序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)物資采購；內(nèi)部控制；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、引言

采購是企業(yè)從外部獲取起源的最重要方式，也是企業(yè)所有運(yùn)營業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，只有做好采購業(yè)務(wù)管理才能保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，目前我國大部分企業(yè)采購業(yè)務(wù)所占用資金占到整體資金占用量的60%以上，特別是制造企業(yè)物資采購的成本占到企業(yè)總體運(yùn)行成本的80%以上。企業(yè)采購成本的高低直接決定了企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低以及企業(yè)最終利潤額的高低，企業(yè)采購物資的效率及質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量，企業(yè)的采購活動(dòng)日益成為企業(yè)管理者所關(guān)注的焦點(diǎn)。與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相比，企業(yè)的采購業(yè)務(wù)不僅僅需要涉及到內(nèi)部的財(cái)務(wù)、采購、制造等各部門，還涉及到外部的銀行、供應(yīng)商等，只有建立起嚴(yán)格的采購內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)采購活動(dòng)的高效性和廉潔性，有效的降低企業(yè)的采購成本，提高企業(yè)的利潤率和整體市場競爭能力。本文作者將分析在當(dāng)前競爭形勢下我國企業(yè)完善采購內(nèi)部控制的重要作用，并結(jié)合作者多年企業(yè)內(nèi)部控制管理工作和研究的經(jīng)驗(yàn)為我國企業(yè)完善采購內(nèi)部控制提出具有參考價(jià)值的建議和對策。

二、完善企業(yè)采購內(nèi)部控制的重要作用

（一）完善企業(yè)采購內(nèi)部控制可以有效地規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境也日益復(fù)雜，企業(yè)的采購活動(dòng)將會(huì)面臨著更多的外部風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)的采購內(nèi)部控制可以有效地加強(qiáng)對企業(yè)采購活動(dòng)每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，有效地規(guī)避企業(yè)帶來的市場環(huán)境變化給企業(yè)帶來的采購風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)采購內(nèi)部控制可以有效防止采購腐敗

企業(yè)的采購活動(dòng)是企業(yè)資金占用量最大的業(yè)務(wù)，也是企業(yè)管理最敏感最容易出現(xiàn)腐敗的環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理活動(dòng)的重中之重。完善企業(yè)的采購內(nèi)部控制可以有效地加強(qiáng)對采購各環(huán)節(jié)的審批，加強(qiáng)采購信息的透明程度，最大限度的預(yù)防采購腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）完善企業(yè)采購內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)采購效率

從近幾年權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，我國大部分企業(yè)的采購成本占到企業(yè)總體運(yùn)行成本的60%以上，企業(yè)采購成本的控制和采購效率的提升對企業(yè)整體管理水平的提高至關(guān)重要。完善企業(yè)的采購內(nèi)部控制可以有效地規(guī)范企業(yè)的采購行為，降低企業(yè)的采購成本，提高企業(yè)的采購效率，保證企業(yè)物資供應(yīng)的及時(shí)性，降低企業(yè)整體運(yùn)行成本。

三、當(dāng)前部分企業(yè)采購內(nèi)部控制存在的問題

（一）采購部門對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識是企業(yè)完成內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的前提和基礎(chǔ)，要完善企業(yè)采購內(nèi)部控制企業(yè)的采購從業(yè)人員必須時(shí)刻牢記企業(yè)內(nèi)部控制的理念。但從目前我國大部分企業(yè)采購人才隊(duì)伍多是由物流管理、供應(yīng)鏈管理或者是市場營銷等專業(yè)背景的人員組成，采購部門很少配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者專業(yè)的內(nèi)部控制人員，員工所接受的教育和培訓(xùn)大多和市場變化及商務(wù)談判等有關(guān)，企業(yè)很少對員工進(jìn)行內(nèi)部控制等方面內(nèi)容的培訓(xùn)和教育，這就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)采購人員對企業(yè)的內(nèi)部控制認(rèn)識不足，不能主動(dòng)地遵守企業(yè)規(guī)章制度，配合企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，也就破壞了企業(yè)采購內(nèi)部控制的完整性。

（二）規(guī)章制度建立不完整，職權(quán)分配不合理

完整的規(guī)章制度和科學(xué)合理的職權(quán)分配是內(nèi)部控制的重要保障。但目前我國部分企業(yè)的采購管理還處在起步探索階段，很多企業(yè)尚未制定完善的規(guī)章制度體系，僅僅是依據(jù)不同采購業(yè)務(wù)管理的需要制定了不同的采購制度，不能有效地形成管理體系，也就不能對企業(yè)的內(nèi)部控制體系形成很好的支撐。另外，科學(xué)的職權(quán)分配也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要保障，但目前我國很多企業(yè)采購業(yè)務(wù)的流程以及職權(quán)分配不合理，沒有依據(jù)內(nèi)部控制的原則將不相容的崗位進(jìn)行有效地分離，導(dǎo)致部分采購人員擁有過高的職權(quán)，破壞了企業(yè)內(nèi)部控制的完整性。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格，采購績效考評不合理

嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督以及科學(xué)合理的績效考評是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段。我國大部分企業(yè)都能夠意識到采購監(jiān)督以及采購績效考評對采購內(nèi)部控制的重要作用，也采取了一些措施強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和完善采購績效考評工作。但也有部分企業(yè)對于采購的內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格，沒有對采購工作執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程，部分企業(yè)為了工作的便利，甚至簡化簽字審批流程，讓企業(yè)的采購監(jiān)督流于形式。另外，部分企業(yè)采購績效考評工作過于簡單，僅僅考慮采購價(jià)格、采購成本、貨物質(zhì)量以及供應(yīng)及時(shí)性等指標(biāo)，沒有將內(nèi)部控制的各項(xiàng)指標(biāo)加入到績效考評之中。

（四）采購預(yù)算控制不嚴(yán)格，供應(yīng)商管理不合理

采購價(jià)格和供應(yīng)商管理直接決定了企業(yè)采購成本的高低以及內(nèi)部控制的有效性。目前我國大多數(shù)企業(yè)都執(zhí)行相對較為嚴(yán)格的采購預(yù)算控制制度，也形成了比較成熟的供應(yīng)商管理機(jī)制。但仍有部分企業(yè)采購預(yù)算控制不嚴(yán)格，對采購價(jià)格和數(shù)量的控制不力。另外，部分企業(yè)的供應(yīng)商管理機(jī)制不健全，沒有建立起完善的供應(yīng)商管理機(jī)制，也沒有嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，這就會(huì)給企業(yè)的采購帶來一系列的風(fēng)險(xiǎn)，不能有效地形成與供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作，也不利于企業(yè)的采購內(nèi)部控制體系建設(shè)。

四、完善我國企業(yè)采購內(nèi)部控制的建議與對策

（一）強(qiáng)化對采購內(nèi)部控制的認(rèn)識

采購管理在我國目前還是一個(gè)很新的管理理念，很少有高校開設(shè)專門的課程培養(yǎng)采購管理的相關(guān)人才，大部分的采購從業(yè)人員都是物流、貿(mào)易以及銷售等專業(yè)背景，企業(yè)的采購部門也缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員，這就會(huì)直接導(dǎo)致我國企業(yè)的采購人員較為缺乏內(nèi)部控制意識。針對這一情況，我國采購部門的管理者首先需要意識到內(nèi)部控制對采購管理的重要作用，積極帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)知識的教育和培訓(xùn)，讓現(xiàn)有的采購人才隊(duì)伍能夠及時(shí)的補(bǔ)充內(nèi)部控制相關(guān)知識，能夠理解內(nèi)部控制的理念。我國的部分高校也需要在開設(shè)的采購管理相關(guān)課程之中加入內(nèi)部控制等方面內(nèi)容，為企業(yè)培養(yǎng)具有綜合技能的高素質(zhì)采購管理人才，提高我國企業(yè)整體采購隊(duì)伍的水平，完善企業(yè)采購內(nèi)部控制體系。

（二）建立完善的規(guī)章制度，合理的分配采購職權(quán)

完善的規(guī)章制度是采購內(nèi)部控制的基本保障。目前我國大部分企業(yè)都意識到了規(guī)章制度對企業(yè)采購內(nèi)部控制的重要作用，也能夠依據(jù)實(shí)際的采購工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)制定一些科學(xué)的規(guī)章制度。但同時(shí)需要指出的是，這些規(guī)章制度大多是對實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，很少有企業(yè)能夠制定出一整套完整的采購規(guī)章制度。因此，我國企業(yè)在強(qiáng)化采購內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)，需要從更高的角度系統(tǒng)的制定一整套采購規(guī)章制度，用來引導(dǎo)和規(guī)范采購行為，保證內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。另外，合理的職權(quán)分配可以有效的實(shí)現(xiàn)采購管理權(quán)的制約平衡，企業(yè)必須將不同采購崗位按照不相容崗位分離的原則合理的確立采購職權(quán)分配，保證各崗位的職權(quán)制約和權(quán)責(zé)對等。

（三）強(qiáng)化采購內(nèi)部監(jiān)督，完善采購績效考評體制

嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督和完善的績效考評體系是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段，特別是對于采購內(nèi)部控制而言，只有強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督才能有效的制約采購權(quán)力，規(guī)范企業(yè)的采購行為，防止采購腐敗的產(chǎn)生，保證企業(yè)的所有采購活動(dòng)都是依據(jù)國家法律和企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該完善采購績效考評體系，在對企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)行績效考評的過程中，不僅僅需要設(shè)立質(zhì)量、成本、交貨期等與采購活動(dòng)緊密相關(guān)的考評指標(biāo)，還需要設(shè)立采購活動(dòng)操作規(guī)范性、是否嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度等并與企業(yè)內(nèi)部控制緊密相關(guān)的考評指標(biāo)，利用績效考評過程及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購內(nèi)部控制所存在的問題，并及時(shí)采取措施強(qiáng)化企業(yè)采購內(nèi)部控制，引導(dǎo)員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，防止違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算，科學(xué)管理企業(yè)供應(yīng)商

嚴(yán)格的預(yù)算控制可以有效的降低企業(yè)采購成本，預(yù)防企業(yè)采購腐敗事件的發(fā)生。目前我國部分企業(yè)的采購預(yù)算編制過于粗糙，預(yù)算的執(zhí)行也不太嚴(yán)格，整個(gè)采購預(yù)算編制和執(zhí)行都流于形式。要改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須在每年采購活動(dòng)開始之前組織生產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及采購等各部門人員編制科學(xué)合理的采購預(yù)算方案，并在實(shí)際的采購工作中嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算。另外，企業(yè)還需要強(qiáng)化供應(yīng)商管理，每年都需要對所有供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的考評，淘汰一批不合格的供應(yīng)商，并通過嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入體系為企業(yè)的采購工作選取最合適的供應(yīng)商，防止因供應(yīng)商管理不當(dāng)所發(fā)生的采購腐敗，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。

[參 考 文 獻(xiàn)]

篇(2)

【關(guān)鍵詞】信息時(shí)代 應(yīng)用研究 審計(jì)工作

一、信息技術(shù)對審計(jì)工作的影響

（一）審計(jì)范圍影響

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)處理范圍逐漸擴(kuò)大。審計(jì)職業(yè)肩負(fù)重任，基于信息可靠性基礎(chǔ)上開展審計(jì)工作。一些被審計(jì)的信息不僅是一些紙質(zhì)類型的信息，還包含磁性介質(zhì)為載體的信息。審計(jì)人員需要對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，把握信息完整性、可靠性以及安全性。審計(jì)內(nèi)容也逐漸擴(kuò)大，從最初的處理報(bào)表轉(zhuǎn)化為對審計(jì)信息有形處理。這對信息安全性要求比較高，審計(jì)環(huán)境應(yīng)該得到保障。

（二）審計(jì)證據(jù)影響

信息技術(shù)影響還表現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)影響上，在過去審計(jì)證據(jù)是一些可見的、有形的證據(jù)。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，這些審計(jì)證據(jù)逐漸轉(zhuǎn)向無形模式，這些看不見、摸不著的信息基于磁盤介質(zhì)上傳播。在信息技術(shù)環(huán)境下，大多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)據(jù)形式存留下來。計(jì)算機(jī)在一瞬間內(nèi)產(chǎn)生記憶，方便審計(jì)人員進(jìn)行操作。一般都是由符號、代碼組成，這些數(shù)據(jù)的獲取應(yīng)該有專門的計(jì)算技術(shù)進(jìn)行取證才能實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)方式影響

過去，審計(jì)方式主要是手工查賬，在處理一些數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)失誤。數(shù)據(jù)可靠性和時(shí)效性得不到保障，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)被應(yīng)用在審計(jì)工作中，審計(jì)人員借助系統(tǒng)處理日常工作，工作效率逐漸提升。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)范圍和對象逐漸擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的方式已經(jīng)不能滿足工作需求，應(yīng)該基于計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)上開展工作，才能提升審計(jì)效率，保障工作質(zhì)量。

（四）審計(jì)程序影響

電子證據(jù)具有特殊性，它的存儲、獲取、數(shù)據(jù)傳輸以及分析都應(yīng)該基于特殊手段上開展，根據(jù)一定的程序執(zhí)行。如果沒有相關(guān)程序規(guī)定，將很難保障數(shù)據(jù)客觀性以及合法性。審計(jì)內(nèi)容和形式比較復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)工作應(yīng)該得到改變，這才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。信息技術(shù)在該背景環(huán)境下，它能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，對內(nèi)容和傳統(tǒng)功能的融合速度比較高，審計(jì)人員應(yīng)該采用不同的調(diào)查方式對內(nèi)部控制進(jìn)行了解，才能正確的評價(jià)審計(jì)程序運(yùn)行效率。

二、信息技術(shù)應(yīng)用

（一）探索現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法

當(dāng)前，大部分審計(jì)工作只是簡單停留在手工賬到電子賬單層面上，和計(jì)算機(jī)審計(jì)還尋在一定距離。審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部一些信息得不到傳遞，信息流暢度低。主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)部門之間、審計(jì)部門和派出機(jī)構(gòu)之間、審計(jì)組和審計(jì)機(jī)關(guān)之間等。這些機(jī)構(gòu)信息流暢度低，沒有現(xiàn)成網(wǎng)絡(luò)鏈，不能及時(shí)收集有效信息，進(jìn)而影響審計(jì)職責(zé)開展。因此，需要建立起一個(gè)全新的審計(jì)體系，在那些重點(diǎn)單位安置上通訊方式，形成審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

（二）開發(fā)審計(jì)信息化軟件

當(dāng)前，我國審計(jì)軟件樹數(shù)目比較少，不能完全適應(yīng)電算化發(fā)展需求。這種狀態(tài)應(yīng)該得到改變，而最佳改變模式便是培養(yǎng)出大量的軟件開發(fā)人才。企業(yè)要不斷鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)入軟件開發(fā)各個(gè)環(huán)節(jié)，參與環(huán)節(jié)開發(fā)整個(gè)過程。眾所周知，審計(jì)軟件可以規(guī)范工作開展，可以提升審計(jì)工作效率，有可以提升審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理目的。進(jìn)行電算化管理過程中，那些高效率的信息系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)該被應(yīng)用到審計(jì)程序中，該程序發(fā)揮出監(jiān)督作用?？梢愿櫼恍┲攸c(diǎn)文件，記錄下符合執(zhí)行要求的審計(jì)事項(xiàng)以及高效率處理一些審計(jì)信息。這些工作方式能夠幫助審計(jì)人員開展追查工作，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后問題。

（三）建立信息資源庫

各級審計(jì)部門應(yīng)該將工作重點(diǎn)放置于審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，重視建立完善的數(shù)據(jù)庫資料。一些審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)該得到全面開展和執(zhí)行、需要注意的是這些數(shù)據(jù)獲取應(yīng)該保障全面性、完整性以及系統(tǒng)性，應(yīng)該同被錄入的信息相關(guān)。這才能合理的開展審計(jì)工作，為審計(jì)提供精準(zhǔn)的依據(jù)。審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫應(yīng)該包含幾個(gè)方面內(nèi)容，應(yīng)該包含被審計(jì)單位資料庫、審計(jì)隊(duì)伍資料庫以及相關(guān)法律法規(guī)資料文件庫等。這些資料應(yīng)該得到處置，一些寶貴審計(jì)信息應(yīng)該使用相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行保護(hù)，保障這些信息時(shí)效性。還有一些地方部署文件應(yīng)該得到更新，其中包含政府信息、中央法規(guī)庫等，這些數(shù)據(jù)庫中的信息應(yīng)該得到錄入和更新。在該發(fā)展基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對數(shù)據(jù)進(jìn)行分門別類處理，使用專門的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行應(yīng)對。例如，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，可以使用審計(jì)數(shù)據(jù)庫，這些數(shù)據(jù)庫資料都比較完整，而且定時(shí)得到更新。在進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)該集合審計(jì)案例以及審計(jì)技巧等，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累有效的審計(jì)處理方法。面對突發(fā)審計(jì)問題時(shí)，可以輕松應(yīng)對，提升審計(jì)質(zhì)量和效益。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

基于信息化系統(tǒng)中，審計(jì)程序發(fā)生改變，相應(yīng)的審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)內(nèi)容等都發(fā)生了改變，這能夠決定審計(jì)工作效率。從當(dāng)前審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)上看，他們大多都屬于會(huì)計(jì)專業(yè)以及工程專業(yè)人員，他們比較熟悉計(jì)算機(jī)使用，但是對審計(jì)系統(tǒng)掌握能力有待提高。審計(jì)部門應(yīng)該對審計(jì)人員開展培訓(xùn)，使得審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力提高，掌握更多計(jì)算機(jī)技術(shù)，在開展審計(jì)工作時(shí)，他們能夠提升工作效率。想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，只擁有一批具備基礎(chǔ)能力的審計(jì)人員還不足夠，還應(yīng)該建設(shè)出一批具懂得審計(jì)業(yè)務(wù)、又能夠掌握審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用人員。這些是骨干隊(duì)伍，需要審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)工作開展，不斷提升隊(duì)伍工作能力。另外，審計(jì)部門還需一組具備計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)隊(duì)伍，他們能夠應(yīng)對審計(jì)問題，能夠高效率的解決問題，提升工作效率。

三、結(jié)束語

信息技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用，影響審計(jì)工作開展，它不斷改變信息產(chǎn)生方式和處理方式。而且信息使用者對信息使用也發(fā)生了改變，這些變化影響審計(jì)工作開展。審計(jì)工作范圍、方式、內(nèi)容以及方法都應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)變動(dòng)，這才能不斷推動(dòng)實(shí)踐不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]郭旭.營造環(huán)境創(chuàng)新升級為持續(xù)科學(xué)發(fā)展保駕護(hù)航——中國航天科工集團(tuán)公司四院內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)實(shí)中國[J].內(nèi)部審計(jì)，2013年4期.

[2]郭旭.營造環(huán)境創(chuàng)新升級為持續(xù)科學(xué)發(fā)展保駕護(hù)航——中國航天科工集團(tuán)公司四院內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)實(shí)[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013年4期.

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建筑項(xiàng)目；成本控制

近年來建筑業(yè)發(fā)展顯然迅速，競爭也愈來愈激烈，又逢政府嚴(yán)厲的房地產(chǎn)調(diào)控和經(jīng)濟(jì)減速，企業(yè)只有通過降低建筑項(xiàng)目成本，才能提高企業(yè)的市場生存能力，使得企業(yè)的利潤最大化。同時(shí)，通過對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效對企業(yè)的成本投入進(jìn)行嚴(yán)格控制，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力及競爭力。 因此，研究基于企業(yè)成本的內(nèi)部控制導(dǎo)向，控制建筑項(xiàng)目成本，意義重大。

一、建筑項(xiàng)目的成本控制特征

1、建筑成本控制周期長

建筑企業(yè)從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、竣工，需要經(jīng)過一段很漫長的時(shí)間，可見其成本控制周期較長，這無疑增加了企業(yè)對成本投入、控制、回收資金的難度，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，容易導(dǎo)致企業(yè)資金回籠情況不佳、甚至虧損。

2、建筑成本控制難度大

由于建筑企業(yè)所制造的商品較為特殊，周期長、工程量大，需要考慮的影響因素眾多，包括預(yù)算管理、造價(jià)管理、施工管理等方面，而且還經(jīng)常會(huì)遭遇物價(jià)波動(dòng)、工資上漲、人力緊張、政策變化等復(fù)雜因素的干擾，建筑企業(yè)在控制成本方面環(huán)節(jié)復(fù)雜，難度較大。

3、 建筑成本控制對人員的專業(yè)化水平要求高

建筑項(xiàng)目本身的特殊性，決定了其成本控制具有較大難度，只有具有較高相關(guān)專業(yè)化水平的成本內(nèi)控人才團(tuán)隊(duì)，才能有效、全面的對建筑項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、 建筑項(xiàng)目成本控制存在的問題分析

1、建筑項(xiàng)目環(huán)節(jié)繁雜，收益難以衡量

一方面，建筑企業(yè)生產(chǎn)的商品具有其特殊性，并有很大一部分生產(chǎn)量是房地產(chǎn)。由于房地產(chǎn)行業(yè)所銷售的商品與一般傳統(tǒng)商品不同，一般傳統(tǒng)商品主要采用錢貨兩清的方式進(jìn)行商品交易，而房地產(chǎn)所銷售的商品一般通過預(yù)售、分期收款等復(fù)雜的銷售方式，加大了房地產(chǎn)項(xiàng)目的收款難度，加上房地產(chǎn)銷售行業(yè)屬于開發(fā)期與投資期較長的行業(yè)，也在一定程度上加大了房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本控制與收益衡量難度。

另一方面，由于房地產(chǎn)所銷售的商品價(jià)格因其樓層、朝向、房型、尺寸而產(chǎn)生不同價(jià)格，價(jià)格是顧客購買商品的重要衡量指標(biāo)之一，導(dǎo)致企業(yè)在衡量商品銷售價(jià)格及收益指數(shù)的難度大大增加。

2.2 建筑項(xiàng)目成本內(nèi)控人員專業(yè)化不高

建筑業(yè)屬于專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜性高、風(fēng)險(xiǎn)性大的行業(yè)，這就決定了建筑項(xiàng)目的成本內(nèi)控人員必須具備高度專業(yè)化水平，才能真正完成建筑成本的內(nèi)部控制任務(wù)。

2.3 建筑項(xiàng)目的收益評價(jià)體系不完善

由于當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的銷售業(yè)績隨著各季節(jié)性的改變而改變，波動(dòng)性較大；商品在驗(yàn)收出售之后，其巨額預(yù)收款應(yīng)被確認(rèn)為收入，然而經(jīng)常有預(yù)收款經(jīng)過好幾個(gè)會(huì)計(jì)期都還無法被收回，拖款、欠款是家常便飯；這使得企業(yè)的收益評價(jià)體系所得結(jié)果有誤，所反映出的企業(yè)經(jīng)營情況很不全面。

三、 基于企業(yè)內(nèi)部成本控制的建筑成本控制措施

（一） 嚴(yán)格控制建筑項(xiàng)目的成本投入，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、引進(jìn)先進(jìn)的成本內(nèi)控方法

企業(yè)可以通過引進(jìn)先進(jìn)的成本內(nèi)控方式，加強(qiáng)對建筑項(xiàng)目成本的管理與控制，從而降低的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)、借鑒外國的豐富經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，我國建筑企業(yè)可以通過清單報(bào)價(jià)法及企業(yè)戰(zhàn)略成本控制法等先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，充分提高企業(yè)的成本控制水平。

（1）清單報(bào)價(jià)法。企業(yè)通過清單報(bào)價(jià)法不僅一目了然，而且有助于企業(yè)對建筑項(xiàng)目進(jìn)行整體水平的控制，通過篩選價(jià)格合理的施工材料和施工隊(duì)，在保證工程質(zhì)量的前題下，減少經(jīng)費(fèi)開支，有利于節(jié)約企業(yè)的成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)營收益率。

（2）戰(zhàn)略成本控制法。房地產(chǎn)企業(yè)通過制定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行徹底改善，使其適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件狀況。

2、通過內(nèi)部控制體制控制建筑成本投入

企業(yè)通過內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)與管理活動(dòng)進(jìn)行管理、控制，內(nèi)控導(dǎo)向主要包括預(yù)算控制、資金管理、降低風(fēng)險(xiǎn)等方面。

（1）嚴(yán)格控制預(yù)算

對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行控制，主要是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中資金的籌集、物資的采購、生產(chǎn)成本、銷售成本等活動(dòng)進(jìn)行管理、控制。通過對企業(yè)中各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算估計(jì)、計(jì)算，審核該項(xiàng)目所需成本，通過內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制、管理。結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況及資金流動(dòng)性、資金狀況等實(shí)際情況，制定企業(yè)的預(yù)算制度規(guī)劃，對企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目的成本進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃、控制，確保各大項(xiàng)目完成質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)保證該項(xiàng)目的成本投入都能控制在企業(yè)的預(yù)算之內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本的控制。

（2）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)對企業(yè)的資金系統(tǒng)管理，尤其是對現(xiàn)金流動(dòng)的管理，提高企業(yè)的資金回流率，提升企業(yè)的綜合實(shí)力及核心競爭能力。通過內(nèi)控導(dǎo)向，加企業(yè)的資金管理，不僅可以有效的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且可以加快企業(yè)資金的流動(dòng)性，有效控制資金，縮短企業(yè)資金回籠時(shí)間，避免資金回收不佳。

（二） 提高建筑項(xiàng)目成本內(nèi)控管理人員的專業(yè)化水平

1、 注重聘用專業(yè)的成本內(nèi)控人員

企業(yè)在選聘成本內(nèi)控人員時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的選聘制度，包括對應(yīng)聘成本內(nèi)控人員的學(xué)歷要求、專業(yè)水平要求、證書職稱要求、工作經(jīng)驗(yàn)等能力方面及人格品質(zhì)方面的考核，篩選出最優(yōu)秀最合適本企業(yè)的成本內(nèi)控人員。尤其注重招聘具有創(chuàng)新精神、有獨(dú)到眼光的高專業(yè)性人才，并把他們放到最重要的企業(yè)成本管理崗位上，從而更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)高效性的成本管理與控制。

2 對相關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過對成本內(nèi)控工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，強(qiáng)化其成本管理理念與成本分析技術(shù)能力、成本管理能力，從根本上提高成本內(nèi)控人員的高度責(zé)任感。企業(yè)在對成本內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要注重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)、成本管理法的培訓(xùn)，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高專業(yè)化水平的成本內(nèi)控人才，增加員工的職業(yè)歸屬感與自豪感，為成本內(nèi)控人員提供優(yōu)厚的福利待遇及廣闊的發(fā)展前景、優(yōu)質(zhì)的在職培訓(xùn)等，為企業(yè)留住成本內(nèi)控人才，并引領(lǐng)企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

3、健全企業(yè)的成本內(nèi)部控制體系

（1）設(shè)立專門的企業(yè)成本內(nèi)控部門

建筑企業(yè)各項(xiàng)任務(wù)不僅風(fēng)險(xiǎn)性高，而且復(fù)雜性較大。可以通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立成本控制部門，專門負(fù)責(zé)對企業(yè)成本投入、預(yù)算管理、資金回流情況等進(jìn)行跟蹤、分析。同時(shí)由于建筑企業(yè)的特殊性，其中包含各類業(yè)務(wù)，包括銷售、采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等方面，應(yīng)當(dāng)在成本內(nèi)控部門分設(shè)幾名獨(dú)立負(fù)責(zé)人，職權(quán)獨(dú)立，避免造成一人獨(dú)攬大權(quán)的局面，確保成本內(nèi)控部門獨(dú)立、公開、公正、透明，以高度責(zé)任感管理企業(yè)的資金、成本。

（2）成本內(nèi)部控制部門的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

成本內(nèi)控部門主要應(yīng)包括項(xiàng)目規(guī)劃小組、財(cái)務(wù)核算小組、預(yù)算審核小組，三大小組在互相獨(dú)立的基礎(chǔ)上，也應(yīng)當(dāng)互相溝通。

首先，項(xiàng)目規(guī)劃小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)中的重大事項(xiàng)的決策及設(shè)計(jì)，包括對企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目的具體方案規(guī)劃、營銷方案等方面，屬于成本內(nèi)控部門的核心組織，應(yīng)當(dāng)選派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀管理人員擔(dān)任該組的組長。

其次，項(xiàng)目規(guī)劃組所設(shè)計(jì)的活動(dòng)方案、項(xiàng)目規(guī)劃等，應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)核算小組合作，核算出所需投入成本及資金回籠情況預(yù)測等，確保該項(xiàng)目具有可行性。

最后，預(yù)算審核組的主要工作是在財(cái)務(wù)核算組核算出基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，深入調(diào)查，結(jié)合各大影響因素，包括市場環(huán)境條件、產(chǎn)品本身競爭力及產(chǎn)品銷售價(jià)格等方面進(jìn)行審核，對產(chǎn)品的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，最終確定是否執(zhí)行該項(xiàng)目。

結(jié)語：

面對當(dāng)前政府逐漸加碼房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控措施，建筑企業(yè)競爭日趨激烈，這就要求企業(yè)必須提高建筑成本的全面控制水平，確保建筑質(zhì)量和企業(yè)的健康發(fā)展。為此，基于企業(yè)成本內(nèi)部控制思路，有必要對當(dāng)前建筑成本的全面控制存在的一些主要問題和措施進(jìn)行研究，探討基于內(nèi)控導(dǎo)向的成本控制預(yù)算措施，努力確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生存力。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)層面，不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因不同，從財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要在以下幾方面：資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例過高，在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中，許多企業(yè)出現(xiàn)資金緊張問題，企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂，很多人把原因歸結(jié)于金融體制的不完善，中小企業(yè)由于受各種因素的影響，銀行貸款非常困難，企業(yè)貸不到銀行資金，因而只能走向民間借貸，民間借貸的高利息，導(dǎo)致企業(yè)出問題。筆者在酒店及民營醫(yī)院的工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出一下幾點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因：

1.1酒店應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

1）部分酒店片面追求收入指標(biāo)，重“銷售”，輕“清收”許多酒店一味強(qiáng)調(diào)營業(yè)收入指標(biāo)的增加、經(jīng)營市場的擴(kuò)大而不顧及賬款的回籠,孰不知僅有賬面的高收入、高利潤而沒有資金保障的酒店不一定能生存、發(fā)展下去。

2）酒店應(yīng)收賬款管理不力，有些酒店對應(yīng)收賬款的管理沒有設(shè)立一套行之有效的規(guī)章制度，有些雖有，卻形如虛設(shè)，執(zhí)行不力、管理不嚴(yán)，互相扯皮推諉，催收清理不及時(shí)，致使應(yīng)收賬款余額居高不下。

3）酒店內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善許多酒店在與各部門進(jìn)行績效考核時(shí)只考慮到收入、利潤等指標(biāo)，而對現(xiàn)金流量不予以重視，導(dǎo)致銷售部門只關(guān)心收入指標(biāo)的完成，款項(xiàng)究竟能不能到位與他們無關(guān)，催款人員又只顧及追催，不講究方式、手段，導(dǎo)致惡性循環(huán)，這些不完善的考核、激勵(lì)機(jī)制給應(yīng)收賬款的管理造成了一定隱患。

1.2當(dāng)前民營醫(yī)院形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析。

1）對財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識不到位。在我國，不論是公立醫(yī)院還是民營醫(yī)院，管理者是醫(yī)術(shù)高超并有著數(shù)十年臨床工作經(jīng)驗(yàn)的醫(yī)療工作者，但是，術(shù)業(yè)有專攻，這些醫(yī)療工作者并不是有著優(yōu)良管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，對于醫(yī)院管理，他們的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)比較欠缺。所以，對于財(cái)務(wù)風(fēng)驗(yàn)，大部分的醫(yī)院管理者都沒有概念，他們對醫(yī)院資金的運(yùn)作成本和使用效率不夠重視，從而忽視了醫(yī)院的價(jià)值管理，有的時(shí)候，甚至是不顧醫(yī)院發(fā)展實(shí)際情況，盲目更新和添置各類醫(yī)用設(shè)備，只是為了提高醫(yī)療水平。

2）財(cái)務(wù)制度不健全。民營醫(yī)院由于成立時(shí)間不長，運(yùn)行周轉(zhuǎn)不明確。因此，一些相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，日常工作規(guī)則、財(cái)務(wù)工作制度、資金報(bào)銷制度、采購管理制度、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算制度等等都不夠完善，不夠健全，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)人員職責(zé)不清、業(yè)務(wù)核算不規(guī)范現(xiàn)象。

3）財(cái)務(wù)決策失誤。民營醫(yī)院在營利與公益兩方面左右不決，在一些重大的財(cái)務(wù)項(xiàng)目上，往往使得管理者做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策，主要是決策者對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的調(diào)研論證不充分，主觀臆斷或憑借經(jīng)驗(yàn)決策，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容

中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按其財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容來劃分，可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)與收益分配風(fēng)險(xiǎn)等類型。

1）籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要在于：一是籌集資金所運(yùn)用或投向的項(xiàng)目及其效益實(shí)現(xiàn)的不確定性，二是籌集資金進(jìn)入中小型外貿(mào)企業(yè)后改變其投入方向，不是按原計(jì)劃投入貿(mào)易經(jīng)營周轉(zhuǎn)，而是轉(zhuǎn)向投入長期投資，購置不動(dòng)產(chǎn)以及從事其他風(fēng)險(xiǎn)性投資。三是籌集資金不能有效利用。四是外匯匯率變動(dòng)給籌集資金的運(yùn)營帶來風(fēng)險(xiǎn)，外匯率變動(dòng)幅度大小，主要影響企業(yè)所籌集資金成本的高低及帶來巨額的匯兌損失。

2）匯率風(fēng)險(xiǎn)。中小型外貿(mào)企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要在于，其從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)中涉及與國際上有關(guān)國家和地區(qū)外匯收支結(jié)算時(shí)，由于國內(nèi)國際金融對外匯市場變化，而引起本國貨幣與國際外匯市場外匯比價(jià)變動(dòng)。這種匯率變動(dòng)會(huì)直接影響中小型外貿(mào)企業(yè)外匯收入與費(fèi)用支出水平，特別在進(jìn)出口貿(mào)易合同生效后履約期間匯率發(fā)生事前預(yù)測不到的情況時(shí)，對中小型外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營效益影響更為明顯。

3）投資風(fēng)險(xiǎn)。中小型外貿(mào)企業(yè)投入資金的風(fēng)險(xiǎn)包括資金投向的風(fēng)險(xiǎn)和投資組合的風(fēng)險(xiǎn)。資金投向的風(fēng)險(xiǎn)受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化，出口貨源渠道、國際市場客戶等因素影響，這些因素都會(huì)關(guān)系到企業(yè)投資方向是否對路。如果投向不對，就難以實(shí)現(xiàn)投資回收。投資愈多，損失愈大。

4）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于對客戶的資信與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、可靠性掌握程度。認(rèn)識一個(gè)客戶并不難，要透徹了解一個(gè)客戶的資信卻非易事，需要在長期交往中審慎對待。對于資信和財(cái)務(wù)狀況不佳或不甚了解的客戶，要慎重選擇合理安全性的結(jié)算方式。

5）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。中小型外貿(mào)企業(yè)由于初期資本有限，營運(yùn)資金不足，往往制約自身進(jìn)一步發(fā)展。因此，對收益分配應(yīng)立足于逐年補(bǔ)充轉(zhuǎn)增資本金，提高中小型外貿(mào)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在逐步提高中小型外貿(mào)企業(yè)凈資產(chǎn)總量水平同時(shí)，將目前普遍存在的高負(fù)債率降低至一個(gè)較為適度的水平。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

1）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。在決策過程中,充分考慮影響決策的各種因素,多使用科學(xué)、規(guī)范的定量分析,建立模型，運(yùn)用科學(xué)手段從模型中計(jì)算得出多種決策方案,然后從中擇優(yōu)選用。

2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與跟蹤機(jī)制。對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、利息獲取倍數(shù)等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)來測算和分析,企業(yè)內(nèi)部的管理者中要有從事風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的人員,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警列入企業(yè)日常管理活動(dòng)中,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析與報(bào)告制。

3.2保持和提高資產(chǎn)流動(dòng)性。

債務(wù)資金總規(guī)模是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營需要而制定并籌措的,在正常情況下，企業(yè)不能盲目、隨意擴(kuò)大籌資規(guī)模來償還債務(wù),因此,真正被企業(yè)用來償還到期債務(wù)的只有貨幣資金及部分變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)。在具體實(shí)務(wù)中，我們用資產(chǎn)流動(dòng)性比例、速動(dòng)比率、備付金比例、中長期貸款比例等指標(biāo)來反映資產(chǎn)流動(dòng)性。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營需要和生產(chǎn)特點(diǎn)來決定流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模,但在某些情況下，可以采取措施相對地提高資產(chǎn)的流動(dòng)性，企業(yè)通過合理安排流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中,要確定理想的現(xiàn)金余額,也要提高資產(chǎn)質(zhì)量。

3.3合理控制,分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加贏利。

篇(5)

關(guān)鍵詞：職業(yè)判斷；提高職業(yè)判斷

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力是指會(huì)計(jì)人員面對不確定情況，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身工作經(jīng)驗(yàn)，對某一事項(xiàng)作出分析、判斷和抉擇的能力。它已經(jīng)成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備的重要素質(zhì)。

在我國，長期以來，舊的準(zhǔn)則在人們心目中根深蒂固，原有的會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量作出了詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于依賴制度規(guī)定的會(huì)計(jì)方法、計(jì)算比例、固定標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，很少深入思考各個(gè)會(huì)計(jì)問題蘊(yùn)涵的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。會(huì)計(jì)成了僵化的教條和固定的模式。在這樣的會(huì)計(jì)環(huán)境中對會(huì)計(jì)職業(yè)判斷并沒有更高的要求。　2006年，我國39項(xiàng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施．標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步國際趨同。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有20項(xiàng)具體準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致，沒有較大差異。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變原有一些準(zhǔn)則內(nèi)容。新增了生物資產(chǎn)、職工薪酬、資產(chǎn)減值、企業(yè)年金基金、股份支付、政?補(bǔ)助、所得稅、外幣折算、金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值等具體準(zhǔn)則，填補(bǔ)了不少會(huì)計(jì)規(guī)范的空白；同時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)難度系數(shù)加大，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)。企業(yè)如何選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策、如何選擇計(jì)提折舊的方法、如何選擇存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、如何確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用、如何使企業(yè)資產(chǎn)計(jì)量更有效

利潤更真實(shí)，這都更依賴會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。相比以前的會(huì)計(jì)體，新準(zhǔn)則體系提供了非常繁多的原則性處理內(nèi)容。需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的效果對企業(yè)盈虧和價(jià)值有著重大影響，進(jìn)而影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息使用者的決策。判斷的效果來?自于職業(yè)判斷能力．因而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力的要求更高了。

為了提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）樹立全新的會(huì)計(jì)觀念。

會(huì)計(jì)是與時(shí)俱進(jìn)的，為了更好地做好會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)職業(yè)判斷意識，提高對會(huì)計(jì)職業(yè)判斷必要性和重要性的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)的工作方法，拋棄原來“照章辦事”的思維習(xí)慣，如果沒有思想上的轉(zhuǎn)變，就談不上正確運(yùn)用職業(yè)判斷。更談不上提高職業(yè)判斷能力了。 這也是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對會(huì)計(jì)人員的新挑戰(zhàn)，應(yīng)迎頭而上。

（二）加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，注重積累執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷只能且必須在會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則允許的條件下，靈活運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識進(jìn)行。這就要求會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識，具備深厚的理論基礎(chǔ)，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，這是提高職業(yè)判斷能力的基礎(chǔ)。并且，職業(yè)判斷能力必須經(jīng)過長時(shí)間的實(shí)踐鍛煉，日積月累。實(shí)踐鍛煉是形成職業(yè)判斷能力的主要方式。通過持續(xù)不斷的實(shí)踐鍛煉與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，職業(yè)判斷能力才有可能形成并不斷提高。要做到這一點(diǎn)，首先，應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的業(yè)務(wù)，不斷提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。這樣，才能對不確定的事項(xiàng)做出符合“公允”要求的判斷，使其提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。其次，會(huì)計(jì)人員還要經(jīng)常與其他專業(yè)人士和同行溝通、討論，交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，分析會(huì)計(jì)環(huán)境未來變化趨勢等，善于向別人學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，不斷完善自我，最終達(dá)到提高會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力的目的。最后，會(huì)計(jì)人員不僅要建立職業(yè)判斷意識和不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論知識，而且還要善于在會(huì)計(jì)工作中開拓進(jìn)取，大膽探索，勇于實(shí)踐，積極總結(jié)并不斷豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。建立一定的職業(yè)敏感度，當(dāng)然，這種職業(yè)敏感度來源于對會(huì)計(jì)事項(xiàng)的細(xì)心和長期的積累。

（三）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育

公允反映是對會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的基本要求。新準(zhǔn)則體系賦予了會(huì)計(jì)人員很大的靈活性，同時(shí)，這可能會(huì)給一部分企業(yè)和會(huì)計(jì)人員提供利用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷惡意操縱利潤、提供虛假會(huì)計(jì)信息造成可乘之機(jī)。這就需要會(huì)計(jì)人員有良好的職業(yè)道德。讓他們樹立這樣一種思想：既要對企業(yè)經(jīng)營層負(fù)責(zé)，也要對使用會(huì)計(jì)報(bào)表的社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，更要對國家負(fù)責(zé),確保自己提供的會(huì)計(jì)信息能夠客觀、公允地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)人員應(yīng)能自覺抵制各種利益的誘惑，并且不受權(quán)勢和偏見的影?響，確保判?斷所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)資料能體現(xiàn)公允原則。要做到這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員必須自覺接受職業(yè)道德教育，不斷提高職業(yè)道德水平。讓職業(yè)道德觀念深入會(huì)計(jì)人員的心中，當(dāng)然，這也是一個(gè)長期的問題。

（四）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而迅猛地變化著，所以，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)捕捉新的會(huì)計(jì)知識，且應(yīng)具備一定的前瞻性，所以，注定了他們需要不斷接受崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。以能適應(yīng)會(huì)計(jì)工作對職業(yè)判斷的要求。通過學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)理論及新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，熟悉和掌握新的法律法規(guī)，掌握會(huì)計(jì)相關(guān)理論知識和實(shí)際操作方法，提高會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的理解程度以及對客觀事物的判斷能力。捕捉會(huì)計(jì)知識的新進(jìn)展，密切關(guān)注新情況、新熱點(diǎn)，及時(shí)充實(shí)和更新自己的業(yè)務(wù)知識。通過培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員可以學(xué)習(xí)到會(huì)計(jì)職業(yè)判斷理論、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，而這些成功經(jīng)驗(yàn)和做法是作出正確會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。 當(dāng)然，在繼續(xù)形式上，應(yīng)該以一種靈活的方式進(jìn)行，改變過去完全說教式的培訓(xùn)方式，使培訓(xùn)在解決問題當(dāng)中進(jìn)行，采取案例“教學(xué)”的方式則更好。但是，我們現(xiàn)在的繼續(xù)教育形式化嚴(yán)重．因此提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)?判斷能力，也必須改革當(dāng)前的繼續(xù)教育體制。建立一定的約束機(jī)制。使繼續(xù)教育培訓(xùn)有的放矢。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度

為了保證會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的質(zhì)量和準(zhǔn)確性， 光靠職業(yè)道德教育是不行的，必須建立以行業(yè)自律為基礎(chǔ)、政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)、法律法規(guī)為準(zhǔn)繩的監(jiān)督體制。首先，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。特別地，對會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立判斷權(quán)要建立必要的約束機(jī)制。 單位負(fù)責(zé)人要對做出的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷進(jìn)行審核，并承擔(dān)一定的責(zé)任。同時(shí)，充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用。大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)，充 分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用，并以此約束和監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。最后，完善相關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的管理法規(guī)，還應(yīng)對違法行為規(guī)定明確、具體的懲治措施，讓會(huì)計(jì)人員在“不公允”的思想面前“望而卻步”，督促會(huì)計(jì)人員能夠在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行職業(yè)判斷，使會(huì)計(jì)信息真正做到客觀、公允。

（六）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)職業(yè)判斷理論的研究

既然我國的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同，那么，在提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷理論研究方面也應(yīng)該有所發(fā)展，筆者認(rèn)為，實(shí)踐離不開理論的指導(dǎo)，有了良好的理論支持，再加上上述方面，我國會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力一定會(huì)有一個(gè)新的突破。讓我們的會(huì)計(jì)人員在一個(gè)良好的框架范圍內(nèi)不斷提高自己的職業(yè)判斷能力，這就需要會(huì)計(jì)理論界的支持。這也是我們的會(huì)計(jì)和國際會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)接軌的一個(gè)重要方面。

（七）將職業(yè)判斷思想注入會(huì)計(jì)教育教材

篇(6)

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；作用；問題

一、全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用

1.有利于優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)所擁有的資源總是有限的，全面預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，對有限的資源按照各種不同用途做出合理的規(guī)劃和配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于經(jīng)營決策科學(xué)化，提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算將采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中的主要指標(biāo)重新分類整理和量化，企業(yè)決策者能夠利用這些指標(biāo)，把握市場動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地制定決策，從而提高企業(yè)綜合管理水平。

3.有利于明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，激發(fā)員工積極性

全面預(yù)算將企業(yè)的總體奮斗目標(biāo)分解到企業(yè)各層之間、各部門之間、各責(zé)任單位之間、甚至每一位員工，這些目標(biāo)就成為他們在特定期間的具體工作目標(biāo)。使全體員工都了解自己的工作、收入與經(jīng)營業(yè)績之間關(guān)系，了解把握本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)期望獲得的利潤之間的關(guān)系，明確各方面應(yīng)達(dá)到的水平和努力的方向，從而調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工的積極性。

4.有利于工作業(yè)績的考核與獎(jiǎng)懲

企業(yè)全面預(yù)算管理提供了合理的平臺，使得企業(yè)的出資人能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效合理的監(jiān)督，從而使得出資人和企業(yè)經(jīng)營者各自履行應(yīng)有的職責(zé)，有利于出資人對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題

1.全面預(yù)算編制方面

（1）預(yù)算與長期戰(zhàn)略相偏離

全面預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略相結(jié)合，并按照企業(yè)總體戰(zhàn)略中分階段戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制，從而指導(dǎo)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。但現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)沒有長期戰(zhàn)略目標(biāo)，或受到其他各種影響，在實(shí)際編制過程中按超過正常水平編制預(yù)算，這就造成預(yù)算中收入或成本不合理的偏高或壓縮，預(yù)算無法發(fā)揮指導(dǎo)實(shí)際工作的作用，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算偏離長期戰(zhàn)略，使公司的長期利益受損。

（2）預(yù)算編制缺乏下級單位參與

全面預(yù)算應(yīng)按《自上而下、自下而上、上下結(jié)合》的原則進(jìn)行編制，企業(yè)各個(gè)層級、各個(gè)部門、甚至每個(gè)員工都應(yīng)參與預(yù)算編制過程，但實(shí)際中往往上級單位不采納下級單位意見，或直接按照上級單位要求的結(jié)果進(jìn)行編制，預(yù)算偏向于《自上而下》，無法調(diào)動(dòng)下級單位積極性。

2.全面預(yù)算執(zhí)行方面

（1）預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算具有剛性，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生均不能超出預(yù)算范圍。但實(shí)際中由于缺乏有效手段對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，導(dǎo)致下級單位預(yù)算執(zhí)行隨意性大，實(shí)際發(fā)生往往超出預(yù)算水平。

（2）未根據(jù)外部環(huán)境變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整

大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算是在每年年底編制，由于在編制預(yù)算時(shí)不可能預(yù)測到所有可能發(fā)生的事情，因此當(dāng)外部狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算偏離實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)及時(shí)做出調(diào)整。但實(shí)際中大部分單位往往沒有按照外部狀況的變化，及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，或調(diào)整滯后，使得預(yù)算嚴(yán)重偏離實(shí)際，變成空洞的過時(shí)的數(shù)字，也就失去了預(yù)算應(yīng)有的作用。

3.全面預(yù)算考核方面

（1）簡單按時(shí)間進(jìn)度平均分解預(yù)算不合理

大部分企業(yè)經(jīng)營存在業(yè)務(wù)淡季和業(yè)務(wù)旺季，在淡季和旺季企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用也不均勻，因此在編制預(yù)算時(shí)，在年度預(yù)算基礎(chǔ)上考慮周期性影響，將年度預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化到季度或月度。但實(shí)際中大部分企業(yè)由于缺乏數(shù)據(jù)、人力、時(shí)間等相關(guān)資源，全面預(yù)算編制的時(shí)間范圍為一年，未能進(jìn)一步細(xì)化，這就導(dǎo)致季度、半年對預(yù)算完成情況進(jìn)行分析考核時(shí)，只能按時(shí)間進(jìn)度平均分解預(yù)算，并以此為基數(shù)進(jìn)行考核，使得預(yù)算考核結(jié)果不公平。

（2）偏重財(cái)務(wù)評價(jià)，忽視非財(cái)務(wù)評價(jià)

大多數(shù)企業(yè)在年終考核時(shí)，往往基于預(yù)算對實(shí)際完成情況進(jìn)行考核，且考核重點(diǎn)傾向于財(cái)務(wù)指標(biāo)。由于財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)直接來源于會(huì)計(jì)報(bào)表或根據(jù)其中數(shù)據(jù)計(jì)算取得，考核結(jié)果很大程度上依賴于財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，同時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)只反映過去業(yè)務(wù)的情況，無法揭示過程和動(dòng)因，不適用于企業(yè)的各發(fā)展階段動(dòng)態(tài)運(yùn)營，不利于企業(yè)未來的價(jià)值創(chuàng)造。

（3）誘發(fā)企業(yè)管理者“短期行為”

一般企業(yè)預(yù)算編制和考核周期為一年，在預(yù)算考評體系下，由于考核基數(shù)為預(yù)算值，這就使管理人員部分消減修理、研發(fā)及廣告等費(fèi)用支出，以提高短期經(jīng)營業(yè)績，完成考核目標(biāo)。從短期來看這些費(fèi)用的減少不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，但從長期來看上述各項(xiàng)費(fèi)用的減少會(huì)使企業(yè)市場份額降低，影響企業(yè)市場競爭力，同時(shí)也給設(shè)備運(yùn)行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.設(shè)立專門組織機(jī)構(gòu)，健全預(yù)算管理體系

企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的總經(jīng)理擔(dān)任組長，分管經(jīng)營、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和營銷的副總擔(dān)任副組長，各專業(yè)部門相應(yīng)人員擔(dān)任成員。原則上企業(yè)的任何一項(xiàng)預(yù)算都應(yīng)經(jīng)過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的審批，或經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)人員審批。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)協(xié)調(diào)各職能部門組織編制全面預(yù)算，對全面預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)一的管理與監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行的成果進(jìn)行記錄和計(jì)量，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.采用《自上而下、自下而上，上下結(jié)合》的方式編制預(yù)算

企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)采用《自上而下、自下而上，上下結(jié)合》的方式。首先企業(yè)高層提出企業(yè)總目標(biāo)，各基層單位制定本單位預(yù)算方案報(bào)送總部，總部匯總以后結(jié)合企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并反饋至各基層單位征求意見。最后經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后形成正式預(yù)算。預(yù)算編制過程中應(yīng)采取上下反復(fù)溝通方式，能夠充分發(fā)揮全體員工積極性，使預(yù)算能夠與實(shí)際相符，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

3.使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算管理控制

預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)控制是預(yù)算成功的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生情況，將全部項(xiàng)目控制在預(yù)算范圍內(nèi)。為此企業(yè)可以采用ORACLE、SAP等財(cái)務(wù)管理軟件，根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)和性質(zhì)分別進(jìn)行“絕對”或“相對”控制，以保證各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)均在預(yù)算范圍之內(nèi)，同時(shí)能夠?qū)崟r(shí)掌握各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生情況，預(yù)算完成率，剩余預(yù)算等，在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有效控制。

4.建立科學(xué)的預(yù)算考評體系

預(yù)算考評體系中增加與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如生產(chǎn)單耗指標(biāo)，市場份額，顧客滿意度等指標(biāo)，完善預(yù)算考評體系。同時(shí)，在季度、年中對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核時(shí)，不要簡單按時(shí)間進(jìn)度對預(yù)算進(jìn)行分解，而是綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和周期性，科學(xué)合理地對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以提高考核的合理性。

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