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財務(wù)管理優(yōu)秀論文:基于電信企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理研究

1、財務(wù)精細(xì)化管理內(nèi)涵 財務(wù)管理的精細(xì)化就要借助優(yōu)質(zhì)手段令管控內(nèi)容持續(xù)深化、管理領(lǐng)域不斷延伸,進(jìn)而令財務(wù)管理滲透至電信企業(yè)運營生產(chǎn)的各個層面,全面提升企業(yè)總體發(fā)展水平。財務(wù)管理的精細(xì)化需要針對各個工作崗位、各項具體業(yè)務(wù)創(chuàng)建適應(yīng)性工作流程與實踐規(guī)范,令財務(wù)工作滲透至各個經(jīng)營發(fā)展領(lǐng)域,通過財務(wù)監(jiān)管職能的科學(xué)

履行,形成零死角管理,挖掘財務(wù)實踐活動內(nèi)涵的核心價值。精細(xì)化財務(wù)管理具體涵蓋手段及內(nèi)容的全面細(xì)化。其中內(nèi)容體現(xiàn)為財務(wù)管控合理轉(zhuǎn)變成全面分析形式,體現(xiàn)管理控制的深入細(xì)致及科學(xué)針對性,通過基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的全面剖析,明確企業(yè)復(fù)雜經(jīng)營管理活動的核心本質(zhì)。管理手段精細(xì)化則為財務(wù)管控應(yīng)基于信息技術(shù)手段確保管理的科學(xué)推進(jìn)。其主體目標(biāo)為令企業(yè)管理經(jīng)營成本有效下降,令其經(jīng)濟(jì)收益全面提升。財務(wù)管理的精細(xì)化體現(xiàn)了戰(zhàn)略化思想,由微觀層面注重長遠(yuǎn)利益目標(biāo)的實現(xiàn),從內(nèi)向型管理信息體系逐步向外向型發(fā)展轉(zhuǎn)變,注重電信企業(yè)發(fā)展提升同環(huán)境變更的同步一致性,進(jìn)而實現(xiàn)優(yōu)化效益目標(biāo)。同時財務(wù)管理精細(xì)化需要基于企業(yè)價值管控核心思想,在履行必要職能的基礎(chǔ)上,涵蓋運營階段中各項層級環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌管控,其基于價值核心創(chuàng)建聯(lián)盟體系,并將提升顧客價值視為管控導(dǎo)向,實現(xiàn)共享利益科學(xué)目標(biāo)。

2、電信企業(yè)實施精細(xì)化財務(wù)管理的科學(xué)必要性

電信企業(yè)財務(wù)管理對其資金運作決策、管控規(guī)劃極為重要,是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的核心關(guān)鍵。精細(xì)化財務(wù)管理可輔助運營單位創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)環(huán)境,促進(jìn)各單位協(xié)同工作。因此我們應(yīng)樹立細(xì)化、細(xì)致的工作態(tài)度,為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營供給必要的完整詳實財務(wù)數(shù)據(jù),令其成為企業(yè)發(fā)展管理的價值參考。同時精細(xì)化電信企業(yè)財務(wù)管理還可通過制定明確的財務(wù)管理目標(biāo),降低財務(wù)風(fēng)險可能,強(qiáng)化電信企業(yè)風(fēng)險管控水平,令其投入成本合理有效,資源配置全面優(yōu)化,并拓展服務(wù)管控范疇,實現(xiàn)持續(xù)、優(yōu)質(zhì)、健康的全面發(fā)展。另外,電信企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理,可令財務(wù)工作人員明確生產(chǎn)管理工藝流程,令企業(yè)經(jīng)營管控體系更加清晰梳理,并確保電信企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的良好實現(xiàn)。

3、電信企業(yè)開展精細(xì)化財務(wù)管理有效途徑

3、1促進(jìn)觀念更新,科學(xué)開展集中財務(wù)管理

電信企業(yè)為提升財務(wù)管理水平,應(yīng)秉承大財務(wù)理念,將財務(wù)工作滲透至各個實踐環(huán)節(jié)之中,參照實際狀況令財務(wù)管理工作內(nèi)容更加細(xì)化,通過有效分解而后實施良好整合,基于科學(xué)管控體制做好協(xié)調(diào)配合。同時應(yīng)賦予電信企業(yè)財務(wù)單位規(guī)劃、資金管控、財務(wù)管理、法律規(guī)范等各項職能,由管理范疇、工作內(nèi)容及實踐手段入手,實施精細(xì)化管控。應(yīng)確保令財務(wù)管理工作深入至電信單位各個經(jīng)營生產(chǎn)發(fā)展領(lǐng)域,為其提供準(zhǔn)確詳實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息,促進(jìn)財務(wù)管理同業(yè)務(wù)管理經(jīng)營的一致協(xié)同發(fā)展。另外,精細(xì)化財務(wù)管理需要財務(wù)工作人員投入更多精力至數(shù)據(jù)研究分析之中,進(jìn)而為預(yù)算及成本管理做足充分的準(zhǔn)備。為實現(xiàn)這一目標(biāo),電信企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)工作信息化硬件設(shè)備物資的投入,完善財務(wù)系統(tǒng)軟件平臺的實踐工作培訓(xùn),基于模塊實現(xiàn)企業(yè)整體信息化工作模式,創(chuàng)建流程管控與決策支持財務(wù)工作體系,保障資訊信息的科學(xué)、完善、真實、獨立,促進(jìn)財務(wù)工作流程同實踐業(yè)務(wù)的有效對接。另外,為鞏固電信企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理,我們應(yīng)樹立集中管控思想,基于企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo),加快財務(wù)工作體制發(fā)展更新、全面改革,在進(jìn)行財務(wù)一本帳實踐階段中,強(qiáng)化集中財務(wù)管控力度。應(yīng)科學(xué)履行與完善省級對市級部門的兩條線收支管控,令電信企業(yè)資金分成收入經(jīng)費、成本以及建設(shè)項目工程費用等管理形式。另外電信企業(yè)成本經(jīng)費與建設(shè)項目資金應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算撥付,做好總量統(tǒng)籌管控,實現(xiàn)一體化的電信企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)程。電信企業(yè)應(yīng)借鑒他類行業(yè)優(yōu)質(zhì)現(xiàn)代化管控體制,實施集團(tuán)財務(wù)控制管理制度的全面優(yōu)化,做好各級地市的有效職能分配。在基于電信企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的同時,應(yīng)做好穩(wěn)扎穩(wěn)打、實事求是開展集中財務(wù)管控,可令市級單位總體核算職能科學(xué)上劃,會計核算工作應(yīng)一致由核算中心實施,并依據(jù)費用種類做好核算優(yōu)質(zhì)分工,各類同種類費用應(yīng)做到統(tǒng)一入賬,并實現(xiàn)合理的政策制定、科學(xué)的執(zhí)行以及培訓(xùn)管理的有效集中。可借助影像體系、郵政寄遞等良好方式做好憑證上傳及高效審核管理,進(jìn)而進(jìn)一步優(yōu)化電信企業(yè)財務(wù)信息整體質(zhì)量水平。

3、2開展實時財務(wù)管控,強(qiáng)化資金管理

電信企業(yè)要想獲取長足進(jìn)步,應(yīng)準(zhǔn)確及時獲取財務(wù)信息研究分析結(jié)論。基于電信行業(yè)快速轉(zhuǎn)變發(fā)展環(huán)境,令各類豐富多變的拆分、重組、上市愈演愈烈,令長期在壟斷發(fā)展環(huán)境下建設(shè)的電信行業(yè)面臨著激烈的市場發(fā)展競爭與投資方對盈利發(fā)展的廣泛期許下 形成的巨大發(fā)展壓力。電信單位一般面向具備海量級的客戶群提供服務(wù),其產(chǎn)品種類豐富多樣、收費形式變化萬千,采集數(shù)據(jù)工作較為復(fù)雜且相對滯后。同時還應(yīng)全面考量其資費套餐捆綁等因素影響。

收款項管控與收益評價管理變得更為復(fù)雜。不僅需要電信單位全面引入現(xiàn)代化信息管控體系開展高效財務(wù)管理,同時應(yīng)樹立實時管控理念,開展精細(xì)化資金管理。即完善貨幣資金、存貨經(jīng)費以及應(yīng)收各類預(yù)付款項資金的管控。應(yīng)基于現(xiàn)金龍頭完善資金管理,科學(xué)利用現(xiàn)代銀行體系平臺,利用網(wǎng)絡(luò)銀行、電話銀行及短信平臺,保證電信企業(yè)科學(xué)管控各項資金,不僅應(yīng)協(xié)調(diào)各類資金應(yīng)用的科學(xué)有序,還應(yīng)促進(jìn)資金沉淀相關(guān)成本的良好節(jié)約。另外應(yīng)科學(xué)選擇電信企業(yè)理財工具,令閑置資金體現(xiàn)最大化應(yīng)用效益目標(biāo)。對于短期現(xiàn)金應(yīng)用投放,應(yīng)選擇風(fēng)險管理收益由低到高的有效理財手段工具,涵蓋活期與協(xié)議存款以及國債、投資股票及基金收益等。再者應(yīng)合理利用貿(mào)易結(jié)算手段與融資工具,科學(xué)選擇衍生金融產(chǎn)品,提升外匯增值相關(guān)收益。電信企業(yè)還應(yīng)有效開展運營資金優(yōu)質(zhì)管控,降低風(fēng)險影響,通過優(yōu)質(zhì)籌資促進(jìn)融資成本的有效下降。

3、3財務(wù)人員應(yīng)以身作則,開展精細(xì)化管理

為優(yōu)化精細(xì)化財務(wù)管理,電信企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)強(qiáng) 化現(xiàn)代化管控技能與方式的學(xué)習(xí),電信單位應(yīng)更新傳統(tǒng)用人、管理制度層面的弊端,促進(jìn)財務(wù)單位實施深層次優(yōu)化改造。另外應(yīng)促進(jìn)財務(wù)組織系統(tǒng)優(yōu)化完善,基于財務(wù)、出納以及會計管理崗位之上,設(shè)置電算化、財務(wù)分析、編制預(yù)算等工作崗位。對于電信企業(yè)財務(wù)管理,應(yīng)優(yōu)化調(diào)控崗位管理方式,令縱橫交錯矩陣管理系統(tǒng)深入至業(yè)務(wù)單元之中,采用精細(xì)化管控、核算、分析,保證財務(wù)管理各項精細(xì)化要求的全面落實。再者,應(yīng)促進(jìn)電信企業(yè)理清財務(wù)工作體系,優(yōu)化管控界面的梳理,明確實踐流程,細(xì)化各業(yè)務(wù)層面的管控方法制定與管理細(xì)則編制,并將精細(xì)化財務(wù)管理落實到位。再者,電信單位應(yīng)全面宣傳財務(wù)精細(xì)化管理必要性,由思想層面強(qiáng)化員工提升精細(xì)化意識、優(yōu)化綜合素質(zhì),營造精細(xì)化管控環(huán)境,進(jìn)而通過績效管控、獎懲考核管理,提升財務(wù)精細(xì)化管控水平。

4、結(jié)語

總之,電信企業(yè)開展精細(xì)化財務(wù)管理極為重要,我們只有樹立精細(xì)化管控理念、明晰工作內(nèi)涵及科學(xué)必要性,更新觀念、推進(jìn)集中財務(wù)管控、開展實時財務(wù)工作、強(qiáng)化資金管理,才能真正提升財務(wù)工作水平,實現(xiàn)綜合效益目標(biāo)并朝著健康、優(yōu)質(zhì)方向持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:關(guān)于加強(qiáng)財政財務(wù)管理的思考

中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定中指出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率,建立現(xiàn)代財政制度,發(fā)揮中央和地方兩個積極性”。當(dāng)前，我縣財政面臨著收入規(guī)模小、可用財力不足、收支矛盾突出、監(jiān)管體制薄弱等諸多問題，如何解決好這些問題，促進(jìn)__財政健康運行，我結(jié)合個人的工作崗位和日常工作中的所學(xué)、所思提出一些意見供參考。

一、我縣財政的基本現(xiàn)狀

一是我縣財政收支規(guī)模偏小，綜合實力不強(qiáng)，財政收入三年連續(xù)呈現(xiàn)負(fù)增長，支出雖然逐年增長，但增幅較小，無論是支出增速，還是支出規(guī)模，與市內(nèi)的其他縣、市、區(qū)都存在一定差距。2012年全縣財政全口徑收入29，590萬元，財政支出98，519萬元；2013年全縣財政全口徑收入26，809萬元，財政支出103，432萬元；2014年全縣財政全口徑收入26，520萬元，財政支出113，355萬元。二是新的稅收政策將極大影響我縣財政收入。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）文的規(guī)定，裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品超過8%稅率的增值稅部分要執(zhí)行即征即退，按照這一政策，我縣從2013年1月1日至2015年5月31日通過即征即退方式退庫的__電站發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅約2.3億元，影響我縣的地方財力近4000萬元。三是我縣新的支柱稅源尚未形成，財稅增收的根基不牢，財政收入缺乏有力的財源支撐，納稅大戶少，地方工業(yè)對財政的支撐作用和貢獻(xiàn)率不明顯，發(fā)展后勁不足，財政收入穩(wěn)定增長的壓力大；四是國家許多稅收優(yōu)惠政策的出臺以及取消和停征多項行政事業(yè)性收費項目，將對財政收入增長產(chǎn)生一定影響。五是預(yù)算仍存在較大風(fēng)險。根據(jù)我縣稅源和上級財力補(bǔ)助政策情況分析測算，全縣每年的可用財力缺口都還比較大。

一是貫徹落實中央八項規(guī)定和厲行節(jié)約條例的必然要求。中央八項規(guī)定提出：“要厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行住房、車輛配備等有關(guān)工作和生活待遇的規(guī)定”。二是貫徹落實《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》必然要求。《條例》規(guī)定：“堅持總量控制，科學(xué)設(shè)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制經(jīng)費支出總額，加強(qiáng)厲行節(jié)約績效考評”；“財政部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門，根據(jù)國內(nèi)差旅、因公臨時出國（境）、公務(wù)接待、會議、培訓(xùn)等工作特點，綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、有關(guān)貨物和服務(wù)的市場價格水平，制定分地區(qū)的公務(wù)活動經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)”；“加強(qiáng)相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)之間的銜接，建立開支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整機(jī)制，定期根據(jù)有關(guān)貨物和服務(wù)的市場價格變動情況調(diào)整相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)開支標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)性、規(guī)范性、科學(xué)性”；三是貫徹落實自治區(qū)人民政府《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實施意見》【__政發(fā)（2015）18號】的必然要求。《意見》提出：“要按照全面深化財稅體制改革的總體要求，完善預(yù)算管理制度，創(chuàng)新預(yù)算管理方式，提高預(yù)算管理績效…….進(jìn)一步規(guī)范政府行為，防范財政風(fēng)險，實現(xiàn)有效監(jiān)督，提高資金效益”；“各級財政部門要進(jìn)一步盤活財政存量資金，按規(guī)定將以前年度一般預(yù)算、部門預(yù)算、專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，收回統(tǒng)籌使用”

1.強(qiáng)化財源聚集、提升保障能力。稅源始終是財稅工作的基礎(chǔ)，加大財源聚集的力度、做大財源的總量是當(dāng)務(wù)之急、首要任務(wù)。一要加大征管力度。要切實強(qiáng)化收入征管，應(yīng)收盡收。要認(rèn)真開展稅源結(jié)構(gòu)、納稅對象、征管范圍變化的分析和研究，確定征管重點，拓展納稅空間。要不斷健全完善社會綜合治稅機(jī)制，加強(qiáng)部門之間的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，嚴(yán)厲打擊偷稅、欠稅、騙稅行為，維護(hù)正常的稅收秩序，做到以查促管、以查促收。要加強(qiáng)非稅收入征管，科學(xué)規(guī)范非稅收入管理行為，充分挖掘非稅收入潛力。二要積極向上爭取項目和資金。在向上爭取項目和資金上，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要搶抓政策機(jī)遇，千方百計動腦筋、想辦法，主動出擊，積極主動到對應(yīng)的上級部門匯報和反映情況，全力爭取上級項目和資金扶持。三要強(qiáng)化對單位資產(chǎn)和收費的管理。各級各部門要按照相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范單位經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營行為并及時將耽誤的資產(chǎn)經(jīng)營收入和各種規(guī)費收入及時全額入庫。

2.強(qiáng)化支出進(jìn)度、提升支出效益。要健全資金管理制度，規(guī)范撥付辦法，嚴(yán)格按照“先有項目、后有預(yù)算、再有支出”的程序，加強(qiáng)專項資金管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要精心做好計劃安排，加強(qiáng)銜接溝通，加快項目進(jìn)度，管好用好預(yù)算指標(biāo)，盡快把財政資金支付到位。要將所有財政資金納入集中支付范圍，對有條件的項目實行“直通車”撥付，減少中間環(huán)節(jié)，保證資金及時到位。

3.強(qiáng)化資金監(jiān)管、提升廉潔意識。要嚴(yán)格資金的使用管理，要在建制度、抓規(guī)范、強(qiáng)監(jiān)管上狠下功夫，要把監(jiān)督檢查貫穿于財政資金運行各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和專項資金使用監(jiān)督，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，變結(jié)果監(jiān)督為過程監(jiān)督。要加大對涉農(nóng)惠農(nóng)資金、財政專項資金、民生資金的檢查力度，堅決查處擠占、挪用、浪費等行為。

4.強(qiáng)化預(yù)算約束、提升預(yù)算績效。要進(jìn)一步完善部門預(yù)算管理制度，公開預(yù)算執(zhí)行信息，增強(qiáng)預(yù)算管理的透明度。各級各部門要嚴(yán)格按照我縣人代會通過的預(yù)算安排支出，加強(qiáng)預(yù)算編制和管理，嚴(yán)格按政策規(guī)定編制完全的部門預(yù)算。要堅持厲行節(jié)約，從嚴(yán)控制“三公”經(jīng)費，貫徹落實公務(wù)接待和公務(wù)出差管理規(guī)定。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要堅持預(yù)算的剛性約束，做到有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支，切實維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。

5.強(qiáng)化隊伍建設(shè)、提升管理水平。當(dāng)前我縣各級各部門的財

政財務(wù)管理人員總體的管理水平還有待加強(qiáng)，部份管理人員的理論基礎(chǔ)、操作技能和責(zé)任心都有欠缺，因此要進(jìn)一步加強(qiáng)我縣財政財務(wù)管理人員的隊伍建設(shè)，教育他們牢固樹立為國理財、為民服務(wù)的意識，努力提高思想素質(zhì)、理論水平和操作技能，為加強(qiáng)財政財務(wù)管理提供人才支撐。一是每一位財政財務(wù)管理人員樹立正確的人生觀、價值觀，堅定理想信念，認(rèn)真踏實做事；二是各單位領(lǐng)導(dǎo)要支持單位財務(wù)人員大膽依法依規(guī)開展工作，要為他們提供好的工作環(huán)境和工作氛圍，要求他們嚴(yán)格按照財政法規(guī)和財務(wù)制度開展工作，工作中堅持按“快、細(xì)、實、嚴(yán)”的要求，把工作標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到最高，精神狀態(tài)調(diào)整到最佳，盡心盡責(zé)，不折不扣地履行好職責(zé)；三要進(jìn)一步加大人員的培訓(xùn)力度，要根據(jù)財政財務(wù)工作不斷改革、發(fā)展的形勢及時加以培訓(xùn)，讓他們及時掌握新的知識。要強(qiáng)化財政財務(wù)管理人員廉潔從政的教育，建立一支為民、奉獻(xiàn)、務(wù)實、高效、廉潔的隊伍。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:分析管理會計在中小企業(yè)財務(wù)管理中的運用

論文關(guān)鍵詞:管理會計 中小企業(yè)財務(wù)管理

論文摘 要:管理會計作為新興的會計分支,在我國起步較晚。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善,管理會計作為企業(yè)提高效率、增加收益的重要手段,越來越受到大中型企業(yè)的青睞和采用。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的經(jīng)濟(jì)主體,特別是當(dāng)前,在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面,均發(fā)揮著越來越重要的作用,但在管理會計的運用方面還較為落后。本文結(jié)合中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題,提出了在中小企業(yè)中運用管理會計的具體建議。

中小企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)成為推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,隨著國內(nèi)外市場競爭日趨激烈,中小企業(yè)在自身管理特別是財務(wù)管理方面的問題日益顯現(xiàn),因此探尋中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題并給出妥善的解決辦法, 對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

1中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的必要性

1.1 通過有效的財務(wù)管理,可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,采取強(qiáng)有力的措施及時加以糾正,進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度

1.2 有效的財務(wù)管理有利于降低企業(yè)籌資成本

籌資對企業(yè)順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動起著重要作用,企業(yè)籌資的渠道很多,如何選擇合理的籌資渠道,有效降低籌資成本,都與財務(wù)管理工作的好壞密切相關(guān)。

1.3 有效的財務(wù)管理有利于提高企業(yè)投資收益率

財務(wù)管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大,決策階段財務(wù)管理可幫助找到好的投資項目;執(zhí)行階段搞好財務(wù)管理可以實施有效的監(jiān)督,保證投資的預(yù)期收益得以實現(xiàn)。

2中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

2.1 財務(wù)管理意識淡薄

中小企業(yè)的經(jīng)營者大多不精通財務(wù)管理,投資決策經(jīng)常出于個人主觀判斷,缺乏財務(wù)理念。很多中小企業(yè)的技術(shù)部和銷售部建設(shè)往往高于財務(wù)部,忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。

2.2 財務(wù)制度不健全

中小企業(yè)大多屬于家族式經(jīng)營,沒有設(shè)置健全的財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),沒有內(nèi)部控制制度,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏財務(wù)管理和必要的會計監(jiān)督,制度的不健全定然要造成財務(wù)管理的混亂,這必然為以后企業(yè)的發(fā)展和壯大留下隱患。

2.3 財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高

我國中小企業(yè)中,在任用財務(wù)人員時任人唯親的現(xiàn)象普遍存在,財務(wù)人員不是領(lǐng)導(dǎo)的近親就是好友,他們很多沒有接受過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn),只能進(jìn)行簡單的財務(wù)記錄和資金收取。財務(wù)人員素質(zhì)的偏低,必然導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂。

2.4 會計信息失真,企業(yè)融資困難

中小企業(yè)的融資渠道不外乎三種:一是親朋借貸,適用于初始創(chuàng)業(yè)階段;二是向銀行借貸;三是到資本市場融資。中小企在財務(wù)管理中存在的諸多問題,使其提供給社會的財務(wù)信息很難取信于人,這就使中小企業(yè)從銀行渠道融資受到很大限制,到資本市場融資更是無從談起,資本的短缺是中小企業(yè)發(fā)展到一定階段普遍面臨的重要難題,在很大程度上制約中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

3管理會計在中小企業(yè)中運用的方法和觀點

管理會計是新興的會計分支,目前在我國中小企業(yè)廣泛應(yīng)用的方法和觀點如下。

3.1 作業(yè)成本法

該方法是從成本發(fā)生的經(jīng)濟(jì)原因(表現(xiàn)為特定的經(jīng)濟(jì)活動或作業(yè))來認(rèn)識成本。通過作業(yè)來確認(rèn)生產(chǎn)費用,再依據(jù)產(chǎn)品確認(rèn)其耗用的作業(yè),從而實現(xiàn)了以作業(yè)為中心的成本計量目標(biāo)。

3.2 目標(biāo)成本法

該方法是以同行業(yè)或競爭性的產(chǎn)品價格作為新產(chǎn)品售價的上限;根據(jù)期望的產(chǎn)品銷售數(shù)量,決定利潤目標(biāo);以預(yù)計的具有競爭性的售價減去目標(biāo)利潤,確定產(chǎn)品生產(chǎn)的目標(biāo)成本;運用“成本筑入”的思想,在成品產(chǎn)出的同時,將成本一并“筑入”。新產(chǎn)品的目標(biāo)成本一旦確定,就應(yīng)當(dāng)為以后的生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)建立各自相關(guān)的目標(biāo)成本,各部門都要為其目標(biāo)成本承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.3 培植永久性的企業(yè)文化

眾所周知,現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是價值最大化。按現(xiàn)代企業(yè)管理觀點,企業(yè)價值包括三個方面:一是人力資產(chǎn)的價值,包括職員安全與發(fā)展需要滿足而作出最佳工作;二是生產(chǎn)價值,表現(xiàn)為質(zhì)量、服務(wù)和生產(chǎn)率的高水平;三是財務(wù)價值,通過銷售、支出、市場份額、股東權(quán)益、股票價格等表現(xiàn)。企業(yè)在增加人的價值和生產(chǎn)價值方面表現(xiàn)出色,自然會得到財務(wù)價值的回報。企業(yè)追求價值,必須借助于一個有效的價值測量系統(tǒng),這個系統(tǒng)就是管理會計。由此可見,企業(yè)實現(xiàn)價值離不開管理會計的價值計量。而實現(xiàn)價值最大化,則有賴于塑造相應(yīng)的企業(yè)文化,使價值觀念深入全體職員之心。為此,中小企業(yè)必須注重培植企業(yè)文化。

4管理會計在中小企業(yè)財務(wù)管理中的運用

4.1 管理會計的方法和理念要求中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度

中小企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,提升企業(yè)財務(wù)管理的層次,把財務(wù)管理人員置于管理者地位。在財務(wù)人員的任用上,要培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才,敢于讓家族外人才擔(dān)任財務(wù)管理崗位,不能任人唯親。

4.2 管理會計所倡導(dǎo)的作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法各有特點和優(yōu)勢,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況靈活運用

如果強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品生產(chǎn)前各階段(特別是產(chǎn)品設(shè)計階段)對目標(biāo)制定及實施的影響,就應(yīng)采用目標(biāo)成 本法;如果從成本發(fā)生的經(jīng)濟(jì)原因角度認(rèn)識成本,宜采用目標(biāo)成本法,通過提高作業(yè)效率和減少不必要、無效率的作業(yè)來達(dá)到降低成本的目的。

4.3 中小企業(yè)要以財務(wù)會計為基礎(chǔ),拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道

中小企業(yè)在應(yīng)用管理會計時,應(yīng)該以財務(wù)會計為基礎(chǔ),努力拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道,規(guī)范財務(wù)會計信息的提供,保證財務(wù)會計信息真實、有效,使財務(wù)會計提供的信息能夠直接應(yīng)用到管理會計中,為中小企業(yè)投、融資活動創(chuàng)造良好的氛圍。

4.4 實現(xiàn)會計電算化

計算機(jī)在管理會計的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制中發(fā)揮重要作用,是管理會計發(fā)展必不可少的技術(shù)基礎(chǔ)。逐步建立存貨管理、財務(wù)分析、資源配置以及本量利預(yù)測等計算機(jī)軟件系統(tǒng),是中小企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

由于我國管理會計理論體系和實踐都有待完善,中小企業(yè)自身的弱點也使管理會計很難盡快得到應(yīng)用,因此政府有關(guān)部門應(yīng)幫助中小企業(yè)應(yīng)用管理會計,提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體水平,促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展思路

【摘 要】 傳統(tǒng)財務(wù)管理要適應(yīng)新形勢,必須有新的發(fā)展思路。其發(fā)展思路可概括為:改變原有的財務(wù)管理觀念;強(qiáng)化知識資產(chǎn)管理;使現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理更加科學(xué)化;建立網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式;實施財務(wù)再造策略等。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè); 財務(wù)管理; 財務(wù)再造

一、財務(wù)管理觀念的更新

知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,信息技術(shù)的發(fā)展,改變了企業(yè)的生存環(huán)境。國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,信息、衛(wèi)星通訊等新技術(shù)的創(chuàng)新,改變了傳統(tǒng)的時間和空間概念,企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大的變化,企業(yè)的財務(wù)管理不能再局限于本企業(yè)、本地區(qū),而要加強(qiáng)對世界經(jīng)濟(jì)形勢變動的分析,及時掌握和了解相關(guān)的各類信息。企業(yè)財務(wù)管理必須進(jìn)行相應(yīng)變革,最關(guān)鍵的是企業(yè)財務(wù)管理觀念要全面更新。企業(yè)要以全新的理財觀念和現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀念進(jìn)行理財。要有以人為本的觀念(要做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合并強(qiáng)化對人的激勵和約束,積極發(fā)揮和調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性)、信息觀念(要利用最先進(jìn)的信息技術(shù),及時、全面、準(zhǔn)確、迅速地獲取信息以進(jìn)行有效的財務(wù)管理)、無形資產(chǎn)觀念(加強(qiáng)對企業(yè)商譽(yù)、專利等無形資產(chǎn)的管理)、風(fēng)險理財觀念(增強(qiáng)風(fēng)險意識)、知識化理財觀念(加強(qiáng)對新技術(shù)、新知識的應(yīng)用)、知識資本觀念(要重視對知識資本的管理)、競爭與合作相統(tǒng)一的觀念(企業(yè)要順應(yīng)知識和技術(shù)的共享性和開放性,為了共同的利益,加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的合作,形成企業(yè)之間競爭的“雙贏”)。

二、財務(wù)管理效率的最優(yōu)化

在具體的生產(chǎn)領(lǐng)域,企業(yè)財務(wù)管理效果的最優(yōu)化具體表現(xiàn)在注重“三效”的提高上,即注重經(jīng)濟(jì)效益的提高、注重經(jīng)濟(jì)效果的好壞、注重經(jīng)濟(jì)效益的高低。企業(yè)同時要具備與知識經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的管理思想和管理意識。在管理意識上,要具有整體化,即有效益意識、戰(zhàn)略意識、市場意識、改革意識、競爭意識、開發(fā)意識、時間意識、人才意識、科技意識、質(zhì)量意識、名牌意識。

三、財務(wù)管理對象要素的轉(zhuǎn)變

企業(yè)財務(wù)管理對象要以有形生產(chǎn)要素為主轉(zhuǎn)向以無形生產(chǎn)要素為主。傳統(tǒng)的管理主要是對勞動力和物化勞動(勞動工具和勞動對象)等有形生產(chǎn)要素的管理,隨著社會財富生產(chǎn)過程和結(jié)果的科技含量的增大,科技知識等無形生產(chǎn)要素對一個企業(yè)的生存和發(fā)展越來越舉足輕重,從而知識資源的開發(fā)與有效利用,成為重要的管理課題。在知識經(jīng)濟(jì)時代,知識人價值和作用超過資本的價值和作用,知識生產(chǎn)力已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素,任何企業(yè)都必須重視知識資源的開發(fā)和利用,迅速將知識轉(zhuǎn)化為直接生產(chǎn)力。

四、財務(wù)管理風(fēng)險的規(guī)避

在新世紀(jì)里,規(guī)避風(fēng)險和獲取收益是企業(yè)財務(wù)管理必須同時考慮的兩大方面。企業(yè)對知識的重視和利用、一項新技術(shù)的獲得、一個新產(chǎn)品的開發(fā),無疑能給企業(yè)帶來高收益。但高收益是和高風(fēng)險相伴而生的,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,完全高收益低風(fēng)險的項目是不存在的。因此,企業(yè)財務(wù)管理要在追求高收益的同時,加強(qiáng)對風(fēng)險的防范和規(guī)避。企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵在于:

(一)提高企業(yè)財務(wù)實力

擁有雄厚的財務(wù)實力是防范風(fēng)險的根本,提高企業(yè)的財務(wù)實力可以提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力。而企業(yè)財務(wù)實力的改善主要應(yīng)依靠生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等多方面的綜合戰(zhàn)略安排來實現(xiàn)。

(二)培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

高素質(zhì)的財務(wù)管理人員必須對財務(wù)風(fēng)險有敏感的職業(yè)判斷能力,能及時、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風(fēng)險,能熟練運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理知識進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析,在運用這些理論方法進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析時,能對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計。

(三)建立科學(xué)有用的財務(wù)預(yù)測和風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)財務(wù)預(yù)測是對未來融資需求的估計。準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)測對于防范財務(wù)風(fēng)險有重要作用。企業(yè)可以通過財務(wù)預(yù)測了解自己的財務(wù)需求,可以提前安排融資計劃,并根據(jù)融資計劃,安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資,從而可以把投資和籌資相聯(lián)系,避免由于兩者脫節(jié)而造成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。同時,建立風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制,使企業(yè)具備風(fēng)險自動預(yù)警機(jī)制,能對事件的發(fā)展?fàn)顟B(tài)、發(fā)展過程進(jìn)行有效監(jiān)測,并及時進(jìn)行信息反饋,以及時對可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映和修正,把風(fēng)險降到最低程度。 五、財務(wù)管理中心體系的建立

企業(yè)財務(wù)管理要服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益為目的。要建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理,將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時、客觀地反映出來,并深入分析,尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)措施,堵塞漏洞,提高效益,加強(qiáng)成本管理,以更低的成本獲取更高的收益。總之,要使企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程,覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全方位,適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求,適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代對企業(yè)財務(wù)管理變革的要求。

六、財務(wù)報告模式的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務(wù)報表,是以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表為主的報告模式。財務(wù)人員通過這三張報表,對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、已獲收益、資金營運等財務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、表述和披露,只能定時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動予以反映與監(jiān)督。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,各方面對會計信息的需求發(fā)生了質(zhì)的變化,信息的使用者不但要了解企業(yè)過去的財務(wù)信息,更需了解企業(yè)未來的以及非財務(wù)方面的信息,尤其是對知識和技術(shù)給企業(yè)創(chuàng)造的未來收益更為關(guān)注。為適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)條件下,信息使用者對信息的新需求,傳統(tǒng)財務(wù)報告模式應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

(一)增設(shè)無形資產(chǎn)等重要項目的報表

無形資產(chǎn)是今后財務(wù)報告披露的重點,它包括各類無形資產(chǎn)的數(shù)量與成本、科技含量、預(yù)期收益及使用年限等內(nèi)容。另外,還需增加非財務(wù)信息,包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其前瞻性與背景方面的信息。這些項目所提供的信息,均是信息使用者判斷企業(yè)未來收益多少與承擔(dān)風(fēng)險大小的重要依據(jù)。

(二)增設(shè)

人力資源信息表

通過編制人力資源信息表,披露企業(yè)人力資源的結(jié)構(gòu)、年齡層次、文化程度、技術(shù)創(chuàng)新能力、對人力資源的投資、人力資源收益、成本、費用等方面的信息。

(三)披露企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任方面的信息

企業(yè)要步入可持續(xù)發(fā)展的軌道,必須承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。在消耗資源創(chuàng)造財富的同時,保護(hù)好環(huán)境,把近期利益與長遠(yuǎn)利益有機(jī)結(jié)合起來。通過披露企業(yè)有關(guān)資源消耗、土地利用及環(huán)境污染等方面的信息,了解該企業(yè)應(yīng)為其行為負(fù)多大的社會責(zé)任,讓信息使用者更正確地認(rèn)識企業(yè)。

七、實施財務(wù)再造策略

管理專家邁克爾·哈默倡導(dǎo)的再造思想,流行于歐美各國的企業(yè)界,正成為一種最新的管理趨勢。哈默把再造工程定義為:“對企業(yè)過程的根本性的再思考和重新設(shè)計,從而使成本、質(zhì)量、服務(wù)和反應(yīng)速度等具有時代特征的關(guān)鍵指標(biāo)獲得巨大的改善。”在企業(yè)管理不斷創(chuàng)新的今天,“企業(yè)財務(wù)再造策略”應(yīng)成為企業(yè)努力降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要財務(wù)管理策略。企業(yè)財務(wù)再造策略要求從零開始,用集體智慧,將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)所能達(dá)到的理想功能一一列出,再經(jīng)過綜合評價,從中篩選出最關(guān)鍵、最基本的系統(tǒng)功能,并將其優(yōu)化組合成企業(yè)財務(wù)運行的新系統(tǒng)。這樣,既可更明確財務(wù)部門各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)利,又可降低人力成本,提高工作效率,使每個員工都處于自主管理狀態(tài),讓顧客導(dǎo)向的觀念在整個財務(wù)流程中得到體現(xiàn),以發(fā)揮群體優(yōu)勢。財務(wù)再造策略包括:財務(wù)流程的再造、財務(wù)人員的再造、融資機(jī)制再造、投資機(jī)制再造、收益分配機(jī)制再造等內(nèi)容。這一策略的實施,使企業(yè)財務(wù)資源重新優(yōu)化配置,更好地使企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)其所處的內(nèi)外部環(huán)境,從而改善企業(yè)的財務(wù)職能,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力,提高企業(yè)盈利能力和創(chuàng)新能力,使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:農(nóng)村財務(wù)管理制度建設(shè)淺析等

第一,一套制度總管。鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站與財經(jīng)所合并后建立起農(nóng)村財務(wù)核算中心,實行村賬鎮(zhèn)管,委托財政部門記賬。在制度建設(shè)上主要制定有《農(nóng)村財務(wù)管理實施辦法》、《記賬核算程序和制度》、《收入程序和制度》、《支出程序和制度》、《“一事一議”籌集資金管理使用制度》等,并制定了農(nóng)村財務(wù)核算中心工作流程圖,確定了代[！]理記賬人員崗位職責(zé),理順了鎮(zhèn)記賬與村財務(wù)報賬的財務(wù)關(guān)系,為規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理提供了制度保證。

第二,一個流程運行。凡村級實現(xiàn)的各項收入、財政部門核撥的轉(zhuǎn)移支付資金,以及上級下?lián)艿母黝悓ｍ椯Y金,一律繳納或撥付到農(nóng)村財務(wù)核算中心在信用社開設(shè)的專戶上,實行專戶管理,從根本上解決村級財政資金體外循環(huán)、坐收坐支及其它違紀(jì)違規(guī)問題。對村級正常運行的資金,如村組干部工資發(fā)放、訂閱報刊等開支,一律通過“一本通”或收款方提供的銀行賬戶直達(dá)單位或個人賬戶;對用于公益性建設(shè)或其他項目的必要支出,先由村委會提出用款申請,然后報經(jīng)財經(jīng)所審批,通過縣國庫集中收付局或鎮(zhèn)信用社直達(dá)收款單位與個人賬戶,確保專款專用,進(jìn)而遏制截留挪用、亂支亂補(bǔ)或舉債辦事的行為發(fā)生。

第三,一份預(yù)算管全年。為幫助村級組織理好財,用好財,增強(qiáng)財務(wù)收支計劃與增收節(jié)支意識,每年年初,分村編制財務(wù)收支計劃,計劃包括五保供養(yǎng)經(jīng)費統(tǒng)籌、村組干部工資與干部補(bǔ)助、訂閱報刊費用及公益建設(shè)開支等。執(zhí)行計劃時,按收入進(jìn)度撥付,按村級可用財力辦理業(yè)務(wù),年終進(jìn)行總決算,實現(xiàn)村村預(yù)算平衡目標(biāo)并保證工資兌現(xiàn)得到保障。

第四,一種信譽(yù)理財。鎮(zhèn)財經(jīng)所建立農(nóng)村財務(wù)核算中心之后,仍然堅持村級組織核算主題不變、集體資產(chǎn)所有權(quán)不變、村級債權(quán)債務(wù)清償權(quán)不變的原則,尊重村級組織享有集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和決策權(quán),做到代管而不越權(quán),而不包攬,處理好與村級組織委托和的業(yè)務(wù)關(guān)系,保障村級資金能夠隨時繳進(jìn)來與撥付出去,以誠信贏得基層干群的支持與信任。

第五,一副監(jiān)管重?fù)?dān)系在肩。財政干部在行使記賬的同時,積極履行財政監(jiān)督與財務(wù)審計職責(zé),確保村級財政資金在保證五保供養(yǎng)、村組干部工資發(fā)放、正常辦公支出與應(yīng)急支出、公益事業(yè)發(fā)展的前提下運行,為防止村級組織出現(xiàn)新增債務(wù)、招待費開支、截留挪用及不合理開支。財政干部在履行財政監(jiān)管職責(zé)的同時,積極配合上級紀(jì)檢、監(jiān)察及檢查機(jī)關(guān)查處村組干部違反財經(jīng)紀(jì)律案件,將財政監(jiān)督與財務(wù)審計融于服務(wù)之中,促使村級組織依法理財,節(jié)約財力,提高效益。

農(nóng)村集體財務(wù)管理關(guān)系到農(nóng)民切身利益的維護(hù)和農(nóng)村社會的穩(wěn)定。2005年1月1日起,新《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》(以下簡稱《制度》)已在全國范圍內(nèi)施行。新《制度》針對目前村級財務(wù)混亂的現(xiàn)狀,制定了相應(yīng)的措施和規(guī)定,對完善村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)會計工作,推進(jìn)村集體財務(wù)管理經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化起到了十分重要的作用,但許多財務(wù)人員在理解收入和支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制時存在誤區(qū)。筆者結(jié)合實際情況,對權(quán)責(zé)發(fā)生制在現(xiàn)實中的應(yīng)用進(jìn)行思考。

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

在會計主體的經(jīng)濟(jì)活動中,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支是不完全一致的,即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟(jì)活動的分離,由此而產(chǎn)生兩個確定和記錄會計要素的標(biāo)準(zhǔn),一個標(biāo)準(zhǔn)是權(quán)責(zé)發(fā)生制;另一個標(biāo)準(zhǔn)則是收付實現(xiàn)制。因此,權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相互關(guān)聯(lián)。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計基礎(chǔ),是指以實質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。凡本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論其款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理;凡不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。因此,權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認(rèn)計量方面的要求,解決收入和費用何時予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,應(yīng)歸屬本期的收入和費用,不僅包括本期實際收到的收入和實際支出的費用,也包括下期收到的收入和支付的費用,或包括在上期已經(jīng)取得的收入和付出的費用。所以,在會計期末要確定本期的收入和費用,必須根據(jù)賬簿記錄按照歸屬原則進(jìn)行調(diào)整。(二)收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)上,凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期費用處理;凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入,不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。反之,凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有以現(xiàn)款支付的費用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費用處理。因此,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時不考慮預(yù)收收人、預(yù)付費用、以及應(yīng)計收入和應(yīng)計費用的問題,會計期末也不需要進(jìn)行賬項調(diào)整。

(三)兩種核算基礎(chǔ)的評價及應(yīng)用范圍一是權(quán)責(zé)發(fā)生制的評價及應(yīng)用范圍。該方法認(rèn)為,只要交易發(fā)生即使沒有收到款也可確認(rèn)為收入;凡當(dāng)期負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否支付或開票,都視為當(dāng)期費用,任何預(yù)期費用包括各種稅收都確認(rèn)為當(dāng)期費用。所以,它是從本質(zhì)上對收入或費用加以確定,具有真正的經(jīng)濟(jì)含義。其優(yōu)點在于:收入和費用在同一時期是匹配的,很容易做出準(zhǔn)確的損益表,能更加真實地反映特定會計期間實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。同時,權(quán)責(zé)發(fā)生制使管理層了解所有的財務(wù)變化,并在需要的時候進(jìn)行更正。權(quán)責(zé)發(fā)生制在反映其財務(wù)狀況時也存在其局限性:在損益表上看來經(jīng)營很好、效率很高的村集體,在資產(chǎn)負(fù)債表上卻可能沒有相應(yīng)的變現(xiàn)資金而陷入財務(wù)困境。一般情況下,只有經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算才采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二是收付實現(xiàn)制的評價及應(yīng)用范圍。該方法是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用,而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。該核算方法比較簡單,收付實現(xiàn)制提供的信息有其優(yōu)越性:用收付實現(xiàn)制確定村集體經(jīng)濟(jì)

組織的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性;收付實現(xiàn)制反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實際擁有的現(xiàn)金,而村集體能否按期償還債務(wù)、支付利息、年終分紅等很大程度上取決于村集體所實際擁有的現(xiàn)金。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量是長期投資的決策目標(biāo)。投資者注重現(xiàn)金的實際流入或流出,只有投資期限內(nèi)現(xiàn)金總流入量超過現(xiàn)金流出量,投資方案才是能夠被接受的。其局限性在于:收付實現(xiàn)制所描述的只是收入的收取行為或費用的支出行為已發(fā)生,它只是表面形式上的確認(rèn),并沒有收入或費用的真正經(jīng)濟(jì)含義,難以全面反映單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況,影響會計信息的可比性。按照這種方法計算的盈虧不準(zhǔn)確,對各 期收益和費用水平的反映不合理。因此,收付實現(xiàn)制不適合核算經(jīng)營性收支業(yè)務(wù),但村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收支業(yè)務(wù)的核算則可采用收付實現(xiàn)制。

村集體經(jīng)濟(jì)組織除了是一個經(jīng)濟(jì)實體,具有經(jīng)營性功能外,還具有行政、事業(yè)的職能,這一特點使得收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制在農(nóng)村會計核算中共同存在、相互補(bǔ)充。財務(wù)人員在根據(jù)具體的會計事項和特定的環(huán)境、條件選擇較為合理的核算基礎(chǔ)時,需要把握的一個原則是:對村集體經(jīng)濟(jì)組織各種收入和支出的核算,經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制,其他收支業(yè)務(wù)的核算采用收付實現(xiàn)制。

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制的實際應(yīng)用

(一)村集體經(jīng)濟(jì)組織收入核算村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入是屬于可以抵償當(dāng)年支出,納入當(dāng)年收益分配的收入,包括經(jīng)營收入、發(fā)包與上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入、補(bǔ)助收入及其他收入。一般情況下,經(jīng)營性收入包括:經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入等,以及部分其他收入(如利息收入)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,其他收入采用收付實現(xiàn)制核算。但更多的情況是,由于種種原因(如承包人無故拖欠或破產(chǎn)或其他原因)導(dǎo)致村集體無法按期收到款,許多村財務(wù)人員在這種情況下不掛賬。這樣不僅違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制,還可能使村集體蒙受損失。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求:凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入,不論其款項是否已經(jīng)收到,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入處理。在確認(rèn)收入的同時,按債務(wù)人(即欠款人)設(shè)明細(xì)在“應(yīng)收款”賬戶中反映。這樣做既合理確認(rèn)了收入,又可提醒村集體尚有錢未收回,促使村集體積極追款,避免受損,確實收不回來,再按要求轉(zhuǎn)作壞賬。因此,對于村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收的各種經(jīng)營性往來款項應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算。

(二)村集體經(jīng)濟(jì)組織支出核算村集體經(jīng)濟(jì)組織一旦運作,必定會有支出。從會計的角度講,支出可分為收益性支出和資本性支出,前者如經(jīng)營支出、管理費用,后者如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出。也有人認(rèn)為村集體經(jīng)濟(jì)組織的支出包括:經(jīng)營支出,管理費和其他支出;集體資產(chǎn)支出則是指應(yīng)由該集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)擔(dān)的各種資產(chǎn)性支出。一般來說,經(jīng)營性支出以及部分其他支出(如利息支出、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的攤銷)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,其它支出(如招待費、辦公費、會議費、補(bǔ)助五保戶支出、修繕費、報刊費等)采用收付實現(xiàn)制核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織在購置固定資產(chǎn)時,多數(shù)的情況是:當(dāng)年一次性付出了購買固定資產(chǎn)的全部金額,而固定資產(chǎn)要在以后發(fā)揮作用,如果將購買的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出一次性計人當(dāng)期成本是不合理的,會虛減當(dāng)期利潤,同時隨著固定資產(chǎn)的使用,由于沒有計提折舊,賬面上也虛增了固定資產(chǎn)的價值。因此,應(yīng)按其預(yù)計使用年限將其價值分期攤?cè)氤杀举M用。從這個角度上來講,分期攤?cè)氲某杀揪涂衫斫鉃槭欠制谟嬏岬恼叟f額。累計的折舊額不僅反映固定資產(chǎn)的損耗程度,還可以提示村集體有計劃地安排資金進(jìn)行固定資產(chǎn)更新。對固定資產(chǎn)計提折舊不僅體現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎性原則和配比原則,更是以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算為基礎(chǔ)。同樣,對于村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期應(yīng)付而未付的各種經(jīng)營性往來款項;即使當(dāng)期未支付,也應(yīng)在當(dāng)期掛賬,遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算,合理計算當(dāng)期損益。

在實際工作中,農(nóng)村財務(wù)支出是多項的、復(fù)雜的,財務(wù)人員可靈活把握,只要合情理合法規(guī),能夠正確計算村集體的收益,不存在虛增或虛減當(dāng)期利潤,這樣的會計處理就是恰當(dāng)?shù)摹?

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:談財務(wù)管理對提高經(jīng)濟(jì)效益的作用

財務(wù)管理的對象是現(xiàn)金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),它管理的主要內(nèi)容是投資、籌資和股利的決策,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是以資金活動貫穿始終的,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過投入、產(chǎn)出、消費和所得等四個方面比較全面反映出來的,管好用好資金,保證企業(yè)健康發(fā)展尤其重要。

一、積極盤活存量資產(chǎn),提高現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)效率

企業(yè)存貨資金閑置現(xiàn)象較為普遍,如何能夠把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業(yè)需要解決的問題。財務(wù)部門針對物資設(shè)備各部門的儲備資金占用過大,積壓物資較為嚴(yán)重的問題,每年必須集中一個月份進(jìn)行調(diào)查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續(xù),辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務(wù)部門對每個倉庫都下達(dá)庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰。

二、加強(qiáng)往來賬目清理工作,減少費用支出

對應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款的管理,首先應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的辦法進(jìn)行清欠工作,對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還,對重點戶列出賬目清單,集中清欠,如清欠工作遇到困難應(yīng)立即上報上級領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)討論研究采取相應(yīng)整治措施,嚴(yán)禁資金流失。其次,對清欠遇到的困難要積極動腦去積極尋找債務(wù)鏈,采用實物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務(wù)鏈途徑,避免或減少壞賬的發(fā)生,必要時,可通過訴訟程序來挽回?fù)p失。對于貨款回收問題,要確定一套清欠工作獎懲機(jī)制,提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性,使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動性,減少貸款極其利息。

企業(yè)的資金使用大部分用于購進(jìn)材料與設(shè)備上,因此,原材料的價格直接影響到企業(yè)成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。首先,要在采購部門設(shè)立比價采購小組,采購組長由采購業(yè)務(wù)部門主管擔(dān)任,明確采購小組的職責(zé)、權(quán)限及采購程序。比價小組要對采購的物資向供應(yīng)商詢價、壓價,列表比較,篩選后選擇供應(yīng)商,并把確定的供應(yīng)商及其報價填在申請表上,證明詢價工作已經(jīng)完畢,等待企業(yè)價格管理辦公室的審批,企業(yè)的價格管理辦公室(價管辦)直接受公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo),全面負(fù)責(zé)企業(yè)的價格管理工作,由比價小組呈報“物資采購價格審批單”,價管辦人員進(jìn)行繼續(xù)詢價、壓價,進(jìn)行充分的市場調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和信息收集等,確實做到貨比三家,核實無誤后下批價格審批單,將比價工作落到實處。如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標(biāo)方式進(jìn)行,這種采購方式往往能大大降低了企業(yè)采購成本。在購進(jìn)貨物的運輸上,在合同簽訂時要求采購員原則上采用鐵路運輸方式,如有特殊要求,需報批價管辦審批。

三、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、產(chǎn)成品資金管理

企業(yè)財務(wù)部門必須熟悉生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)過程,與生產(chǎn)部門一起制訂合理的制品計劃,并作為對分廠考核的一項內(nèi)容,并與生產(chǎn)、技術(shù)部門一起研究生產(chǎn)物流的合理性,要合理布局,盡可能縮短工藝流程,使在制品降低到最低程度,生產(chǎn)部門要按單件小批生產(chǎn),用以銷代產(chǎn)的原則嚴(yán)格控制資金的占用,避免在產(chǎn)品資金占用過長而增加資金的投入量。同時,要加強(qiáng)質(zhì)量成本管理,減少廢品損失,減少或避免資金的積壓和浪費。對產(chǎn)成品資金要加強(qiáng)管理,對產(chǎn)成品庫存量應(yīng)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),一旦超過標(biāo)準(zhǔn),及時分析原因,對產(chǎn)品質(zhì)量問題及時采取措施。

四、調(diào)整資本結(jié)構(gòu),加強(qiáng)企業(yè)借款合同管理

雖然國家為支持大中型企業(yè)的發(fā)展,推行了系列債轉(zhuǎn)股措施減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也改善了企業(yè)生產(chǎn)條件及資金結(jié)構(gòu),但企業(yè)仍然有較高的長期借款與短期借款的存在,其數(shù)目仍然很大,資產(chǎn)負(fù)債率約占70%,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)比率和國際上用來測算工業(yè)化國家企業(yè)債務(wù)與資本金合理比率的經(jīng)驗,以自有資本占50%—60%,負(fù)債占40%—50%是比較合理的,因此,要積極采取措施,達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債率60%以內(nèi),在現(xiàn)有負(fù)債總量前提下,向社會發(fā)行募集股份,以求增加資本金及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。減少負(fù)債是比較困難的,但在長期貸款與短期貸款的利息支出上每年利息費用支出很多,財務(wù)人員應(yīng)積極采取相應(yīng)政策下的倒貸措施,盡早還舊貸,貸新貸。這幾年來,國家一降再降貸款利率,使還舊貸,貸新貸后減少一定的貸款利息,減少財務(wù)費用支出,使資金真正的“活”起來,相對提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、積極利用國家現(xiàn)有政策、優(yōu)惠政策,加快資金周轉(zhuǎn)

國家鼓勵企業(yè)出口時,也給予出口企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策,出口退稅是企業(yè)一項存利,財務(wù)人員要積極主動地與稅務(wù)部門聯(lián)系,匯報出口情況,當(dāng)年出關(guān)的貨物盡快辦理核銷單,爭取

當(dāng)年出關(guān)當(dāng)年退稅,既增加經(jīng)濟(jì)收入又提高資金的流動性。

六、嚴(yán)格控制管理費用,節(jié)約資金

財務(wù)人員應(yīng)吸取同行業(yè)其他公司的先進(jìn)經(jīng)驗,提出改進(jìn)措施,其中,最重要一點是使費用與個人利益掛鉤。這樣,各單位、部門就能夠轉(zhuǎn)變觀念,制定出合理的出差方式及路線。將工資、資金與辦公費用是否超標(biāo)掛鉤,也可以節(jié)約大量資金。

七、財務(wù)人員要不斷提高自身素質(zhì),適應(yīng)新形勢

財務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位,必然要求財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識及新政策,不斷充實自己,提高素質(zhì),市場經(jīng)濟(jì)逐步完善與發(fā)展,財務(wù)人員水平也在逐步提高,財務(wù)人員應(yīng)在管好、用好資金上多下功夫。一方面,企業(yè)為了擴(kuò)大再生長面臨著資金緊張,另一方面,社會上還存在著大量游資,這就要求財務(wù)人員能夠利用自身的優(yōu)勢,在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集最多的資金。

另外,編制資金使用計劃,加強(qiáng)資金預(yù)算管理工作,及時反映資金的流向和存量情況,充分發(fā)揮資金調(diào)度作用。

總之,企業(yè)要牢固樹立財務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,講求資金的使用效果,讓每位職工都認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)管理,懂得財物管理,抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,健康發(fā)展。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:高校財務(wù)管理中管理會計應(yīng)用的探討

一、高校財務(wù)管理工作存在的問題

縱觀當(dāng)前高校財務(wù)管理工作不難看出,其仍舊包含較多缺陷問題,首先制度層面存在不足,即所有者缺位。高校經(jīng)費所有者始終是國家,宏觀調(diào)控政策之下,國有資產(chǎn)由高校實施調(diào)控管理。其次,由于高校經(jīng)費的應(yīng)用以及投入欠缺更為嚴(yán)格細(xì)致的管理規(guī)劃,導(dǎo)致資產(chǎn)管理以及管控監(jiān)督呈現(xiàn)出一定的缺失問題,由于高校不以盈利為發(fā)展目標(biāo),也不核算有關(guān)成本,因此體現(xiàn)了明顯的財務(wù)彈性,無法激發(fā)其真正的財務(wù)管理工作職能。

當(dāng)前,我國高等教育無論從資源、規(guī)模、師資上均持續(xù)壯大,市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,社會主義制度的持續(xù)完善,使高校更加快速的融入到市場之中。由于高校從事的經(jīng)濟(jì)活動不斷豐富多樣,因此面臨了更高的財務(wù)風(fēng)險,這樣一來使得財務(wù)工作體制需要應(yīng)對更大的挑戰(zhàn)與考驗。為此,高校對管理會計以及財務(wù)分析更加重視,制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),然而該類指標(biāo)卻沒能囊括具體的高校發(fā)展規(guī)模、取得效益以及更新速度等內(nèi)容。另外,高校財務(wù)管理工作機(jī)制存在一定的不健全性,校長負(fù)責(zé)制體制之下,財政分配權(quán)利由少數(shù)人掌握,沒能構(gòu)成對應(yīng)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無法發(fā)揮其核心作用,令審批支出權(quán)的過程中無法對具體的后果以及收入全面考量,與具體經(jīng)濟(jì)活動相違背。

二、高校財務(wù)管理中管理會計應(yīng)用對策

1.高校投資決策中管理會計應(yīng)用

投資決策涵蓋兩個層面因素,即貨幣時間價值以及投資風(fēng)險價值。高校應(yīng)將上述兩個價值合理應(yīng)用至管理會計之中,便于更好的完成決策研究,衡量風(fēng)險以及報酬之間的關(guān)系。可通過凈現(xiàn)金流量、回收期以及報酬率等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估分析,并借助多元化策略,有效進(jìn)行資金分配,形成最優(yōu)質(zhì)的投資組合,實現(xiàn)分散風(fēng)險,提升效益的綜合目標(biāo)。

高校預(yù)設(shè)投資項目首先應(yīng)樹立長遠(yuǎn)規(guī)劃,依照具體的投資環(huán)境,把握最合理的時機(jī)。而評價則應(yīng)聯(lián)合有關(guān)部門以及財務(wù)部門共同開展,制定決策需要經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)單位的共同審批,當(dāng)討論通過后,財務(wù)部門要積極進(jìn)行資金的籌措,并對具體的進(jìn)度、成本與質(zhì)量做好監(jiān)督管控,確保投資依照預(yù)算合理執(zhí)行。

2.高校預(yù)算管理中管理會計應(yīng)用

高校財務(wù)預(yù)算包含收入以及支出預(yù)算兩類,前者涵蓋從事教學(xué)、科研與他類活動獲取的非償還資金,例如財政補(bǔ)貼、教育事業(yè)經(jīng)費與經(jīng)營收入等。而支出預(yù)算則包含經(jīng)營性支出、基建支出、事業(yè)性以及附屬性支出。為此,高校應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管控,進(jìn)行科學(xué)籌集、有效分配應(yīng)用資金,提升總體應(yīng)用效率。管理會計應(yīng)做好全面預(yù)算的合理編制,以年度工作計劃以及整體規(guī)劃為核心,遵循相關(guān)原則,通過零基預(yù)算以及績效預(yù)算等方式,細(xì)化研究,從具體的數(shù)據(jù)資料之中提煉重要內(nèi)容,總結(jié)經(jīng)驗、找到真正的差距所在,進(jìn)而為后續(xù)的財務(wù)預(yù)算管理打下堅實的基礎(chǔ)。預(yù)算過程中應(yīng)全面將收入以及支出等事項囊括到預(yù)算內(nèi),針對學(xué)校具體發(fā)展?fàn)顩r、各個部門、院系資金資源做好配置,明確規(guī)定重點項目、成本經(jīng)費的使用標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)通過科學(xué)方式進(jìn)行追加論證,確保公平合理的使用資金,預(yù)防不良浪費現(xiàn)象。另外,管理會計執(zhí)行預(yù)算階段中,應(yīng)對遇到的各類變化因素進(jìn)行重點考量,預(yù)留一定的使用經(jīng)費,預(yù)防出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不良的問題。

3.高校戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用

顧名思義,戰(zhàn)略管理會計即是使管理會計以及戰(zhàn)略管理工作有效融合,這樣一來使得管理會計核算應(yīng)用范疇持續(xù)拓寬,更加重視市場競爭,需要以戰(zhàn)略眼光審視市場、判定產(chǎn)品信息以及行業(yè)狀況,并為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行服務(wù)。高校經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計將為財務(wù)管理注入更多的新鮮血液,突破單一會計工作的限定,并高度重視外部發(fā)展環(huán)境以及競爭對象。戰(zhàn)略管理會計需要以全面的視角分析高校外界環(huán)境,并為其提供突破自身財會工作內(nèi)容的重要信息。該類信息更加廣泛,因此對于高校明確財務(wù)管理方針、做好資金配置體現(xiàn)了重要的現(xiàn)實意義。

當(dāng)前,市場競爭的日益激烈,使得更多的非財務(wù)信息針對高校的持久發(fā)展發(fā)揮了關(guān)鍵影響,比如就業(yè)率、人才聘用單位滿意率、用人要求等對高校生源形成重要影響,關(guān)系到高校未來的發(fā)展。為此戰(zhàn)略管理會計應(yīng)積極為高校提供有用的非財務(wù)信息,令管理會計有效的由以往財務(wù)會計工作中脫離出來。同時,應(yīng)加強(qiáng)人力資源管理,真正的留住人才,激發(fā)管理會計核心潛能價值,推動高校財務(wù)工作更上一層樓。

三、結(jié)語

總之,新時期教育行業(yè)競爭更加激烈,高校為贏取主動,在財務(wù)管理工作中,針對存在的不足問題只有制定科學(xué)有效的應(yīng)對策略,合理激發(fā)管理會計潛能價值,明確有效的應(yīng)用方案,方能達(dá)到事半功倍的工作效果,提升整體工作水平,擴(kuò)大高校影響力,提升認(rèn)可度,進(jìn)而真正實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:信息時代高校電算化財務(wù)管理人員

[摘要]信息經(jīng)濟(jì)改變了整個社會經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu),打破了傳統(tǒng)的高校管理模式和會計模式。隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,教育規(guī)模的逐步擴(kuò)大,教育管理工作對會計的要求日益提高,相應(yīng)的會計信息量隨之增加,傳統(tǒng)的高校會計技術(shù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足21世紀(jì)高校財會人員所擔(dān)負(fù)著的核算、反映、監(jiān)督高校管理的職能作用。因此,在現(xiàn)代高校財務(wù)中,計算機(jī)操作代替?zhèn)鹘y(tǒng)的會計操作,對會計信息系統(tǒng)實行電算化管理,已成為不可逆轉(zhuǎn)的時代潮流。高校財會人員作為高校管理中間環(huán)節(jié)的重要角色,除了應(yīng)具備良好的專業(yè)基礎(chǔ)知識外,還必須及時調(diào)整自身的知識結(jié)構(gòu),開拓專業(yè)視野,努力提高個人綜合素質(zhì),從而更好地迎接信息時代的諸多挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞]:信息時代 高校電算化 財會管理人員

近年來,隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的飛速發(fā)展,計算機(jī)已開始逐步進(jìn)入我國的高校財務(wù)管理部門,并得到一定程度的應(yīng)用,由于計算機(jī)處理財務(wù)數(shù)據(jù)的能力強(qiáng)、速度快,對提高高校財務(wù)管理水平起到積極的促進(jìn)作用。在我們跨入21世紀(jì)之際,由現(xiàn)代信息技術(shù),特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會的每一個角落,網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、知識化已成為高校財務(wù)的主旋律。網(wǎng)絡(luò)時代改變了整個社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),也打破了傳統(tǒng)高校的管理模式和會計模式,因此,信息時代的高校會計人員想要更好的迎接信息時代的高校財會工作任重而道遠(yuǎn)。

一、信息系統(tǒng)與會計的聯(lián)系

會計電算化是以電子計算機(jī)替代人工記帳、算帳、報帳的過程,它的出現(xiàn)是會計技術(shù)手段上的一次“革命”。會計電算化的到來,把廣大會計管理人員從那種日夜埋頭于抄寫、計算、整理、匯總、核對等繁重的手工作業(yè)中解放出來,使財務(wù)人員得以騰出精力,逐漸由“核算型”轉(zhuǎn)向“管理型”,從而提高了財務(wù)工作的效率,促進(jìn)了財務(wù)工作的正規(guī)化和規(guī)范化,使其健康有序的蓬勃發(fā)展,為整個財務(wù)管理的信息化和現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。值得注意的是,盡管手工會計系統(tǒng)的紙張、筆墨、算盤已被電子計算機(jī)所替代,但會計規(guī)則,并沒有因使用計算機(jī)而改變。因此,有人將此時的電算化會計系統(tǒng)稱之為“手工會計系統(tǒng)的仿真”。近期來,現(xiàn)代信息技術(shù)、尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展,預(yù)示著會計技術(shù)手段由會計電算化進(jìn)一步跨越到會計信息化階段。會計信息化的目標(biāo)是通過將會計與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))的有機(jī)結(jié)合,對會計基本理論與方法、會計實務(wù)工作、會計教育等多方面均進(jìn)行全面發(fā)展,進(jìn)而據(jù)以建立滿足現(xiàn)代高校管理要求的會計信息系統(tǒng)。

二、高校財會人員如何適應(yīng)現(xiàn)代高校的電算化會計要求

會計人員只有在具備扎實的專業(yè)理論知識和豐富的職業(yè)實踐經(jīng)驗,將整個核算過程了然于胸的基礎(chǔ)上,才能更好地使用計算機(jī)對日常會計事項的處理和財務(wù)報告的編制應(yīng)采取的原則、方法和程序等,進(jìn)行具體判斷和正確選擇,從而更客觀、更真實地反映高校實際情況。電算化時期的財務(wù)人員除了必須懂得一些常規(guī)的計算機(jī)知識,如輸入、拷貝、打印之外,還必須結(jié)合財務(wù)崗位的工作特點,熟練掌握常用軟件的使用方法和簡單維護(hù)。綜觀目前的高校財務(wù)管理,既懂會計又懂計算機(jī),并有一定英文基礎(chǔ)的復(fù)合型人才實在太少,這是推行會計電算化的一大障礙。會計人員如果只懂會計沒有電腦知識,就不可能提出很好的財務(wù)管理構(gòu)想去實現(xiàn)會計電算化;只有既熟悉財務(wù),又具備一定電腦知識的會計專長人員,才能設(shè)計出優(yōu)秀的財務(wù)管理方案,讓程序設(shè)計者開發(fā)適用軟件,使電算化發(fā)揮最大效能。再者,財務(wù)人員如具備一定電腦常識就能最大限度地避免操作錯誤,降低差錯風(fēng)險,從而保證會計數(shù)據(jù)安全。為此,高校財務(wù)管理要做好復(fù)合型人才的培訓(xùn)工作,讓現(xiàn)職會計人員掌握電腦知識,為實現(xiàn)電算化提供有利條件。據(jù)有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)計,互聯(lián)網(wǎng)信息量中有93%是以英文形式,常見的網(wǎng)而設(shè)計及程序也都以英文為基礎(chǔ)。英語作為語言體系中的支撐語言在一日千里的網(wǎng)絡(luò)時代,起著舉足輕重的作用,如曾經(jīng)在我身邊發(fā)生這樣一件事情:一名資深會計在使用計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時,不小心觸動某一鍵位,導(dǎo)致出現(xiàn)藍(lán)色屏幕。盡管顯示屏上有英文提示:Repeat enter to recovery(敲擊回車鍵即恢復(fù)原狀)。由于不懂英文,這名老會計大呼有病毒而束手無策,引起一場不必要的慌亂。在會計信息實行電算化管理的今天,一名合格的財務(wù)人員如果在英語方面有所欠缺,就不能嫻熟掌握計算機(jī)操作知識,也不能對財務(wù)軟件進(jìn)行常規(guī)的使用和簡單維護(hù),計算機(jī)在財務(wù)工作中就難以起到中樞作用。除此之外,高校財務(wù)管理人員還要有先進(jìn)的管理水平和優(yōu)良的服務(wù)意識,做到快速、高效、周到全面,以贏得使用單位和廣大師生的滿意。在實際工作中,財務(wù)管理人員要做到科學(xué)計劃,加強(qiáng)管理,以滿足高校財務(wù)管理的要求。

三、信息時代的高校電算化財務(wù)人員應(yīng)該注意哪些問題

會計電算化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,技術(shù)性、創(chuàng)造性很強(qiáng),與其他系統(tǒng)比較,有很大的特殊性,它處理的信息量大,數(shù)據(jù)要求準(zhǔn)確可靠、保存期長,需要嚴(yán)格監(jiān)控;同時,會計數(shù)據(jù)要求嚴(yán)格、保密性強(qiáng),屬管理部門的敏感資料。因而,會計電算化對財務(wù)管理及財務(wù)人員均有特別的要求。

(一)會計處理方法制度化

會計電算化系統(tǒng)繁復(fù)而涉及面廣,不宜經(jīng)常修改,這就要求會計核算的方法、程序?qū)嵭兄贫然Ｈ绻麜嬏幚矸椒ǜ念l繁,一則不符合會計制度要求,二則影響電腦系統(tǒng)正常動作,容易發(fā)生差錯。

如果不慎修改出錯,就會導(dǎo)致系統(tǒng)損壞,影響正常會計工作,因此,無制度的變更,一般不要隨意更改會計核算方法,以保持會計業(yè)務(wù)環(huán)境相對穩(wěn)定,保證電算化系統(tǒng)正常運作。

(二)加強(qiáng)監(jiān)督和管理,保證信息安全

實現(xiàn)會計電算化,必須解決信息安全問題。由于計算機(jī)數(shù)據(jù)高度集中,高度依賴電腦,且受電腦病毒入侵、人為操作失誤、機(jī)器故障、非法毀損等因素影響,數(shù)據(jù)很容易被破壞,因此,會計電算化必須加強(qiáng)信息安全管理,一方面制定各種嚴(yán)格的管理制度,加強(qiáng)風(fēng)險控制,加強(qiáng)管理;另一方面加強(qiáng)對員工的信息安全教育,嚴(yán)禁未經(jīng)受權(quán)人員上機(jī)操作;不能連接與業(yè)務(wù)無關(guān)的終端,禁止與互連網(wǎng)連接;采用先進(jìn)的加密技術(shù),安裝“防火墻”,嚴(yán)防電腦病毒入侵,防止人為非法破壞數(shù)據(jù)。實踐證明,嚴(yán)格、有效的管理制度是信息安全的最好保障。

(三)實行電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

隨著計算機(jī)在財務(wù)工作中的普遍應(yīng)用,就要求對計算機(jī)產(chǎn)生的各種內(nèi)容數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大,同時也為了數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中不發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故,所以就要求有嚴(yán)格的內(nèi)部控制,而這些會計信息也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下才能保證其內(nèi)容的準(zhǔn)確可靠和安全無誤,才能預(yù)防和減小計算機(jī)犯罪的可能性,可見建立一套計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)容控制就顯得尤為重要。

綜上所述,高校財務(wù)管理的電算化改革是高校體制改革的正態(tài)發(fā)展,是高校管理思想、管理模式的一次重大轉(zhuǎn)變,有利于高校財務(wù)管理的健康發(fā)展,更能系統(tǒng)地反映高校經(jīng)濟(jì)活動的正確性和可靠性,是可行且必要的。電算化時期的高校財務(wù)人員任重道遠(yuǎn),應(yīng)時時反省自身,提高自身,不斷更新和拓寬專業(yè)知識,從而適應(yīng)現(xiàn)代高校管理的改革之路。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:高校財務(wù)管理的新問題及解決對策研究

摘要:分析了新形勢下高校財務(wù)管理中出現(xiàn)的新問題,提出了六項應(yīng)對對策。

關(guān)鍵詞:高校財務(wù)管理新問題解決對策

市場經(jīng)濟(jì)已把高校與社會緊密聯(lián)系在一起。在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,高校要適應(yīng)社會發(fā)展的需要,要想在競爭中勝出,就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置,這也正是高校財務(wù)管理的基本目標(biāo)。如果一個學(xué)校資金緊缺,甚至正常的教學(xué)秩序都不能維持,要想在競爭中勝出,只能說是水中撈月、緣木求魚。因此高校管理必須確立以財務(wù)管理為中心,高校改革必須以財務(wù)管理改革為重點。

一、高校財務(wù)管理面臨的新問題

(一)高校資金來源的多樣化對高校財務(wù)管理的沖擊

當(dāng)前,財政投入仍是高校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源。此外,學(xué)費收入、科研收入、校辦產(chǎn)業(yè)獲得的收益,以及社會各方捐資助學(xué)收入等多方面籌集的事業(yè)資金也是高校經(jīng)費的重要來源。雖然財政投入仍然是我國高校資金的主要來源途徑,但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)及我國高等教育事業(yè)的發(fā)展,高校資金來源客觀上要求多元化,而我國高校目前主要依靠財政投入資金。因此,必須改革現(xiàn)行高校財務(wù)管理制度,以適應(yīng)高校資金來源多元化趨勢的要求。

(二)完全學(xué)分制對高校財務(wù)管理的沖擊

完全學(xué)分制強(qiáng)調(diào)學(xué)生畢業(yè)時所需的最低學(xué)分?jǐn)?shù),允許學(xué)生提前或延期畢業(yè)。這使得學(xué)生在校學(xué)習(xí)的時間具有不確定性,從而使教育主管部門不能準(zhǔn)確把握高校在校生的規(guī)模。完全學(xué)分制下,學(xué)生是按所選的學(xué)分的數(shù)量進(jìn)行交費。這種付費方式在增加學(xué)校安排年度預(yù)算難度的同時,也可能造成學(xué)校生均成本的上升。實施完全學(xué)分制給學(xué)校的學(xué)費收入帶來很大的不確定性,并且有部分學(xué)費收入要推遲入賬,在這種情況下,學(xué)校只能靠銀行貸款來解決學(xué)校所需的資金,這樣就增加了學(xué)校的資金成本。此外,完全學(xué)分制允許學(xué)生根據(jù)自己的能力和興趣自主選課,選擇上課教師,安排學(xué)習(xí)進(jìn)程,而學(xué)生大多希望選擇校內(nèi)的名師授課,普通的教師面臨著下課的尷尬境地,這樣可能造成人力資源的閑置,增加學(xué)校人員支出。

(三)后勤社會化對高校財務(wù)管理的沖擊

1999年12月國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)的教育部等6部委《關(guān)于進(jìn)一步加快高等院校后勤社會化改革的意見》要求,從2000年起,用3年左右的時間,在全國絕大部分地區(qū)基本實現(xiàn)高校后勤社會化,建立有中國特色、符合高等教育特點與需要的新型高校后勤保障體系。至此,高校后勤社會化改革進(jìn)入實質(zhì)性運作階段,這對傳統(tǒng)的高校管理體制特別是財務(wù)管理體制產(chǎn)生了重大的影響。在后勤社會化過程中如何理順各種財務(wù)關(guān)系,規(guī)范會計核算,保證國有資產(chǎn)保值增值,是當(dāng)前高校財務(wù)管理亟待解決的問題。因此,探索建立既適應(yīng)高校未來發(fā)展需要,又符合后勤社會化改革要求的財務(wù)管理模式,是高校財務(wù)管理工作一項緊迫的任務(wù)。因為只有改革當(dāng)前財務(wù)管理制度,才能真正實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的后勤集團(tuán)模式。只有這種模式才能提高競爭力,實現(xiàn)高校后勤集團(tuán)的高效運行。

(四)銀行貸款對高校財務(wù)管理的沖擊

銀行貸款是高校籌集資金的一個重要渠道,它與財政撥款和事業(yè)收入一樣形成了高校的資金來源。但是,銀行貸款與財政撥款和事業(yè)收入的性質(zhì)存在著本質(zhì)的區(qū)別。銀行貸款是學(xué)校的借入款項,其實質(zhì)是一種負(fù)債,到期必須還本付息。因此,高校在利用銀行貸款籌資時,必須考慮貸款的資金成本和償債風(fēng)險。

(五)高校財務(wù)管理存在的制度性缺陷

當(dāng)前,我國高等院校(尤其是國家知名大學(xué))的顯著特點是“所有者缺位”。它的出資人———國家(有的為捐款人)是高校凈資產(chǎn)名義上的所有者,但國家不要求償還其所提供的資產(chǎn),也不要求獲取經(jīng)濟(jì)上的利益。這樣,高校會計不實行成本核算,不計算損益及盈余分配,財務(wù)管理彈性相當(dāng)大,高校校長和中層干部手中都有簽字權(quán),極易發(fā)生以權(quán)謀私。由財務(wù)管理的基本理論可知,如何協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)活動所涉及的不同利益主體是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)過程中必須解決的問題,而所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系尤為突出。企業(yè)價值的最大化直接反映企業(yè)所有者的利益。對所有者來講,經(jīng)營者所得的利益,正是其所放棄的利益。對于高校來講,國家對其投資,但并不對其財務(wù)進(jìn)行管理,造成所有者缺位,資源缺乏有效的配置與管理。

二、解決高校財務(wù)管理新問題的對策

(一)轉(zhuǎn)變辦學(xué)模式,實現(xiàn)高校所有制的多種形式

實踐表明,在一個國家的高等教育投資中,政府發(fā)揮著重要作用。政府在高等教育投資體制中的重要作用主要體現(xiàn)在政府既不越位,也不缺位,即有所為,有所不為。政府不應(yīng)替代本應(yīng)由民間資金力量行使的高等教育

投資權(quán)利與義務(wù),應(yīng)當(dāng)允許公立與私立并舉、非營利法人和營利法人共存的辦學(xué)格局的存在。在明確產(chǎn)權(quán)、權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)的條件下,高校的所有制可以有多種實現(xiàn)形式。總之,高校要由以往“政府主導(dǎo)辦學(xué)”模式中的零責(zé)任或負(fù)很少責(zé)任向高校對自己的行為負(fù)完全責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)大部分責(zé)任的模式轉(zhuǎn)化。高校領(lǐng)導(dǎo)模式的這種轉(zhuǎn)變,將導(dǎo)致高校的辦學(xué)思想和觀念、高校領(lǐng)導(dǎo)人的產(chǎn)生方式和標(biāo)準(zhǔn)、高校領(lǐng)導(dǎo)體制的結(jié)構(gòu)和組織形式、高校領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力及責(zé)任范圍、高校領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力行使及負(fù)責(zé)任的方式等一系列內(nèi)容的變化,從而使高校的活動能夠更加貼近高教活動的本質(zhì)和宗旨。

(二)制定激勵政策,積極支持籌資形式多元化

隨著各高校內(nèi)部辦學(xué)形式多樣化和籌資形式多元化活動的展開,高校各部門應(yīng)該清楚地認(rèn)識到這是高校辦學(xué)體制的方向,財務(wù)部門要配合制定一些激勵政策給予積極支持。既要認(rèn)真宣傳國家財經(jīng)法律和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策,使各種形式的辦學(xué)創(chuàng)收活動在正確軌道上運行,又要幫助創(chuàng)收部門樹立理財思想,同時也要做好一切服務(wù)工作,提供一切方便。在分配制度上要打破過去平均主義思想,要拉開部門與部門之間的分配距離,創(chuàng)收與不創(chuàng)收不能一個樣,效益好與效益差不能一個樣。從而調(diào)動全校廣大教職工參與各項辦學(xué)創(chuàng)收活動的積極性,籌集辦學(xué)經(jīng)費以增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)整體財力。

(三)制定合理的收費依據(jù)和收費方式

完全學(xué)分制增加了學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的時間彈性,任何教學(xué)時限的延長都意味著教學(xué)成本的增加。從配比原則的角度講,學(xué)生應(yīng)對那些不可避免成本進(jìn)行相應(yīng)的分擔(dān)。學(xué)生就讀于不同院校、不同專業(yè),畢業(yè)后的收益會有所不同,就讀于名牌大學(xué)和熱門專業(yè)的學(xué)生的預(yù)期收益較高,其在校期間的培養(yǎng)成本也相應(yīng)增高,學(xué)生對成本的分?jǐn)傤~也應(yīng)較大,因此,完全學(xué)分制下學(xué)生學(xué)費應(yīng)由專業(yè)基礎(chǔ)費用和學(xué)生選課費用兩部分構(gòu)成。專業(yè)基礎(chǔ)費用是學(xué)生必須繳納的基本費用,選課費用是根據(jù)學(xué)生所選課程的學(xué)分?jǐn)?shù)和學(xué)分單價計算的費用。同一門課程的學(xué)分單價在不同的學(xué)校、不同的專業(yè)之間應(yīng)不存在差異。高校在學(xué)生收費方面可以采取按年預(yù)收,學(xué)生畢業(yè)前,按學(xué)生所學(xué)學(xué)分總數(shù)清算,多退少補(bǔ)。

(四)運用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律,搞好后勤服務(wù)業(yè)

高校可借鑒國外高校的經(jīng)驗,放開手讓后勤集團(tuán)闖出一條適合自己的發(fā)展道路。如法國高校的后勤服務(wù)業(yè)社會化程度很高,不僅學(xué)生食堂、宿舍,就連圖書館和一些體育中心、文體中心,甚至就業(yè)指導(dǎo)中心都不是學(xué)校的,只有這樣才能引入競爭體制,促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效益的提高。這樣高校可以專心致志搞教學(xué)和科研,后勤服務(wù)業(yè)運用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律搞服務(wù),兩者互相協(xié)作,各盡所職,促進(jìn)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。 (五)控制貸款規(guī)模,確保高校財務(wù)安全

財政撥款是高校資金來源的主要渠道,多數(shù)高校習(xí)慣于無償使用資金,對銀行貸款資金的有償性認(rèn)識不足,缺乏資金成本概念和財務(wù)風(fēng)險意識。高校在利用銀行貸款時必須樹立風(fēng)險意識,合理確定貸款規(guī)模和貸款期限。高校收入減去支出為本年度現(xiàn)金結(jié)余量,考慮到資金周轉(zhuǎn)因素,年度用于還貸的資金數(shù)量為年現(xiàn)金結(jié)余量的50%,這是高校本年度的最大信貸額度;貸款的期限=高校根據(jù)發(fā)展的需要確定的貸款規(guī)模÷最近幾年年度平均最大信貸額度。按照謹(jǐn)慎性原則的要求,高校應(yīng)該盡可能少地測算收入,盡可能多地測算支出,以確保高校財務(wù)安全。

(六)適應(yīng)時展,適時運用高科技的財務(wù)應(yīng)用軟件

隨著計算機(jī)科技和財務(wù)信息管理水平的提高,高校財務(wù)管理軟件越來越成為高校財務(wù)核算、管理的重要工具。優(yōu)秀的財務(wù)軟件可以大大提高財務(wù)人員的工作水平和工作效率、優(yōu)化管理資源、從而實現(xiàn)規(guī)范的、科學(xué)的管理。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:論有中國特色企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的五大特征——兼評以利潤、企業(yè)價值或效益、股東財富最大化為財務(wù)管理目標(biāo)諸觀點

近些年來，有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的論著發(fā)表了不少，但眾說不一，未能形成共識。這種對目標(biāo)理論認(rèn)識上的不統(tǒng)一，很難對實際財務(wù)管理工作予以正確指導(dǎo)，甚至還有可能誤導(dǎo)企業(yè)走入歧途。為了防止這種不良后果產(chǎn)生，有必要對市場經(jīng)濟(jì)條件下具有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論和現(xiàn)實目標(biāo)的選擇作深入探討。

一、有中國特色企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具備的基本特征

通過對近些年來所發(fā)表的有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)論著的學(xué)習(xí)，感到我國在這方面的研究似乎進(jìn)入了一個誤區(qū)，以致至今未能提出一個科學(xué)的可供大家共同使用的關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的客觀評價標(biāo)準(zhǔn)。而要在企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)理論上達(dá)成共識，就必須尋求一個能夠客觀評價企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)劣的科學(xué)評價標(biāo)準(zhǔn)。這個科學(xué)而又客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)的確定，筆者認(rèn)為，應(yīng)該從目標(biāo)管理的理論和實踐經(jīng)驗方面入手進(jìn)行研究。依據(jù)目標(biāo)管理基本理論和我國推行目標(biāo)管理的經(jīng)驗，所謂企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)在一定時期從事財務(wù)管理活動所期望達(dá)到的目的。對企業(yè)財務(wù)活動實行目標(biāo)管理是一種先進(jìn)而科學(xué)的財務(wù)管理方法和現(xiàn)代激勵機(jī)制。它的核心是企業(yè)財務(wù)主管以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)作為管理企業(yè)整個財務(wù)活動的基本出發(fā)點，使企業(yè)的一切財務(wù)管理行為和活動都以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)作為行動指南，企業(yè)財務(wù)管理活動開始于確定財務(wù)管理目標(biāo)，實施以目標(biāo)作為指針，工作完成以目標(biāo)來評價考核。對企業(yè)財務(wù)活動實施目標(biāo)管理的目的主要有三個：一是在企業(yè)中建立一個目標(biāo)激勵機(jī)制，以此來調(diào)動組成企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體參與企業(yè)財務(wù)管理工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促使其樹立起完成目標(biāo)的責(zé)任心和使命感，激勵其為自覺完成企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而共同奮斗；二是建立一個目標(biāo)約束機(jī)制，以此來完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)利益主體的經(jīng)濟(jì)行為予以約束，使之符合社會主義國家的要求和企業(yè)的整體利益；三是在企業(yè)的內(nèi)部實行民主理財，用以確認(rèn)廣大職工群眾在企業(yè)中的主人翁地位，完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)的綜合管理水平。既然企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是伴隨財務(wù)目標(biāo)管理而產(chǎn)生，而且為企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)管理而服務(wù)的，那么所提出（或確定）的財務(wù)管理目標(biāo)能否適應(yīng)財務(wù)目標(biāo)管理的基本要求，能否達(dá)到財務(wù)目標(biāo)管理的三個目的，就是評價該目標(biāo)是否正確的科學(xué)評價標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)目標(biāo)管理確定目標(biāo)的基本理論和我國國有企業(yè)推行目標(biāo)管理的基本經(jīng)驗，筆者認(rèn)為，既能夠適應(yīng)財務(wù)目標(biāo)管理的基本要求，又能夠達(dá)到財務(wù)目標(biāo)管理的三個目的的具有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)具備如下五個特征。

1.符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性

所謂符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性是指企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)必須符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。所謂社會主義的基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律，斯大林在“蘇聯(lián)社會主義經(jīng)濟(jì)問題”論著中有這樣的表述：“用在高度技術(shù)基礎(chǔ)上使社會主義生產(chǎn)不斷增長和不斷完善的辦法，來保證最大限度地滿足整個社會經(jīng)常增長的物質(zhì)和文化的需要。”對于社會主義的本質(zhì)，鄧小平也有高度概括：“社會主義的本質(zhì)，是解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力，消滅剝削、消除兩極分化，最終達(dá)到共同富裕。”看來，社會主義經(jīng)濟(jì)規(guī)律與社會主義本質(zhì)的概括，本質(zhì)上是相同的。我們之所以強(qiáng)調(diào)我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)必須符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律，是因為在經(jīng)濟(jì)社會中，人們從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的主要是追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，這是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，但這種規(guī)律在不同性質(zhì)的社會中的具體表現(xiàn)卻有很大的差異。資本主義社會以生產(chǎn)資料私有制為基礎(chǔ)，它就必然維護(hù)資本家的利益，社會主義社會以公有制為基礎(chǔ)，它就必須維護(hù)全體人民的利益。在這二者存在很大差異的情況下，作為社會主義制度下的我國企業(yè)，當(dāng)然應(yīng)使它的財務(wù)目標(biāo)符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律。只有這樣，財務(wù)管理目標(biāo)才能有現(xiàn)實意義，才能得以順利實現(xiàn)，也才具有中國特色。

2.具有統(tǒng)一性

所謂統(tǒng)一性是指作為社會主義企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該能使制約企業(yè)發(fā)展、與目標(biāo)有關(guān)的主要矛盾達(dá)到高度的統(tǒng)一。該特征要求企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)必須框定在企業(yè)范圍內(nèi)。在企業(yè)范圍內(nèi)制約企業(yè)發(fā)展而又與目標(biāo)密切關(guān)聯(lián)的主要矛盾有如下三個：構(gòu)成企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體的各自經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的矛盾、收益和風(fēng)險的矛盾以及目前利益和長遠(yuǎn)利益的矛盾。我們知道，企業(yè)是由所有者（股東）、經(jīng)營者和廣大職工群眾三個經(jīng)濟(jì)利益主體組合而成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，他們各自帶著不同的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)來創(chuàng)辦企業(yè)：企業(yè)的所有者追求紅利和資本增值、企業(yè)經(jīng)營者和職工則追求自身的經(jīng)濟(jì)收入。既然如此，在企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)中，這三個不同利益主體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)必須予以體現(xiàn)，并且應(yīng)使這三個相互矛盾的目標(biāo)達(dá)到統(tǒng)一。而能夠使之三者達(dá)成統(tǒng)一的惟一途徑，就是在明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)時，要明確各自的目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的組成部分，在制定和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理具體目標(biāo)時，要由這三個經(jīng)濟(jì)利益主體的代表進(jìn)行充分協(xié)商。通過協(xié)商能夠使之達(dá)成統(tǒng)一的基礎(chǔ)就是企業(yè)發(fā)展和互相讓利，并使各自目標(biāo)達(dá)到滿意。在企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)中，明確體現(xiàn)組成企業(yè)的這三個經(jīng)濟(jì)利益主體的目標(biāo)是目標(biāo)管理建立激勵機(jī)制的需要，它是形成企業(yè)向心力、凝聚力，使企業(yè)具有活力的基本條件。在企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常存在著收益和風(fēng)險的矛盾、目前利益和長遠(yuǎn)利益的矛盾，科學(xué)的目標(biāo)管理應(yīng)該使這個矛盾達(dá)到高度的統(tǒng)一。統(tǒng)一的辦法是企業(yè)在賺取收益時要不忘風(fēng)險，同時要正確處理風(fēng)險；在目前利益與長遠(yuǎn)利益發(fā)生矛盾時，目前利益應(yīng)服從長遠(yuǎn)利益。這兩個矛盾都與財務(wù)管理相關(guān)，在命名和確定企業(yè)財務(wù)目標(biāo)時，要使目標(biāo)能夠體現(xiàn)這兩個矛盾已達(dá)到統(tǒng)一，這也是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有科學(xué)性的主要標(biāo)志。

3.貨幣性

所謂貨幣性是指所命名或確定的反映企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的指標(biāo)，必須能夠以貨幣度量。大家知道，企業(yè)財務(wù)管理是運用經(jīng)濟(jì)價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，它的研究對象是企業(yè)財產(chǎn)物資的價值形態(tài)——資金，反映經(jīng)濟(jì)價值必須能以貨幣度量。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有貨幣性是它區(qū)別于企業(yè)內(nèi)其他不同性質(zhì)管理目標(biāo)的顯著特征。

4.明晰性

所謂明晰性是指所命名或確定的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)必須概念清楚、措詞準(zhǔn)確、內(nèi)容明確。在財務(wù)管理目標(biāo)中，企業(yè)所確定的財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財工作的奮斗方向，是落實企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件和手段，是檢查考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)。只有目標(biāo)具有明晰性，才可使目標(biāo)管理方向明確，便于分解落實，有利于目標(biāo)完成和執(zhí)行情況的檢查、考核。總之，目標(biāo)具有明晰性是目標(biāo)具有可操作性的前提。

5.可控性

目標(biāo)具有可控性是目標(biāo)管理對目標(biāo)確定的基本要求。本質(zhì)地講，目標(biāo)管理是企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一種最為有效的管理形式。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是一種以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為核心，實行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的科學(xué)的現(xiàn)代管理制度。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制角度來看，明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，實質(zhì)上是在明確規(guī)定企業(yè)財務(wù)管理的責(zé)任。如果所明確的財務(wù)管理責(zé)任與企業(yè)理財人員的工作無關(guān)或關(guān)系不緊密，企業(yè)的理財人員經(jīng)過努力對其無法控制，那么，這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任將無法落實，也不可能完成。不可能完成的目標(biāo)就形同虛設(shè)，嚴(yán)重者還會挫傷企業(yè)理財人員的積極性。目標(biāo)不具有可控性是目標(biāo)管理的大忌。可控性的另一個內(nèi)容就是將所確定的量化指標(biāo)可以按照工作的性質(zhì)和業(yè)務(wù)的職責(zé)在所屬范圍內(nèi)

進(jìn)行分解落實，以形成所屬部分的可控指標(biāo)。

除此而外，企業(yè)在實際工作中所確定的具體定量性的財務(wù)指標(biāo)還應(yīng)具有先進(jìn)性特征。具體財務(wù)管理目標(biāo)具有先進(jìn)性，能起到對廣大職工群眾和相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益主體的鼓動性作用，有利于充分調(diào)動他們的積極性，充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力。

上述具有中國特色的科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具備的五大基本特征，是分別從五個不同的角度來審視企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的。它們的互相補(bǔ)充，可成為一個完整的比較科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，所命名或確定的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)只有同時具備這五大特征，才能說它是科學(xué)的，如果它缺少某一、兩個特征，其科學(xué)性將會大打折扣。

二、對幾個有代表性企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)觀點的評價

下面我們運用所概括的中國特色企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具備的五個基本特征，對當(dāng)前幾個有代表性的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)觀點的科學(xué)性和可行性試進(jìn)行評價。

1.以利潤最大化為目標(biāo)

主張把利潤最大化作為我國企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的人數(shù)不少，該觀點主要產(chǎn)生于粉碎“”以后。該觀點的提出，在當(dāng)時對于批駁“”否定利潤掛帥和獎金掛帥的錯誤行為，在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的撥亂反正中起到了積極作用。它對把企業(yè)從抓階級斗爭為綱引導(dǎo)到以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的軌道上來具有促進(jìn)作用。從目標(biāo)管理角度看，它也符合貨幣性、可控性特征。但是，它沒有明確企業(yè)賺取利潤的最終目的是為了干什么，這就與目標(biāo)應(yīng)具有的體現(xiàn)社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性、統(tǒng)一性和明晰性三個特征不太相符。作為財務(wù)管理目標(biāo)體現(xiàn)不出這三個特征，就不利于建立企業(yè)的內(nèi)部利益的制衡機(jī)制，目標(biāo)的激勵鼓動作用也不會明顯，這是該目標(biāo)的重大缺陷。后來我國實行利潤承包制的國有企業(yè)所出現(xiàn)的大面積虧損也證實了這一點。由于該目標(biāo)缺少統(tǒng)一特征，所以它未能正確處理收益和風(fēng)險的矛盾、目前利益和長遠(yuǎn)利益的矛盾，結(jié)果企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的短期行為。現(xiàn)在看來，把利潤作為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是不太恰當(dāng)?shù)摹?

2.以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)

主張把經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的也不乏其人。所謂經(jīng)濟(jì)效益就是企業(yè)的產(chǎn)出和投入的比例關(guān)系，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的典型指標(biāo)是企業(yè)的總資產(chǎn)利潤率。將經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)與利潤最大化目標(biāo)相比較，它的最大優(yōu)點是剔除了企業(yè)規(guī)模因素，能夠直接了解企業(yè)的獲利水平。但是它同樣具有與科學(xué)目標(biāo)應(yīng)具備的前三個特征不太相符的缺點，所以它并不能克服利潤最大化目標(biāo)所存在的致命弱點。

3.以股東財富最大化為目標(biāo)

在以利潤最大化為目標(biāo)和以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)的觀點受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)時，有的就借用西方企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)即股東財富最大化來作為我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。在股份制或公司制企業(yè)，用股東最大化目標(biāo)替代利潤最大化或經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，確實有利于克服企業(yè)的嚴(yán)重短期行為，有利于正確處理企業(yè)的收益和風(fēng)險的關(guān)系、目前利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。因為，要實現(xiàn)股東財富最大化就必須要求企業(yè)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)收益持續(xù)上升，股價穩(wěn)中有升，唯有如此，股東財富才能達(dá)到最大；而要實現(xiàn)這一點，企業(yè)就必須正確處理收益和風(fēng)險的關(guān)系、目前利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。由于該目標(biāo)可用每股收益、股利支付率等定量性指標(biāo)來表示，所以它具有貨幣性、明晰性、可控性特征。但是該目標(biāo)也存在重大缺陷。首先它的適用范圍很窄，非公司制、股份制企業(yè)不能使用。最主要的還是它有違符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性和統(tǒng)一性兩個主要特征。社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求全體人民共同富裕，而該目標(biāo)只追求股東一方的財富最大化，這就不利于充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者和廣大職工群眾的積極性，不利于建立企業(yè)內(nèi)部的利益制衡機(jī)制。可以預(yù)料，如果把它作為我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，很難使企業(yè)形成凝聚力和向心力，很難激發(fā)企業(yè)廣大員工的責(zé)任感和使命感。由此看來，將該目標(biāo)作為資本主義企業(yè)的目標(biāo)很合適，但作為社會主義企業(yè)的目標(biāo)還是有問題的。

4.以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)

近幾年來，有些學(xué)者為了克服股東財富最大化目標(biāo)忽略經(jīng)營者、企業(yè)職工利益目標(biāo)的片面性，提出了以企業(yè)價值最大化目標(biāo)取而代之。該目標(biāo)乍一聽起來很有道理，似乎實現(xiàn)了企業(yè)價值最大，就能滿足企業(yè)各方面相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益主體的目標(biāo)需要，但仔細(xì)分析起來，它的缺點更多。首先，它有違明晰性特征，企業(yè)價值這個概念很不準(zhǔn)確，可以作多種解釋：從性質(zhì)上看，企業(yè)價值有企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值、企業(yè)社會價值、企業(yè)人文價值之分；從時間上看，企業(yè)價值有過去價值、現(xiàn)在價值和未來價值之別。這里所講的企業(yè)價值究竟指的是哪種企業(yè)價值并不十分清楚。其次，它沒有明確企業(yè)財務(wù)管理最終的目標(biāo)究竟是干什么，這與社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律也不太相符。第三，它未能把組成企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體的目標(biāo)明確表示出來，這也有違統(tǒng)一性特征。第四，該目標(biāo)很難實行分解，不能把它落實到各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位、個人。第五，影響企業(yè)價值的因素很多，好多外部因素是企業(yè)財務(wù)部門無法控制的，這也有違可控性特征。由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)存在上述五大缺陷，所以它不適合作為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。筆者認(rèn)為，把它作為企業(yè)的一種經(jīng)營理念還可以。

5.企業(yè)財務(wù)管理終極目標(biāo)

為了克服以上企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)存在的各種缺點，結(jié)合中國國情，筆者在1995年《理論與現(xiàn)代化》第一期上發(fā)表了一篇題為《論企業(yè)目標(biāo)及其評價指標(biāo)體系設(shè)計》的文章。在該文中，筆者將市場經(jīng)濟(jì)體制下的中國特色的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)定義為“以國家的方針政策為依據(jù)、市場競爭為導(dǎo)向，力求在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)所有者（股東）財富和職工人均收入最大化。”筆者認(rèn)為，該目標(biāo)完全符合有中國特色財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具備的五大特征，因此，將它作為我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是比較科學(xué)的。首先，它符合社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性。社會主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求最大限度地滿足整個社會的經(jīng)常增長的物質(zhì)文化需要，而社會由企業(yè)來組成，企業(yè)由所有者、經(jīng)營者和廣大職工來組成，各企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)若都能最大限度地滿足這三個經(jīng)濟(jì)利益主體的需要，社會主義的基本生產(chǎn)目的就實現(xiàn)了。社會主義的本質(zhì)要求最終達(dá)到共同富裕，企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)就是使組成企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)利益主體都富起來。可見，該目標(biāo)是符合社會主義本質(zhì)所要求的。其次，它符合統(tǒng)一性特征。它直接明確企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)所有者（股東）目標(biāo)、經(jīng)營者目標(biāo)和職工的目標(biāo)來組成，主張三個利益主體通過協(xié)商使各自的目標(biāo)統(tǒng)一于企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)之下。第三，它符合貨幣性特征，均可用貨幣量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚，表達(dá)準(zhǔn)確，不容易產(chǎn)生疑義。第五，它符合可控性特征，如果將所有者（股東）財富量化，可用每股收益、股利支付來表示，所有者財富和人均收入指標(biāo)都是財務(wù)管理可控的指標(biāo)。由于企業(yè)財務(wù)管理終極目標(biāo)完全符合中國特色企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的五大特征，所以將它作為我國企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是比較恰當(dāng)?shù)摹２粌H如此，如果把它作為我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，還可以有效地建立企業(yè)內(nèi)部的利益制衡機(jī)制，解決企業(yè)目標(biāo)與國家目標(biāo)的統(tǒng)一問題。對于解決我國企業(yè)存在的隱性收入問題也會有所幫助。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題初探

【摘要】 高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)的運用和普及,使會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,但由此也出現(xiàn)了新問題。本文分析了財務(wù)管理電算化的發(fā)展給內(nèi)部控制帶來的新問題,針對性地提出加強(qiáng)財務(wù)管理電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策,以確保財務(wù)管理電算化系統(tǒng)的安全、有效運行。

【關(guān)鍵詞】 高校財務(wù)管理;電算化系統(tǒng);內(nèi)部控制

隨著高校的跨越式發(fā)展以及計算機(jī)、Internet技術(shù)廣泛應(yīng)用于高校財務(wù)工作使學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)入以賬務(wù)處理、收費管理以及預(yù)算控制等為核心的綜合管理階段,會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高。建立一套符合高校會計電算化的內(nèi)部控制體系,重點由過去對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)的雙重控制,使一切數(shù)據(jù)的處理都處于有效的監(jiān)督和管理之中,以保證高校財務(wù)管理工作良好、平穩(wěn)運行,已成為必然要求。

一、加強(qiáng)高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

(一)加強(qiáng)高校會計電算化內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理特性的內(nèi)在要求

會計電算化是一種會計與計算機(jī)處理相結(jié)合的新型技術(shù)。因其處理的性能高并具有一定的隱蔽性,所以單靠外界的監(jiān)督,不能保證數(shù)據(jù)的安全和處理的準(zhǔn)確,它自身必須有強(qiáng)大的排除錯誤和抗干擾的能力,即由內(nèi)部控制來實現(xiàn)自我保護(hù)。高校會計電算化最大的特點:一是改變了傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)處理手段,達(dá)到數(shù)據(jù)及信息及時、完整、準(zhǔn)確;二是使會計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化;三是便于日常管理查詢。

高校財務(wù)管理具有不同于一般財務(wù)管理的特質(zhì),表現(xiàn)在:一是涉及面廣。高校在教學(xué)科研、生產(chǎn)開發(fā)、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動中,都與財務(wù)部門有聯(lián)系,都要執(zhí)行財務(wù)管理制度。二是綜合性強(qiáng)。高校通過財務(wù)管理,運用價值形式把各項經(jīng)濟(jì)來源如預(yù)算內(nèi)、外資金及其支出、使用效益,加以綜合反映。三是敏感性高。在高校一切業(yè)務(wù)活動的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,如培養(yǎng)不同層次學(xué)生平均耗費的多少;科研成果的等次和項目的多少;社會服務(wù)收益的大小等都將不同程度地反映在高校財務(wù)上。高校財務(wù)管理的特性,要求加強(qiáng)高校會計電算化內(nèi)部控制很有必要。

(二)高校會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

隨著高校財務(wù)信息化的日益深入,傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方法和制度受到了挑戰(zhàn)。從近幾年高校會計電算化系統(tǒng)的運行中出現(xiàn)的一些問題來看,迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,而內(nèi)部控制又應(yīng)具有以下特點:

1. 內(nèi)部控制的范圍更加廣泛

隨著高校會計電算化深層次的發(fā)展,會計部門的人員組成轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理人員。財務(wù)數(shù)據(jù)和信息以網(wǎng)頁存儲和會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,原來的許多核算過程在計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)中自動完成,諸如:學(xué)生網(wǎng)上繳費,網(wǎng)上銀行對賬,網(wǎng)上財務(wù)信息查詢及各種電子單據(jù)等。因此,必須擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍,即在加強(qiáng)對人員控制的同時,建立系統(tǒng)的人與機(jī)器相結(jié)合的嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制。保證會計系統(tǒng)對高校經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠。

2. 會計內(nèi)部控制的方式更加多元

在會計電算化系統(tǒng)中,會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法、各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了,原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上,因此,內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主,轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制相結(jié)合,使控制過程貫穿于計算機(jī)處理過程之中。

3. 數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確度要求更高

計算機(jī)信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字存儲在磁、光介質(zhì)上的存儲方式及電子數(shù)據(jù)本身具有可復(fù)制性決定了對電子數(shù)據(jù)的竊取、非法修改可做到不留痕跡;計算機(jī)系統(tǒng)下的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序控制之下自動進(jìn)行, 一旦由人工進(jìn)行審核并輸入到計算機(jī)中的原始數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤,計算機(jī)無法識別。因此造成會計電算化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否,依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

4. 內(nèi)部控制重點的轉(zhuǎn)移

據(jù)“不相容職責(zé)必須分離”的原則建立的內(nèi)部控制制度及一些關(guān)鍵控制點因電算化而發(fā)生一定的改變,從而使得控制的重點變?yōu)殡娝慊到y(tǒng)本身和電算化后仍不相容職責(zé)上。會計電算化后控制的手段由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)控制。控制的形式由分散控制轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬锌刂啤嬰娝慊罂刂频幕灸繕?biāo)仍是保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,確保會計信息的準(zhǔn)確可靠。

5. 缺乏有效的內(nèi)部牽制制度

實行會計工作的電算化之后,傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破,產(chǎn)生許多新的崗位,同時也帶來了許多新的問題。手工記賬方式下的各種互相牽制手續(xù)都被合并到一起由計算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行,會計人員可以既輸入數(shù)據(jù),又輸出報送數(shù)據(jù),也有條件對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的可能,某些問題在較長時間不能及時發(fā)現(xiàn)、處理。

6. 授權(quán)與批準(zhǔn)制度控制不完善

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指高校涉及會計相關(guān)工作的各級人員必須在規(guī)定的范圍、權(quán)限內(nèi)完成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。它規(guī)定了各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。實行會計電算化后,新增的信息化崗位,如系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理員等,都工作于財務(wù)信息數(shù)據(jù)的底層, 未經(jīng)授權(quán)的人員都完全有條件繞過授權(quán)與批準(zhǔn)瀏覽全部高度集中的數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀重要的數(shù)據(jù)等操作,這對授權(quán)與批準(zhǔn)的執(zhí)行產(chǎn)生新的威脅。

7. 內(nèi)部控制的方法更加復(fù)雜

隨著院校合并后高校規(guī)模的擴(kuò)大和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,校區(qū)間完整會計信息系統(tǒng)的建立,使數(shù)據(jù)處理速度大大提高,不同人員、部門之間數(shù)據(jù)處理的相互合作、信息共享不再受到空間范圍的限制,同時也給財務(wù)系統(tǒng)的安全帶來嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。一是大量的會計信息在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中進(jìn)行傳輸,使一些非善意的訪問者有了可乘之機(jī)。計算機(jī)病毒也給會計電算化系統(tǒng)帶來巨大的風(fēng)險。有效地防止非法入侵會計信息系統(tǒng)和防治計算機(jī)病毒對高校財務(wù)正常、安全、高效的運行是至關(guān)重要的。這些使內(nèi)部控制的程序和方法較之以前更加復(fù)雜。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

要保證會計電算化系統(tǒng)正確反映高校經(jīng)濟(jì)活動,必須在加強(qiáng)對人員管理的同時,重點加強(qiáng)對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的控制,建立科學(xué)、系統(tǒng)的人與機(jī)器相結(jié)合的內(nèi)部控制機(jī)制。具體內(nèi)部控制可分為總體控制、管理控制和應(yīng)用控制等三個方面。

(一)總體控制

總體控制是對整個電算化會計系統(tǒng)進(jìn)行的控制。總體控制的強(qiáng)弱直接影響到每項計算機(jī)應(yīng)用的成

敗。加強(qiáng)總體控制包括組織控制、開發(fā)與操作控制、硬件控制、文件與維護(hù)控制等。

1. 組織控制

內(nèi)部控制的關(guān)鍵點在于不相容職務(wù)的分離,即業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)記錄的分離。包括計算機(jī)部門與用戶部門的職責(zé)分離,即業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資料保管予以分離;在電算化系統(tǒng)中的不相容職務(wù)主要是系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員、電算化操作人員和電子檔案管理人員。要使這些有關(guān)人員在數(shù)據(jù)處理中的越權(quán)活動難以進(jìn)行 ,以防止犯罪行為的發(fā)生和差錯的出現(xiàn) ,保證系統(tǒng)的可靠運行。

2. 系統(tǒng)開發(fā)與操作控制

系統(tǒng)開發(fā)控制主要是對軟件程序的編制工作進(jìn)行控制,以保證系統(tǒng)能滿足用戶的需要,同時具有及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的功能。操作控制的目的在于通過標(biāo)準(zhǔn)的計算機(jī)操作來避免和減少錯誤,主要方法:一是密碼控制。即對程序代碼進(jìn)行加密;二是識別控制。對用戶、終端、程序等做出標(biāo)識;三是建立日記文件 ,系統(tǒng)自動生成操作者使用會計計算機(jī)系統(tǒng)的時間和所作的工作,保留下使用者的蹤跡。

3. 系統(tǒng)文件控制和工作環(huán)境控制

系統(tǒng)文件包括:可行性研究報告及批準(zhǔn)、系統(tǒng)設(shè)計資料、程序的流程圖、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式文件、系統(tǒng)說明書和操作手冊等。必須設(shè)專人保管這些財務(wù)管理電算化系統(tǒng)資料。對于磁性文件不僅要防止被任意調(diào)用和篡改 ,而且要注意防止高溫、潮濕、灰塵、強(qiáng)磁和折疊等。工作環(huán)境控制主要包括制定計算機(jī)房使用制度,建立健全硬件檢查與維修制度,供電系統(tǒng)要采用不間斷電源,保證系統(tǒng)正常運行。

(二)管理控制

管理控制是指高校建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對電算化系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。

1. 財會人員素質(zhì)的提高

財務(wù)管理電算化是一項系統(tǒng)工程,改進(jìn)了核算工具和核算方法,提高了會計工作效率和質(zhì)量,也需要全面提高會計人員素質(zhì)。全面提高會計人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),尤其要提高計算機(jī)應(yīng)用能力,要大力加強(qiáng)培訓(xùn)力度,而且要分對象進(jìn)行不同的培訓(xùn)。通過培訓(xùn),培養(yǎng)出復(fù)合型人才,為高校盡快建立高效的會計電算化系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

2. 安全可靠軟件的選用

目前,專門針對高校的財務(wù)軟件很多,財務(wù)軟件公司在完善財務(wù)功能上投入較多,而對數(shù)據(jù)的保密問題卻沒有過多研究。即使是所謂的加密,也只是考慮防盜版,加強(qiáng)了軟件系統(tǒng)自身的保護(hù),而對用戶數(shù)據(jù)的保密性、安全性涉及不多。因此在財務(wù)軟件的選用或開發(fā)過程中,必須提高數(shù)據(jù)的安全性,增加財務(wù)軟件的限制能力。在財務(wù)軟件的使用過程中也要及時進(jìn)行升級。

3. 上機(jī)管理及病毒的防治

要建立健全系統(tǒng)的上機(jī)管理措施,應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊等。同時應(yīng)建立對病毒、電腦黑客的安全防范措施。一是采用正版的、基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實時監(jiān)控;二是外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須進(jìn)行病毒檢查;三是建立防火墻;四是要盡力專機(jī)專用,專人專用, 不得在裝有電算化系統(tǒng)的計算機(jī)進(jìn)行與工作無關(guān)的操作如網(wǎng)上聊天、玩游戲等,更不能允許無關(guān)人員使用計算機(jī)。

4. 數(shù)據(jù)備份和檔案管理。

高校應(yīng)建立起完善的檔案制度。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。做好數(shù)據(jù)每日備份,最好還要有周備份、月備份。而且為了保證數(shù)據(jù)的真實性、可靠性,紙質(zhì)檔案和其他介質(zhì)檔案雙重保管。為防止檔案被破壞,高校應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。高校使用的會計軟件也應(yīng)具有一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5. 強(qiáng)化對系統(tǒng)的審計

在財務(wù)管理電算化系統(tǒng)中,內(nèi)部審計除進(jìn)行常規(guī)的審計外,還要對系統(tǒng)進(jìn)行各環(huán)節(jié)的審查,防止存在漏洞。一是按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計算機(jī)處理過程是否符合要求;二是審查電算化系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始形式、系統(tǒng)數(shù)據(jù)與書面資料是否一致;三是檢查數(shù)據(jù)的存貯和保存方式是否安全;四是對于復(fù)雜的電算化系統(tǒng)的審計,必要時還需聘請專業(yè)的計算機(jī)人員參與。

(三)應(yīng)用控制

應(yīng)用控制是對會計計算機(jī)系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。是為適應(yīng)各種會計行業(yè)的特殊要求,而建立的能預(yù)防、檢測和更正錯誤的控制措施。

1. 數(shù)據(jù)輸入控制

在手工方式下,日記賬、明細(xì)賬、總賬之間的相互稽核關(guān)系能在一定程度上消除憑證數(shù)據(jù)的錯誤,會計電算化系統(tǒng)下,這種稽核關(guān)系已不存在,對憑證正確性的控制就成為關(guān)鍵。在假設(shè)原始憑證正確的條件下,在會計計算機(jī)程序設(shè)計時應(yīng)設(shè)置憑證編號控制、輔助信息控制、金額控制、科目使用控制、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬控制、憑證復(fù)核控制等控制點對會計憑證的正確性做出嚴(yán)密的控制,符合內(nèi)部控制完整性、正確性的要求。

2. 數(shù)據(jù)處理控制

財務(wù)管理電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)處理,就是將憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為賬表數(shù)據(jù)的過程。這部分由計算機(jī)自動完成的工作,必須對其程序設(shè)計和計算公式進(jìn)行控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被病毒感染。

3. 輸出控制

數(shù)據(jù)輸出數(shù)據(jù)控制,一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致、輸出數(shù)據(jù)是否完整,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。一是數(shù)據(jù)處理結(jié)果輸出的控制。這類控制主要是對會計賬簿、報表和其它各種報表的控制。可采取人工檢驗輸出報表的準(zhǔn)確性及輸出報表的分發(fā)與保管的控制。二是控制信息輸入的控制。處理控制中計算機(jī)完成的各種控制程序的反饋信息。

通過多年的實踐,高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)比手工核算越來越顯示出巨大的優(yōu)越性,但只有建立起適應(yīng)高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,才能解決財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題,促進(jìn)高校財務(wù)管理電算化系統(tǒng)的運用向更深層次發(fā)展,使高校財務(wù)管理工作處于良好的運行狀態(tài)。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:淺析管理會計與財務(wù)管理

摘要:財務(wù)管理、管理會計理論體系都是在吸收相關(guān)學(xué)科的有關(guān)理論和方法的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展完善起來的。二者既有一些相同點,也有很不同點。本文就財務(wù)管理和管理會計的相同點、不同點作一簡要的比較分析。在此基礎(chǔ)之上,說明二者相互吸收有助于促進(jìn)各自的發(fā)展,進(jìn)而對財務(wù)管理的學(xué)科屬性作一探討。

關(guān)鍵詞:管理會計;財務(wù)管理;理論體系

一、財務(wù)管理與管理會計的相同點

財政部在全國注冊會計指定參考書中提出,財務(wù)管理是“企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作”。這一定義突出財務(wù)管理是有關(guān)資金如何獲取、如何有效使用的管理工作。

國內(nèi)的專家學(xué)者在引進(jìn)西方管理會計之后,積極探討結(jié)合我國的國情,給管理會計作了比較明確的定義。有的認(rèn)為,管理會計是“一門新興學(xué)科,它是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理預(yù)測、決策、控制、考核的需要而產(chǎn)生,把會計與管理結(jié)合起來,為加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。它既是實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的手段,又是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一項主要內(nèi)容”。有的則認(rèn)為管理會計是“西方學(xué)者把管理和會計這兩個主題巧妙地融匯在一起,以強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益為根本目的的一門實用性很強(qiáng)的新興學(xué)科”。兩種定義都認(rèn)為管理會計是管理和會計的精巧結(jié)合,目的都是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

從以上定義的比較中不難看出,財務(wù)管理與管理會計二者具有相同的管理屬性,其基本作用都是為企業(yè)管理服務(wù),滿足企業(yè)營運發(fā)展的需要除這一根本共性外,財務(wù)管理和管理會計還有如下共同點:從管理理論、方法體系以及管理過程看,二者都是按照計劃、決策、執(zhí)行與控制這一順序進(jìn)行的;二者都以企業(yè)的財務(wù)會計資料為信息分析來源,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行計劃、決策與控制;二者在管理中產(chǎn)生的報告文本、數(shù)據(jù)資料等文字載體均不具法律效力,對外一般不承擔(dān)法律責(zé)任;二者都主要是根據(jù)企業(yè)運作的現(xiàn)實情況,采取一定的措施積極規(guī)劃未來,著眼于企業(yè)的未來發(fā)展。

二、財務(wù)管理與管理會計的不同點

財務(wù)管理與管理會計發(fā)展至今,二者的不同點也很明顯。最根本的區(qū)別是,財務(wù)管理主要管理資金,考慮的重點是如何以較低的成本獲取資金,如何更有效地運用資金。財務(wù)管理是連接企業(yè)與外部環(huán)境的重要紐帶,它與金融市場的運行密切相關(guān)。可以說,成功的財務(wù)管理是高度關(guān)注金融市場現(xiàn)狀及其動態(tài)趨勢這一前提下,考慮企業(yè)本身的實際情況,從而為自身尋求寬松的資金運作空間,并達(dá)到企業(yè)價值或者股東價值最大化目標(biāo)的管理活動。管理會計則是有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理的信息系統(tǒng),考慮的對象不僅是資金如何高效地物化,還考慮物化后的資源在經(jīng)營管理中如何以最佳效率進(jìn)行配置。而且,管理的對象還包括人,它通過責(zé)任會計、業(yè)績評價與控制會計實現(xiàn)對人的成功管理;通過有效的激勵安排,達(dá)到人、崗位、財物的高效搭配,從而達(dá)到提高經(jīng)營管理效率的目的。

三 財務(wù)管理與管理會計的不同點可對比如下

不同點 財務(wù)管理 管理會計

面臨的環(huán)境 以環(huán)境變化為背景,密切注意外部環(huán)境的變化,尤其是金融市場的變化 以大的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定為前提,主要著眼于企業(yè)生產(chǎn)的直接經(jīng)營環(huán)境

主要理念 時間價值,風(fēng)險理論 成本—效益分析,經(jīng)濟(jì)模型,數(shù)理分析

研究側(cè)重點 資金的獲取和有效作用 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營計劃、預(yù)算、決策、業(yè)績評價與控制

研究對象 物,主要是資金/，！/運動 物,也通過責(zé)任會計、業(yè)績評價會計激勵人

調(diào)整的關(guān)系 處理所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部的各種管理關(guān)系:人和物的關(guān)系,管理者和被管理者的關(guān)系

核算主體 整個企業(yè) 可以是整個企業(yè),也可以是部門、小組甚至是個人,可以經(jīng)營活動的全過程,也可以針對某一種環(huán)節(jié)

研究范圍 內(nèi)外部管理并重 主要是內(nèi)部管理,或者是某些具體事項

時間要求 一般要求定期編制資金計劃和定額 沒有固定的時間需求,根據(jù)需要確定三、二者各自優(yōu)勢的相互吸收

財務(wù)管理中的時間價值觀念是一種以較低程度體現(xiàn)機(jī)會成本的分析方法,它引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于成本利潤的思考,對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益有重大意義。財務(wù)管理中的風(fēng)險觀念考慮了外部環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響,對管理會計中的定量分析提出了靈活性的要求,對預(yù)算的編制、決策的選定有指導(dǎo)意義,在業(yè)績評價會計、責(zé)任會計中也可以加以有效運用。機(jī)會成本概念、風(fēng)險觀念在管理會計中的運用,符合企業(yè)由粗放型經(jīng)營管理向集約型經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變的需要。

管理會計在其不斷發(fā)展過程中,吸收了管理學(xué)、數(shù)學(xué)、運籌學(xué)、系統(tǒng)學(xué)、信息論、控制論的眾多理論和方法。這些理論與方法同樣可以為財務(wù)管理所消化吸收。其中,有關(guān)的數(shù)學(xué)分析方法、經(jīng)濟(jì)計量模型有助于財務(wù)管理的進(jìn)一步量化。此外,管理會計所吸收的委托理論、激勵理論可以指導(dǎo)財務(wù)管理活動,對經(jīng)濟(jì)實踐中的財務(wù)管理行為與績效評價有啟發(fā)作用,值得借鑒和吸收。

四、對財務(wù)管理學(xué)科屬性的探討

從學(xué)科角度講,財務(wù)管理跟管理會計不同,它不是一門獨立的學(xué)科,也不是從屬會計學(xué)科的子學(xué)科。財務(wù)管理與管理會計的職能不同于財務(wù)會計,應(yīng)無異議。目前,會計理論界已經(jīng)在會計分為財務(wù)會計和管理會計的兩大分支上取得了共識,但財務(wù)管理的學(xué)科屬性卻沒有引起足夠的重視。從財務(wù)管理的內(nèi)容和基本職能看,筆者認(rèn)為財務(wù)管理的相關(guān)理論應(yīng)屬企業(yè)理財?shù)姆懂?企業(yè)理財學(xué)是財務(wù)管理的學(xué)科歸宿。企業(yè)理財?shù)闹饕氊?zé)是合理、高效地聚財、用財、生財、財務(wù)管理活動的基本內(nèi)容也大致是這樣。企業(yè)理財學(xué)是有關(guān)企業(yè)聚財、用財、生財?shù)裙芾砘顒拥睦碚撆c方法的學(xué)科,因此,財務(wù)管理的相關(guān)理論及方法是企業(yè)理財學(xué)的組成內(nèi)容,其學(xué)科歸宿是企業(yè)理財學(xué)。

那么,在產(chǎn)品市場、要素市場尤其是金融市場日益緊密結(jié)合的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下,企業(yè)理財學(xué)具有什么特點,其未來學(xué)科地位怎樣呢?應(yīng)該說,理財學(xué)的研究內(nèi)容基本決定了它的科學(xué)特色。理財學(xué)的研究內(nèi)容基本決定了它的學(xué)科特色。理財?shù)膶ο笫琴Y金的獲取、資金的物化以及企業(yè)財物的貨幣化,它跟金融市場有著極為密切的關(guān)系。而且,在市場競爭日益激烈的前提下,企業(yè)必須注重理財,在金融市場上以最低的成本籌集資金,或者用本身的閑置資金進(jìn)行投資,或者通過金融市場抵補(bǔ)所面臨的各種風(fēng)險,從而更好地培植企業(yè)的競爭力。企業(yè)理財人員需要有扎實的金融理論功底,需要根據(jù)國家的金融政策對企業(yè)的籌資、投資等作出迅速的調(diào)整。這些都要求企業(yè)對面臨的各種外部或內(nèi)部金融風(fēng)險有比較準(zhǔn)確的預(yù)測,對金融市場上的具體操作也有很高的要求。這在生產(chǎn)管理向資產(chǎn)管理、資本營運轉(zhuǎn)化日益明顯、資產(chǎn)證券化要求不斷提高的趨勢下顯得愈益重要。隨著對外開放的進(jìn)一步提高,經(jīng)濟(jì)國際化尤其是金融國際化程度的加深,企業(yè)理財與金融的關(guān)系會更加密切。順應(yīng)這一必然趨勢,企業(yè)理財學(xué)將不斷得到發(fā)展,有可能成為管理與金融緊密有機(jī)結(jié)合的重要科學(xué)。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:淺論建筑工程項目財務(wù)管理風(fēng)險及規(guī)避

一、建筑工程項目的財務(wù)管理風(fēng)險

1.投標(biāo)階段

目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規(guī)范操作的陋習(xí),部分企業(yè)為了在項目投標(biāo)上占有優(yōu)勢,其標(biāo)價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標(biāo)預(yù)測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預(yù)算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。另外,建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量,一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下,施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會導(dǎo)致虧損問題的出現(xiàn),甚至部分項目在中標(biāo)承接后,其虧損已經(jīng)屬于必然問題,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。

2.施工過程

在建筑工程施工的過程中,施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時,如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無法按照施工方案進(jìn)行施工,導(dǎo)致工程延期、機(jī)械設(shè)備消耗過大以及施工質(zhì)量無法滿足要求等問題出現(xiàn)時,往往會導(dǎo)致實際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外,部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費、材料費、機(jī)械損耗與維修費以及管理費等無法全面預(yù)算控制,導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍,使施工企業(yè)的虧損問題較為嚴(yán)重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上,對于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加,使企業(yè)的納稅調(diào)整增加,不利于企業(yè)稅收有效籌劃。

3.工程竣工過程

在建筑工程上,無法根據(jù)項目預(yù)期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導(dǎo)致建筑工程財務(wù)結(jié)算工作嚴(yán)重滯后,進(jìn)而無法按照合同及時收回項目結(jié)算尾款,使企業(yè)的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據(jù)竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗收時,將會延長項目保修時間,進(jìn)而有可能增加工程保修費用,提高企業(yè)成本的支出,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的潛在性風(fēng)險問題。

二、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)規(guī)避措施

1.加強(qiáng)投標(biāo)的財務(wù)有效管理工作

一般情況下,企業(yè)能否在項目投標(biāo)上脫穎而出,關(guān)鍵是看其投標(biāo)方案的編制是否合理,標(biāo)價是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內(nèi)。因此,施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作前,要針對自身情況進(jìn)行預(yù)算預(yù)測,給出一個較為合理的標(biāo)價。而在投標(biāo)方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細(xì)列舉。然后財務(wù)部門在掌握標(biāo)價與相關(guān)計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預(yù)算方案與成本費用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實際施工成本,使人、材、機(jī)等成本費用支出控制在預(yù)算范圍上,真實反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務(wù)稽查與會計審計等工作提供一手資料。

2.加強(qiáng)法律法規(guī)的運用

法律法規(guī)作為市場規(guī)范前提條件,企業(yè)在進(jìn)行項目施工時,一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協(xié)作項目,企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責(zé)任與權(quán)力,避免后期糾紛給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險問題。另外,企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時,財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規(guī)體系的關(guān)系,其中如果存在優(yōu)惠政策時,要強(qiáng)化利用,不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)財務(wù)核算管理工作

對于整個工程項目,要強(qiáng)化會計主體的全面統(tǒng)一工作,要求協(xié)作單位執(zhí)行報賬制。在我國《建筑法》中明確規(guī)定:一般情況下,除了個別專業(yè)可以分包外,項目主體工程在中標(biāo)后,不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)包與分包,而相關(guān)專業(yè)項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務(wù)核算工作上,一定要以中標(biāo)企業(yè)為主體,以各個項目為單位,要求協(xié)作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統(tǒng)一公布會計信息,避免違規(guī)問題的出現(xiàn)。

對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據(jù)所簽署合同的竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業(yè)與業(yè)主審批,避免竣工延期問題出現(xiàn)的同時,還能及時收回工程尾款,切實保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。

4.加強(qiáng)內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升

在工程項目施工工作上,相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險問題的概率。例如,對于財務(wù)人員來說,工程項目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實際工作上,其是否可能根據(jù)實際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財務(wù)風(fēng)險概率的出現(xiàn)。因此在實際工作上,企業(yè)在進(jìn)行項目施工前,要針對相關(guān)項目進(jìn)行培訓(xùn)工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標(biāo)準(zhǔn)要求。

5.審時度勢、謹(jǐn)慎投資

工程建設(shè)公司財務(wù)高風(fēng)險的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。而在實際工作上,企業(yè)管理層要具備長遠(yuǎn)的眼光與決策能力,通過對自身優(yōu)勢與劣勢的把握,把握市場動態(tài),讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創(chuàng)新、開拓經(jīng)營,在謹(jǐn)慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下,在穩(wěn)定中求發(fā)展,不斷提高企業(yè)的市場競爭力與經(jīng)營規(guī)模。

三、結(jié)論

綜上所述,對于建筑工程項目來說,財務(wù)管理風(fēng)險的認(rèn)識與積極規(guī)避屬于整個施工經(jīng)驗層面的

戰(zhàn)略性管理工作,直接關(guān)系到企業(yè)項目利潤。因此,在實際工作上,相關(guān)施工企業(yè)一定要提高重視力度,從自身的實際情況出現(xiàn)有針對性的把握可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險,做好及時的規(guī)避工作。

財務(wù)管理優(yōu)秀論文:淺論施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式的構(gòu)建

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展,在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團(tuán)公司如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等,在國內(nèi)、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用,為了適應(yīng)企業(yè)做大做強(qiáng)的客觀需要,急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財務(wù)管理模式以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。進(jìn)而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業(yè)集團(tuán)來說,工程項目業(yè)務(wù)量大,數(shù)量多,工程內(nèi)容包羅萬象,施工地點遠(yuǎn)近不同,有省內(nèi)的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業(yè)來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)控制,使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。因此,用何種模式成了集團(tuán)工作首先要解決的問題。集團(tuán)二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務(wù)管理分散,人員難以控制,貫徹企業(yè)財務(wù)制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團(tuán)對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務(wù)人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式,這種模式能很好地解決企業(yè)財務(wù)總部與二級公司、項目部財務(wù)獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財務(wù)會計管理規(guī)章制度

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度、財稅政策,實現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會計科目使用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應(yīng)結(jié)合實際情況,根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標(biāo)、管理理念,組織業(yè)務(wù)骨干,編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法,以及相關(guān)的配套制度,規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務(wù)人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團(tuán)為財務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團(tuán)公司會計制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位,按照企業(yè)財務(wù)控制管理要求,財務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以企業(yè)項目利潤目標(biāo)為導(dǎo)向,細(xì)化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學(xué)而規(guī)范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況,了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化及項目環(huán)境,方便可行的施工方案,預(yù)出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行。

3、各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預(yù)算的成本,提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,幾經(jīng)平衡、調(diào)整后,最終與公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成一致,形成公司的財務(wù)預(yù)算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責(zé)任制,對成本進(jìn)行細(xì)化,落實到班、組、個人,進(jìn)行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進(jìn)行分析,查找原因,及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此,公司應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄,即對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強(qiáng)施工合同管理,有效防范資金風(fēng)險

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶,駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結(jié)算等合同。因此財務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容,熟悉工程環(huán)境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經(jīng)財務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度;是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出;項目的實施進(jìn)度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險,控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財務(wù)、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會責(zé)任,這種雙面性,促使企業(yè)在企業(yè)管理方面,特別是企業(yè)要注重財務(wù)

計劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻(xiàn),為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務(wù)費,但是當(dāng)施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區(qū)、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等,這些有關(guān)財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié),充分考慮到現(xiàn)金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金,能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,最終達(dá)到企業(yè)價值最大化。

六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達(dá)幾個甚至幾十個,有的施工企業(yè)往往以項目設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位,全面領(lǐng)管一個項目的全過程,其中就包括財權(quán)。施工單位的集團(tuán)公司財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計全面進(jìn)行核算與監(jiān)督,而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化,同時在財務(wù)操作上來說違反了財務(wù)制度,沒有實施財務(wù)操作的規(guī)范化,從而使工程項目的財務(wù)人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團(tuán)公司財務(wù)規(guī)章制度,又要應(yīng)付項目經(jīng)理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實質(zhì),如何談起財務(wù)總部的全面管理。財務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財務(wù)動態(tài)及落實財稅政策,談何財務(wù)管理工作以及財務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強(qiáng)做大,甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團(tuán)公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團(tuán)全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理,嚴(yán)格資金付款審批,所有工程項目的資金進(jìn)入集團(tuán)資金管理部門的網(wǎng)銀中心,所有項目支付通過集團(tuán)資金管理部門進(jìn)行核付,集團(tuán)財務(wù)部直接向項目部委派會計人員建立項目財務(wù)分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,送交資金管理部門核定批準(zhǔn),之后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進(jìn)行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進(jìn)行監(jiān)控,隨時掌握資金動態(tài),做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預(yù)算,保持安全資金存量。充分運用集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶,打好資金進(jìn)出時間差,提高資金周轉(zhuǎn)效率,保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時,財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法性、合規(guī)性,避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面,使財務(wù)操作更規(guī)范更合理,使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān),簡化了程序,重要的是提高了財務(wù)管理效益和效率。

七、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作,完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)風(fēng)險防范能力

開展全面風(fēng)險管理,嚴(yán)格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發(fā)及保管流程,根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強(qiáng)工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》,強(qiáng)化工程材料質(zhì)量驗收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算制度管理工作,針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責(zé),為全面提升工程質(zhì)量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念。發(fā)揮財務(wù)管理作用

在企業(yè)的發(fā)展中,必須深刻地認(rèn)識到,只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化,并將這種先進(jìn)的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導(dǎo)他們樹立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨,自覺以先進(jìn)企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財務(wù)工作,調(diào)動每個財會人員的主觀能動性,為企業(yè)做大做強(qiáng)做好財務(wù)工作,認(rèn)真執(zhí)行好《會計法》以及單位內(nèi)部的各項內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度,規(guī)范財務(wù)管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務(wù)管理觀念,是財務(wù)管理工作重中之重。

加強(qiáng)財務(wù)管理工作,提高財務(wù)管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業(yè)每位職工都認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。要做好財務(wù)管理工作,首先,要認(rèn)清事情的本質(zhì),考慮到財務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務(wù)也是如此,既要考慮財務(wù)管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門的有效配合,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)必須樹立先進(jìn)的財務(wù)管理觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。同時,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)管理,懂得財務(wù)管理,抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢,降低資金成本,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。