序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務經營情況范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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隨著我國目前經濟下行趨勢的持續，不少企業可能面臨資金緊張、現金短缺等現狀，企業的利益相關者們更加堅信“現金為王”的理念，其對擔當企業“造血”角色的經營性現金流分外關注。本文在闡述了經營性現金流相關理論的基礎上，進一步分析了經營性現金流與財務困境的關系。

［關鍵詞］

經營性現金流量；財務困境；關系

0引言

隨著經濟的發展，企業間的競爭愈演愈烈，一個企業要想在變化莫測的市場中占有可觀的市場份額，必須具備一定的“造血”能力和資金儲備，以防止隨時都可能發生的財務困境。由于現實企業中，財務困境的發生不是一個時點事件，而是企業長期財務狀況不良導致的最終結果，因此，忽略財務困境具體發生時的情況，可從企業財務困境發生前和財務困境發生后兩個方面討論經營性現金流與財務困境的關系。

1財務困境發生前：通過分析經營性現金流預測財務困境

可通過經營性現金流結構分析、經營性現金流正負分析和經營性現金流相關指標分析三個方面分別討論企業財務困境發生前，經營性現金流與財務困境的關系。

1．1通過經營性現金流結構分析，預測企業的財務困境

按照以往的經驗，過去一個企業經營環節現金流入及流出的“管道”通常比較穩定而單一，但是如今，隨著商品市場競爭的加劇和資本市場供求的緊張，使得企業經營環節現金流入和流出的“管道”不斷增加。比如因產品過時而轉讓生產設備、由于銷貨質量糾紛而發生訴訟費用或者銷貨退回，很明顯，這些“管道”的增加，對于企業而言并不穩定，它顯然帶有偶發性，其對企業經營性現金流的貢獻也并非一定就是好事。因此，在分析經營性現金流時，首先要分析經營性現金流的結構，是正常性現金流居多還是偶發性現金流居多。如果一個企業的經營性現金流主要由正常性經營活動現金流提供，那么該企業的經營性現金流質量較高且來源穩定，企業發生資金鏈斷裂而導致財務困境的概率就相對較小；如果一個企業的經營性現金流主要由偶發性經營活動現金流構成，那么該企業的經營性現金流受偶然因素的影響較大，企業發生資金流斷裂的可能性加大，造成財務困境的概率也隨之上升。

1．2通過經營性現金流正負分析，預測企業的財務困境

按照現實情況，企業的經營性現金流無疑就是三種情況：大于零、等于零和小于零。但是從企業生產經營的長遠角度和財務的健康程度來看，企業的經營性現金流只有正負之分。①當一個企業的經營性現金流大于零時，說明企業的經營性現金流在扣除了資本再支出后仍然有剩余，企業可以利用這些富余的資金償還債務、支付股利或者進行再投資，從而從根本上降低企業財務困境發生的可能性。②當一個企業的經營性現金流等于或者小于零時，企業經營性活動產生的現金流要么收支平衡，要么收小于支，而對于如今供過于求的市場而言，沒有經營性現金凈流量就是自取滅亡，更何況經營性現金流為負的情況。當企業的經營性現金流等于零或者小于零時，說明企業沒有多余的資金改善自身的生產條件，無法為企業的持續發展注入鮮活的“血液”，長久下去，企業的產品必將被市場淘汰，其資金鏈也將因此斷裂，最終發生財務困境。

1．3通過經營性現金流相關指標分析，預測企業的財務困境

通過客觀存在的數字比較，得出抽象而更具說服力的比率，從而更客觀地預測企業發生財務困境的可能性。①銷售現金比率：銷售現金比率＝經營活動現金流入量／主營業務收入。該指標反映每元銷售得到的現金數量，既可反映公司產品的暢銷程度，又可體現公司管理層的經營能力。該指標越大，說明企業的產品更暢銷，其帶來的經營性現金流越多，企業發生財務困境的可能性越小。②流動債務現金流量比率：流動債務現金流量比率＝經營活動現金凈流量／流動負債。該指標用以衡量經營性現金凈流量對現實債務的償還能力。該比率越大，說明企業資產的流動性越大，短期償債能力越強，企業發生財務困境的概率越小。③主營業務收現率：主營業務收現率＝銷售商品所收到的現金／主營業務收入。該指標不僅反映企業的主營業務為其提供現金流量的程度而且可以評價企業是否具有較強的盈利能力。該指標越大，說明企業的主營業務提供的現金流量越大，企業發生財務風險的可能性越小。

2財務困境發生后：通過管控經營性現金流緩解財務困境

當企業發生了財務困境時，在經營環節，要盡可能地實施“開源”“控源”和“節流”，以此管控經營性現金流，及時緩解企業的財務困境。

2．1調整經營性現金流結構，通過“開源”緩解財務困境

發生財務困境的企業，一般情況下都是偶然性經營現金流占比較大的企業，為此，這些企業應該加強經營性現金流管控，大力開展企業的主營業務，增加正常性經營現金流在企業經營性現金流總額中的份額，為企業帶來源源不斷的經營性現金流，使企業實現持續經營，并在經營性現金流的不斷回升中走出財務困境。

2．2加強應收賬款管理，通過“控源”緩解財務困境

現實中，有些企業的利潤表中明顯顯示企業尚存可觀的利潤，但是實際上企業已經發生了財務困境，這種現象看似矛盾，其實不然。企業的利潤是在權責發生制的基礎上計算的，它沒有考慮企業收入等的回款速度，但是作為企業生存“血液”的經營性現金流，它是嚴格按照收付實現制測算的，這樣核算的目的就是因為運用收付實現制這一基礎可以清楚地計算出企業現存的現金狀況，避免資金斷流，發生財務困境。鑒于此，對于發生財務困境的企業而言，必須樹立信用風險意識，通過制定合理、科學的信用政策，建立規范的應收賬款收賬政策和嚴格的企業收款責任制等措施來加速應收賬款回收，并減少壞賬損失，為企業及時“充血”，力求讓企業從資金斷流的困境中“滿血復活”。

2．3改進存貨管理制度，通過“節流”緩解財務困境

由于企業的庫存一般既有原材料又有待售的產品，所以此處的存貨管理具體針對這兩個方面。對于發生了財務困境的企業而言，應該及時運用ERP軟件管理企業的材料采購環節，實施精細化管理，及時測算出合理的安全訂貨點，在保證企業生產正常運行的情況下盡量減少原材料的資金占用，為企業節省資金，增強自身的“造血”系統；對于待售產品，企業在生產之前要加強市場調查，一定要在明確市場“需求”的情況下再談“供給”，以保障產品具有暢銷的能力；在銷售環節，企業應加大宣傳力度，采取各種形式促銷商品，在實現銷售的同時減少產品積壓，降低資金占用，控制現金流出，緩解財務困境。

3結語

綜上所述，企業可以利用自身的經營性現金流情況預測其發生財務困境的可能性，也可以在發生財務困境后通過進一步管控其經營性現金流來緩解其財務困境，以此實現企業的持續發展。

作者：周海娟 單位：西安石油大學經濟管理學院

主要參考文獻

［1］黃文龍．現金流量視角的企業財務預警研究［D］．廣州：華南理工大學，2014．

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【關鍵詞】財務報表；粉飾；審計策略

財務報表是反映企業財務狀況、經營成果和現金流情況的主要企業報告。企業相關方，如投資者、債權人、供應商、客戶等，都是以財務報表為主要的分析標的，對企業相關經營情況進行分析，以做出有利于相關方的決策選擇。現實中，企業為達到某種目的，一般會選擇財務報表粉飾，掩蓋企業真實經營情況，以使企業相關方作出有利于企業的決策選擇。這種行為很有可能損害企業相關方的利益。因此，需要采取基于財務報表粉飾的審計策略，以識別企業財務報表粉飾行為，分析出財務報表粉飾對企業財務報表的實際影響，進而作出正確決策。

一、財務報表粉飾的動機分析

1.掩蓋企業經營實際利潤

財務報表粉飾的主要動機之一是掩蓋企業經營的實際利潤，即通過財務報表粉飾將企業的利潤做小。其主要原因，一是企業在對宏觀形勢分析中，預判行業未來發展空間相較于之前年度逐步縮小，為了維持投資者對企業發展的信心，同時獲得銀行等債權人資金，以幫助企業在大環境不利的情況下穩定持續發展，而通過財務報表粉飾將利潤做小，留至以后年度逐年攤入。二是企業集團的分子公司在年中已達到年度經營考核指標，為保持分子公司管理者的績效持續性，分子公司對財務報表進行粉飾，將多出的利潤轉移至下一年度，以使分子公司的經營者取得較為長遠的績效獎勵。

2.掩蓋企業經營實際虧損

財務報表粉飾的另一個動機是掩蓋企業經營的實際虧損，即通過財務報表粉飾將企業的利潤做大。其主要原因，一是企業生產經營遇到較為嚴重的困難，如需要投入較大資金進行生產線更新換代，企業選擇通過財務報表粉飾做大企業利潤，以順利獲得資金，保證企業順利轉型。二是企業投資者對企業管理者下達的經營考核指標較高，企業管理者為完成績效目標，選擇通過財務報表粉飾將企業利潤做大，以取得相應績效獎勵。

二、財務報表粉飾的主要影響

1.對企業生產經營產生不良影響

財務報表粉飾掩蓋了企業真實的經營情況，將對企業發展產生不良影響。一是使企業經營者過度依賴財務報表粉飾，認為會計就是做假賬，做假賬可以達到其想要的任何結果，而荒廢考慮企業的長遠發展，使企業經營陷入困境。二是使企業經營者不了解企業的實際經營情況，被粉飾后的財務報表所蒙蔽，進而可能做出錯誤的經營決策，如本應進行設備更新改造，卻選擇設備重新購置，進而導致企業資金大量投出，影響企業現金流，造成企業持續經營風險。

2.對企業財務報表使用者產生不良影響

企業面臨著多樣的外部相關方，財務報表粉飾很可能使外部相關方做出錯誤決策。一是財務報表粉飾可能使投資者和債權人高估項目的投資報酬率，實際投入資金不能達到預期的收益水平，甚至出現資金本金的大面積回收困難。二是財務報表粉飾很可能造成供應商過分相信企業實力，從而延長收賬期，造成供應商資金鏈斷裂，加大了供應商經營風險。三是財務報表粉飾很可能造成企業偷稅、漏稅，從而造成國家財政收入損失，給稽查監管帶來困難。

三、財務報表粉飾的主要審計策略

1.注重企業行業分析與發展預判

對于財務報表粉飾的審計策略之一是對企業所處行業進行分析，并對企業發展進行預判，從而掌握企業的真實情況。以此為基礎，對企業的財務報表進行比較分析，識別其可能存在的財務報表粉飾動機。一是關注國家產業政策，掌握企業所處行業的國家導向；二是關注行業內主要標桿企業的發展情況，如公開的財務報告、稅務信息等，掌握企業可能達到的最佳狀況；三是關注上下游企業的情況，掌握企業可能存在的行業風險。審計要通過上述信息，掌握企業的行業和自身情況，對企業財務報表的粉飾可能性做出判斷。

2.注重企業經營指標連續性比較與特殊因素剔除

對于財務報表粉飾而言，審計策略關鍵在于對企業財務報表的連續審計比較，并剔除特殊因素，揭示企業的實際經營情況。一是至少將企業近3年的財務報表進行縱向分析，找到企業主要經營指標，如收入、成本、利潤、總資產、總負債等的變化情況與趨勢，分析異常指標變動。二是對企業資產減值損失、關聯交易、營業外收入等特殊事項涉及的交易數據進行專門識別記錄，并將其剔除，分析企業的實際利潤水平。

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【關鍵詞】財務 管理管控 企業采購成本 作用

在現代企業經營中，財務管理管控作用的地位舉足輕重。從上游采購資源的投入，中間生產環節的管理，到產品的產出、直至產品的銷售，每一個環節都需要強化采購的管控作用。如何發揮財務管理管控作用，才能降低企業采購成本呢？筆者認為應從以下幾方面入手：

一、積極發揮財務管理部門的參謀作用

如果不重視發揮財務部門的職能作用，尤其發揮財務部門的參謀助手作用，將會使企業的生產經營產生很大的影響。那么，財務部門的參謀助手作用，不僅僅是體現在數字的累加及數量的核算。應賦予一個重要的內涵，那就是對整個生產經營環節試行全過程的管控，凡是涉及到財務管理的都要實施管控。因此，財務部門就要發揮其參謀助手作用，真正的為企業經營者當好家、理好財、出好主意。

一是要參與公司生產經營的全過程管理。作為企業的財務部門應直接參與制定公司的年度經營計劃，組織、編寫公司財務年度預算、決算，對全公司的生產經營計劃做到心中有數。只有對采購、生產、銷售情況有一個全面的了解，才能對生產經營成本有一個準確的分析。在制定和下達財務經營成本管控指標時才能夠有的放矢，更貼近實際和科學合理。

二是要參與經營決策管理，為經營者提供科學的決策依據。比如做好信息收集。這種市場信息的收集不僅要收集采購銷售的市場情況，還要對國外國內采購銷售信息、生產信息以及相關行業的信息等進行全面的收集和了解。只有這樣，才能準確的把握市場脈搏，在多變的市場中做到處變不驚，從容應對，才能給領導提供科學的決策依據。

三是為領導經營決策提供科學依據。作為財務部門要定期對企業采購成本、結算、估價入賬情況、應付賬款等進行定期的分析，使企業的經營決策者對采購成本、結算、應付帳款支付做到心中有數，便于經營決策。每月對結算情況進行一次分析，總結結算中存在的問題，對已經結算的核定量和估價入賬的差量核對準確及時，對每月與供應商產生的質計量異議和需要降級結算的都要在會議上進行及時地處理，以免產生不必要的商務糾紛。同時也能為領導決策提供可能產生的問題提出建設性意見。

二、多方發揮財務部門的中心組織作用

首先，重視發揮財務部門的宏觀指導作用。一個企業的采購成本控制如何，關系到企業經營管理工作的好壞。我們容易出現這樣的問題，如公司決策層領導重視生產工藝過程，而輕視生產的投入和產出兩頭環節。對企業的采購龍頭單位和銷售鳳尾這兩個環節重視不夠，而恰恰就是這龍頭鳳尾兩個直接參與市場競爭的環節對企業的經濟效益影響最大。當然，這不是說只抓采購和銷售，對生產工藝過程的中間環節就不管了，這也是不對的。但是要抓住影響企業經濟效益的主要矛盾。企業經營決策領導應讓財務部門在采購中去扮演組織者的角色。

其次，發揮好組織指導作用。要對各生產體系進行降成本的業務指導和財務管控宏觀指導，強化全體企業人員的成本意識，如果企業員工沒有成本意識，那么這個企業終究會虧損倒閉。所以，一是指導制定出科學的考核體系，讓各個子公司在這個體系下接受嚴格考核。讓公司下達的各項成本指標實行層層分解考核，按照考核辦法實行多勞多得，打破平均主義大鍋飯，使積極性得到有效發揮。二是組織全體職工制定出降成本，降費用及挖潛，技術改造措施，保證生產經營指標的完成。

第三，發揮好協調作用。要積極協調各采購部門，圍繞成本開展各項工作，要定期地召開成本分析協調會議，針對當年存在的問題提出改進措施。如對庫存較高的資源現象進行及時干預，減少采購資金占用，對銷售產品質量差的及時反饋到生產廠，對消耗指標超降的原因作出分析判斷。此外，財務部門作為企業降成本的中心組織部門，發揮其積極的組織作用，定期召開經濟活動分析會，對采購及生產經營中出現的問題及時地進行分析和調整。對各部門提出的意見和建議進行必要的篩選和整理，提出改進意見，為領導決策提供科學的依據。

第四，財務管理部門要從核算統計型職能向財務管控型職能轉變。要建立健全財務管控相關制度，通過完善的管控機制，使公司的生產經營和資產運作的各個環節有章可循，有據可查。使全公司的生產經營、資產管理納入管控制中，大額資金調度、對外投資、技術改造、提供擔保、固定資產出借租賃、資產置換等實施有效管控，從管理上也能堵塞國有資產流失和企業浪費漏洞。

三、全面發揮財務部門的審計監督作用

現代企業要想使生產經營管理工作做的出色，就必須依靠和發揮財務部門的審計監督作用。因為它的工作好壞是一個企業經營管理工作優劣的重要標志。因此，要制定出一整套審計監督管理制度，來保證企業經濟效益提高及企業生產經營活動正常有效的開展。

一是要堅持審計制度。對采購單位的采購情況，訂貨合同的履行情況，基層單位生產經營狀況，成本控制情況，銷售部門的銷售情況，銷售量與銷售費用的比率情況，各項費用支出情況等進行全面的審計。對審計中出現的問題，要及時的予以糾正，嚴重問題要依法進行追究，絕不包庇縱容。通過審計，可以糾正生產經營活動中的偏差，約束生產經營單位負責人按照規章制度辦事，避免出現違規違紀問題，也有利于生產經營人員的廉政建設。

二是要堅持監督管理制度。財務部門要積極的參與全過程生產經營活動。如果財務部門的人員不直接參與這些活動，那么財務部門的監督只能是一句空話。因此，財務部門要從資源調查、市場信息收集、訂貨談判、合同簽訂、資源進貨、財務結算付款、生產組織、消耗成本分析、產品銷售等這一全過程實施監督。監督其是否存在虛假信息，是否有出賣本企業利益的行為，是否履行了供貨合同，結算付款是否按財務規定辦理等等。當然這種監督要求每個財務人員有較高的素質和修養，能夠站在全公司利益的全局角度，去實事求是地發現問題，敢于堅持原則。也需要企業生產經營的領導者去大力倡導并形成規范的制度，用制度去規范和約束監督生產經營行為，使之達到最佳的經濟效益。

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摘 要：財務分析是評價企業財務狀況及經營業績的重要依據，是財務管理的關鍵環節，隨著全員成本目標管理等管理活動的推進，財務分析日趨全面化、細致化、深入化，在企業經營管理中起到了至關重要的作用。但是，財務分析還存在導向性不夠精準等短板問題，制約了其作用的充分發揮。如何使財務分析更大限度的發現經營情況中的問題，并由此導向深入發掘問}根源，更好的服務于企業發展。本文對此進行了分析探討。

關鍵詞：財務分析；問題導向；數據支持

一、財務分析的重要意義

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析貫穿于企業經營管理和財務管理的全過程，具有十分重要的作用。

1.財務分析是企業財務控制與監督的重要手段

財務控制是財務管理工作的基礎，關鍵是要及時發現財務活動的開展情況與目標計劃之間的偏差，并對產生這些偏差的因素進行評價與分析。財務分析通過對數據的對比，各項指標的差異分析，可以充分發現財務活動中的問題，更好的展開財務監督

2.財務分析是對企業財務狀況進行評價的重要依據。

財務管理是企業管理的中心，而財務分析則在企業財務管理中又起著舉足輕重的作用。企業財務分析將相關報表的數據內容整理和歸納，將可能影響企業經營成果和財務狀況的各種因素進行比較，對企業現金流量、獲利能力、營運能力、償債能力等客觀科學評價，使企業管理層及時掌握各項經營指標和目標完成情況，以便及時采取措施改進管理模式，整合企業資源，促進經濟效益的提高。

3.財務分析為企業經營管理提供重要的數據支持

財務分析可以系統分析和評價企業過去的經營業績，衡量現在的財務狀況和經營成果、預測企業未來發展趨勢，目的是了解過去、評價現在、預測未來，通過分析比較，將可能影響經營成果和財務狀況的各種因素和問題體現出來，并由此追溯原因，為企業內部管理人員了解經營情況、挖掘潛力，及時找出經營薄弱環節，改善其經營管理模式提供依據，促進經營管理水平提高。

二、財務分析的現狀及存在的問題

財務分析是一項細致而復雜的工作，隨著管理趨于精細化，對財務分析要求也越來越高，在實際工作中，財務分析還存在著一些問題：

1.對財務分析的認識存在片面性。

財務分析是一個系統工程，需要多部門配合完成，相關人員要具備全面的專業知識，熟悉企業財務狀況和報表數據。實際工作中，財務分析人員往往無法全面系統、有針對性地對經營情況剖析，而是按照統一模板填報數據，財務分析應用價值減弱。

2.財務指標體系有待完善。

財務分析中通常會運用大量財務指標分析對比，并將其作為績效考核的重要依據。目前多數企業所使用的財務指標衡量標準都是按行業類別設定的，沒有考慮企業所處的經營環境，再加上越來越多的企業采用多元化的經營戰略，很難統一指標體系系統對比。指標體系不完善，財務分析流于表象，無法滿足精細化經營需求。

3.從財務分析中得到決策數據存在局限性。

財務分析主要依據是財務報表。財務報表并不是第一手原始數據，而是對相關數據的搜集整合。由于不同時期會計準則及會計制度變化，企業選用的會計政策也會變化，可能造成報表前后口徑不一致，使得從財務報表中取得的數據可比性降低，影響財務分析數據對比。

4.財務分析中缺乏問題追溯和剖析。

財務分析是企業管理的重要參考和決策依據，但是財務分析往往側重于數據呈現，卻常常沒有系統地對差異原因具體分析。受財務分析工作人員專業性等因素影響，如果沒有其他部門的配合，對產生該差異的問題根源，更難以提出解決辦法，使得財務分析產生局限性，沒有體現最大價值。

三、如何堅持問題導向深化財務分析

高質量財務分析能及時發現企業經營管理問題，給企業管理層決策提供有效有力數據支持。進一步完善企業財務分析模式體系，發掘管理職能，找準問題根源，更好滿足企業經營管理需要。

1.提高財務分析依據資料的質量。

加強會計基礎建設，確保基礎資料的真實完整，是財務分析的基本要求。企業財務人員必須全面掌握相關的業務知識和業務流程，確保財務數據的真實性、合理性、一致性，保證財務報表及相關資料口徑一致，使得數據的對比分析具備較高的參考價值。

2.建立健全科學的財務指標體系。

針對財務指標存在的不足，需要根據企業實際情況，進一步健全財務指標體系，不但要有財務指標，還要有非財務指標。據不同行業建立起不同的指標體系，結合行業與企業特點制定適用標準體系，并用于財務分析之中，橫向與指標標準對比，縱向與本企業同期對比，分析標準差異原因和問題根源，才能將財務分析適應科學管理的需要。

3.堅持以問題為導向，加強財務分析的全面全員運作。

財務分析的綜合性意味著它不僅僅是對于財務數據、指標的表面分析，而是對企業生產經營各個環節的深入剖析，堅持以問題為導向可以使財務分析的主線更清晰，達到分析的目的。

首先，財務分析需要企業相關部門配合來完成，一套完整的財務分析，必須融合財務數據如資產負債情況、資金流情況、收入利潤情況、成本費用情況等的對比分析、指標對比分析、計劃與完成對比分析、經營情況影響分析，還要涉及企業資產管理、人工管理等諸多方面，需要各個部門群力群策、共同完成。

其次，財務分析必須堅持以問題為導向，建立起預警機制。財務分析不僅僅是對數據的陳述，而是對每一個數據的構成予以思考，對數據背后問題的剖析，在對數據對比分析中找到財務管理、經營管理的問題所在，提出預警，才能真正達到分析的目的。

隨著國內市場經濟體制進一步完善， 企業財務管理也趨于制度化規范化。在市場經濟大背景下，企業生產經營活動面臨多重考驗，提高財務分析的質量和財務管理水平，及時發現企業管理中存在的各種影響因素和問題，改善管理、提升效益，對于企業經營管理來講，顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]扶潤勁. 淺談企業財務指標有效性分析[J].新經濟.2015（06）

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【關鍵詞】財務管理；診斷；改善

財務診斷是財務分析人員利用財務的數據和相關部門資料，采用財務分析手段和專業技術方法，對企業的經營活動及結果的分析評價工作，在過程中會對各個方面因素的影響和問題進行分析，并針對問題提出相應的改善措施，從而不斷促進企業發展。

一、財務診斷的內容

企業的經營過程包括生產、銷售、購進、儲存等環節，對應的環節可能會出現各種弊病，而這種弊病都會在財務方面得到反應。財務管理的對象是資金，資金跟隨企業經營過程發生著變動，并且以不同的形式所出現，人工、物料、債權債務等都是其價值表現。資金過程一旦發生了弊病，必然會引起財務數據的體現，而這種體現就是財務診斷的工作對象。對應財務診斷工作應著重以下內容：

1.會計賬簿和會計賬戶的初期設置，財務制度和財務準則的選擇、運用，財務報表報告編制及憑證裝訂管理情況；

2.公司各類資產的不同體現，在賬面體現和實物狀況，權屬債務狀況，資產的報廢處置情況；

3.收入、成本、費用的勾稽關系，不同的支出情況；

4.企業損益類科目的實際數及構成情況，盈利虧損的形成，利潤的分配情況；

5.各部門各項目的財務預算、預測成本、支出控制的制定及完成情況；

6.投資計劃的落實與差距分析情況；

7.重大財務決策及實施情況。

二、財務診斷的數據來源

財務診斷的數據來源可以是內部的也可以是外部的，兩者應相應的比較分析。內部數據來源一般是財務部門所編制的財務會計報告及其附注，各種資產、負債、成本、費用明細表，各種會計賬簿和憑證，銀行對賬單，調節表、備查登記薄，財務預算，財務規定制度和準則，合同臺賬等。外部數據來源一般是行業分析報告，政府的統計數據，各部門涉及生產經營報表，各部門階段的預算指標、完成指標、合同臺賬，關于經營的年度、季度、月度方案等。

三、財務診斷的重點

財務診斷是為了對企業的經營活動及結果的分析評價工作，需要查找危害企業的健康發展的主要弊病，以便為提出改善措施提供線索和依據。診斷的重點應有4個方面：1.資產狀況方面，賬面資產對應的管理情況，在運營方面是否有效，對于資產使用的效率和效益進行了解。2.經營成果方面，企業的盈虧形成是否合理，產生的主要原因是否正常，利潤分配是否滿足后續經營等。3.債務情況方面，對于負債的風險是否在可控范圍內，對于各種借款、債券、長期應付款等的實際狀況和償還能力進行調查。4.資金占用情況，對于固定資產、無形資產、存貨、票據、長期投資等實有情況，資產減值準備計提情況，及時間成本占用的潛在損失，變動及構成情況。

四、財務診斷的指標

財務診斷的指標都是財務使用的一般指聳據，流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、營業利潤率、成本費用利潤率、成本費用總額、總資產報酬率、息稅前利潤總額、凈資產收益率、營業收入增長率、資本保值增值率、總資產增長率等。企業財務診斷建議從大處入手，主要考慮財務狀況好壞及其對企業正常運營有較大影響的幾個財務指標進行。1.利潤率。通過銷售利潤率和資本金利潤率計算，兩個指標都是正指標，利潤率越高，企業盈利水平越高，經營狀況良好，反之著不佳。如出現虧損，可以及時采取措施，扭轉虧損局面。2.資金周轉率。對于次數和周轉天數進行分析，周轉天數越少，次數越少，企業的資金運用和經營管理越良好。3.資產負債率。對于企業的債務狀況和償債能力最直接的體現，資產負債率越低，表明企業的負債少，償債能力強，財務狀況好。4.資產結構。各類資產占總資產的比重，不同的資產占的比重反應情況不同。貨幣資金占比重大，資金充裕，但是也存在資金成本的浪費。存貨占比重大，說明存貨占用較多資金，資金周轉可能出現問題。這類情況應具體分析，并不是某一項占比特別大就越好。5.壞賬損失率。壞賬損失率過大，損失越大。這種必須分析原因，是否存在人員舞弊風險等。6.資產減值準備率。存貨、固定資產、在建工程等減值準備占該資產價值的比率越高，說明該資產現實質量不好，已經不能按賬面價值對外銷售，已經發生了損失。

五、診斷財務應用的標準值

標準值的制定不能一概而論，必須尊重行業特點、區域特點、以前年度情況等。總體應根據企業的具體情況而定，主要應考慮因素和要求有：1.企業生產經營的獲利能力和獲利水平，行業的情況；2.各種外部投資風險率，自身的投資風險水平和企業經營風險大小；3.企業經營戰略目標、考核目標及要求；4.企業在行業內的地位，規模大小及對資金的需要；5.企業資本金的大小，財力的大小；6、生產成本和費用開支，資金市場利率和資金成本方面。

六、財務診斷步驟

1.搜集數據。根據需要可以廣泛的收集各方的數據和資料，不能只停留于財務的數據，并且需要有歷年的行業的，做橫向或縱向的比較分析。

2.核對數據。數據的分析必須以核對準確為基礎，利用現有的賬務資料，對數據進行核對分析，檢查無差錯。

3.計算數據。分析各種指標，需要對數據進行計算。這種數據的計算，需要經核對數據各種報表數值基礎上完成。

4.比較數據。對于前期的、同行業的、同規模、行業平均值等比較分析，檢查異常情況。

5.整理數據。分析結果，整理形成文字報告。并且對結果進行提出措施改進方案。

七、總結

診斷的目標是使企業健康發展，所以必須提出改善措施。而改善措施不僅要是財務方面，還應注重戰略層面、資產運營和管理層面、成本控制與產品質量層面、行業競爭與發展趨勢層面、現金流量層面等。企業的經營活動是一個有機的整體，各項財務指標與經營活動是緊密相連，互相影響的，不可分割。財務診斷，就是以報告的形式反映企業經營管理活動的狀況和結果。綜合的對企業的財務狀況、現金流量及經營業績的變動進行剖析和評價，客觀地揭示企業取得成績或存在的問題，準確地預測企業未來的發展趨勢，全面評估企業整體財務狀況和經營效益的優勢和劣勢。

參考文獻：

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[4]張躍.淺析財務管理[J].中國科技縱橫， 2011（1）：246-246.

篇(6)

 

一、財務會計的概念

 

財務會計是以貨幣為主要計量單位，對企業已發生的交易或事項，以會計原始憑證為主要依據，借助于專門的會計核算方法，對企業的資金運動進行系統、全面、有效、系統的核算與監督，并以財務會計報表為主要表現形式，向有關利益方提供需要的財務信息、參與經營管理決策、旨在提高經濟運行效率的有效的經濟管理活動。

 

財務會計是大中型企業一項非常重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，給企業提供決策有用的財務信息，服務于社會主義市場經濟。財務會計提供的財務信息的主要表現形式是財務會計報表，包括財務報表、附表、附注和財務狀況說明書。

 

二、企業經營決策對財務會計的要求

 

2006年的《企業會計準則——基本準則》，中具體闡述了“經營責任觀”“決策有用觀”等會計基本目標，明確說明了企業財務會計的報告目標為將“向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策”，對財務會計報告的要求也從簡單的事后反映向事前事中事后發展。新準則的頒布，對會計財務產生了更高的要求。相關性原則也體現在“會計信息質量要求”，即要求企業會計部門提供的財務會計信息“應當與財務會計報告各方使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。”財務會計是否有用，是否具有使用價值，要看信息是否符合財務信息使用者的決策需要，助于企業評價和預測未來的財務狀況、經營成果和現金流量的財務會計信息就是有用的。

 

并且，實質重于形式原則要求企業在核算經濟業務不拘泥于交易或者事項的法律形式，而是著重按照經濟業務的性質，是否在會計意義上屬于本企業，是否在會計意義上實現了收付，再進行會計確認、計量報告。比如企業融資租入的固定資產應當視同企業自有資產進行會計折舊攤銷處理。重要性原則則強調了財務會計信息必須反映企業一切與決策有關的重要經濟業務，而不能隨意省略。報表中不能反映的重要信息應在附注中披露。謹慎性原則要求不應低估負債不應高估資產或者收入，防止不符合實際的財務會計信息，降低了會計的謹慎性要求。及時性原則則要求及時處理經濟交易，及時準確地將會計信息傳遞給各方財務報告的預期使用者。

 

三、財務會計有助提高企業透明度，規范企業行為，為企業經營經營決策提供準確的財務信息

 

只有真實完整的財務會計信息，才能對企業經營決策產生良好的效果，而不遵守“決策有用”目標的非真實、有漏洞甚至作假的財務會計信息，不能發揮財務會計對企業的經營決策的良好作用，反而會對企業管理層造成誤導，不能正確做出財務決策。我國企業的財務會計必須遵循《企業會計準則》的規定，處理企業的經濟業務活動，保證了財務信息的真實有效性。比如，財務會計建立了合理規范的財務處理控制制度和審批制度，來保證財務信息的真實完整。

 

財務會計通過其反映職能，給企業決策者提供企業財務運行狀況、經營成果等方面的信息，比如企業會計部門要定期向經理層提供費用成本收入等方面的各種信息，以利于總經理進行成本分析管理、成本有效控制和經濟效益的預測分析。財務會計處理企業錯綜復雜的經濟業務，為企業經營決策提供準確的財務信息。

 

使企業通過分析財務指標與行業的差異，從而分析財務任務的完成情況，有利于改善企業的經營管理工作、研究和掌握企業經濟活動的效益。

 

四、財務會計有助于提高經濟效益與效率

 

經營決策是企業運行發展的重要核心工作。在企業運行發展過程中，經營決策的正確與否，與企業生存發展有重要的直接關系。經營決策強調企業對未來經營發展預期實現目標及這個過程的戰略方針進行最優決策的過程。而財務會計可以通過提高財務信息、分析財務信息，幫助企業正確的進行經營決策。

 

第一：財務會計有助于企業編制符合企業情況的年度預算，為良好的經營打下堅實的基礎。財務會計通過分析企業經營所需的各項資金，合理分配企業資源，最大限度的統籌各項工作。比如，對于企業流動資產的資金需要，在短期戰略或長期戰略中根據預期商品營業收入的合計數進行合理估計，而在企業的年度預算中，則需要以商品的預算銷售收入、不同合作方的應收賬款周轉期限的周轉率來計算應收賬款的數額。

 

第二：財務會計有助于企業進行產品成本核算管理。在財務會計核算經濟業務資料的基礎上，通過因素替代法深入具體分析成本的構成，具體得到固定成本和變動成本等一系列指標。正確評價企業成本收入的比率，分析經濟效益，正確地揭示各種因素對產品成本的影響程度，進行有針對性的提出降低成本的方法，從而提高企業管理水平。尋求有效降低成本的最佳方案。在財務會計中對產品成本的分析基礎上，企業可以得出產品的前景預測做出是否加大對該產品的投入。成本分析必須結合企業的資產情況和可利用的資源，正確選定符合企業的成本水平，從而提高企業的經濟效益。

 

第三：財務會計從會計角度評價企業的經營成果。財務報表是財務會計的最終成果，其包括四表一附注。比如企業在分析上年度的利潤表時，可以通過利潤表獲得企業當年的營業收入、其他收入、非常利得，以及所發生的營業成本、費用、稅金、非常損失這些財務會計形成的財務信息。通過分析得到企業的營業利潤和凈利潤，揭示企業收益增長的規模、速度和趨勢，有助于企業經驗管理者了解其經營現狀，從而提高經濟效益。做好財務會計工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的發展潛力和經營風險;可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績。財務會計會計不僅能從靜態角度分析其經營能力，還能從動態角度出發，分析和預測企業的發展能力。可促進企業經營者重視企業的持續經營能力和經濟實力的不斷增強，使企業按照市場的原則進行運作，推動企業經營管理科學化，幫助企業正確合理做出經營決策。

 

企業經營管理是否有效直接決定著著企業的經濟效益與效率、發展方向、發展潛力和發展前景，在很大程度上決定著企業的戰略選擇和具體實施的方案。通過良好的運用財務會計，有助于企業加強自身經營管理，提高管理的有效性，促進企業向更高的臺階發展。

 

總結：縱然財務會計在企業運行中處于重要地位，但企業在進行經營決策時還應充分考慮諸如，國家宏觀調控政策、政府減稅的政策、國際動向等，進行具體全面的分析，只有這樣才能幫助企業做出良好的決策。

 

1.國家宏觀政策。以鋼鐵行業為例，由于近幾年來經營情況波動較大，由于我國鋼鐵行業的生產過剩，鋼鐵企業利潤由盈轉虧，以基礎鋼鐵生產的企業大都面臨著經營不善破產的現狀。在國家出臺了發行大量債券刺激經濟增長的宏觀政策后，各地開始以修建地鐵輕軌為主的基礎設施建設，鋼鐵的需求量大幅度增加，從而挽救了大多數鋼鐵企業走向破產的局面。因此企業對發展前景的預測，應不局限于自身的財務報表分析，應從國家宏觀調控角度出發分析對本行業的影響，制訂應對策略，避免或減少由此引起的資金鏈斷裂等嚴重財務失控。

 

2.行業信息。企業在制定經營決策時，必須密切關注行業信息，具有代表性的是麥克爾波特的競爭力模型。因此企業應不局限于自身簡單的財務會計分析，應進行橫向和縱向對比，分析企業自身與行業其他企業的差異，找準自己在該行業的定位，從而更好的參與行業競爭，制定出符合企業自身發展的經營決策。

 

3.國際形勢變化。隨著我國加入WTO的近十多年來，經濟體制改革的深化，越來越多的企業順應經濟全球化的浪潮，積極參與國際競爭。企業在參與國際競爭的同時既要關注經濟收益，也充分關經營風險。例如，在2008年的全球金融危機的影響下，企業應當選擇穩健的經營決策戰略，不應貿然擴大再生產。此時應更多關注全球的金融危機，而不只著重于單純的報表分析。

 

財務會計在企業的經營決策中起著重要的基礎性的作用，因此企業應重視財務會計，發揮其幫助企業管理層的正確的經營決策，提高企業運行的效率和效益。也要認識到財務會計對企業經營決策的局限性，企業只有從宏觀微觀、動態靜態角度出發，才能促進企業的良好發展。

篇(7)

1.保證企業經營的資金來源

中小企業在創業初期以及發展的階段需要大量的資金來保證正常的業務經營運轉。中小企業由于規模比較小,資金積累的速度比較慢,隨著市場的競爭日益激烈,中小企業需要大量的資金來進行新技術的研發,產品的推廣以及生產規模的擴大。中小企業僅僅依靠自由資金以及自身的內部積累,是很難籌資足夠的資金的,在這種情況下,企業只有通過外部融資才能滿足自身的資金需求。負債是企業進行外部融資的一種重要方式,其獲得資金的速度比較快,獲取資金的手續以及程序比較簡單,資金成本相對于股權融資來說比較低,限制性條款比較下,因此成為中小企業的一種重要資金來源方式。

2.降低企業的資金成本,防止控制權喪失

債務融資和股權融資是現代企業籌集資金從而用來生產經營管理的兩種重要籌資模式。與其他籌集資金的形式相比,負債經營可以幫助企業降低資金成本,并防止企業控制權的喪失。首先,負債作為企業資金結構中的一個重要組成部分,在資本成本僅僅高于企業的內部留存資金,比其他的籌資成本都要低,因此,通過負債經營,可以有效的降低企業的資金成本,提高企業的經濟效益。另外,負債是債權人與企業簽訂的一種收取固定利息的契約,其只要求從企業獲得事先規定的固定成本,并不參與企業的利潤分配。一般情況下,企業的凈利率都會高于企業的債務成本,企業在支付完債權人的負債利息之后,還有一定的結余用于分紅和企業的擴大再生產。通過負債經營,企業可以很好的得到企業權益人之外的資金支持,與股權融資相比,負債經營可以很好的防止企業的控制權的轉移,保證了投資者對于企業的控制。

3.負債經營可以幫助企業節約所得稅

負債經營可以幫助企業節約所得稅,使得企業的融資成本降低。根據我國的所得稅法的相關規定,企業的債務利息的支出可以作為企業經營成本的一部分,從而在稅前予以扣除。在同樣的經營利潤的前提下,企業負債的程度越高,企業的應納稅所得額就會越少,相應的應繳納所得稅就越少,因此,企業通過負債經營,可以幫助企業節約所得稅。企業在資本結構中增加負債比例,提高財務杠桿比率,能夠幫助企業享受負債經營帶來的所得稅扣除收益,從而幫助企業降低了稅負,節約了企業的經營成本。企業的所得稅稅率越高,負債經營帶來的所得稅扣除額也就越大,企業的負債經營的好處也就越大。

4.負債經營有利于企業擴大生產規模,提高市場競爭力

現代市場經濟條件下的企業,已經很難完全通過自有資金和留存收益來完成企業的經營發展和生產規模的擴大。中小企業擴大生產規模,在激烈的市場競爭中取得一席之地,需要大量的資金來源作為支持,因此,中小企業必須采用負債經營的模式。通過負債經營,中小企業能夠在短時間內籌集到企業發展所需的資金,從而迅速的擴大企業的生產規模和市場占有率,提高企業的市場競爭力。另外,一定程度的負債經營,可以通過債權人的監督來倒逼企業改善經營管理,提高企業的經營效益,從而使得企業能夠維持較高的信用等級,從而更加容易的從債務市場上進行融資,并降低企業的債務融資成本。

二、中小企業負債經營中的財務風險防范措施

1.中小企業要合理的確定負債規模和結構

中小企業在進行負債經營時,一定要對于企業自身的盈利能力,償債能力以及其他財務經營指標進行充分的分析,從而確定企業的投資和籌集決策,制定合理的負債規模和結構。在確定負債規模和結構中,中小企業應該對于企業的資產負債率進行嚴格的控制,另外,企業還要重視負債結構的優化,對于長短期債務進行合理的匹配,從而發揮負債經營的最大經濟效益,規避債務違約的風險。在負債經營中,中小企業應該注意以下幾點:首先,企業要根據銷售狀況及時的調整負債經營決策。如果企業的銷售收入能夠呈現穩定的增長,為企業提供穩定的現金流,企業可以適度的提高短期債務的比重;如果企業面臨銷售狀況不景氣,企業的現金流呈現不穩定的狀態,企業一定要規避短期債務風險,盡量的提高長期債務的比重。其次,中小企業應該根據企業自身的資產結構來制定相應的負債經營策略。對于長期資產占比比較大的企業,應該盡量減少短期債務的比重,適當的增加長期負債比重或者進行股票籌資;對于流動資產占比比較大的企業,應該盡量的利用流動負債來進行籌資。另外,企業在確定負債規模和結構的時候,還要對于企業的經營規模和市場利率等情況進行充分的考量。例如,企業經營規模比較大的企業,可以盡量的利用長期負債,經營規模比較小的企業要多利用短期資金,從而降低資金的成本;企業還要對于長期負債的利率和短期負債的利率進行對比,在長期利率和短期利率相差不大的情況下,要盡量的多利用短期負債,從而降低企業的資金成本。

2.加強企業負債資金的經營管理

中小企業在進行負債經營之后,要對于企業的負債資金進行嚴格的經營管理,通過市場調查分析,將資金投入收益最大的項目中去,從而提高資金的使用效率,實現企業資源的最優配置。其次,企業要對于負債資金的規模和還款期限進行科學的安排,尤其要避免將企業的負債資金過于集中在一定的時期內,從而降低企業的債務違約風險。另外,中小企業要根據自身的情況,有條件的企業要建立償債基金,一旦在債務到期的時候企業沒有充足的現金進行債務的償還,可以利用償債基金來償還債務,從而避免企業發生債務違約的行為,防范了財務風險的進一步發生。例如,四川某民營企業就建立了企業的償債基金,每年從企業的留存收益中抽取一定比例的資金來補充基金。2012年,由于企業的產品銷路出現問題,企業的銷售收入不足以償還當年企業的到期債務,企業及時的從償債基金里抽取資金用以償還債務,使得企業避免了債務違約風險。

3.樹立風險意識,建立財務風險預警機制