序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇對內(nèi)部審計的理解范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關(guān)鍵詞] 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；建議

[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] B

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

在這個網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展的時代，網(wǎng)絡(luò)在各個領(lǐng)域中都已廣泛應(yīng)用，在人們的工作與生活中已經(jīng)不可或缺。對于傳統(tǒng)審計工作，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在其各個方面也都產(chǎn)生了深刻的影響。

我國內(nèi)部審計開始建立于20世紀(jì)80年代，隨著經(jīng)濟體制的逐步改革，企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計在企業(yè)集團中開始出現(xiàn)。我國的內(nèi)部審計起步晚、發(fā)展時間短，但發(fā)展是比較快速的，一大批具有豐富財務(wù)知識的專業(yè)人才為了企業(yè)集團內(nèi)部審計的快速發(fā)展而從事企業(yè)內(nèi)部審計工作，并為此不斷探索。總體來說，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計的發(fā)展還處于發(fā)展的初級階段。

目前，我國中小企業(yè)在企業(yè)總數(shù)中所占比重在90%以上，在國民經(jīng)濟中的比重已經(jīng)超過了30%，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是所面臨的問題也不容忽視。中小企業(yè)規(guī)模有限、資金少、經(jīng)營范圍小、受到傳統(tǒng)體制及宏觀經(jīng)濟的影響比較大，因此，中小企業(yè)在財務(wù)會計和審計管理方面存在著與當(dāng)前的市場經(jīng)濟不適應(yīng)的情況。自從加入世界貿(mào)易組織，我國的中小企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部審計的管理，對于減少財務(wù)支出，提高經(jīng)濟收益，增強中小企業(yè)整體競爭力有著十分重要的意義。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計風(fēng)險及防范

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，被審計單位的會計系統(tǒng)運行的效率可能會得到提高，同時也可能會導(dǎo)致新風(fēng)險的產(chǎn)生。1983年，AICPA了第47號審計標(biāo)準(zhǔn)說明《審計業(yè)務(wù)的審計風(fēng)險和重要性》，其中提出了新的審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

（一）固有風(fēng)險

固有風(fēng)險是指在內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響下，不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的賬戶、財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。在審計過程中，固有風(fēng)險具有獨立性和客觀性，不同因素對固有風(fēng)險的影響不同，是因為與其敏感關(guān)系不同。防范固有風(fēng)險，我們需要：加強安全控制，防止數(shù)據(jù)的濫用、篡改及丟失；完善軟件設(shè)計，增加審計線索；改進錄入技術(shù)，減少錯誤。

（二）控制風(fēng)險

控制風(fēng)險是指被審計單位的會計報表上出現(xiàn)了錯報或漏報，但其內(nèi)部控制機構(gòu)卻未能及時發(fā)現(xiàn)或防止的可能性。它獨立存在于審計過程中，注冊會計師可以設(shè)定控制風(fēng)險的計劃估計水平，但無法降低控制風(fēng)險。防范控制風(fēng)險，我們需要：提高網(wǎng)絡(luò)操作的效率效果，避免軟件出現(xiàn)錯誤；建立與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致。

（三）檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)某一認(rèn)定存在的錯報的可能性，這種錯報連同其他錯報是重大的。注冊會計師的工作直接影響其實際水平，但是由于注冊會計師在有限的時間里全面地測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實的，這就增大了檢查風(fēng)險。防范檢查風(fēng)險，我們需要：采用統(tǒng)一的格式存儲文件，便于審計師審查文件；設(shè)計一個檢查程序，使其能夠針對性地降低檢查風(fēng)險。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因

內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)管理活動中重要的組成部分之一，在我國中小企業(yè)完善經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮了重要的作用。然而，我國的內(nèi)部審計起步較晚，仍有諸多問題存在于實際工作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用無法最大限度地發(fā)揮出來，這對我國中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響。

（一）缺乏獨立性和權(quán)威性

在我國，中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)大多是由企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計的獨立性得不到保障，這也是造成內(nèi)部審計工作成果收效不高的重要原因之一。內(nèi)部審計同時接受利益需求完全不同的兩個階層的領(lǐng)導(dǎo)并同時為他們服務(wù)，這使得內(nèi)部審計機構(gòu)難以作出正確的判斷，最終，內(nèi)部審計機構(gòu)往往會偏向于與其有相同物質(zhì)利益需求的階層，因此，內(nèi)部審計很難在獨立客觀的角度上對財務(wù)狀況進行真實合理的評價。同樣，內(nèi)部審計在受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時還要接受本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下內(nèi)部審計人員無法自主地開展工作，這就使內(nèi)部審計逐漸失去了權(quán)威性。我國中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置十分不合理，大多由企業(yè)的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，有些中小企業(yè)甚至不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)及人員，使內(nèi)部審計得不到應(yīng)有的權(quán)力和地位，無法有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，進而無法保證內(nèi)部審計風(fēng)險的有效規(guī)避，這就等于在企業(yè)的經(jīng)營管理中埋下了一個巨大的隱患。

（二）對內(nèi)部審計的理解不準(zhǔn)確

在長期計劃經(jīng)濟體制的影響下，中小企業(yè)的管理人員和內(nèi)部審計的工作人員對內(nèi)部審計的理解都是比較片面的。很多中小企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是檢查內(nèi)部的經(jīng)濟問題，因此內(nèi)部審計工作未能深入到經(jīng)營管理的領(lǐng)域。有些管理人員將內(nèi)部審計工作與會計稽核工作相混淆，有的甚至將內(nèi)部審計與經(jīng)營管理對立起來，從而對于內(nèi)部審計機構(gòu)與其工作人員實行合并設(shè)置，甚至有會計負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)的情況出現(xiàn)，致使內(nèi)部審計機構(gòu)得不到其應(yīng)有的地位。同時，某些內(nèi)部審計的工作人員也不能正確理解自己的工作性質(zhì)及工作地位，沒有認(rèn)真的開展內(nèi)部審計工作，不能發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的積極作用。他們對內(nèi)部審計的理解都是不準(zhǔn)確的，內(nèi)部審計工作在我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理方面與增加收益方面都具有巨大潛力，但是大多數(shù)人都沒有意識到這些，而且不愿意支持內(nèi)部審計工作的開展，使中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法真正的發(fā)展起來。

（三）工作人員素質(zhì)較低

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)對于內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)要求也進一步提高，原來單純的財務(wù)、審計人員已經(jīng)無法適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，如今的內(nèi)部審計人員不僅要具備足夠的財務(wù)、審計方面的知識和與他人溝通的技巧，還應(yīng)當(dāng)精通中小企業(yè)中各項相關(guān)業(yè)務(wù)方面的知識。然而目前來看，中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)普遍不高。由于現(xiàn)在內(nèi)部審計方面的專業(yè)知識還不夠系統(tǒng)，因此，相當(dāng)一部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門中被挑選出來的，這些人中很多都沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計實務(wù)培訓(xùn)，缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的經(jīng)驗，并沒有能力適應(yīng)當(dāng)今社會中小企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求。同時，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低的狀況還影響了他們在中小企業(yè)中的地位及收入，內(nèi)部審計的工作性質(zhì)又容易被其他員工所誤解，使內(nèi)部審計工作人員往往會感到工作開展困難，最終致使內(nèi)部審計工作人員逐漸失去工作的積極性，因此，內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)偏低極大地阻礙了內(nèi)部審計的快速發(fā)展。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，我國具備為數(shù)不少的內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，但可操作性都比較低，不能發(fā)揮出法律法規(guī)的指導(dǎo)作用。因此我國缺乏一套科學(xué)完整的內(nèi)部審計準(zhǔn)則來指導(dǎo)內(nèi)部審計的實際工作，對于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)還需要不斷的完善。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則還是存在很大差異的，無論是在具體內(nèi)容上還是總體框架上，我國都需要吸納國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則中先進的并適合我國國情的部分，來逐步完善我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則。同時，我國在內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化方面仍需繼續(xù)努力。

四、解決網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的建議

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計存在著多種多樣的問題，這些問題嚴(yán)重地影響到了我國中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，而中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占著不小的比重，因此，解決中小企業(yè)的內(nèi)部審計問題對于增強我國中小企業(yè)的整體競爭力以及我國國民經(jīng)濟的發(fā)展有著十分重大的意義。為了解決這些問題，提出以下幾點建議：

（一）合理完善內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計機構(gòu)的類型是多種多樣的，各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況來設(shè)置適合本企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)大多缺乏獨立性及權(quán)威性。

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)大多由企業(yè)的主要管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計工作受到了極大的限制，要保持內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由中小企業(yè)根據(jù)自身的實際情況主動進行設(shè)置，并推行由政府委派內(nèi)部審計人員的制度，這樣不僅能夠做到向管理人員及時的提出問題及建議，還能夠提高內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位。堅持這獨立性與權(quán)威性原則，不僅能夠改變?nèi)缃衿毡榇嬖谟谥行∑髽I(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)的局面，還能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)的定位從平行于其他各部門的管理體制向更完善、更高地位的管理體制轉(zhuǎn)變，是改變內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀的根本決策。

（二）加強對內(nèi)部審計的理解

中小企業(yè)中管理人員對內(nèi)部審計理解的準(zhǔn)確程度決定了內(nèi)部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮作用的大小。而目前來說，多數(shù)人對內(nèi)部審計的理解都是很片面的，這就使內(nèi)部審計無法發(fā)揮出其真正的作用。

加強管理人員對內(nèi)部審計的理解，應(yīng)當(dāng)多加宣傳《審計法》以及內(nèi)部審計準(zhǔn)則，讓更多的管理者認(rèn)識到，內(nèi)部審計在中小企業(yè)發(fā)展的過程中是必不可少的要素之一，它能夠增強企業(yè)的自主性、幫助中小企業(yè)適應(yīng)當(dāng)今社會的市場競爭。同時，內(nèi)部審計協(xié)會也應(yīng)當(dāng)采取一定的宣傳手段，結(jié)合國際上的先進技術(shù)，為中小企業(yè)提出改進的意見，做好中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的參謀和顧問。

通過宣傳，中小企業(yè)的管理人員就會加強對內(nèi)部審計的理解，走出誤區(qū)，充分的意識到內(nèi)部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中所起到的作用是無可替代的，正是內(nèi)部審計的存在，才使企業(yè)的管理經(jīng)營有了保障。這樣，中小企業(yè)的管理者才能為內(nèi)部審計機構(gòu)提供足夠的人力及技術(shù)資源，成為內(nèi)部審計工作發(fā)展的巨大推動力，而內(nèi)部審計工作的有效施行提供保障。

內(nèi)部審計人員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行工作，及時向管理人員匯報出現(xiàn)的問題并提出合理的建議，保證內(nèi)部審計工作的有效執(zhí)行。同時，內(nèi)部審計人員還應(yīng)定期接受培訓(xùn)，不斷地豐富自身的專業(yè)知識，以便更好地協(xié)助管理人員進一步提高本企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。

（三）提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，原有的人才結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法適應(yīng)如今的內(nèi)部審計工作需要，只有精通財務(wù)與審計方面知識的人才是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要聘請精通相關(guān)各方面專業(yè)知識的專門人才或技術(shù)人員，要多方面考慮未來內(nèi)部審計發(fā)展方向。

原有的內(nèi)部審計人員也需要通過不斷的學(xué)習(xí)把綜合素質(zhì)提升起來。由于內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和相關(guān)專業(yè)知識的不斷更新，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)不斷吸收新的知識、不斷更新知識體系，始終保持足夠的專業(yè)能力，并在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國際上的各種先進的內(nèi)部審計技術(shù)，結(jié)合我國的基本國情和本企業(yè)的實際情況，綜合應(yīng)用到本企業(yè)的業(yè)務(wù)中來。

另外，我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)國際審計師協(xié)會的國際注冊內(nèi)部審計師資格考試辦法盡快推出注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，并規(guī)定只有獲得這個資格的人才才可以從事內(nèi)部審計工作。

（四）加強內(nèi)部審計的制度建設(shè)

近年來，我國出臺的有關(guān)內(nèi)部審計方面的制法律法規(guī)也有不少，例如：《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等，但是這些法律法規(guī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足現(xiàn)代中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際需要。

我國需要在此基礎(chǔ)上不斷地完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計制度的可操作性，盡快制定一套全國統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在內(nèi)部審計的實際工作中起到具體、全面、科學(xué)的指導(dǎo)作用。我國的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)這些法律法規(guī)及企業(yè)實際情況制定出一套企業(yè)內(nèi)部審計制度，并加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)法律教育，使他們嚴(yán)格遵守國家內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。

[參 考 文 獻]

[1]劉強.計算機系統(tǒng)審計：風(fēng)險及其防范[J].硅谷，2009（10）

篇(2)

【關(guān)鍵詞】利益相關(guān)者 內(nèi)部審計 需求 有效性

1引言

隨著全球化和信息化的浪潮，對于內(nèi)部審計的需求與期望亦越來越高，使得內(nèi)部審計提升其在組織中的地位及職能時將面臨更多的機遇與挑戰(zhàn)。但同時，我們也意識到，內(nèi)部審計職能仍與利益相關(guān)者的期望存在一定的差距，缺乏有效的關(guān)聯(lián)性。認(rèn)識到這些挑戰(zhàn)的內(nèi)部審計部門，必須立足于從利益相關(guān)者的期望出發(fā)，及時評估與利益相關(guān)者期望的關(guān)聯(lián)性，調(diào)整審計戰(zhàn)略和審計計劃，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)并實現(xiàn)價值增值。

2利益相關(guān)者期望與內(nèi)部審計的關(guān)系

2.1公司治理的相關(guān)主體及其對內(nèi)部審計的需求

2.1.1內(nèi)部利益相關(guān)主體及其對內(nèi)部審計的需求

管理層是公司治理的主要推動者， 早期的有關(guān)內(nèi)部審計著作就把內(nèi)部審計比喻成“管理層的耳目”，它要求內(nèi)部審計人員要以廣泛的業(yè)務(wù)技術(shù)為基礎(chǔ)，關(guān)注風(fēng)險、評價經(jīng)營效率并激勵組織行為。在我國，管理層主要是要求內(nèi)部審計為組織提供價值增值服務(wù)。

2.1.2外部利益相關(guān)主體及其對內(nèi)部審計的需求

外部利益相關(guān)者則是指雖然不與公司發(fā)生直接商事關(guān)系，但客觀上影響公司或受到公司影響，公司必須對其承擔(dān)一定社會責(zé)任的利益主體，如債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)、社會團體等。公司披露的信息是利益相關(guān)者了解公司情況并進行決策的主要信息來源，為了保護他們的利益，必須要嚴(yán)格監(jiān)管信息的披露。這不僅有利于保護利益相關(guān)者利益，防止虛假信息的產(chǎn)生，也有利于資本市場的健康發(fā)展。可見，外部利益相關(guān)者對內(nèi)部審計需求主要在于提供并確認(rèn)信息。

2.2內(nèi)部審計服務(wù)于利益相關(guān)主體的有效性

2.2.1內(nèi)部審計是解決信息不對稱的重要措施

由于公司治理中存在的委托關(guān)系，使得所有權(quán)與管理權(quán)相分離， 只有企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計制度，才能使各利益相關(guān)者均能獲得公允、真實的會計信息。相對獨立的審計，可對公司的財務(wù)報表進行審計，內(nèi)部審計師不僅可以約束管理層的會計信息編報權(quán)力，還可以督促管理層披露真實充分地的會計信息，以此來緩解管理層與所有者之間的信息不對稱問題。

2.2.2內(nèi)部審計是強化企業(yè)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略控制的重要手段

為了防范管理風(fēng)險的不斷增大，公司應(yīng)當(dāng)在其公司治理體系中建立全面的內(nèi)部審計制度。在1999 年國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計做出了全新定義，所以風(fēng)險管理是內(nèi)部審計面向未來的工作重點。作為內(nèi)部審計人員，要有綜合性思維、戰(zhàn)略性目光及時發(fā)現(xiàn)和降低這些新風(fēng)險的影響，通過自己的長項為風(fēng)險管理獻計獻策。只有這樣才能為利益相關(guān)者提供有價值的服務(wù)。

3滿足利益相關(guān)者期望的內(nèi)部審計的改進

3.1要與高級管理層和審計委員會保持一致

高級管理層和董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）是內(nèi)部審計的傳統(tǒng)服務(wù)對象，隨著企業(yè)風(fēng)險的不斷變化和提升，利益相關(guān)者對企業(yè)的期望也隨之變化。內(nèi)部審計需要不斷關(guān)切利益相關(guān)者關(guān)注的價值，甚至參與到組織的戰(zhàn)略討論中去，了解報告的相關(guān)內(nèi)容和背景，在明確高級管理層和審計委員會的興趣和期望后制定相應(yīng)的策略，同時在執(zhí)行過程中不斷的對計劃進行調(diào)整，這不僅能幫助內(nèi)部審計人員在工作中兼顧各方的需要，還有助于綜合性報告的提出。

3.2要更好地與利益相關(guān)者進行溝通和匯報

要在審計委員會的章程中明確闡明審計委員會的職責(zé)和作用，以及對內(nèi)部審計工作的支持。要讓董事會成員確信內(nèi)部審計在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的重要性，加強董事會與內(nèi)部審計人員之間的溝通并定期向董事會成員匯報工作，運用專業(yè)知識和技術(shù)為董事會理解和解決問題提供專業(yè)咨詢服務(wù)，確保風(fēng)險的良好管理。

3.3要進一步提升內(nèi)部審計的勝任能力

金融危機之后，利益相關(guān)各方的期望不斷提高，這就需要內(nèi)部審計提供更加專業(yè)的意見，要求內(nèi)部審計不斷加強自身的專業(yè)性，培養(yǎng)良好的溝通能力，使得核心服務(wù)對象無法忽視內(nèi)部審計所提供的建議，幫助企業(yè)博得利益相關(guān)者公眾的信任，為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供最強有力的支持。

4內(nèi)部審計改進過程中需要的支持

4.1協(xié)同支持。內(nèi)部審計的成功依賴于各方的支持，內(nèi)部審計部門只有和企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)同合作才能發(fā)揮最大的效果。第一，為了保證內(nèi)部審計的運行，董事會和高級管理層需要對內(nèi)部審計形成一致的意見，形成一份“使命聲明”。 第二，要實現(xiàn)風(fēng)險管理三條防線的相互協(xié)同。其中業(yè)務(wù)單位是第一道防線，風(fēng)險管理部門是第二道防線，內(nèi)部審計則是第三道防線。只有企業(yè)風(fēng)險管理的三條防線對于利益相關(guān)者各方的期望形成一致的理解，實現(xiàn)有機動態(tài)的協(xié)同，內(nèi)部審計才能在風(fēng)險管理中發(fā)揮更大的作用。

4.2人力支持。隨著諸如環(huán)境保護、社交媒體和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的風(fēng)險領(lǐng)域的不斷擴張，內(nèi)部審計的構(gòu)成需要內(nèi)部審計部門之外的人才支持。由于這些風(fēng)險領(lǐng)域的專業(yè)性較強，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計人員很難做到“樣樣精通”。解決問題的兩條途徑分別為：將內(nèi)部審計崗位作為培訓(xùn)機會提供給重要崗位員工，然后再讓他們回到原來的崗位；或者將專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)外包給企業(yè)外的專業(yè)團隊來完成。

4.3技術(shù)支持。內(nèi)部審計想要實現(xiàn)從傳統(tǒng)的價值保護到價值創(chuàng)造的飛躍轉(zhuǎn)變，需要內(nèi)部審計不斷學(xué)習(xí)和運用新技術(shù)以適應(yīng)新的風(fēng)險領(lǐng)域和利益相關(guān)者期望所帶來的變化。主要包括計算機技術(shù)和審計技術(shù)方面的支持。

5結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計雖然面臨著更加復(fù)雜多變的風(fēng)險形勢，但同時也面臨著新的機遇，使其從控制角色轉(zhuǎn)變到改善組織風(fēng)險管理的更具有挑戰(zhàn)性的角色。隨著利益相關(guān)者對內(nèi)部審計的期望日益增長，使得內(nèi)部審計不但能有效掌控風(fēng)險，還能就廣泛的風(fēng)險和控制提供深刻的見解和建議。

參考文獻：

篇(3)

一、企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行力的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部審計生存和發(fā)展的先決條件，也是影響企業(yè)內(nèi)部審計活動和完成職能任務(wù)的綜合保障。西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生是在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)分離的情況下，隨著企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換、管理方式變革及內(nèi)部職能分解，基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的，這也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。而我國的內(nèi)部審計的發(fā)展始于1985年，當(dāng)時提出建立內(nèi)部審計只是為了盡快完善審計組織體系，補充國家審計力量。在此背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計，實際上是一種行政命令的產(chǎn)物，形成了片面強調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計模式，這種模式的內(nèi)審機構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是視其為找毛病、挑刺的機構(gòu)，大大降低了內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的執(zhí)行力。至今不少企業(yè)及其管理當(dāng)局對內(nèi)部審計很不理解甚至有抵制情緒，使得內(nèi)部審計難以融入企業(yè)整體經(jīng)營管理之中，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能及開展咨詢活動，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。這樣，不僅不利于內(nèi)部審計的健康發(fā)展，而且使之越來越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

(二)職業(yè)規(guī)范體系不完善西方的內(nèi)部審計實行行業(yè)自律管理，由內(nèi)部審計協(xié)會制定準(zhǔn)入要求、職業(yè)后續(xù)教育計劃、內(nèi)審準(zhǔn)則、注冊內(nèi)部審計師考試及注冊條件，有一套成熟的規(guī)范化和制度化的職業(yè)規(guī)范體系。而我國的內(nèi)部審計協(xié)會雖然已經(jīng)成立二十年有余，但由于內(nèi)部審計的行業(yè)組織還不十分健全，內(nèi)審組織之間尤其是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與內(nèi)部審計行業(yè)組織的聯(lián)系還不密切，行業(yè)規(guī)范還不完善，評價內(nèi)審對象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的尺度。再加之我國內(nèi)部審計的行業(yè)自律管理處于發(fā)展階段，在行使行業(yè)管理職能上存在著不同層次的條塊分割，各地方內(nèi)部審計協(xié)會除以團體會員的角色完成上級協(xié)會要求的部分工作以外，基本上是各自為政，沒有統(tǒng)一的要求和標(biāo)準(zhǔn)。且內(nèi)部審計職業(yè)界缺乏一套健全合理的審計準(zhǔn)則。這樣就導(dǎo)致內(nèi)審人員在執(zhí)業(yè)時感到茫然，無所適從，不僅削弱了內(nèi)部審計整個職業(yè)的執(zhí)行力，而且不利于協(xié)會向規(guī)范化方向發(fā)展。

(三)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高在信息技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用時代，龐大的信息實現(xiàn)了高度集成與共享，像息化系統(tǒng)的復(fù)雜性使審計的對象更為廣泛、審計的線索可視性減少、審計的技術(shù)和方法發(fā)生改變等，加之現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的業(yè)務(wù)變得異常復(fù)雜。而內(nèi)部審計是一種集查錯防弊、興利以及增加企業(yè)價值為一體的綜合性活動，這種綜合性決定了對內(nèi)部審計人員復(fù)合型的高素質(zhì)要求，不僅要求內(nèi)部審計人員具備一定的財務(wù)會計、審計知識，還要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，具備管理、法律、金融、工程、技術(shù)、信息等多個學(xué)科方面的知識。而目前，內(nèi)部審計人員大多是從會計“轉(zhuǎn)型”為審計，業(yè)務(wù)單一，技術(shù)不精是審計隊伍人員現(xiàn)狀的一個“軟肋”。在審計過程中，審計人員習(xí)慣用會計的眼光和思路審視、查找問題，不能擺脫或高于會計業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)審核做法。由此，審計開創(chuàng)不了新局面，審計效能低下、審計質(zhì)量不高、查處問題不透、處罰力度不大的現(xiàn)象時有發(fā)生，某種程度上影響了審計工作向廣度和深度的發(fā)展。另外我國內(nèi)部審計人員的理論功底薄弱，沒有洞察力，分析和解決問題的能力不強，對知識經(jīng)濟和現(xiàn)代審計意識較陌生，不能很好地從經(jīng)營、管理、機制、體制、法制、專業(yè)技術(shù)等高度和角度去評價微觀審計中的問題，不能用聯(lián)系的、發(fā)展的、宏觀的視野和觀點去評價客觀經(jīng)濟事務(wù)，發(fā)表真知灼見。

(四)內(nèi)部審計范圍小，多限制于財務(wù)審計西方國家內(nèi)部審計已進入風(fēng)險導(dǎo)向階段，其內(nèi)部審計類型豐富，主要以管理審計為主，以財務(wù)審計和遵循性審計為輔。我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。雖然有些企業(yè)涉及經(jīng)濟效益審計，但在內(nèi)容、方法和形式等方面與西方管理審計相比仍有一定欠缺。目前我國內(nèi)部審計工作排列在前三位的集中在財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和經(jīng)濟效益審計，這說明內(nèi)部審計范圍大多局限于財務(wù)審計，而后二者更多的是借鑒政府審計的做法而展開的，其關(guān)注的重點大多在財務(wù)會計報表和相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，因此在改善企業(yè)經(jīng)營管理、加強對風(fēng)險的應(yīng)對、增加企業(yè)價值方面還存在欠缺。

二、我國內(nèi)部審計執(zhí)行力的強化對策

(一)樹立“服務(wù)型”內(nèi)部審計思想我國“行政規(guī)定式”的內(nèi)部，審計模式在其設(shè)置上帶有很大的強制性，從一開始就被誤解為一個監(jiān)督和挑刺的機構(gòu)，這使得企業(yè)對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸心理，甚至根本就視內(nèi)部審計不存在。企業(yè)內(nèi)部的這種情況嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計的執(zhí)行力。要使內(nèi)部審計真正發(fā)揮作用，就必須從根本上改變內(nèi)部審計在人們心中的形象，樹立“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計文化，使企業(yè)從被迫設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)到主動要求設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的執(zhí)行力，就必須為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。但良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的形成是一個漸進的過程，在這一過程中，要重點發(fā)揮內(nèi)部審計師協(xié)會的力量，逐漸減少政府的力量。畢竟內(nèi)部審計的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的一個組織機構(gòu)，政府干預(yù)過多會引起企業(yè)的逆向心理。

西方國家的內(nèi)部審計從誕生開始就將其目標(biāo)定位在側(cè)重于為內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)，屬于“服務(wù)導(dǎo)向型”。我國政府也逐漸意識到這一點，在修訂后的《審計法》中，明確提出隨著經(jīng)濟體制改革的深入

和企業(yè)所有制形式的多元化，審計法對國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計進行規(guī)定已不符合現(xiàn)實，涵蓋不了內(nèi)部審計行業(yè)管理的范圍。此外，適應(yīng)轉(zhuǎn)變政府職能的需要，今后審計機關(guān)不宜直接管理內(nèi)部審計機構(gòu)，主要是指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計協(xié)會，促進內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計機構(gòu)實行行業(yè)自律管理。為了進一步明確國家審計和內(nèi)部審計的關(guān)系，明確內(nèi)部審計協(xié)會的法律地位，《審計法》還規(guī)定，國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計工作由內(nèi)部審計協(xié)會實行行業(yè)管理。審計機關(guān)對內(nèi)部審計協(xié)會進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查和評估。政府由直接對內(nèi)部審計進行管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷?nèi)部審計師協(xié)會的發(fā)展進行指導(dǎo)，可以真正發(fā)揮內(nèi)部審計師協(xié)會在行業(yè)發(fā)展過程中的作用。內(nèi)部審計師協(xié)會應(yīng)主動出擊，利用一切渠道來宣傳內(nèi)部審計的性質(zhì)、作用以及對企業(yè)的意義，從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部審計的傳統(tǒng)認(rèn)識，糾正人們對內(nèi)部審計的誤解，為內(nèi)部審計營造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

(二)推進內(nèi)部審計職業(yè)職業(yè)化的目的，是將獨立審計管理機制、經(jīng)營模式引入內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計更具活力。實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化，不僅是對我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的一次革命，也為我國企業(yè)制度創(chuàng)新，建立健全科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部制約監(jiān)督機制提供了一個契機，對企業(yè)和內(nèi)審從業(yè)人員產(chǎn)生“雙贏”的局面。

第一，對于企業(yè)而言，面對更加激烈的市場競爭和日趨復(fù)雜的外部環(huán)境，為了增強競爭力及抗風(fēng)險能力，企業(yè)在重要合同、投資決策、財務(wù)規(guī)劃等諸多方面都非常需要內(nèi)部審計的支持與服務(wù)。職業(yè)化的內(nèi)部審計人員能夠不斷開辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制、經(jīng)濟責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險管理等更廣范圍、更深層次延伸與拓展，從而為改進組織經(jīng)營、提高運營效率、強化風(fēng)險管理、實現(xiàn)價值增值服務(wù)。

第二，對于審計人員個人發(fā)展而言，職業(yè)化也有著重要意義。在市場經(jīng)濟條件下，員工不是企業(yè)的不動產(chǎn)，而是在社會上流動的資源。職業(yè)化程度高的行業(yè)的員工在人力資源市場競爭中更能立于不敗之地。以另一角度看，獨立性問題一直是公眾對內(nèi)部審計發(fā)揮職能的疑慮所在，若能在公眾眼里樹立起“職業(yè)顧問”的形象，則可在一定程度上削弱由于鑒證服務(wù)所帶來的公眾對內(nèi)部審計獨立性的質(zhì)疑，從而獲得社會公眾的認(rèn)可。

(三)將內(nèi)部審計的相關(guān)知識納入高管人員培訓(xùn)課程縱觀各高校和培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)高級管理人員如MBA、EMBA，課程中有運營管理、財務(wù)管理、會計、人力資源管理、營銷管理、戰(zhàn)略管理等，唯獨沒有內(nèi)部審計。雖然內(nèi)部審計組織協(xié)會稱內(nèi)部審計有增加企業(yè)價值、改善組織運營之功效，但由于內(nèi)部審計課程并沒有出現(xiàn)在這些課程中，對參加培訓(xùn)的高級管理人才缺少了一定的說服力。因此內(nèi)部審計師協(xié)會要努力將內(nèi)部審計的知識納入高管人員的培訓(xùn)課程，這樣才能逐步提高企業(yè)對內(nèi)審的認(rèn)識水平，增強內(nèi)部審計在組織中的生存力。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院內(nèi)部 審計 對策

1. 醫(yī)院內(nèi)部審計概述

所謂內(nèi)部審計，是指為對本單位的經(jīng)營管理活動進行審核及評價，而在單位內(nèi)部建立起的獨立的評價和考核活動。與外部審計相比較，內(nèi)部審計有其獨有特征，在社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮著獨特的重要作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計是指醫(yī)院的審計部門從內(nèi)部出發(fā)對醫(yī)院財務(wù)收支的合法性、真實性以及盈利性進行考察評價的活動。

醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部考評機構(gòu)，具有雙重任務(wù)，一方面要監(jiān)督評價醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否合法合規(guī)，對違規(guī)行為及時有效糾正，促使其合法合規(guī)；另一方面又要對上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進醫(yī)院管理向科學(xué)化、正規(guī)化轉(zhuǎn)變，以提高醫(yī)院整體競爭能力和盈利能力。醫(yī)院內(nèi)部審計對于加強醫(yī)院控制管理具有重要地位，加強內(nèi)部審計有利于醫(yī)院完善內(nèi)部管理，提高醫(yī)院財務(wù)工作的透明度。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營體制逐漸向市場化邁進，醫(yī)院內(nèi)部審計要適應(yīng)適應(yīng)形勢發(fā)展，必須積極主動參與醫(yī)院各項經(jīng)濟活動，對于醫(yī)院各項經(jīng)濟活動要認(rèn)真地監(jiān)督、評價、考核，對不合理現(xiàn)象及時提出整改意見，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計在管理控制方面的作用。

2. 我國醫(yī)院內(nèi)部審計的職能

醫(yī)院內(nèi)部審計既要對單位的日常經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，又要對上層管理者負(fù)責(zé)，保證醫(yī)院正常生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，并提高經(jīng)濟效益。展開來講，醫(yī)院內(nèi)部審計具有以下職能：

2.1監(jiān)督控制職能

內(nèi)部審計部門需要對被審計部門進行監(jiān)督控制，以實現(xiàn)對單位資產(chǎn)完整性的保護，并對單位日常經(jīng)營活動效益進行監(jiān)督，考核醫(yī)院的制度決策的落實情況。比如內(nèi)部審計部門要對醫(yī)院管理層遵循法律法規(guī)的情況進行評價，內(nèi)部審計人員要對醫(yī)院財務(wù)收支情況的真實性、完整性進行考核。并監(jiān)督檢查醫(yī)院的相關(guān)支出是否符合醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定的范圍，醫(yī)院的藥物采購、醫(yī)療收費等情況是否符合醫(yī)療衛(wèi)生部門的審核批準(zhǔn)。及時檢查醫(yī)院相關(guān)制度和會議精神的落實情況，并對落實效果進行評估。

2.2全面檢查醫(yī)院財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息

內(nèi)部審計部門要對醫(yī)院的各項財務(wù)活動逐層逐項確認(rèn)，必要時對個別項目單獨確認(rèn)，以保證單位財務(wù)信息的真實完整，醫(yī)院支出合理合規(guī)。要檢查醫(yī)院各項資金的使用情況，考核專項資金的使用是否合理合規(guī)，有沒有超出規(guī)定范圍，對監(jiān)督檢查情況及時提交報告，督促財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門整改提高。

2.3評價醫(yī)院經(jīng)濟活動的效益

對于被審計部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在進行內(nèi)部審計時，尤其要注重考核其效益，分析評價醫(yī)院的投入產(chǎn)出比以及達到的效果，并對各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中是否完善保護單位的資產(chǎn)一項進行評估，提出審核意見。

2.4評估醫(yī)院經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)及時、清楚地了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，評估其是否符合國家醫(yī)療衛(wèi)生法律規(guī)定，是否符合醫(yī)院中長期規(guī)劃目標(biāo)。

3. 我國醫(yī)院內(nèi)部審計存在的不足

3.1內(nèi)部審計意識淡薄，對內(nèi)部審計工作缺乏重視

較多醫(yī)院缺失內(nèi)部審計理念，缺乏對內(nèi)部審計制度的重視，對內(nèi)部審計抱著可有可無的態(tài)度，將內(nèi)部審計制度僅僅當(dāng)做紙面上的文件，應(yīng)付了事走過場，缺乏實效，使本應(yīng)發(fā)揮的效用沒能及時有效的發(fā)揮。對單位的內(nèi)部審計制度建設(shè)，缺乏主觀能動性，忽視執(zhí)行效果。

3.2內(nèi)部審計制度執(zhí)行有偏差或不力

在一些醫(yī)院內(nèi)部審計過程中，僅僅限定在對財務(wù)會計和內(nèi)部牽制方面的內(nèi)部審計，缺乏對單位整體風(fēng)險的管理，忽視了對單位其他過程環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。退一步而言，即便是在醫(yī)院財務(wù)會計方面的審計上，由于單位性質(zhì)及管理模式的不同，以及管理層在風(fēng)險控制方面理解的差異性，導(dǎo)致單位在內(nèi)部審計執(zhí)行過程中存在著許多問題，尤其表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、采購與付款、貨幣資金、固定資產(chǎn)管理等方面，這些都大大降低了內(nèi)部審計制度效率，使執(zhí)行效果大打折扣，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的職能。

3.3缺少完善的激勵獎懲機制

目前，部分醫(yī)院中存在著會計、審計崗位權(quán)責(zé)利不明確的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)、合理、完善的激勵獎懲機制，這不利于醫(yī)院財務(wù)、審計部門和員工的工作考核，在一定程度上削減了醫(yī)院審計人員的積極性，對內(nèi)部審計工作帶來較大的不利影響。

4. 強化我國醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

4.1增強醫(yī)院內(nèi)部審計意識

醫(yī)院管理層對于單位的內(nèi)部審計建設(shè)和執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任，管理層應(yīng)當(dāng)明確第一責(zé)任人角色，充分認(rèn)識內(nèi)部審計在醫(yī)院管理運行中的重要作用，積極主動去強化單位內(nèi)部審計體系建設(shè)。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)明確本單位的發(fā)展目標(biāo)，并按照高效科學(xué)的要求，合理設(shè)置審計崗位和人員，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用。并明確工作流程和規(guī)則，將內(nèi)審制度傳達到全體人員，使全體人員都成為單位內(nèi)部審計的參與者和監(jiān)督者。同時要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的片面理解，并努力創(chuàng)建良好的內(nèi)審氛圍。這些都需要單位管理層強化自身對內(nèi)部審計的重視，進而引領(lǐng)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部審計規(guī)章制度。

4.2提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水準(zhǔn)

醫(yī)院的內(nèi)部審計人員要提高自身專業(yè)素質(zhì)，依據(jù)會計法規(guī)和制度對會計事項的合理性進行分析判斷。另外，醫(yī)院內(nèi)部審計人員人員要熟悉單位業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種不合理現(xiàn)象。

4.3健全內(nèi)部審計制度，完善各部門職能分配

要建立健全內(nèi)部審計制度，使各個部門都成為內(nèi)部審計的參與者和監(jiān)督者，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，依據(jù)制度嚴(yán)格審核各項經(jīng)濟活動，并對違規(guī)現(xiàn)象及時總結(jié)。要明確各部門在成本控制中的職責(zé)權(quán)限，賦予相應(yīng)的權(quán)利，將成本控制與部門個人考核相結(jié)合，督促其切實履行好職責(zé)。

4.4加大培訓(xùn)力度，提高職業(yè)道德

職業(yè)道德是人們在職業(yè)生活中應(yīng)該遵循的基本道德，即一般社會道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)，是職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱，屬于自律范疇。醫(yī)院可以通過加大培訓(xùn)力度，使內(nèi)部審計人員進一步熟悉和掌握國家相關(guān)政策和單位內(nèi)部審計制度，增強責(zé)任意識和法律觀念，提高職業(yè)道德和審計水平，以正確行使職權(quán)。另外加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)：單位要積極營造良好職業(yè)氛圍，倡導(dǎo)職業(yè)道德，加強職業(yè)道德教育，樹立典范；完善職業(yè)道德評價體系標(biāo)準(zhǔn)，切實提高職業(yè)道德水平；建立監(jiān)督機制，加強約束；并建立激勵機制，促使員工遵守職業(yè)道德。

參考文獻：

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[2] 甘培燕.當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].財會研究.2010（14）.

篇(5)

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；電力企業(yè)；內(nèi)部審計信息化；信息技術(shù)

1大數(shù)據(jù)時代下電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的重要性

1．1信息時代的必然要求

隨著企業(yè)的規(guī)模擴大，業(yè)務(wù)量增長較快，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前電力企業(yè)的實際需求，而信息技術(shù)則為內(nèi)部審計工作帶來新的機遇，使用信息技術(shù)收集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)，可以提高審計效率，保證內(nèi)部審計質(zhì)量。因此電力企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化是信息時代的必然要求。

1．2實現(xiàn)內(nèi)部審計全面性

電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須要保證覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計工作的覆蓋面較窄，而且所反映的問題全面性不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以有效發(fā)揮其作用。電力企業(yè)通過信息技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計，借助信息手段處理大量的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)內(nèi)部審計的全面性。

1．3提升內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性和效率

內(nèi)部審計需要對電力企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行進行監(jiān)督評估，通過內(nèi)部審計信息化能夠減少人工處理數(shù)據(jù)中的失誤，內(nèi)部審計信息化能夠更加精確的處理數(shù)據(jù)，而且電力企業(yè)利用內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)，為內(nèi)部審計員工提供了信息查詢平臺和交流平臺，提升了內(nèi)部審計工作效率。

2大數(shù)據(jù)時代電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化存在的問題

2．1內(nèi)部審計信息化建設(shè)意識不足

在大數(shù)據(jù)時代下，大多數(shù)企業(yè)都提高了對信息化管理的重視程度，并將信息技術(shù)運用在企業(yè)經(jīng)營管理中，全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量。但是針對目前電力企業(yè)的現(xiàn)狀來講，企業(yè)對信息化管理的重視程度較高，并且將其運用在內(nèi)部審計工作中，基本滿足信息化管理的相關(guān)需求，但是從整體情況來看，電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設(shè)意識仍然較為薄弱。企業(yè)管理層較為重視經(jīng)濟效益的提升，忽視內(nèi)部審計工作，從而導(dǎo)致在進行內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，對其投入的精力較少，另外，由于內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要企業(yè)投入較多的成本，而且在短時間內(nèi)無法得到收益，反而會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計意識薄弱。電力企業(yè)的內(nèi)部審計人員缺乏信息化理念，未能正確認(rèn)識內(nèi)部審計信息化的重要性，導(dǎo)致其仍然堅持使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式進行工作，較少使用大數(shù)據(jù)技術(shù)。

2．2電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善

完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)是電力企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)包括硬件基礎(chǔ)設(shè)施和軟件。建設(shè)信息系統(tǒng)的硬件基礎(chǔ)設(shè)施需要電力企業(yè)耗費大量的資金和人力，電力企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)前期需要投入大量成本，這些成本是否能夠在系統(tǒng)建設(shè)完成后投入使用過程中得到回報還未可知。而且內(nèi)部審計系統(tǒng)中需要開發(fā)多種功能，必須要滿足電力企業(yè)的內(nèi)部審計需求，但是就目前的實際情況而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)功能有待完善，信息系統(tǒng)不能完全滿足電力企業(yè)的需求。

2．3內(nèi)部審計人員信息技術(shù)水平較低

在電力企業(yè)未開始內(nèi)部審計信息化建設(shè)之前，內(nèi)部審計人員只需要擁有較高的審計專業(yè)知識即可，但是在內(nèi)部審計信息化的要求下，內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)不足以支持內(nèi)部審計工作的開展。由于內(nèi)部審計信息化的推進，傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計人員面對更為嚴(yán)格的要求，不僅要掌握審計專業(yè)知識，還需要掌握信息技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用信息技術(shù)展開工作。但就目前的實際情況而言，只有少部分內(nèi)部審計人員能夠做到同時掌握審計專業(yè)知識和信息技術(shù)，其他內(nèi)部審計人員僅僅在審計知識方面占據(jù)優(yōu)勢，對信息技術(shù)的理解較為匱乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計信息化進程較慢。

3優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的有效措施

3．1提升內(nèi)部審計信息化建設(shè)意識

電力企業(yè)在提升對內(nèi)部審計信息化重視的同時，需要樹立正確的信息化審計意識，明確在大數(shù)據(jù)時代下，電力企業(yè)落實內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性，端正內(nèi)部審計人員以及其他員工對內(nèi)部審計信息化的態(tài)度，使其積極配合內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作，打破傳統(tǒng)審計模式的局限性，接受并嘗試內(nèi)部審計信息化，從而為內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)環(huán)境。電力企業(yè)的管理者必須要改變以往“輕審計，重效益”的管理觀念，提高對內(nèi)部審計的重視，將內(nèi)部審計作為企業(yè)管理工作的重點，在內(nèi)部加大對內(nèi)部審計信息化的宣傳，使員工更加深刻的理解內(nèi)部審計信息化對企業(yè)發(fā)展的作用，從而促使相關(guān)人員在工作過程中積極使用信息技術(shù)和平臺開展內(nèi)部審計工作。

3．2完善內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是電力企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的基礎(chǔ)，首先，電力企業(yè)需要在系統(tǒng)建設(shè)前期進行科學(xué)規(guī)劃，明確內(nèi)部審計信息系統(tǒng)所需的硬件設(shè)施和軟件，并配合成本管理對購買軟硬件設(shè)施耗費的成本進行控制，保證企業(yè)能夠以最低的成本購置高質(zhì)量的軟硬件設(shè)置，滿足內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的需求。其次，電力企業(yè)需要明確內(nèi)部審計工作的相關(guān)內(nèi)容，并且與軟件公司的開發(fā)人員進行溝通，確保內(nèi)部審計系統(tǒng)能夠全面覆蓋企業(yè)的審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的全面性。最后，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)開發(fā)完成之后，需要進行多次測試，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行，同時電力企業(yè)可以與軟件公司保持良好合作關(guān)系，以便于后期對系統(tǒng)進行更新維護以及升級。

3．3提升內(nèi)部審計人員的信息技術(shù)水平

電力企業(yè)針對現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的實際情況，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)人才培養(yǎng)計劃，對內(nèi)部審計人員進行差異化培訓(xùn)，對審計專業(yè)能力較強，信息技術(shù)水平較低的員工加強信息技術(shù)培訓(xùn)，對信息技術(shù)水平較高，審計能力較低的員工加強內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)，通過差異化培訓(xùn)縮短員工之間的差距，從而更好的服務(wù)于內(nèi)部審計工作。電力企業(yè)還可針對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作建立獎懲機制和考核機制，對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)進行考核，對表現(xiàn)較好的內(nèi)部審計人員進行一定的物質(zhì)獎勵，反之則進行懲罰，以此來提升內(nèi)部審計人員對培訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性。另外，電力企業(yè)也可根據(jù)內(nèi)部對人才的需求，招聘內(nèi)部審計人員，并且要適當(dāng)提高招聘條件，確保為企業(yè)引進高素質(zhì)的復(fù)合型人才，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，加快推進內(nèi)部審計信息化。

篇(6)

（一）關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸ㄎ坏睦Щ蟆Ｖ袊鴥?nèi)部審計協(xié)會自2006年開始正式提出“內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型”這一倡議以后，全國不少企事業(yè)單位和政府機關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)，都不同程度地開始實施內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作。這帶來的問題是，原來一直開展的財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計工作，是不是都要轉(zhuǎn)型，就成為一個令人困惑的事情。因為，可能存在以下三種不同的理解：第一，建立一個以風(fēng)險評估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計模式；第二，在原來內(nèi)部審計工作體系中，增加風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈T類，財務(wù)審計等原有的審計形式繼續(xù)保留；將原來的財務(wù)審計等審計形式進行改造，添加風(fēng)險導(dǎo)向的額外的審計程序。在這三種理解中，事實上，只有第一種理解才是準(zhǔn)確的。

（二）應(yīng)當(dāng)建立“適度”轉(zhuǎn)型的觀念。在建立以風(fēng)險評估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計模式以后，在內(nèi)部審計運行中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c原來的有關(guān)審計形式仍然是并存的。從時間上看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎嫉谋壤S著時間的推后，會越來越多。有一種可能，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁赡艹蔀閮?nèi)部審計的唯一內(nèi)容。在西方國家列入世界500強的企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕堰_到了空前絕后的繁榮程度。而這種繁榮帶來的一個顯著問題是，西方國家的許多企業(yè)，在將財務(wù)審計外包之后，上市公司的各種財務(wù)舞弊事件層出不窮。“安然事件”后，在美國華爾街所發(fā)生的一系列財務(wù)造假事件，再一次告誡人們：外部審計并不能解決財務(wù)造假的全部問題，而實際上，內(nèi)部控制更為重要。這就促成了美國國會在2002年頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，其中，最具有代表性的是，404條款為美國改革企業(yè)制度提出了更高的要求，即：企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，并且由企業(yè)的管理層進行評估以及由注冊會計師進行審計。盡管在該法案中并沒有對內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)審查財務(wù)報表提出要求，但是，強化審計委員會的財務(wù)控制職能，也體現(xiàn)了對財務(wù)審計的某種要求。這意味著，過度的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁赡軙摺盎仡^路”。在近幾年，被媒體曝光的或者被追究責(zé)任的一些國外的造假公司，其財務(wù)總監(jiān)幾乎都在抱怨他們沒有對財務(wù)資料進行審計的權(quán)利。這種情況應(yīng)當(dāng)引人深思。即：在我國，實現(xiàn)完全轉(zhuǎn)型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞赡芊艞壺攧?wù)審計或者經(jīng)濟責(zé)任審計等傳統(tǒng)的審計形式，這是不考慮國情以及內(nèi)部審計行業(yè)情況的做法，其后果是不堪設(shè)想的。顯然，在我國國家審計的審計覆蓋面還比較小的情況下，一味推行全面的轉(zhuǎn)型，是不切實際的，是違背客觀規(guī)律的。同樣，如果完全都不實施轉(zhuǎn)型，我國內(nèi)部審計的整體水平將無法提高，也無法在國際化的背景下與國外同行進行交流，將產(chǎn)生發(fā)展嚴(yán)重滯后的局面。因此，至少在目前，我國企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型時，應(yīng)當(dāng)建立“適度轉(zhuǎn)型”的觀念。

（三）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型在個體上的差別化應(yīng)當(dāng)是一個趨勢。有一種認(rèn)識是，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)快速實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，實際上這是一種錯誤的認(rèn)識。企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點以及管理基礎(chǔ)等方面千差萬別，實施“一刀切”式的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，是一種盲目的、不計后果的做法。正確的做法是，考慮企業(yè)的實際情況，適時分步驟實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛８唢L(fēng)險企業(yè)（如：金融企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型；大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下屬企業(yè)試點獲得經(jīng)驗后推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粚τ谥行⌒推髽I(yè)，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際，在適當(dāng)?shù)臅r點上，針對重要業(yè)務(wù)或者高風(fēng)險業(yè)務(wù)，開展局部的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膬?nèi)部控制的自我評價

在傳統(tǒng)的觀念中，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。在美國COSO委員會1992年所的報告《內(nèi)部控制――整體框架》中，也能夠比較清晰地反映這種關(guān)系。在COSO委員會2004年所的《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，內(nèi)部審計又增加了多個風(fēng)險評估的內(nèi)容。那么，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较拢瑑?nèi)部審計如何處理與內(nèi)部控制、風(fēng)險評估的關(guān)系呢？

（一）內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制而又高于內(nèi)部控制。在《內(nèi)部控制――整體框架》中，內(nèi)部控制的“五要素”就包含了“監(jiān)控”這一要素，其中，也有內(nèi)部審計的成分。從工作屬性角度看，內(nèi)部審計也的確解決企業(yè)的“控制”問題，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的理解上，人們也通常將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一部分來看待。而另一方面是，內(nèi)部審計擁有評價企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)，并將評價內(nèi)部控制作為一項重要的工作。我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，也有多個具體準(zhǔn)則涉及到這個內(nèi)容。如，《第5號：內(nèi)部控制審計》，《第21號：內(nèi)部審計的控制自我評估法》。內(nèi)部審計既屬于內(nèi)部控制，又評價內(nèi)部控制，實際上這并不矛盾。如，會計工作即包括會計核算，又包括會計監(jiān)督，由會計的一部分去監(jiān)督另外一部分，這并不奇怪。因為，它表明了內(nèi)部控制通過內(nèi)部審計實現(xiàn)了自我免疫。從這個意義上看，內(nèi)部審計即屬于內(nèi)部控制又高于內(nèi)部控制，至少超越了控制系統(tǒng)中的其他部分。問題是，在內(nèi)部審計處于這樣一個特殊地位的情況下，它對內(nèi)部控制的評價有沒有“獨立性”？如果沒有獨立性，這可能意味著這個“評價”是沒有意義的。基于內(nèi)部審計在企業(yè)中并沒有經(jīng)濟資源支配權(quán)的情況，斷定內(nèi)部審計具有相對的“獨立性”應(yīng)當(dāng)是沒有問題的。

（二）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理走向?qū)︼L(fēng)險管理的審計。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計是以財務(wù)審計作為主要內(nèi)容的。后來，股份公司大量出現(xiàn)，產(chǎn)生了對信息公開的要求，這時，在內(nèi)部審計對外缺乏應(yīng)有公信力的情況下，才出現(xiàn)了聘請注冊會計師實施公司財務(wù)審計的現(xiàn)象。顯然，一旦審計外包，內(nèi)部審計的財務(wù)審計功能將可能蛻化。問題是，如果沒有財務(wù)公開的要求，內(nèi)部審計從事財務(wù)審計工作并沒有什么不妥。目前，由于相當(dāng)一部分企業(yè)按照有關(guān)要求聘請注冊會計師實施了審計，因此，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型――實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞懦蔀樾枰鉀Q的問題。在內(nèi)部審計需要進行風(fēng)險管理審計的情況下，如果企業(yè)沒有風(fēng)險管理專門機構(gòu)，或者沒有其他的機構(gòu)進行企業(yè)風(fēng)險管理的統(tǒng)一組織與協(xié)調(diào)，這時，內(nèi)部審計機構(gòu)將考慮承擔(dān)此項任務(wù)。這意味著，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)一肩兩任，既要從事風(fēng)險管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)工作，又要對風(fēng)險管理進行評價。顯然，第一項工作并不應(yīng)當(dāng)屬于內(nèi)部審計的工作。在《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，建議采用的組織構(gòu)架是：企業(yè)由首席執(zhí)行官作為風(fēng)險管理的第一責(zé)任人；設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門；內(nèi)部審計機構(gòu)對風(fēng)險管理進行評價。在企業(yè)風(fēng)險管理的體系中，內(nèi)部審計整體上處于從屬地位。

（三）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)從內(nèi)部控制審計到風(fēng)險管理審計的跨越。在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臈l件下，對內(nèi)部控制的審計，不能僅僅局限在傳統(tǒng)意義上。過去對內(nèi)部控制評價，主要是為審計實施實質(zhì)性測試提供手段，而這種評價本身只是一種手段，而不是目的。在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕院螅L(fēng)險管理的體系已經(jīng)融合了過去的內(nèi)部控制的內(nèi)容。在《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，核心內(nèi)容仍然是內(nèi)部控制的內(nèi)容，而且其保留了《內(nèi)部控制――整體框架》60%以上的內(nèi)容。其中的“四大目標(biāo)”有三個是內(nèi)部控制目標(biāo)，“要素”有五個是內(nèi)部控制要素。從這個意義上講，無論怎樣理解風(fēng)險管理，都不能脫離內(nèi)部控制這條主線。同樣，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑑?nèi)部控制的概念可能弱化了，是以風(fēng)險管理的視角來考慮過去的內(nèi)部控制問題，由于將控制對象的所有不利后果理解為“風(fēng)險”，將有利后果理解為“機會”，既要預(yù)防“風(fēng)險”，又要把握“機會”，比以往的內(nèi)部控制僅僅控制不利后果的“風(fēng)險”，而不去考慮“機會”，無疑前進了一大步。

三、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臉?gòu)架設(shè)計

一旦實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞@將意味著內(nèi)部審計工作內(nèi)容的拓展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程，在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼笥性S多方面顯得不太適應(yīng)。以會計流程為依托的財務(wù)審計流程，它的資料獲取比較簡單，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t面臨業(yè)務(wù)范圍不清、部門分工不明、流程規(guī)范缺失以及組織體系零散等問題。設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臉?gòu)架應(yīng)當(dāng)做好以下工作：

（一）以制度為先導(dǎo)。在企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且粓龈锩@場革命可能引起原有組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利格局和人員崗位及其職責(zé)的改變，如果沒有必要的制度進行規(guī)范，將可能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏幱跓o序狀態(tài)。這里的制度應(yīng)當(dāng)是一個體系，最高層次是以單位名義制定的風(fēng)險管理制度，其次是以部門（如內(nèi)部審計機構(gòu)）制定的專業(yè)性的規(guī)章，再次是依據(jù)前述規(guī)章制定的有關(guān)作業(yè)規(guī)程。在這個制度體系中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位，特別是授權(quán)在尚未設(shè)立風(fēng)險管理部門的條件下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)進行有關(guān)事項的組織與協(xié)調(diào)。

（二）以機構(gòu)為依托。在可能的情況下，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理機構(gòu)，這是一個比較規(guī)范的組織形態(tài)。我國和大多數(shù)國家的金融機構(gòu)，基本上都設(shè)立了風(fēng)險管理專門機構(gòu)，這對于加強風(fēng)險管理無疑具有積極的意義。在這種狀態(tài)下，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以評估風(fēng)險管理作為重要工作，而不必考慮更多的風(fēng)險管理的組織與協(xié)調(diào)問題。在設(shè)立專門機構(gòu)以后，對各個部門的風(fēng)險管理崗位設(shè)置也應(yīng)當(dāng)提出要求，配備風(fēng)險管理專員是一個可行的辦法。從機構(gòu)到人員，將形成一個網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險管理組織體系。

（三）以流程為指南。對于內(nèi)部審計機構(gòu)而言，在風(fēng)險管理評估方面，應(yīng)當(dāng)設(shè)計具有一定可行性的流程，這個流程應(yīng)當(dāng)嵌入到風(fēng)險管理的相關(guān)業(yè)務(wù)之中。該流程應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)的類型設(shè)計，應(yīng)當(dāng)是一個立體的三維結(jié)構(gòu)：第一維是風(fēng)險管理的“四大目標(biāo)”，第二維應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險管理的“要素”，第三維應(yīng)當(dāng)是三級組織構(gòu)架（企業(yè)整體層級，部門層級和崗位層級）。在三維的立體結(jié)構(gòu)下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎度氲母鱾€具體業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)分階段分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進入這個系統(tǒng)，并且實現(xiàn)對風(fēng)險管理過程的評價。其中，最重要的是，對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行識別、評估和提出應(yīng)對措施。

篇(7)

關(guān)鍵詞:我國企業(yè);內(nèi)部控制;控制制度

    一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

    到目前為止,財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié),按照分批分步的方式,了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范,內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定,是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù),該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后,我國又頒布了六個具體規(guī)范,體現(xiàn)了從會計控制入手,突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié),并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

    以上規(guī)范自開始實施以來,從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障,對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié),主要存在以下問題。

    (一)企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

    目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足,對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度,以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段,根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立,但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié),還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。

    (二)企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

    由于體制等原因,我國較為嚴(yán)重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部會計控制制度失效,進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。

    (三)會計人員素質(zhì)有限

    一方面,有些會計人員專業(yè)知識水平不高,缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力,無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次,影響內(nèi)部控制制度的實施;另一方面,部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平,但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德,對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞,不僅沒有主動提出建議對制度加以完善,反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

    (四)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

    在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計既是控制活動的一部分,又是對內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式,這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級,高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時,對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督,內(nèi)部審計的獨立性嚴(yán)重受限。其次,對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員,包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi),經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督,而且過分強調(diào)“查錯糾弊”,忽視了“防錯防弊”這一職能,未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持,內(nèi)部審計部門力量薄弱,不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。