無損壞和劃痕等異常情況，做好書面記錄，裸裝、捆扎包裝的材料應逐件檢查尺寸，根據實際驗收記錄，寫開箱檢驗單，按質驗收。

經進貨檢驗合格的貨物應及時辦理入庫手續，各類貨物入庫時應做好標識，定期檢查庫存區內貨物，對長期存放的設備做好保養工作，做好防盜工作，倉庫保管員應按領用單上所列的品種、型號、規格、數量進行發放，并簽寫出庫單，總包單位組織施工單位辦理剩余材料退料手續，隨機文件和檢驗記錄等應分類妥善保管，以備查詢調用。

結束語

在總承包項目投標及設備材料采購過程中，總承包商希望通過競爭性招投標確定供貨商的方式控制設備材料采購價格，通過本文的分析，控制總承包項目設備材料采購價格的重要因素主要包括潛在供方的確定、對投標人報價的細化和評審以及靈活應用訂貨合同的相關條款，對于設備采購承包商來說，加強風險意識和對風險的預控能力，將會對設備材料采購價格控制起到積極作用。

參考文獻:

[1]郝軍.“業主+EPC”模式下的吉林油田長嶺氣田建設項目管理研究[D].吉林大學,2012.

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關鍵詞：事業單位 內部控制 評價體系 構建

我國的事業單位設置一般面向社會公共資源和社會公共服務，有著一定權力和資金分配與使用權，存在著腐敗、公款私用等諸如此類的現象，需要內部控制制度來予以防范和規制。而為了更好地達到內控目標，需要對事業單位內控制度評價體系進行構建。

一、事業單位內部控制制度評價模式選擇

當前，關于事業單位內部控制制度評價模式主要存在兩種，即要素導向評價模式和目標導向評價模式。顯而易見，前者是根據內控要素（即COSO報告中的五項要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控）來構建，適用于內部控制自我評價；后者是根據內控目標（一般指向戰略、經營、報告和合規四個主要目標）來構建，適用于外部監管者或利益相關者的評價。兩種評價模式各有千秋，以下列表進行比較分析：

適用于內部控制自我評價，出于完善管理目的＼&一是具有邏輯性和科學性，對單位內控執行效果的跟蹤有據可循

二是有助內控制度查漏補缺

三是操作簡便，易于推廣＼&一是主觀評價，易受評價人員的影響波動

二是指標繁瑣而會增加評價成本＼&

目標導向式＼&適用于外部監管者或利益相關者的評價，出于披露監督目的＼&一是具有綜合衡量性，能夠滿足不同需求

二是評價結果具有客觀可比性

三是具有高效性和經濟性＼&一是單位內部自身管理功能不利于充分發揮出來

二是量化評價片面，適用范圍狹窄＼&]

由上可見，現有的要素導向評價模式和目標導向評價模式各有優缺點，可以有效地整合兩者的優點，而去除兩者所具有的缺點，使得內控評價具有更好的操作性和針對性。在整合導向模式下（見圖一），要素導向結合目標導向，即以內部管理和外部監督為視角，實現同步滿足內外要求和同步激發內外動力的內控評價。

圖一：整合觀下的內控制度評價模式

二、事業單位內部控制制度評價體系構建邏輯與思路

（一）評價體系總體構建邏輯

2014年1月1日，我國開始施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，開創性地提出單位層面和業務層面兩大治理層級。為此，整合模式下的事業單位內部控制評價也分為單位層級和業務層級，單位層級主要包括組織架構、與工作機制相關的內部控制制度、關鍵崗位設置、風險評估情況、信息技術應用，業務層級主要包括預算業務控制、收支活動控制、采購業務控制、合同控制、資產控制、建設項目控制，通過風險評估、控制方法、系統評價和外部監督，來達到運營目標、預防腐敗目標、財務信息目標、資產安全目標、合法合規目標。

（二）評價體系評價范圍與思路

事業單位內部控制制度評價范圍：事業單位各個主體注重關注內部控制的有效性，而有效性分為內控設計有效性和內控執行有效性，前者是后者的基礎，若無設計有效就不會有執行的有效性。設計有效性主要是用以檢驗內控構成要素是否存在和是否全面，并探究其適用性如何，執行有效性主要是用以檢驗內控構成要素是否持續有效運行、內控執行人員的權限與能力。

事業單位內部控制制度評價思路：在事業單位內控制度評價范圍的基礎之上，再接著予以評估實現內控目標的風險，并檢驗內控制度是否存在重大缺陷與不足，如果存在重大缺陷與不足，則表明內控無效，如果不存在重大缺陷與不足，則表明內控有效。

三、事業單位內部控制制度評價指標體系

（一）事業單位內控評價指標設計原則

一是指標構建需要充分考慮風險。如單位層級風險有腐敗、濫用公共權力等，業務層級風險有資產控制風險等。二是指標構建需要具備層次性。整合導向內控評價模式分為兩個層次，即單位層面和業務層面，并各自下轄有多個不同層次。三是指標構建需要建立科學的評價標準。事業單位內控制度評價的標準就是《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并需要定性指標和定量指標相結合。四是指標構建需要遵循系統性。事業單位內控評價指標必須切合實際，且各個指標相輔相成而又不重復設計。

（二）事業單位內控評價指標設計

事業單位內部控制評價指標設計思路：整合觀的評價模式要求分為單位層級內控評價指標和業務層級內控評價指標，前者從具體指標具體含義及內容入手，根據重點呢環節設置觀測重點，后者從具體指標的具體內容與流程入手，根據高風險點觀測重點，最后兩者集中匯總于對內控目標的實現程度。

單位組織層面內控評價指標設計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設計情況和制度執行情況；第二步將一級評價綱目分為組織架構、內控制度與工作機制、關鍵崗位設置、風險評估情況和信息技術應用；第三步將二級評價科目進行劃分，即組織架構分為內控機構設置、單位負責人任職情況、內部監督部門設置，內控制度與工作機制分為三權分離、決策制度建設、管理制度建設和內部監督制度建設，關鍵崗位設置分為關鍵崗位責任制建設、關鍵崗位人員考評，風險評估情況分為風險評估組織機制和風險評估實施機制，信息技術應用分為會計核算信息系統和內控管理系信息系統；第四步將制度設計情況分為尚未建立、基本建立和完整建立，第五步將制度執行情況分為未能執行、基本執行和完全執行。

單位業務層面內控評價指標設計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設計情況和制度執行情況；第二步將一級評價綱目分為預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、工程項目控制和合同控制；第三步將將二級評價科目進行劃分，即預算控制分為預算編審、批復、執行、決算與考評，收支控制分為收入預算、登記、到賬確認、支出事項分類、支出事項的執行方式和支出過程控制，采購控制分為采購預算和采購計劃的編制與審核、采購組織方式確定、政府采購機構確定、政府采購計劃實施、自行采購計劃實施、合同簽訂與備案、組織驗收、采購支付，資產控制分為資產配置、新購、更新和處置，工程項目控制分為工程立項、設計與預算、工程招標、工程建設、工程竣工驗收和工程項目核算，合同控制分為合同控制職責分工、合同訂立、合同履行、合同后續管理和合同特殊事項管理；第四步與第五步與單位組織層面內控評價指標設計中的第四步與第五步一樣。

四、結束語

對于事業單位內控制度評價體系的構建，主要立足于對定性指標的設計上，而缺少對量化指標的設計，有待以后進一步完善；同時，對于事業單位內控制度評價指標體系的設置，并未經過實踐經驗來予以證明該定性指標是否合理和合適，有待以后予以驗證。

參考文獻：

[1]宋良榮，張金悅，鐵重遠.行政事業單位內部控制評價探討[J].財務與金融，2013；05

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摘要采購付款業務是企業經營過程中重要的環節之一，隨著轉制企業的快速發展，其采購業務量劇增、管理模式和管理要求也發生了翻天覆地的變化。本文希望通過對該項業務的風險進行梳理并制定相應的控制措施，以對識別出的風險加以有效控制。

關鍵詞采購付款循環內部控制風險識別控制措施科研轉制

1999年國家經貿委管理的10個國家局所屬242家科研機構經國務院批準實施改革方案，其中，131家進入企業；40家變為科技企業，實行屬地化管理。經過11年的轉制經歷，大部分科研轉制企業“產業化收入明顯增長、創新能力穩步提高、對行業的技術輻射帶動突出”①。伴隨著轉制成果的顯現，科研轉制企業在經營內容、經營范圍、經營規模等方面都發生了重大的變化。轉制后科研成果轉化的職能越來越成為重中之重，小批量試制、中試、產品生產、組建公司甚至公司上市在11年后的轉制企業中成為經營的常態。面對經營管理中的風險，科研轉制企業急需對其各項業務進行風險梳理并制定出相應的應對措施和方案。

采購付款業務是轉制企業的傳統業務，但是隨著轉制企業的快速發展，其業務量劇增、管理模式和管理要求發生了翻天覆地的變化。采購業務的價格風險、供貨風險、庫存占用風險、貨款支付風險等內部控制風險也隨之而來。因此需要對轉制企業采購付款業務的特點及流程進行詳細的分析，進而識別面臨的各項風險并加以有效控制。

一、科研轉制企業在采購付款業務中存在的問題

即便經歷了11年企業化的改革，科研轉制企業在業務類型和經營上還是存在著不同于通常企業的特點。例如，研發工作仍然在經營中占有不可忽視的比例；對于技術成果及工藝等的保密要求相對更高；企業化經營時間較短，業務流程未得到充分的改造等。因此，科研轉制企業在采購付款業務內部控制中尚有不足需要改進：

（一）采購權相對分散

由于科研采購、小批量試制采購的大量存在，科研轉制企業的原輔材料采購并不能如通常企業那樣確定相對準確的采購批量和頻率。同時由于長達數十年的科研事業單位分散采購的管理傳統，科研轉制企業在研發過程、小批量試制過程，甚至中試過程中采購權往往比較分散。物資需求部門往往根據生產和實驗進度不定期進行采購業務。

（二）崗位職責設置不盡合理

科研轉制企業的采購付款業務中一人多崗、缺少牽制的現象還時有發生。科研轉制企業往往是行業內高端產品的孵化器，其試制和生產的產品品種繁雜，規模卻相對較小。因此其在崗位設置上也相對簡化，有時難免出現一人多崗的現象。

（三）信息溝通不暢，缺少先進管理工具的引入

按照崗位制衡的原則，合同審批、執行、庫存管理、付款審核等各個環節應該由不相容的崗位或部門負責。但是科研轉制企業往往缺少先進管理工具的引入，如ERP等。往往合同進度信息全部掌握在一兩個采購人員手中，而缺少監督和檢查，這種信息溝通的不及時和不準確現象容易帶來貨款支付和貨物管理上的風險。

（四）保密要求增加采購付款業務的工作難度

對于需要進行商業或技術保密的工藝和產品，其在采購

業務中尤其存在采購權分散、崗位制衡缺失等現象。有些的項目需要從采購的種類、規格、數量、價格等多方面進行信息保密，這極大地制約了采購業務內部控制的實現。

二、采購付款業務的內部控制風險分析及應對措施

根據COSO內部控制理論，內部控制可以分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個要素。利用這五要素對采購付款流程進行逐步梳理，可以幫助我們全面識別和有效控制相應的風險。2008年財政部等五部委也以COSO五要素為基礎制定并頒布了《企業內部控制管理規范》和《企業內部控制配套指引》，成為我國企業內部控制工作普遍適用的管理規定。

為了詳細識別和有效控制采購付款循環的風險，按照《企業內部控制管理規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，下表首先對科研轉制企業采購付款流程的風險進行了詳細分析，并在此基礎上制定出相應的控制措施（見表1）。

三、加強科研轉制企業采購付款業務內部控制的建議

經過上述分析，可以發現科研轉制企業采購付款循環的內部控制從申購環節開始就需要進行有效地控制。控制的措施必須包括不相容職務的分離、信息的及時有效溝通、預算管理的應用、權限控制等基本內容。同時，針對科研轉制企業業務發展比較迅速但總體規模較小、內部控制基礎相對薄弱的現實情況，建議重點從以下幾個方面逐步改善科研轉制企業采購付款業務的內部控制工作，降低采購風險。

（一）充分利用先進的信息化管理工具

全面開發和使用適用于本企業的的信息化管理工具，例如用友、金蝶等財務軟件開發的存貨管理模塊。由于科研轉制企業目前總體規模較小可以暫時應用各財務軟件公司開發的相應模塊，這樣不僅可以節省開發成本同時可以簡便的實現與財務軟件的對接。在利用信息化工具時應注意對信息進行處理，避免出現泄密事故。

（二）定期梳理并嚴格執行崗位職責

內部控制必須輔以完善的崗位體系建設，才能實現對風險的有效控制。因此建議科研轉制企業完善并定期梳理崗位職責體系，確保崗位體系的有效執行。再先進完善的管理工具都不能替代完善的管理，例如，一份游離在信息化工具之外的采購合同給企業帶來的風險可想而知。因此，必須通過對崗位職責的執行進行監督管理，以達到加強對業務的控制的目的。

（三）建立起有效的內部控制監督檢查體系

與企業大量全面的規章制度相比，對制度的有效執行更加至關重要。為了達到對企業風險的有效控制，必須建立起全面的內部控制體系。相對而言科研轉制企業大多有著數十年的歷史，甚至有相當部分的院所建立于建國之初，因此其在制度建設方面有比較好的基礎。內部控制的重點應該放在制度的更新和系統化工作上，并重點加強對內部控制活動的監督與檢查。

注釋:

①引自(2010年12月22日第2 版)文章:

參考文獻：

[1]王春梅.ERP環境下采購模塊的內部控制研究.中國管理信息化.2011(5):2-3.

[2]史波.淺談企業采購與付款環節內部控制.中國電子商務.2011(5):18.

[3]陳茹云.淺議采購與付款的內部會計控制.中國鄉鎮企業會計.2010(9):131-132．

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關鍵詞:設計 采購 施工

Abstract:The thesis concentrates not only the impact of project construction progress, expenses, quality, but also elaborates the importance of general contract ability construction and development as the general contracting project nuclear plants EPC operates. Moreover, it will discuss the idea about strengthening design procurement and coordinating management as well.

Key word：EngineeringProcurementConstruction

中圖分類號： S611文獻標識碼： A

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引言

核電作為清潔高效能源，與中國社會主義經濟發展需求相適應，隨著國家對核電市場的逐步放開，市場競爭愈演愈烈。依托豐富的設計經驗發展強而高效的總包管理隊伍，是EPC總包模式能否真正全面進入市場的關鍵，是中國核電工程有限公司進一步發展的關鍵。正確處理設計、采購和施工之間的關系是工程項目成敗的重要因素。有必要投入大量的時間和精力來協調三者的關系，讓設計、采購和施工分包商找準各自定位，發揮EPC總承包在核電領域實施的優越性。

EPC模式下的設計、采購管理工作

EPC模式下的設計（Engineering）管理工作

設計工作是工程建設的龍頭，是采購與施工的基礎。設計處于整個總承包項目的核心地位，對工程的質量、費用以及進度起著決定性作用。EPC工程總承包模式下的設計管理，不同于傳統意義上單純的設計管理工作。它在嚴格遵守國家、行業以及企業標準規范和業主要求的前提下，還必須把握工程的費用控制，考慮項目的進度需求。根據總包項目部的要求，主動協調與項目總體上下游及設計院內部專業間的關系。推動和保證專業工作的有序進行。

EPC模式下的采購（Procurement）管理工作

采購工作是工程項目建設的物質基礎。采購環節是整個工程進度的支撐，更是工程質量的重要保障，在項目實施過程中發揮“承上啟下”的關鍵作用。在EPC總承包項目管理模式中，總承包方在項目實施過程中處于核心地位，相對業主方，其承擔更多的風險。對于核電工程項目而言，設備和材料的采購工作涉及面廣、技術性強、工作量大、難度高，分級不同的項目對材料和設備要求也不同，對總承包方的采購管理提出了極大挑戰，稍有差錯就會影響工程的質量、進度。所以說，采購管理的好壞很大程度上決定了EPC總承包項目部的盈虧。

設計、采購與施工的關系

中國核電工程有限公司的總承包管理是在設計基礎上的EPC工程總承包，是以設計為龍頭的工程總包模式的體現。這種總包模式利于設計意圖的貫徹和設計后期服務的保證，有利于設計進度的控制。在優化設計的過程中，切實考慮項目的適用性，在滿足施工需求的前提下采購優質設備，實現對工程投資和工程主體實施進度的有效控制。充分利用設計經驗為總承包管理奠定的堅實基礎正確把握三者之間的關系是以設計為龍頭的EPC 工程總承包的特點和應深度發掘的優勢，對工程管理水平的影響尤為重要。

設計與施工的關系

設計與施工間關系之緊密不言而喻。設計被奉為工程的靈魂和龍頭，工程實體是設計意圖的實現。設計的施工工藝、水平與工程實施關系密切，從優化設計方案抓起,銜接好設備制造和現場施工,從而確保工程項目的技術水平、投資、工期和質量。在工程施工前，根據總體進度計劃和進展情況，及時組織設計會審、設計交底和設計修改工作，盡量將設計問題在施工前處理完畢。施工實施階段，對施工中提出的設計問題及變更，設計人員能否及時進行處理、能否及時派設計代表進駐現場，對施工質量的保證、施工進度的持續進行和總承包單位的經濟效益，有著舉足輕重的影響。

采購與施工的關系

采購與施工之間的關系，體現在招標、監造、催貨、設備驗收與施工中的投資控制。依據技術文件，充分考慮項目功能需求及計劃要求，保質保量，優質優價的采購是工程實體順利開展的必要前提。從費用控制角度，根據核電站時效盈利高和設備費占比大的特點，供方的合理選擇與采買物的按時到場是關系安裝實施階段投資控制，乃至全過程投資管理的重要組成部分。從進度控制角度，采購設備及主材的監造、催貨、現場驗收與施工進度密不可分。若采購的設備及主材不能及時到貨、驗收不符合設計及合同文件的技術要求等，將不能滿足施工進要求。因此，采購工作要隨時處理好與現場施工的進度關系，在安裝調試階段還要及時組織設備供應商參與調試、驗收等工作。

設計與采購的關系

設計與采購互為上下游關系。采購工作的最終目的為實現設計意圖，而設計也要根據采購反饋的接口信息進行二次設計和土建、安裝施工圖設計。采購階段是項目成本控制的實現階段。為有效控制成本，要求項目的采購板塊與設計板塊緊密結合，找出工程的特點、難點及關注點，準確定義采購對象的技術要求和范圍，合理確定評標的標準及辦法，形成經濟合理的合同價，避免信息溝通的失誤而引起的采購錯誤，實現項目成本的有效控制。在施工圖或詳細設計階段，許多設備基礎、電氣、儀表控制和工藝設計需要采購完成后設備廠家的技術資料接口提交。因此，設計工作為采購工作開展提供技術基礎和指導，采購對設備、材料供方的有效管理間接的影響著設計工作的效率和設計成果的最終質量。

妥善處理設計、采購與施工的關系

EPC 工程總承包項目的設計、采購和施工，其三者既各自獨立又互為聯系。設計、采購和施工有各自獨立運行的工作方法和質量保證體系，三者之間的聯系體現在對質量、費用和進度的一致目標。工程總承包實質上是企業嚴格按照國家和行業的相關規范、標準等進行的“三合一”體系運行。但因為三者自成體系，在“三合一”體系運行中，須按照工程的類型特點及合同要求，把握好三者的“度”。把握抓大放小的原則，實現總體運作的可控，簡單而直接的目標就是要圖紙按時出圖，施工按圖施工少返工，材料設備滿足工程質量需求并按時到場。

明確管理三要素

明確輸入條件、方法和輸出成果。其中，輸入條件包含項目需求、項目資源與時間要求等；輸出成果則包含項目目標、設計與計劃成果、項目產出物等要素。通過科學恰當的管理方法實現對設計、采購過程控制的銜接；這三要素不僅對于設計、采購，也是整個工程管理過程需考慮的關鍵要素，是項目管理的框架基礎。識別并明確此三要素是工作有序開展的基本要求。

建立清晰的崗位職責與靈活的激勵制度

建立完善的工作崗位職責制度和獎罰激勵制度。工作崗位職責制度是對設計、采購人員日常工作范圍、質量和工作進度等的要求。而獎罰激勵制度一方面能夠充分挖掘人員的積極性和創造性，激發設計、采購人員的潛力，另一方面提高設計、采購人員的主觀能動性，從而提高設計工作效率，增強采購成本意識，保證工作流程的優化。

推行內部報告制度

做好內部報告制度，是做好溝通管理的基礎，是溝通管理的保證。總包項目部及其他板塊、部門要規范報告形式，根據需求明確報告的內容，建立各方認同的內部報告常態機制。規范內部溝通渠道，提高溝通效率，并利于事后追溯。通過報告，將設計和采購工作的質量、進展，包括優化的成果以及對設計人員的獎罰等予以公布，增強人員的榮辱感和責任心。

扭轉本位主義思想

EPC總承包模式下的項目管理，必須轉變設計、采購及施工方長期以來形成的本位主意！設計院必須轉變只對圖紙負責的觀點。提高經濟意識和市場意識。從設計工作階段即要精益求精,通過經濟手段進行限額設計。采購與設計的同期進行和相互滲透,對保證設備功能、降低工程投資的作用不可低估。采購也不應是簡單地根據設計文件進行采購,更要在采購過程中將相關的技術信息和商務信息與設計及時溝通,如此反復循環,最終尋求一種更為合理可行的采購方案,在保證使用功能和技術以及工期要求的前提下,盡量降低設備的采購費用。

結語

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【關鍵詞】建筑施工；質量管理；要素

眾所周知，任何一項建筑工程項目都不是單一的，需要涉及到許多方面，從規劃設計到建成完工，需要諸要素之間的協調配合，整個過程是一個極其復雜的過程。在這一過程之中，對于建筑本身而言，最為關鍵的莫過于建筑施工過程中的質量控制和管理了，因為對于一個建筑而言，可以說質量是其生命和根本，如果質量不達標，將直接影響建筑的使用和安全，因此，必須深切關注建筑施工過程中影響質量的諸因素，對其進行有效的管理，確保建筑施工質量，從而鑄就安全合格或者更優質的建筑工程。

然而，一個應當予以關注的事實就是，在一個建筑施工過程中，影響工程質量的因素很多，從建筑工程開始的設計規劃，到采購材料和建筑材料的選用（我調了順序）、建筑工程機械的采用和效能、建筑工程所處的地形及地質、水文特征，甚至建筑施工過程中的氣象條件都有可能影響工程質量，至于更為具體的建筑施工的具體操作方法、技術措施等諸方面，均直接影響著建筑工程項目的施工質量。所以，在建筑施工過程中，必須高度重視施工質量管理與控制，杜絕質量缺陷問題的產生，應當把工程施工質量保持在較高的水平上。基于上述原因，本文就建筑施工中質量管理的諸要素進行深入分析，對影響建筑工程施工質量的人員要素、施工材料等物質性要素以及技術要素等進行有針對性的分析，以期對保證建筑施工質量，改善工程項目施工流程，做有益的探索。

一、人員因素――建筑工程施工質量管理的關鍵所在。

任何一個建筑工程的工程質量狀況都受到參加工程項目設計及建設施工的管理技術人員、具體的施工人員、后勤服務人員的影響，是參與人員共同發揮作用的結果，他們建筑工程參與人員是形成建筑工程質量的關鍵之所在。因此，必須注意到的是，對建筑工程施工質量進行有效管理，就必須關注參與人員，采取有效措施選用優秀人員，同時對他們進行必要的培訓，以便提高他們的綜合素質，具體而言，應從以下兩個方面著手。

一是要樹立參與人員的質量觀念。讓每一個參與人員理解質量觀念不但是建筑施工的生命，更是參與人員必須樹立和不斷固化的觀念。在參與人員之中進行持續性的教育和訓練，讓他們形成一個正確的自我意識，即質量是第一位的觀念，對質量進行有效管理，應當樹立預防和控制為主的觀念，確立為業主服務，客戶至上的服務理念、建筑施工質量控制必須認真細致，謹慎對待，容不得半點馬虎。

二是人的管理機制和制度。對于參與建筑施工人員的管理應與整個建筑施工項目管理進行有機的結合，對參與人員的管理應當分層次進行。對于管理人員的管理，要注重對他們進行質量規劃、目標管理、質量檢查的能力進行監督；而對于從事具體工作的生產人員進行管理，應重點放在要求他們掌握精湛的技術技能，樹立嚴謹細致、一絲不茍的工作作風，嚴格執行建筑工程施工質量標準和技術操作規程。

二、物的因素――建筑工程施工質量管理的基礎和根本。

任何一個建筑工程都需要種類繁多的建筑材料，這些建筑材料的質量即成為了建筑工程的物質性要素，也是建筑工程施工質量管理的基礎和根本。《中華人民共和國建筑法》明確規定，用于建筑工程的材料、構配件、設備等，必須符合設計要求和相應的產品質量標準，國家沒有制定相應產品質量標準的，應當符合行業標準。因此，就建筑材料而言，必須對采購、檢測、運輸保險和使用這“四關”進行嚴格有效的管理和控制。特別是在當前建筑材料處于買方市場的情勢之下，建筑材料行業也存在一些不正之風。“回扣銷售”、賄賂采購人員等對于建筑材料的采購和保管人員是極大的誘惑。

首先，在采購和保管人員的選用和監督方面，要明察秋毫。選拔使用那些有一定專業知識、忠于事業，對建筑行業有著熱忱和風險精神、誠實守信的人員擔任采購和保管人員。在人員的選拔過程中，必須確保公正、公平，切忌任人唯親。只有這樣，才能夠將真正能做事，做成事的人選。同時，要對采購和保管人員進行定期的培訓，提高他們過硬的政治思想素質和質量鑒定水平。另一個不容忽視的問題是，隨著時間的推移，人的思想意識有時候是容易變質的。因此，要建立一套完善的、可行的監督制約機制，對采購和保管人員行使相應職務行為進行有效的監督和制約，以防止采購和保管人員權力過于集中，造成監管上的缺失和真空。否則，采購和保管人員可能利用工作上的便利，謀取個人的利益，建筑材料的質量可能因此受到影響。

其次，對采購的建材進行嚴格的檢查，執行每批建材檢測的見證取樣送檢制度。目前不可忽視的一個現象是，中國的建材市場產品質量魚龍混雜，層次不齊。因此，在建材的采購與保管的過程之中，我們必須對建材、相應的配件和設備實行施工全過程的質量監控，嚴格執行建材檢測的見證取樣送檢制度。在該制度執行過程中必須嚴格把關，最大程度地確保檢測報告的真實性，進而對整個建筑工程項目使用的建材和設備質量有一個整體控制，建構一套完整的建材和設備的前期質量控制體系。

三、科技因素――建筑工程施工質量管理的助推劑。

科學技術是第一生產力，也是經濟發展進步的助推器，科技在建筑施工質量管理過程中起著重要的作用，科技的作用體現在建筑施工生產活動的各個方面。在建筑施工質量管理方面，可以說，科技是有力的助推劑。在建筑工程施工質量管理整個過程中，為了確保工程質量，應積極采用新技術、新工藝，充分發揮科技的作用。在建筑工程規劃設計、材料選用、檢測，工程施工、工程驗收等各個階段，大力采用新技術，高科技設備，不斷提高效率和工程質量。

正如上文所述，在建筑工程質量管理過程中，一個最為關鍵的就是要加強建筑工程質量檢查，對于建筑工程質量檢查結果要進行科學的定性分析和定量分析，做出恰當的結論。對這些結論進行總結，“科學的做法和優秀的經驗”則應當加以歸納和總結并轉化成制度和模式，進行推廣使用，形成新的建筑工程質量保障體系。對于存在的“問題和不足”，不能視而不見，必須認真分析其中的原因，找出問題的關鍵所在，制定出切實可行，有針對性的解決方案，在今后的質量管理過程中要將這些問題作為預控目標，重點管理和監控。

參考文獻：

[1]全裕利：《房屋建筑施工質量管理》，《湖南經濟管理干部學院學報》. 2005年第5期。

[2]程剛：《加強建設項目現場施工質量管理的思考》，《中國建設信息》，2008年第1期。

[3]蔡修鵬：《加強房屋建筑施工質量管理的措施》，《科技創新導報》，2008年第28期。

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內部審計信息化的構建也需圍繞上述組成部分進行。其中，環境部分為外部因素，需在審計中加以考慮，但無法控制；輸出部分為各環節相互作用形成的最終成果，無須控制，因此審計信息化不含上述兩部分內容。

二、供應商管理審計信息化

（一）審計中供應商管理的作用機理

經濟學理論將競爭分為完全競爭市場、寡頭壟斷和多頭壟斷。在寡頭壟斷或多頭壟斷的情況下，供方操控定價權，實現超額利潤，而充分競爭的市場則實現等價交換。因此，工程公司總包項目中正常的供貨商推薦程序不僅應當保證所推薦供貨商均能夠提供滿足工程要求的產品，而且應當保證推薦的供貨商之間存在競爭性和招標比價空間。內部審計在供應商管理的監督工作中，也必須以此為原則，嚴把供貨商推薦關，一方面嚴格審核供貨商推薦名單的真實性與合理性，另一方面積極建議引進具有競爭性的新廠家。

（二）供應商管理審計信息化的體系構建

供應商管理審計的作用主要為形成有效競爭，因此供應商管理信息化包含的基本要素為供應商數據庫，應實現的功能為供應商增加、供應商評級和供應商推薦。供應商管理信息化系統應單獨設計，獨立于設備采購信息，并能對供應商的商務、技術、履約、質量等方面進行評價。

三、采購流程接口環節審計信息化

（一）審計中采購接口管理的作用機理

采購環節主要包含“設計提出請購單———采購提出采購———開標及評標———定標及合同審批流程”，采購環節之間不僅涉及不同工作內容，也可能涉及不同負責人員：請購單一般由設計部門提出，采購環節一般經采購經理負責，合同審批則經相關部門及公司領導負責。采購接口容易出現如提高規格標準采購、采購數量轉化錯誤、供應商名單與協議不一致等問題。究其原因，主要是信息不穩定，即前一階段的信息未有效或及時完整傳遞給下一個決策部門。因此，審計工作中應注意接口處信息是否一致，保證上一階段的成果在其后階段正確對接。例如：審計人員進行某項目油品采購的合同評審時，發現擬簽合同中的采購數量與設計人員請購數量嚴重不符，且設計請購單中提請量前后也不一致。經核算，設計人員提請的汽輪機油為7桶，而擬簽合同數量為62桶。發生此種情況的主要原因是設計請購階段的技術數據未與合同階段的技術數據對接。

（二）采購流程接口管理審計信息化的體系構建

采購流程接口管理審計的目的是防止信息不穩定或缺失，其應包含的基本構成要素為各環節需轉入下階段的信息清單。

四、價格分析審計信息化

（一）審計中價格分析的作用機理研究

價格分析是工程審計工作的重要環節，占整個審計工作時間的30%-60%。通過價格分析，可以使審計工作更加主動，防止被錯誤信息干擾等。而審計中信息分析的主要目的是解決信息不對稱問題。通常，當審計掌握的信息不完全時，就會發生類似于“逆向選擇”的情況，即由于采購方不了解供應商的產品質量，在多個單位同時投標時，最低報價廠商與其他廠商懸殊過大的情況下，采購方往往會認為其質量不高，因此多數采取次低價成交或者提高最低報價廠商的報價，這會導致供應商獲得超過產品實際價格的利潤，給公司帶來損失。信息不對稱的解決思路包含兩種，包括：（1）切斷信息不對稱，買方主要途徑為信息的搜尋，減小信息不對稱，提高對產品質量和價格的認知。（2）增強互信，賣方通過產品保證及質量承諾手段使買方相信其品質。在審計工作中，主要手段為切斷信息不對稱，其解決方法為價格分析，即根據歷史價格，同時考慮一定的價格因素，對產品價格進行合理估計。

（二）價格分析審計信息化體系的構建

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關鍵詞：行政事業會計　預算　采購　改革措施

會計預算是資金管理的重要途徑，行政事業會計預算是行政事業單位財政管理的重要手段，有了會計預算，在進行預算執行時，采購資金才能得到有效的控制。財政支出是行政事業單位財政活動的一個重要部分，一切財政活動都要以會計預算為財政目標。自從我國2000 年開始實行以國庫集中收付制度為主要內容的財政體制改革后，行政事業會計預算得到了較大的發展。隨著社會主義市場經濟體制和財政預算管理制度改革的逐步深化，行政事業會計預算與采購需要進行一系列的改革。

1.行政事業會計關于預算的改革措施

自實行國庫集中收付制度以來，隨著我國經濟的快速發展，財政預算管理與經濟發展呈現出許多相矛盾的地方，急需進行預算改革來解決。

1.1 行政事業會計預算范圍要拓寬

行政事業會計預算不但要進行正常項目的資金預算，還要將預算審計延伸到預算外資金、政府債務、債權等的核算上，將預算核算范圍進行全面拓寬，才能真正起到會計預算的職能。

1.1.1預算外資金的改革措施

以往返的預算只核算預算內資金，對于行政事業單位的預算外資金不進行或部分進行獨立核算。這種預算核算使得部門預算呈現內外不同步，財政總預算與行政事業會計預算支出有出入等等，因此，必須針對這些問題進行相應的改革來完善預算職能。首先，合并賬。就是將預算外收支的會計核算，納入財政國庫部門統一管理，取消《預算外資金財政專戶會計核算制度》，在財政總預算會計制度中相應增設有關過渡性的會計科目。這樣，可以解決當前實際工作中的一些矛盾。第二步，統一核算。

即在預算外資金全部納入預算管理后，取消有關過渡性科目，統一按預算內科目核算。

1.1.2 政府債務、債權核算的改革措施

會計預算要有防范財政風險的功能，建立相關的預警監測機制。因此，財政總預算對于政府債務、債權核算的改革措施主要有以下幾點：第一，把統一債務作為統一財政來抓，將內外債務完整地納入財政總預算會計核算；增加政府債權的核算內容，根據政府資金的貸出和收入進行變動性核算，該增加的債權要增加，該減少的債權要減少。第二，債務的資金流入流出，必須通過財政總預算會計這個總閘門，并按政府債務人進行負債核算；統借統還的外債和未轉貸的內債，還要與預算管理對應進行收支核算；對于上下級財政部門之間的轉貸業務，可不計入本級財政預算收支，但應進行債權債務的核算。第三，國際金融組織貸款轉貸會計核算，是以貸款協定簽字生效時的或有債權、債務開始的，財政總預算會計沒有必要對這些或有事項進行直接的會計核算。第四，按照業務性質，膽引入權責發生制的收入確認模式。而且根據業務性質對不同機構采用不同的方法。

1.1.3 有關政府產權核算的改革措施

政府對外投資形成的產權有：國有資本金、繳存國際金融組織的股本和基金等。正是因為如此，有必要將政府產權納入財政總預算會計核算。而且在遇到有財政收支的項目時，必須進行收支核算。另外，政府產權包括存量和增量兩部分，要先進行增量的核算，再進行存量的補充。

1.2 重新調整會計要素的組成

會計要素的改革措施是將五要素調整為六要素。將“凈資產”改為“基金”，相應增加“結余”要素。

1.3 合理使用新預算會計科目系統

合理使用新預算會計科目系統的改革措施涉及到政府債務、債樹立機的資金收支和職工個人繳納的社保基金兩部分，前者在加強收支的確認和反映，體現債務、債權、產權的關系；后者要體現人性化特點，對于個人繳納的社會保險基金，要具有流動性，能夠跟人調動轉移，而且要給予利息，并可以繼承。

此外，在對行政事業單位會計預算進行改革時，還要加強完善預算會計財務報告制度和適當增加表外信息和非財務信息。

2.行政事業會計關于采購的改革措施

2.1 行政事業單位政府采購要有監督部門

現在行政事業單位實行的政府采購，在采購環節中沒有相應的監督部門，使得行政單位在申報設備時過于自由，大量設備購進后處于停電狀態，有的設備甚至幾年內都沒有開過機。

2.2 建立科學的采購機制

采購部門的管理職能需要加強規范，盡快建立法制化采購。因此，應該建立明確的崗位職責，嚴格地規范工作人員的行為激發采購部門管理工作活力，實行科學的競標采購機制，嚴格控制相應程序，使工作制度更加完善。

2.3 對采購進行動態跟蹤管理

由于政府采購涉及到的環節眾多，采購回饋信息不及時，使得部分行政事業單位在進行下一次的申報時，出現重復申報的信息，導致采購環節相當困難。因此，建議進行采購的時時跟蹤，動態的管理，將信息進行時時的反饋，才能及時將采購信息下發到各申報單位，避免重復現象，浪費財政資金。

3.結束語

隨著經濟水平的發展，我國面臨著巨大的環境壓力。在行政手段不能有效控制環境污染的情況下，利用經濟杠桿的調節作用來減少環境污染是值得嘗試的。環境會計的理論，能反映企業環境活動信息和提高企業環境效益和經濟效益。前者提供了調控依據，后者提供了調控手段。

參考文獻：