序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇離任審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1995年,山東荷澤地區率先對領導干部離任審計試點以來,各地陸續進行了參觀學習,并進行了推廣實行,探索出了一些經驗和成效。一是初步建立了離任審計制度。正式把審計監督納入干部監督管理的軌道,初步形成了組織監督、紀律監督和審計監督有機結合的干部監督管理新機制,使離任審計工作走向制度化;二是初步規范了離任審計的操作方法。制訂了《離任審計實行辦法》,對離任審計的范圍、內容、程序、方法、紀律和成果應用都作了規范,使離任審計有章可循;三是初步取得了離任審計效果。通過離任審計,既檢查糾正了財務管理中的違紀違規問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據。僅山東荷澤地區三年來,參照審計結果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀政紀處理,75個單位82名干部被取消榮譽,15人移送司法機關處理,充分顯示了離任審計在干部監督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計好,監督少不了”。

但是對照中央“兩辦”的規定,從實際操作的情況看,領導干部離任審計工作還存在以下問題:

1．離任審計工作的認識統一不夠。1999年5月中央兩辦規定下發以來,各地雖然相應制定了試行辦法,但對離任審計的宣傳不力,黨政領導的認識不高,有關部門的支持配合不夠,離任審計工作尚未到位,致使離任審計工作執行混亂,流于形式,審計結果的運用受到影響,基本上把離任審計混淆于常規審計。如有的地方中央兩辦規定下發后,熟視無睹,無動于衷;有的審計機關對離任審計期望過高,認識偏激,沒有正確認識到審計認定的領導干部任期經濟責任,審計結果是組織人事部門對領導干部調任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時的一項參考依據,而不是全部依據。離任審計是加強干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。

2．離任審計制度的落實到位不夠。離任審計制度的落實涉及到組織、紀檢和審計三家。這也正是干部監督機制的聯合體現。有一個環節不落實,離任審計工作就會受到影響。從目前多數地方執行的情況來看,普遍存在審計結果的落實不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便,特別是辦理了調任、轉任、升遷的領導干部若發現了重大違紀違法問題,給組織人事部門和紀檢監督部門處理問題帶來更大的難度,給社會造成不良影響。如某地有一領導干部2個月前已下文轉任某局局長,組織部才委托進行離任審計,結果審計中發現原單位的財務違紀,處理時組織部門認為已作安排,不便,使這次離任審計結論得不到落實。

3．離任審計方案的可操作性不強。現行的離任審計制度中審計范圍、程序、紀律和結果運用都是硬性規定了的,但在實際操作中離任審計的對象、內容、方法、質量要求、責任界定、評價標準以及離任審計各方的風險責任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計對象上,如何規范立項,正確處理審計對象多而時間要求緊與審計力量少、經費少而工作要求高的矛盾;審計內容上有下屬單位的是全面審計還是只審所在機關的財政財務;在評價標準上,應把握什么樣的評價范圍和標準？在風險責任上,組織、審計、紀檢和被審計單位在離任審計工作中應承擔什么風險？審計應達到什么質量標準等等,都沒有一個詳細可操作的規定。致使目前一些離任審計操作中,繁簡不一,標準不同,結果的真實性和效益性受到影響。特別在責任的劃分和評價上,五花八門,空洞單調和不負責任,這顯然有失公正。

4．離任審計工作的實效性不強。由于目前人事制度改革步伐加快,人動頻繁,離任審計對象較多,有的時間跨度較長,而審計部門力量較少,審計人員素質參差不齊,審計方法上老一套,單純于就賬論事,審計資料的連貫利用也不夠,審計經費跟不上,往往使離任審計工作“馬拉松”,人疲馬乏,效率不高,嚴重影響離任審計結果的運用。如某地年初安排離任審計28個,全局6名審計人員全力以赴,拖至年底才拿出審計結果,這樣的結果在組織部門早已失去了使用價值。

二、加強和改進離任審計工作的對策

1．提高認識,加強離任審計工作的組織領導。加大離任審計的宣傳力度,增強各級領導干部的離任審計意識,積極主動爭取各級領導的重視支持。嚴格按照中央兩辦《規定》,成立一個由黨政有關領導參加,組織、人事、監察、審計、財政等部門組成的離任審計工作領導小組,專門負責離任審計的組織協調和管理工作,建立聯系會議制度,及時布置、反饋和研究離任審計工作,設立專門經濟責任審計科室,建立專門的離任審計數據庫,適當補足離任審計工作經費,真正支持審計執法,為離任審計工作撐腰壯膽,給離任審計工作創造一個寬松的環境。

2．注重成果,發揮離任審計工作的真正效應。要真正發揮離任審計的作用,必須把審計成果,特別是財政財務真實性、合法性和效益性作為任用干部的重要依據。這是離任審計工作成敗的關鍵,這就需要組織部門嚴格落實“先審計后離任”的原則,做到不審計不離任不重用,參考審計結果,再決定人事去留。為了解決換屆輪崗與審計時效不夠的矛盾,也可采取先離任待崗,再審計安排的方法,確保離任審計工作效率效果兩不誤。

篇(2)

一、加強內部審計人員業務培訓和審計廉政建設。加強區教育局內審人員的內部審計業務提升，積極參加省、市、區組織的審計業務培訓，同時采用“請進來走出去”的培訓模式，繼續提高內部審計人員的業務素質，進一步提高內部審計的工作質量。內部審計人員嚴格執行《省教育審計工作廉政規定》的內容，保持嚴謹細致的工作作風，做到依法審計、規范審計、精細化審計，確保審計工作的客觀公正和審計人員的廉潔從審。

二、重點實施公辦中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查。加強學校固定資產的科學管理，維護學校固定資產的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產，提高國有資產使用效益，保證教育教學工作的順利進行。通過實施中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查，進一步規范中小學（幼兒園）固定資產的增加、使用、維護和變動、處置等財務活動，嚴肅財經紀律，有效預防國有資產的流失等行為發生，促進勤儉節約和廉政建設，充分體現固定資產的使用價值。

三、常態化實施教育系統三年輪審工作。《區教育系統第二輪內部審計三年輪審工作計劃》中明確規定輪審對象、范圍、方式、內容、重點以及組織實施方法，按照學校單位內部管理情況、預決算管理、收支管理及結余情況、“三公經費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產管理情況、單位收費情況、學校食堂管理情況、工會賬務管理情況等十個方面的審計內容進行審計，在規定時間內完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務，是教育局審計室落實審計監督的具體工作要求，應當充分發揮教育系統內部審計的監督、評價和服務功能。通過審計，深入了解單位內控制度建立及執行情況、財務收支狀況和財務管理情況，規范經費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領導和后勤管理人員的財經意識，提高風險防范能力，預防和遏制違規行為發生，確保教育經費和財產安全。

四、實施下屬單位負責人離任經濟責任審計工作。根據教育局下屬單位負責人的人動情況，及時組織完成校長（園長）和直屬事業單位負責人離任經濟責任審計的任務。通過審計，核實單位財務收支及賬內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識；并對校長（園長）和直屬事業單位負責人在其任期內經濟責任進行客觀、公正的鑒證和評價，為干部管理部門考核使用干部提供依據。

篇(3)

論文摘要:農村集體經濟是社會主義公有制經濟的重要組成部分，是建設社會主義新農村的重要基礎。開展農村集體經濟審計是對農村集體資產和經濟活動實施行政監督的重要舉措，有利于規范村級財務管理，保障集體資產安全;有利于維護廣大農民群眾的物質權益和民主權利，加強農村黨風廉政建設和反腐敗工作;有利于構建農村和諧社會，促進農村發展與穩定。

一、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村，現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級集體經濟總收入13622.51萬元，村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個，其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失，加強農村財務審計監督，早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”，與縣農業局農經總站合署辦公，業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施，農村審計步入了法制化，縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算，經費10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級主管部門的領導下，認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計，取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位，審計資金總額達123124.08萬元，查出違紀違規案件69件，查出違紀違規資金837.78萬元，向司法機關移送案件18件，受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條，大大地促進財經制度的落實和完善，農村審計的良好效果得到全社會的認可。

1.通過落實政策，實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導，蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件，明確農村審計工作要求，健全農村審計機構，配備合格審計人員，并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據，歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策，進一步推動了農村審計工作，完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開，接受社會和群眾監督，提高了農村財務的透明度，增強民主理財意識。

2.通過規范操作，提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上，具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量，在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上，要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度，審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督，對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度，審計檔案是審計監督活動的真實記錄，是檢驗審計質量的主要依據，在對審計事項做到認真整理的基礎上，按國家規定實行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負責保管備查。

3.通過拓寬審計，強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中，要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”，縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計;根據工作需要，分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計，對被審計單位的集體資產進行全面清查，對債權債務進行清理和核實，對村干部進行任期經濟責任進行評價，確保村集體資產的安全運行，實現了對村集體財務的全方位監管。

4.通過查處案件，促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督，特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計，查處了一些經濟大案要案，建議有關部門給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查，依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時，發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關部門工作人員行賄送禮，受縣紀委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉，開展村干部任期和離任經濟責任審計，村集體財務收支循環審計及有關專項審計，有力地扼制了一些村干部的腐敗現象，促進了基層黨風廉政建設。

二、對策建議

1.開展審計培訓，提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進，新農村建設如火如荼，原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此，要加強對農村審計人員的后續教育和培訓，提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施，結合審計工作實際需要，適時進行審前集中培訓，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等，做到依法審計，廉潔公正，進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員，進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書，做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓，并提供所需經費。

2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全，審計力量薄弱的實際，縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定，充分利用優勢，加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目，或是初次開展的審計項目，審計機關應給予必要的業務指導，還可以通過有關工作會議和例會，交流經驗，溝通信息，座談討論，排除疑難問題，促進整體素質提高。此外，要協調各方關系，加強與各鄉鎮領導聯系，宣傳審計工作的重要性，傾聽他們對審計工作的要求和建議，使他們支持和重視審計工作，將農村審計工作納入議事日程，確保審計工作有專職人員，有組織領導，經費落實。

3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題，有關部門應認真研究參照國家審計準則，結合農村審計實際，制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南，并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》，使之成為農村審計人員的業務工作指南，同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度，從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手，在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范，使農村審計監督工作進一步制度化、規范化，促進農村審計工作質量和效率的全面提高。

篇(4)

論文本文通過對農村合作經濟組織內部控制制度的現狀及存在問題的分析，提出了對農村合作經濟組織內部控制存在問題的解決方案。

一、引言

農村合作經濟組織是通過資本聯合、勞動聯合、農產品加工及銷售聯合等方式，將單個分散經營的農戶組織成為市場經濟中的平等競爭主體，融入到市場經濟當中，從而實現分散經營的農戶與市場連接起來的新型合作經濟組織。它有助于農戶對市場經濟的適應和競爭，實現農業生產與市場需求的對接，加快農業產業化進程，加強科技服務，增加農民收入。農村合作經濟組織的發展對壯大我國縣域經濟，解決“三農”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發展農村合作經濟組織首先應加強其內部控制制度的建設，但是農村合作經濟組織的內部控制制度在現實運行中卻不容樂觀。

二、農村合作經濟組織內部控制制度現存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，我國部分農村合作經濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內部會計監督流于形式。大多數農村合作經濟組織經營管理者對內部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農村合作經濟組織對內部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業務脫離，和具體實施差距較大。 外部監督措施缺位

內部控制重在執行，有的組織雖然內部控制制度建立得較為完善，但由于外部監督環境不到位，內部控制沒有得到很好的執行，以至于很多農村合作經濟組織出現會計造假行為。如有的合作組織內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生****的溫床，行政機關、金融系統等等，幾乎年年都有蛀蟲發生，造成了國有資產大量流失，國家、人民的利益得不到保障。 內部審計弱化

內部審計是內部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環境因素，也是內部控制的宏觀因素。目前，農村合作經濟組織內部普遍存在著缺乏有效的財務監督和經濟監督機制，財務管理十分混亂。在預算執行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，濫用職權，弄虛作假等違紀現象難以查處。在審計機構的設置上，大部分農村合作經濟組織只設立審計部，并且審計部多數是由董事會、監事會或者主管財務副總經理領導，而且多數審計人員都是領導的“好幫手”。 組織規模過小

調查發現，我國農村合作經濟組織絕大多數規模小，不到10人的占相當大的比例，經濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產合作作用，難以實現“產供銷、農工貿、產學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產品質量標準進行組織生產，參與國際市場競爭，達不到提高農民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農村合作經濟組織而言，有效的內部控制制度勢在必行。

三、完善農村合作經濟組織內部控制制度的對策

1.提高合作經濟組織領導者的管理水平

經營管理者在建立一個有效的控制環境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內部控制的效率和效果。內部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農村合作經濟組織領導者的內部控制意識和行為是關鍵。農村合作經濟組織領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發展。管理者有積極的態度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環境的優化。 授權批準控制 轉貼于

授權批準是指合作組織在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。不論采用哪一種授權批準方式，農村合作經濟組織必須建立授權批準體系，各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。 強化內部審計作用

審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權威性，這種組織形式有利于農村合作經濟組織內部審計作用的發揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。在農村合作經濟組織經營上，建立全程監控防線，在財會部門常規性核算基礎上，對各崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查，通過內部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發展的內部審計方法。此外，農村合作經濟組織在配備內審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業知識的人員，而且還要配備掌握企業管理、公共關系以及工程技術專業知識的人員，從而優化內審人員結構。 加強組織規模建設

要改變組織規模過小的狀況，首先，政府應當根據各地農業產業化的發展方向，用產業政策引導、鼓勵、支持農民創辦各種不同類型的農村合作經濟組織；二是采取靈活的方式解決農村合作經濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農業、農村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術監督等部門要從實際出發，制定促進農村合作經濟組織發展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農民農村合作經濟組織的興辦、經營、發展排憂解難，把農村合作經濟組織培育成為農業產業化經營的“龍頭企業”。

總之，不管采用何種內部控制方法，不管如何建立農村合作經濟組織治理結構，都應確立管理層在內部控制系統中的核心地位。從我國《農村合作機構內控指引》的規定看，建立健全的農村合作經濟組織內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事后審計工作具有重要作用。

:

篇(5)

人事檔案是個人經歷、思想品德、業務能力等情況的真實記錄，是一個人本來面目的客觀反映。各級政府人事部門所屬人才服務機構，是面向社會提供公共人事服務的合法部門，承擔各類用人單位和個人委托的人事檔案管理等相關服務。無論是靈活就業人員，或是在民營企業做老板，一定不要忽視自己的人事檔案，它在人的一生中起著重要作用。正所謂人們常說的“檔案委托做保障，在哪工作都一樣”。

1 人事檔案的作用

作為記錄個人經歷，政治面貌、品德作風、業務能力等內容的文件材料，檔案具有三個職能：首先它是一個人經歷的記載，其次它表明一個人的行政隸屬關系，第三它是為個人提供相關人事服務的依據。我國現在是市場經濟，多種經濟形式并存，有許多人員在民營、私營、改制、合資、股份制等企業工作，位于這些企業沒有人事管理權限，要將員工的人事檔案委托正規的人才服務機構管理，才能實現人事檔案的作用和價值。因為人事檔案和個人的權益直接掛鉤，如果長期得不到組織托管，這些權益就無法饋到保障，所以和社會福利掛鉤是人事檔案的一個重要作用。目前，有一些單位和個人違反規定，滯留、接受、保留保管流動人員的人事檔案，造成流動人員的國家公職不能保留、檔案工資不能調整、工齡無法計算、以及其他應受到保障的個人權益無法得到保障，如，畢業生和其他流動人員將要面對的轉正定級、職稱評審、辦理養老、醫療等社會保險、婚育證明、出國、考研。辦理銀行貸款以及親屬。子女人團入黨、涉及案件調查等都需要人事檔案來證明出具有關手續。如果沒有人事檔案就不能參加各種社會保險，有的隨單位入了社會保險沒有人事檔案將來也無法享受，不能辦理退休手續，會直接影響自己年老以后的生存問題。所以，檔案對個人來說，是實現社會福利的依據，絕不是可有可無的。近些年來有的人對檔案的實際作用重視不夠，檔案丟失、棄檔現象時有發生，給畢業生及流動人員造成了一定的麻煩，沒有了人事檔案，就意味著失去了社會保障，失去了學籍、工齡、身份等，付出的代價太大了。可以說，根據中國特色社會主義國情的特點，人事檔案在一定時期內，仍具有它保存價值所存在的重要意義。

2 人事檔案資料收集

做好流動人員檔案材料的收集工作，不斷充實流動人員人事檔案的內容。是用人單位（個人）配合人才服務機構共同完成的工作，根據人事檔案材料收集歸檔規定，以下內容為檔案:

材料收集范圍：

（1）對于員工個人在工作中形成的履歷、簡歷表、登記表等材料；

（2）自傳和屬于自傳性質的材料；

（3）考查、考核干部工作中形成的有關材料：主要有年度考核表、鑒定材料定期考核材料等。

（4）審計工作中形成的有關材料主要有涉及干部個人的審計報告或審計意見材料，離任審計考核材料等；

（5）國民教育、成人教育、黨校、軍隊院校等學生登記表。學習成績表、畢業生登記表、鑒定表、授予學位的材料、學歷證明書等；

（6）評審（考試）專業技術職稱（資料）和聘任專業技術職務工作中形成的有關材料：專業技術資格考試成績合格表、評審高級專業技術職務人員情況簡表、業務自傳、評審專業技術職務任職資格申報表、聘任專業技術職務審批表、套改和晉升專業技術職務審批表等材料；

（7）創造發明、科研成果鑒定、各種著作、譯著和在重要刊物上發表的獲獎論文可有重大影響的論文等；

（8）政審工作中形成的材料：調查報告、審查結論等；

（9）更改姓名、民族、出生日期、國籍、入黨、團時間、參加革命工作時間等工作中形成的有關材料；

（10）黨、團組織建設中形成的有關材料：入黨、團志愿書、退黨、因材料、加人派材料等；

（11）表彰獎勵活動中形成的有關材料、勞動模范、先進工作者、有突出貢獻的優秀專家、國家科技獎（合國家發明獎、自然科學獎、科技進步獎）優秀黨務工作者、中國青年科技獎、優秀黨員、團員等審批表、先進事跡材料、先進事跡登記表。立功、受勛、嘉獎、通報表揚等以及在其他工作中形成的表彰材料；

（12）紀律檢查、監察、法院和行政管理等部門工作中形成的有關材料：處分決定、免予處分的意見、上級批復、本人檢查、交待、撤銷處分的有關材料。法院判決書等；

（13）干部任免、調動、軍隊干部轉業安置等工作中形成的有關材料；

（14）考試錄用和聘用干部工作中形成的有關材料.

（15）辦理工資、待遇等工作中形成的有關材料：轉正定級審批表、各種工資變動審批表等；

（16）辦理出國（出境）審批工作中形成的有關材料；

（17）黨代會、人代會、政協會議和工、青、婦群眾團體代表會、以及派代表會議工作中形成的有關材料，代表登記表、委員簡歷、政績材料等。在檔案日常管理工作中，收集的材料必需經過認真鑒別，需經單位蓋章或本人簽字的，簽字蓋章后方能歸入檔案。檔案委托單位及個人應加強與人才服務機構檔案管理部門的聯系，及時將日常工作中產生的應歸檔的材料收集上來及時歸檔，以確保人事檔案材料的完整性。

篇(6)

【關鍵詞】COSO 外貿企業 內部控制 蘇美達

一、目前我國外貿企業內部控制制度建設存在的問題

多年以來,外貿企業在內部控制制度建設方面存在許多問題,主要表現為內部控制意識薄弱、機構設置不合理、制度不健全、管理者理念陳舊等。另外還存在組織結構控制缺位、人力資源失控、風險評估和管理落后、單證管理松弛、會計信息失真、費用支出失控、電子信息化建設滯后等弊端。許多外貿企業雖然采用了ERP軟件,實現了業務操作流程和內部審批流程的規范化,但沒有采用書面形式予以規范。外貿企業普遍重業務輕管理,業務部門特別是對企業利潤貢獻大的部門會得到特別的重視與優待,相關的企業管理制度執行得不是很到位。有些制度形同虛設,起不到應有的監督作用。另外,外貿企業面對國內、國外兩個市場,業務經營環節多,牽涉面廣,涉及領域包括進出口貿易、國內貿易、投資、金融、房地產等,在財務核算上又必須執行通行的財務會計準則,加大了內部控制的難度。

二、借鑒COSO報告,完善外貿企業內部控制制度

外貿企業往往跨行業、跨地區、集約化和國際化經營,由于業務流程和經營管理的特殊性,其內部控制系統也具有顯著的特點。鑒于目前我國外貿企業的內部控制制度建設尚處于初級階段,建立內部控制機制必須從企業自身實際出發,圍繞企業總體經營目標而采取相關控制措施,抓住關鍵控制點;通過流程的控制規范業務活動,逐步完善內部控制制度體系。

外貿企業在建立內控制度時除了以《企業內部控制基本規范》為指導外,還應深入了解、學習美國COSO報告對完善內部控制制度的內容、提升內部控制質量所起的作用。為此,可根據COSO報告5要素,即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。注意以下幾個方面問題:

(一)控制環境

針對外貿企業的運作特點和內部控制中存在的突出問題,企業必須從改革內部管理機制入手,強化內部管理制度的建設,健全組織機構,完善現有的業務流程和管理制度的授權批準控制;通過建立預算制度控制成本;建立業績評價體系和激勵機制,對經營者的經營狀況做出科學、客觀的綜合評價。加強內部審計制度、經濟指標預警報告制度和離任審計制度,保證監督的有效性。環境要素是推動企業的引擎,也是其他一切要素的核心。

(二)風險評估

對于日常經營活動中遇到的經營風險、投資風險和投資項目管理風險、市場風險、道德風險、匯率風險,企業需采取國際上戰略管理通行的SWOT方法,通過辨別、分析、判斷、控制等環節,采取規避措施,減少損失。為此,企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制,以了解自身面臨的風險,并適時加以處理。

(三)控制活動

外貿企業要特別強化對外貿交易程序的控制。針對外貿業務多樣,交易過程長、涉及部門多、環節多、風險大、程序繁瑣的特點,開展有針對性的內部控制。在充分研究外貿經營風險的同時,建立風險評估機制和回避機制,以最大限度地減少損失。

(四)信息和溝通

一個良好的信息系統應能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔的特定職務和責任;業務部門對實現控制目標、落實政策、確保控制實施負主要責任;財務部門負責輔助完成公司的目標和檢查內控程序的履行情況;與此同時,業務部門與財務部門應相互配合,不斷完善內控系統,并激勵在內控方面做出成績的人員。企業應設立良好的全過程控制活動和加強內部信息交流,通過在企業中實行扁平化管理模式,縮短管理鏈條,提高工作效率,解決由于信息不對稱造成的集團公司與子公司之間、公司部門間信息滯后的問題。同時要理順集團公司總部和下屬公司在管理職能上的區別,明確各自的目標、責任、控制標準和評價標準。

(五)監控

整個內部控制過程必須施以恰當的監督,通過監督活動在必要時對其加以修正。這里所指的監督主要包括4個方面:其一是職業道德的約束,公司應成立由董事長、財務總監、法律顧問等組成的“職業道德遵循委員會”,負責調查違反行為準則的人員;其二是通過外部審計,檢查和確認財務報告的合法性、公允性和一貫性;其三是通過內部審計,對內部各部門的財務、管理、效益進行審計;其四是加強集團對分部的監控和分部的內控狀況。

三、蘇美達集團構建內部控制體系的具體做法

通過多年不斷的摸索、改革,蘇美達集團已逐步建成一套貫穿事前防范、事中控制、事后評價的“點線面”內部控制體系,從多方面、多角度對企業風險進行監控,從而有效保證了企業的經營安全和資產安全。

所謂“點”,指風險控制對象,包括客戶信用風險、市場風險和員工道德風險等風險點;所謂“線”,指風險控制流程,前中后臺分立制衡,依托ERP系統運營,對包括事前、事中、事后的經營全流程進行風險控制;所謂“面”,指風險控制協同機制,建立包括財務、國際結算、物流、內審多個職能參與、信息共享、綜合治理、全方位、多角度的風險控制協同機制。

公司內部控制體系建設重點體現在以下幾方面:

(一)風險管理

集團公司制定集團統一的風險管理政策,這在體制上保證了前臺(業務)、(國際結算、物流)和后臺(財務)的相互制約,實現了事前防范、事中控制和事后處理的有機結合。公司的風險管理工作以客戶資信管理和存貨風險市場監控作為管理重點,建章立制,建立了較為科學的客戶資信評估模型和存貨監控體系。同時,通過業務流程優化工作,積極推進ITS業務管理系統,使風險管理從業務的事前,到事中和事后真正形成閉環,保證企業的健康經營。

(二)財務管理

在財務管理體制上,蘇美達集團借鑒國際跨國公司的先進經驗,采取“三統一、一體系”的財務管理模式,即實行資金管理統一,加強對各單位業務運行的監控;突出集團公司資源配置功能,并跟蹤資金流向和占用狀況,嚴格審核超預算資金配置;會計核算統一和財務人員管理統一,財務人員由集團垂直領導,財務總監(經理)由集團委派、任命,實行統一考核、統一薪酬,強化職業教育,割斷財務人員與所在經營單位的利益瓜葛,降低財務人員的職業道德風險;并建立了一個科學的預算管理和績效評價體系。

(三)信息保障

在集團范圍內統一會計科目體系和會計核算標準,執行統一的財務會計管理規范,保證了會計信息的真實、完整和及時,為集團公司決策提供準確的基礎信息。同時,蘇美達集團自己的信息部也開發出適應蘇美達業務經營需求的ERP系統,并不斷改進實施,目前已完成ERP對主要經營單位的覆蓋。遠程財務信息監控的實現,增加了業務操作的透明度,使保護公司經營資源成為可能,極大地改善了信息不對稱的情況。

(四)人力保障

改革人力資源管理體系,建立有效的獎懲機制。公司在人力資源管理體系方面實施了一系列改革,包括:優化用人機制,關鍵崗位人員競爭、擇優上崗,能上能下,實施以崗位為基礎的薪酬制度改革,薪酬與年度工作業績掛鉤等。同時,加大懲處力度,對違規事件嚴格懲處,視情節輕重,分別對責任人予以行政處分或行政處理,對給公司造成經濟損失者,實施經濟處罰,對涉嫌觸犯法律者,移交司法機關追究法律責任。

(五)審計稽核

蘇美達集團建立了相對獨立的內審體系,審計稽核獨立于被審計單位,只對集團公司負責,而且獨立于集團公司其他職能部門和被審計單位的主管公司領導。在強化內審獨立性的同時,審計方法、對象及范圍也在轉變,在方法上由原來的傳統財務收支審計轉變為風險導向審計;審計對象上由以報表賬目為主轉變為以內部控制系統為中心,加強了對重點企業、重點業務、重點問題的審計;審計范圍由常規財務審計、離任經濟責任審計、專項調查轉變為逐步涉及多方面的內部控制審計,重視制度建設,評估風險,促進管理。

蘇美達集團內控體系建設取得良好成效,關鍵在于切實貫徹了前面所述的各項措施。企業實施內部控制是為了保證企業經營健康發展,絕不能讓內部控制阻礙企業的發展。企業應根據《企業內部控制基本規范》,結合COSO報告的指導,建立符合企業自身經營特點的內控制度。從一定意義上講,內部控制是為企業經營導航,內部控制自身沒有資本增值的功能,而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新,企業才能不斷適應市場變化,生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度,對企業創新工程給予足夠的支持,在支持中對創新過程實施控制,防止在企業創新過程中產生舞弊行為。只有把控制和創新兩種手段都運用好,企業才會不斷發展壯大。

主要參考文獻:

[1]張紀康.企業經營風險管理.立信會計出版社,1999.1.

[2]王恕立.對外貿易預警.河北科學技術出版社,1999.12.

[3]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理.經濟科學出版社,2009.4.

[4]美國COSO制定.企業風險管理――整合框架.東北財經大學出版社,2005.

[5]李中斌.風險管理解讀.石油工業出版社,2000.

篇(7)

論文關鍵詞：如何,發揮,審計,監督,宏觀管理

社會主義市場經濟體制下，由于政企職責分開，所有權與經營權分離，政府職能部門雖然不再直接經營企業，但仍擔負著一定的經濟管理職能。作為經濟監督體系中的差錯和弊端，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益等方面，發揮著不可替代的作用。為保證國民經濟持續、穩定、協調發展，發揮審計監督在宏觀管理中的作用，具有重大的現實意義。現結合審計實踐，就如何發揮審計監督在宏觀管理中的作用，提出以下一些初淺看法，與同行商討。

一、社會主義市場經濟體制下，發揮審計監督在宏觀管理中的作用意義重大

審計監督是由獨立的審計機構和受托的專業人員，根據國家的有關法令、制度、規定，按照一定的程序、方法，對被審計單位的經濟活動、財務收支及其經濟效益，進行檢查、審核、分析，對其真實性、合法性、效益性做出評價和結論的監督活動。加強審計監督，對宏觀管理的意義主人體現在以下幾個方面：

（一）加強審計監督有利于宏觀調控。通過審計監督，可以加強國家財政管理，保證財政收入按時、按計劃入庫，控制財政支出，使財政收支達到平衡；可以使銀行本身的信貸資金有計劃按比例地發放，使信貸資金的發放與生產需要銜接；可以控制基本建設的盲目投資，盲目建設，重復建設的現象。

（二）加強審計監督有利于正確處理局部與全局的關系。在我國進行經濟體制和稅制等一系列改革，調動了各方面的積極性，促進了社會主義經濟的發展。但由于一些制度、措施相對滯后，局部與全局的矛盾仍然存在，一些單位和個人為了局部利益而侵占全局利益的問題還相當普遍，偷稅現象時有發生。這些都需要審計機關通過對財政收支的審計，依照國家的法規，監督企業和地方正確處理局部與全局的關系。

（三）加強審計監督是保證經濟體制改革健康進行的一個重要手段。經濟體制改革是一項艱巨復雜的社會系統工程，現在雖然有了總的方向、原則，但一些具體步驟措施仍在探索中。有些思想不健康的人鉆改革的空子，損害國家利益，為小團體和個人謀利，影響和干擾改革的順利進行，國家需要運用審計監督的手段，來揭示問題并與其作斗爭。

（四）加強審計監督有利于促進提高經濟效益，目前許多企業經濟效益差，有的損失浪費驚人。多年來審計部門對一些部門和單位實行了有效的審計監督，提示了大量的問題，并提出了許多改進意見和措施，為企業改善經營管理，提高經濟效益起到了積極的作用。

（五）加強審計監督，有利于發現大案要案線索，促進黨風廉政建設。審計監督應貫徹全面審計，突出重點的原則，努力發現大案要案線索，充分發揮審計的威懾作用，特別是在市場經濟體制下，各種違法違紀問題比較隱蔽，這就更需要加強審計監督，提高審計人員的政策水平和業務素質，更好地促進黨風廉政建設。

二、從審計監督本身固有的職能出發，適應宏觀管理的需求，拓展審計新領域，更好的發揮審計監督在宏觀管理中的作用，積極為宏觀管理服務。

審計監督作用發揮的如何，審計監督怎樣更好的為宏觀管理服務，最終要通過審計監督所固有的職能作用而體現出來，這是審計本質的內在要求。而審計的本質就是監督，它體現在審計工作的各個環節，從審計立項到審計結果的利用等，都體現著審計監督職能。審計具有以下三方面職能：

（一）監督職能：審計的基本職能是經濟監督，主要是通過對被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動真實性，合法性和效益性的審查，指出錯弊，監督被審計單位和個人遵守財經法紀，履行經濟責任。

（二）鑒證職能：指外部審計機構或審計人員依據對審計單位的會計及其他經濟資料所反應的財政財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，按照財經法規和會計準則，對其財務狀況、經營成果和會計資料的真實性、合法性和效益性進行客觀公正的鑒證，取得國家及社會各方面的公認，作為評價經濟責任，解脫經濟責任和依法處理的依據。由于審計鑒證是依法進行，客觀評介，能取信于社會，故又稱審計公證。

（三）評功職能：指審計機構或人員對審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查核實的基礎上，評價其財務狀況，經營成果的優劣，經濟效益的高低和經濟責任的履行情況，促進改善經營管理，提高經濟效益。現在開展的領導干部任期經濟責任審計和企業廠長（經理）離任經濟責任審計，評價職能居于突出地位。

三、審計監督要在宏觀管理中發揮作用，就應按其職能要求，適應宏觀管理需要，開展各項審計工作，才能更好的為宏觀管理服務，主要從以下幾方面著手：

（一）根據經濟工作中心和重點，安排實施審計項目，嚴格執法，發揮審計監督維護財經秩序的作用。審計監督的目的就是查錯糾弊，揭示經濟活動中違反財經法紀的行為，不斷提高經濟效益，促進其加強經濟管理。這是審計職能的體現，也是審計監督在宏觀管理中發揮作用的重要方面。近年來國家各級審計機關實施的本級預算執行審計，宏觀管理作用明顯。

（二）根據審計中發現的問題，進行綜合分析，為政府擔出加強宏觀管理的建議，發揮審計監督為宏觀調控服務作用。

由于審計結果客觀公正，較真實的反映了被審計單位的經濟活動成果及資金使用情況，從中發現具有普遍性、傾向性、苗關性的問題，進行綜合分析，提示問題產生的原因，及時反饋經有關部門，便于政府針對問題采取有效措施，有的放矢加強管理和防范，保證經濟健康有序的運行。審計部門每年開展的行業審計、專項資金審計，提示出大量影響資金使用效果問題就是很好的例證。我們對某縣水利專項資金審計時發現，國有投入上千萬的資金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明顯，一些農民紛紛將水田又改為旱田，致使基電井報廢較多，國家投入的資金損失浪費嚴重。針對這一反常現象，我們進行廣泛調查，查明了產生這一問題的主要原因是水稻市場價格低，農民灌溉水田的水費和電費卻較高，種水國成本高于旱田，而收入卻相當。我們及時將審計調查的結果編發成審計信息，發送給政府有關部門，有關部門制定相應的措施，避免了國家資金的再度損失。

（三）向有關部門及被審計單位提出加強管理、提高經濟效益的意見及建議，發揮審計監督的幫促作用。作為國家經濟管理的審計部門，既要對被審計單位進行監督，又有義務幫助被審計單位，促進其改善經營管理，提高經濟效益，特別是在市場經濟體制條件下，這方面顯得尤為重要。因審計能夠較全面的掌握被審計單位的經營情況，所提出的建議也就較切合實際，針對性較強，因而對其加強管理，提高經濟效益的作用較大。同時審計在監督過程中，還擔負著宣傳國家政策法規，對基層單位進行業務指導等任務，這些都是幫促作用的體現。