序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇科技企業的稅務籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、企業財務管理中的稅務籌劃意義

（一）使得企業的財務管理處于可持續發展的狀態

一方面，通過稅收籌劃可以使企業清晰地認識到自己當前的財務實際狀況，這就為企業的進一步發展提供強有力的財務保障；另一方面則是要使得企業的各項財務管理的行為與國家相關的法規相契合，從而促使企業的財務管理行為更加的規范，步入法治化發展的軌道。

（二）促進企業經濟既定目標的最終實現

企業稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節約稅收的方式來促進企業資金的節約，對于企業來說，稅收籌劃是較為復雜的，科學化的稅收籌劃就使得這一活動表現出規范性、制度性與嚴密性的特點，從而促進企業管理的有效性發展，進而推動企業的各項目標的實現。

二、企業財務管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業的財務管理中稅收籌劃在其歸屬上應該屬于企業理財的范疇，這就使之受制于企業的財務管理的目標，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實現企業經濟效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業的財務管理中優化稅收籌劃的方式。

（一）以“權責發生制”作為基本原則，規范稅務籌劃

稅務籌劃在實踐的過程中，必須要涉及到新會計準則與稅法這兩個因素。這兩個因素因為歸屬于不同的系統，就使得二者會影響到稅務籌劃的實踐，為提高稅務籌劃的實效性，就應該以“權責發生制”作為基本原則，“權責發生制”這一原則會為新會計準則規范會計核算行為提供基礎，使之要采取諸如應收、應付、待攤、預提等方式來實施相應的財務管理，當然，“權責發生制”這一原還會對企業實施稅收籌劃產生一定的影響。

（二）利用固定資產折舊規定，實施稅務籌劃

根據新會計準則的相關規定，所謂的固有資產會存在“交易的過去時、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個特點：一是交易的過去時，指的是資產的交易應該是已經發生過的，在時間上，就屬于過去時的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產在所屬上是歸于公司企業所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產最終的目的就是要實現企業的經濟效益，這也就使之成為企業經濟效益提升的源泉。

固定資產定義的明確會對稅務籌劃產生積極的影響?！镀髽I所得稅法》認為要注重這樣幾個問題，一是要以歷史成本為計稅的基本前提，二是要將固定資產折舊稅務處理應用到企業的稅務籌劃實踐中去，《企業所得稅法》明確規定不用于生產經營的固定資產不得折舊，基于此，在稅務籌劃中，企業就要明確固定資產適用范疇，在扣除資產處置收入的賬面價值和相關稅費后的相關收益，計入企業所得稅稅前扣除關涉范圍。

（三）選擇恰當籌資方式，優化稅務籌劃

簡單的說，所謂利用籌資方式稅務籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術，對不同的籌資途徑予以優化選擇，其目的就是為了減少稅負，提高企業的經濟效益。在這里，企業可以選擇的籌資途徑主要有財政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業所得稅法》的相關規定，企業的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對于企業的籌資所選擇的方式產生了一定的影響，企業可以在條件許可的前提之下，將申請貸款、發行企業債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時，也會使得利息增加，從而使得企業的稅收支出得以沖減，減少了企業的稅收負擔，這就為企業的稅收籌劃的優化打下堅實的基礎；因此，就在一定意義上來說提高了企業的納稅率，使得企業的資金支出大為增加。

（四）落實科技創新稅收減免優惠政策，推進稅務籌劃

國家為支持企業的發展，積極推行實施諸多的優惠政策，在這其中，激勵科研創新的優惠政策最引人注目，企業的發展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場上，只要是掌握核心科技，就會居于優勢的市場競爭的地位，不僅如此，企業的科技創新還得到國家在稅收征收方面的優惠，這也就是說，企業的科技創新的投入會在所得稅列支前得到減免，這對于企業來說非常有利。

三、結束語

實踐中，就應該從以“權責發生制”作為基本原則，規范稅務籌劃；利用固定資產折舊規定，實施稅務籌劃；選擇恰當籌資方式，優化稅務籌劃；落實科技創新稅收減免優惠政策，推進稅務籌劃等方面著手，從而促進企業稅務籌劃工作的健康發展。

參考文獻：

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[2] 王之遠. 淺談企業財務管理中稅務籌劃的應用[J]. 中國管理信息化. 2012（10）

[3] 王德忠. 新時期企業稅務籌劃策略研究[J]. 企業研究. 2012（16）

篇(2)

[關鍵詞] 煤炭企業；稅務籌劃；風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業生產經營過程中，每一個環節都會涉及納稅行為，企業應當依法繳納稅費。稅收作為我國重要的財政資金來源對平衡市場經濟和宏觀經濟都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當前企業一項重要的經濟活動，不僅會為企業帶來十分可觀的收益，還會帶來風險。因此企業正確識別風險，防范可能出現的風險。

2 相關理論概述

煤炭企業以煤炭能源為主要經營產品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導致我國煤炭能源的經濟存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業在建設初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業稅費以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務籌劃主要指企業在稅法許可的范圍內對其經營過程中的資金活動進行事先的安排和籌劃以便能夠達到節稅的目的。因為企業是在發生交易行為之后才會繳納稅費，這也就在一定程度上給予了企業進行稅務籌劃的可能。稅務籌劃的方法很多，但是企業在具體進行稅務籌劃的過程中需要根據自身的情況對方法進行選擇和結合。常用的稅務籌劃方法主要有稅收優惠政策利用和稅收的會計處理方法利用等。

3 煤炭企業稅務籌劃的意義

（1）稅務籌劃有助于提升企業納稅意識。企業作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規，隨時了解政策變動，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。同時，企業也應經常根據相關政策的變動對稅務籌劃進行優化，這樣不僅能夠幫助企業減輕稅負，還能夠提升企業的納稅意識。

（2）稅務籌劃有助于稅務政策完善。企業進行稅務籌劃工作需要根據國家稅收政策的變動隨時進行變動，其實質就是以稅法政策性為基礎進行籌劃。因此，稅務機關可以根據企業稅務籌劃的方向，找出現行稅收政策的漏洞，及時對稅收法律法規進行完善。

4 煤炭企業稅務籌劃風險及動因分析

煤炭企業稅務籌劃是企業希望能夠以合法的手段降低自身的稅負。企業的稅務籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規范的納稅行為，促進國家政策的實施。煤炭企業稅務籌劃主要有3方面的風險：政策風險、認定風險和法律風險。

4.1 政策風險及動因分析

不同的時期稅收政策不同，不同的地區稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區實施也會有相應的差異。因此企業稅務籌劃在不同的地區就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯誤而造成風險。不同地區具有不同的經濟環境，因此多樣的經濟環境也使得政策風險成為影響企業稅務籌劃的風險之一。當有新的稅收政策出現時，企業不及時改變舊規則很可能會引發稅務籌劃風險。煤炭企業利用相關的優惠政策進行稅務籌劃時，政策任何微小的改變都很可能會引發稅務籌劃風險。

4.2 認定風險及動因分析

企業根據法律要求合理、合法進行稅務籌劃。稅務籌劃屬于企業經營管理過程中的自主行為，企業應當根據自身的特點選擇籌劃方案并自主實施，在這一過程中稅務部門并不進行干預。稅務機關對稅務籌劃過程中籌劃方法等行為的認定關乎企業稅務籌劃的成敗，如果稅務機關將企業稅務籌劃方案認定為偷稅漏稅，則企業將會因認定的差異造成風險。因此，在企業稅務籌劃過程中，稅務部門和企業雙方對于稅務籌劃的認定差異也是企業需要防范的風險之一。

4.3 法律風險及動因分析

煤炭企業為了享受相關優惠政策所帶來的節稅利益，對現有的經營活動形式進行改變，但是如果稅務部門并不認同企業的稅務籌劃方案，企業很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費和罰金。稅務部門若認定企業稅務籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業不僅需要承擔罰金更有可能承擔法律責任。因此，法律風險也是煤炭企業稅務籌劃必須防范的風險之一。

5 煤炭企業稅務籌劃風險防范措施

具體而言，煤炭企業稅務籌劃風險防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。企業為了防范稅務籌劃風險，首先應該全面、徹底地了解所在地區的稅收相關的法律法規和政策措施，只有這樣企業才能根據相關政策制訂稅務籌劃方案并預測其風險，并且在防范風險的基礎上對現行的稅務籌劃方案進行優化，確保自身的方案符合稅收法律制度規定。

5.2 加強與稅務部門溝通

煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，而企業稅務籌劃方案能否成功則取決于稅務部門是否認可。企業制訂的稅務籌劃方案應當建立在稅務部門允許的基礎之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實施。因此企業的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯系，隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法，爭取取得稅務部門的指導。

6 結 論

煤炭企業在進行稅務籌劃時，其根本目的就是為了幫助企業節稅，進而增加企業經濟效益。稅務籌劃是建立在企業對相關的稅收法律政策熟練掌握及應用的基礎之上的，任何的疏忽均會產生企業的稅務籌劃風險，這是客觀存在于企業稅務籌劃工作中的。企業必須對稅務籌劃風險產生的原因進行分析，及時對風險進行防范，降低稅務籌劃風險。

主要參考文獻

[1]韓云飛.煤炭企業稅務籌劃及風險控制探討[J].科技視界，2013（1）：157.

[2]黃麗.企業稅務籌劃的風險分析及規避措施[J].現代經濟信息，2013（17）：271.

篇(3)

[關鍵詞]稅務籌劃　局限性　前瞻性

一、稅務籌劃的概念

稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來得到了迅速地發展，許多企業、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃也不斷被人們所關注，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。但是什么是稅務籌劃?學者們對此又有各自的看法。

方衛平(2001)認為稅收籌劃是一門涉及法學、管理學和經濟學三個領域中的稅收學、稅法學、財務管理學、會計學等多門學科知識的新興地現代邊緣學科。它是指可以盡量減少納稅人稅收的納稅人的稅務計劃，即制定可以盡量減少納稅人稅收的投資、經營或其他活動的方式、方法和步驟。

宋獻中(2002)認為稅收籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。

王兆高(2003)認為稅收籌劃是納稅人在不違反現行稅法的前提下，在對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。

計金標(2004)認為稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經營活動或投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

蓋地(2005)認為稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下。依據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

基于以上相互接近的表述，筆者可作以下的概括：稅務籌劃是指納稅人在不違反國內外相關法律、法規的前提下，根據企業自身的經營戰略和發展的現狀等，通過對企業的涉稅事項的事先規劃和安排，做出對最有利于自己經營目標實現的稅務規劃和選擇，以實現企業經濟利益最大化，提高企業的核心競爭力。

稅務籌劃本質上可以說是一種市場經濟條件下的企業行為，并且可以作為企業的一項管理決策，目的在于充分利用企業的各項資源，在最大限度地降低企業經營成本的同時又不影響企業的償債能力，在不違反國家的法律法規(特別是各種稅法)的前提下，最大限度地維護企業的經濟利益。

二、企業稅務籌劃在我國的現狀

依法納稅是每個公民應盡的義務，每個納稅人都應該依照法律規定，及時、足額地繳納稅款。因為稅務籌劃能夠為企業節約稅收成本，所以引起了企業的廣泛關注。但是稅務籌劃在我國出現的歷史很短，對于稅務籌劃的研究，無論理論上還是實務上都比較缺乏，有待于我們進一步的探索。

目前，稅務籌劃正開始悄悄地進入人們的生活，企業希望通過稅務籌劃節約成本的欲望在不斷增強。隨著我國稅收環境的日益改善，稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務機構看好。不少機構已經開始介入企業稅務籌劃活動。雖然稅務籌劃在我國已經得到了初步的發展，并且一些企業已經通過稅務籌劃獲得了利益(例如，提高了稅后收益、擴大了生產)，提升了企業競爭力。但總體上來說，依舊存在著許多不足。

1.企業稅務籌劃基礎薄弱，財務人員稅務籌劃能力差

稅務籌劃的開展要求企業具有健全的管理體制，規范的經營管理活動，并且要重視財務管理。而目前不少企業內部的相關體制不健全、管理不嚴格，各項活動的開展不按規程：也有一些企業相對于財務管理(包括培養財務人員綜合素質)，更為重視企業生產經營管理和研發管理，使得企業內部會計人員素質低。對會計政策執行不嚴，造成會計賬目混亂，使稅務籌劃根本無從下手。這些表現都說明企業管理層的稅務籌劃意識還沒有真正建立起來。

2.稅收籌劃目標缺乏戰略性、方式缺少多樣性

目前，在我國，企業的稅務籌劃在籌劃目標上，企業通常只是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業價值最大化(或著說股東財富最大化)。在籌劃方式上，主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。從世界各國的稅收籌劃實踐看，企業稅收籌劃的方式多種多樣。但是我國許多企業的籌劃方式都顯得非常單一，例如，企業可以從稅負彈性大的稅種入手進行稅務籌劃，可以涉及所得稅、流轉稅等各個方面。當然，可以作為稅務籌劃重要方式的還有防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等。

3.企業稅務籌劃的時間把握不到位

稅務籌劃本身具有超前性的特點，都是在應稅行為發生之前進行謀劃、設計、和安排的。但是，現在很多企業都是在應稅行為發生之后，才想到稅務籌劃，這樣就已經錯過時機，再進行稅務籌劃，就沒有意義了。而且許多企業總是在進行年初財務預測時，不考慮稅收籌劃的問題，而是要到臨近年底需要匯繳所得稅時，才想到要考慮節稅的問題，而這時企業的資本結構已經確定，債權比例也已經無法改變了。于是，企業就可能為了達到節稅的目的，采取一些不被稅務機關所認可的“籌劃”。

4.主管機關并不支持稅務籌劃

目前我國稅收法律還不健全，對于一些具體的稅收事項，常留有一定的彈性空間，也就是說，在一定的范圍內，稅務機關擁有自由裁量權，而部分基層的稅務人員素質不高，查賬能力不強，對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的判別能力不足，這樣就造成了我國稅收征管水平低，給納稅人偷稅、逃稅等行為留下了可利用的空間。

三、稅務籌劃的局限性

即使是再完美的東西，它也存在其不足之處。稅務籌劃能夠為企業節約稅收成本，直接增加企業的凈收益。這是它的一大特點，也是一大優點。但是在稅務籌劃過程中，也存在著它的局限性，也是它的不足之處：

1.必須運用稅法認可的會計處理方法進行籌劃

稅務籌劃與會計政策有著密切的關系，特別是在企業經營、會計核算、成本管理及存貨四個方面，尤為重要，受會計政策的選擇的影響也非常明顯?？梢哉f企業進行稅務籌劃的過程，也是一個會計處理方法選擇過程，而且必須遵循稅法有關規定，否則，即使選擇了符合會計準則的方法，也可能存在著違法的風險。

例如。在對企業所得稅進行稅務籌劃時，要考慮到稅法和會計制度的區別，在固定資產的折舊范圍、折舊年限、預計凈殘值及折舊方法的規定存在著較大差異。因為會計制度中固定資產計提折舊的方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等，而稅法中規定固定資產按照直線法計算的折舊才準予扣除。

2.受國家有關法律政策影響較大

稅務籌劃是與稅收的有關法律法規緊密聯系的，很多時候它是在打球。任何一個國家的法律法規都不是一成不變、一蹴而就的，它會隨著社會、經濟的發展而不斷的修訂、補充，甚至因為不適合當前的形勢而被廢止。對于我國而言更是如此，我國正處在改革開放中，有關的法律法規的規定還不是很合理，有很多的模糊之處，很多地方是稅務方面的專家都很難界定清楚，這就使得稅務籌劃的制定和操作過程比較難。

四、稅務籌劃的前瞻性

前瞻性，應該有多個方面的理解，但是這里所說的前瞻性。近似于超前性，例如說某事具有前瞻性，其實就是說這個事情的效果現在還看不出來，要等一段時間才能看出來。節約稅收成本是稅務籌劃短期內就能看出的效果，也是稅務籌劃的直接目的。而稅務籌劃的前瞻性(需要長時間才能看出的效果)，需要從下面兩個角度來分析。

1.從國家的角度

(1)有助于調整和完善稅收法律法規

稅務籌劃是根據稅法的規定達到減輕稅負的目的。稅務籌劃的發展。將會有助于促進稅收法律法規的不斷完善。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法的漏洞作出的暗示，暴露了現有稅法的不足。國家可以根據這些情況采取相應的措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。正是由于稅收籌劃的這種反作用，為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據。并對稅收法律法規起到了檢驗的作用，也促使稅務部門及時了解稅收法律法規和征收管理中的不夠完善之處，進而及時調整和完善稅收政策，推動依法治稅的進程。

(2)稅務籌劃可能增加國家稅收總量

稅收籌劃的作用是調整投資方向，有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序、穩步發展，提高企業經濟效益和社會效益。企業實在遵從稅法的前提下進行稅收籌劃的，雖然按較低的稅率納稅，但隨著產業布局_的逐步合理，可以促進企業生產進一步發展，這樣企業的收入和利潤等計稅基礎就會增加，從整體和長遠看。對國家稅收不僅不會減少，反而會有所增加。

1.從納稅人的角度

(1)有助于抑制偷稅漏稅的行為發生，提高納稅人的法律意識

納稅人希望減少稅負的動機是客觀存在的，并且會通過采取各種各樣方式來達到目的，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段(這是我們極力反對的)，根本問題是納稅人的法律意識問題。當然，如果有不違法的方法可以選擇來減少稅負。自然就不會做違法的事了。偷稅漏稅行為并不是短期內就能夠抑制住的，需要納稅人增強納稅意識、提高納稅觀念、運用成熟的納稅方法，而這些都需要通過充分、正確、有效地運用稅務籌劃來實現。稅務籌劃正是在遵守稅法和擁護稅法的前提下進行的，是建立在對稅法深刻認識和理解的基礎之上的。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收成本提供了合法的途徑，這在客觀上降低了企業稅收違法的可能性。

(2)有助于企業提高自身的經營管理水平

稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平，特別是財務和會計的管理水平。稅務籌劃要求會計人員既要熟知會計法，也要熟知現行稅法。尤其是在會計處理方法與稅法的要求不一致的情況下，懂得財務會計與稅務會計可以分離并能夠正確進行納稅調整。對企業來說，稅務籌劃的目的主要是為了促使企業精打細算，增強企業投資、決策能力，提高自身的經濟效益和經營管理水平，增強企業整體實力和社會競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理的三要素。而稅務籌劃正是為了實現資金、成本和利潤的最佳效果。稅務籌劃的發展程度，實際上是衡量企業經營管理水平的重要指標。

由上述可知，真正意義上的稅務籌劃，從長遠看來，不論是對企業還是對國家，都是有積極作用的。體現了其前瞻性。

參考文獻：

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[5]馬學軍，稅務籌劃的動因分析，現代商貿工業，2010；20：257-258

篇(4)

關鍵詞：“營改增”；物業管理企業；稅收籌劃關注點

1引言

我國政府早在2009年就開始了對企業實行了增值稅的改革方案，“營改增”和以往的稅制相比，有了進一步的完善，在各個方面都進行了調整。物業管理企業作為重要的市場經營主體，其納稅籌劃方式也發生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業管理企業，在中國的城市建設以及管理當中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業管理企業如何衡量利弊得失，提高企業的經營水平是所有企業領導面臨的一項艱巨的任務。所以說，把物業管理企業作為“營改增”稅收籌劃的研究對象，探索物業管理企業在增值稅納稅籌劃方面存在的問題以及改進的方向，為物業管理企業的增值稅納稅籌劃提出切實可行的建議和方法，幫助物業管理企業在合法納稅的前提下，靈活的運用稅收政策適當的減輕物業企業的稅負承受壓力，同時又能體現依法納稅的原則。

2“營改增”后物業管理企業稅收籌劃關注點存在的問題分析

2.1租賃涉及費用不夠明確

對于物業管理企業而言，通過房屋的租賃必然會發生水電費、清潔費等費用，這些費用一般屬于物業管理企業日常的費用收入，不屬于租金內的收入，因此物業管理企業在進行“營改增”籌劃時，必然要把這種情況考慮進去，這涉及一個真實合法憑據的問題，也是票據唯一無法進行分割的，對于物業管理企業在實踐中，物業管理企業如果把租金收入和日常的租賃收入的費用都納入到“營改增”的籌劃中，會增加企業的稅收成本，因此必須把租賃涉及費用進行明確。

2.2稅收籌劃制度不健全

物業管理企業由于涉及的費用比較廣泛且項目繁多，例如租金、水電費、管理費、清潔費、垃圾處理費、停車費等等方面的費用收入，這些費用盡管屬于收入，然而物業管理企業為了提供更好的服務，也要花費用去維修和支付人工成本，因此導致一些物業管理企業在進行“營改增”后的稅收籌劃時，沒有把需要排除的項目忽略，進而增加了物業管理企業的稅收成本。因此必須對稅收籌劃制度進行完善，明確物業管理企業所要承擔的費用范圍。

2.3缺乏稅務籌劃專業知識和稅收法律意識

物業管理企業如我國大部分企業一樣在稅務籌劃方面處于起步階段，稅務申報過程復雜，加之物業管理企業的特殊性，既有著房地產行業的性質，又有著服務行業的性質，而一般的財務人員很難理清其中的關系，導致一些物業管理企業在稅收籌劃意識淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業企業的財務賬目比較繁多，且需要很強的配合性，導致稅收籌劃人員在進行相應的工作時，出現很大的不適應性。此外，一些稅收籌劃人員，對于稅收政策未及時的關注和不了解其中的變動，盲目按照舊慣例納稅，導致多繳了一些費用，增加物業管理企業的運營成本，這一系列因素造成物業管理企業在稅務籌劃方面遇到諸多問題難以解決，阻礙物業管理企業經濟收入的提高和長遠發展。

2.4物業管理企業缺乏合理運用納稅籌劃的工具與方法

物業管理企業主要對租戶進行租金收入，水電費代收以及維修費用的支出，因此其收入結構相對簡單，然而一些物業管理企業實行的還是傳統的稅務籌劃工具與方法，不能與時俱進，對于稅收籌劃也不夠了解，物業企業作為物業管理和運營的提供者，其租金和物業收入一般比較固定，但是卻沒有引入計算機稅務軟件等工具和進行稅務籌劃，不僅降低了效率，而且會計手算的方法，導致一些細節性的費用比較容易出錯，例如水電費和維修方面的費用。

3物業管理企業完善“營改增”稅收籌劃的措施

3.1明確租賃涉及費用

物業管理企業的收入來源主要是租金收入、管理費以及水電費、停車費、清潔費等費用，部分收入雖然也進入了物業管理企業的賬戶，但是從實質上看，物業管理企業對于有些費用只是起到代收的作用，例如水電費分別由供電部門和水務部門收取，不能把這部分費用作為增值稅的一部分，因此物業管理企業要明確哪些費用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規范物業管理企業的增值稅改革后的納稅籌劃行為。

3.2物業管理企業要建立完善的稅務籌劃制度

物業管理企業由于既涉及房地產，又屬于服務性企業，因此必須建立起完善的稅務籌劃制度，通過物業管理企業內稅收籌劃制度，明確物業企業增值稅納稅范疇，并且嚴格執行到位，落實到具體責任人身上。如果物業管理企業的稅務籌劃制度存在問題，且無法得到落實，那么不僅導致物業管理企業在納稅方面存在極大的風險，而且也不利于物業管理企業的穩健發展，物業管理企業必須依據自身的實際情況完善稅務籌劃制度。以隸屬于萬科集團的萬科物業為例，在2016年全面“營改增”實施后，就早已根據之前的增值稅草案進行了稅務籌劃小組的組建，建立了相應的稅務籌劃制度，極大地降低了萬科物業的經營成本，提高了企業效益。

3.3加強物業管理企業在稅務籌劃的專業知識和法律意識

物業管理企業要從領導到員工意識到稅務籌劃的重要性，有意識提高財務人員專業技能和相關知識以及業務流程，使全體員工熟悉稅務相關政策和法律法規，才能為物業管理企業在稅務籌劃方面更好的做出方案，以減少企業經營成本。物業管理企業要加強對員工對于本行業的稅收籌劃能力培訓，提高稅收籌劃人員對稅收籌劃工作能力，尤其是對租金收入以外的其他收入進行合理合法的規避，此外還要讓員工學習相關稅務相關政策法律，從思想上認識到稅務籌劃對提高企業綜合競爭力的重要性，才能把稅務籌劃與風險管控工作提高到必須執行的高度。

3.4物業管理企業要積極引入科學的工具和方法進行稅務籌劃

物業管理企業是屬于服務類型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業務結構相對簡單，不必專門引入稅收策劃人才。因此，物業管理企業要加大對于稅務籌劃的投入，可以在必要時考慮與專業的稅務師事務所合作，把稅收籌劃進行外包，以此降低稅收成本。另外，對于一部分有實力的物業管理企業，也可以考慮引入專業的物業管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過稅務籌劃軟件的計算，物業管理企業就要根據自身的經營情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業管理企業作為租金收入和管理費為主要來源的企業，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。

4結語

綜上所述，物業管理企業面對的市場競爭壓力也在不斷地增強，稅務籌劃對于物業管理企業而言必須盡快進行，只有與時俱進，加強稅務籌劃意識，建立稅務籌劃團隊，增強稅務籌劃能力，才是物業管理企業在巨大市場競爭壓力下應當突破的地方?！盃I改增”后的物業管理企業在具體稅務籌劃過程中，不僅面臨著很多方面嚴峻的問題，且沒有及時關注“營改增”后的各項政策，導致物業管理企業按照營業稅的項目進行納稅，無形中把物業管理企業的稅負增加了。因此，物業管理企業要在“營改增”改革后，全面完善內部的稅收籌劃方案，以適應經濟發展形勢和我國的稅收政策。

參考文獻

[1]李娟.“營改增”下建筑企業納稅籌劃的策略[J].中外企業家，2017(18).

[2]王玥玥.淺析“營改增”稅制下的企業納稅籌劃[J].科技經濟市場，2016(6).

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關鍵詞：稅務會計師；財務管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業；稅務會計師是具備現代企業稅務管理知識、豐富實踐經驗和綜合能力的專業型人才，在企業財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度是加強企業管理，防范涉稅風險的有效舉措。

一、稅務會計師的涵義

稅務會計師是以國家現行稅收法律為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的原理，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務核算和監督、稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列相關的稅務工作，從而保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

建立“稅務會計師”財務管理體制，對加強企業管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應企業需求的明智之舉，企業應充分發揮其在稅務管理中的重要作用，彌補企業財務管理體系的空白。

二、稅務會計與財務會計的關系

稅務會計是以財務會計為基礎從企業會計中分離出來的一個特殊領域，它對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出于稅務籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計的方法計算、調整，再融入到財務會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標不同

財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而稅務會計的信息使用者主要是稅務部門。

(二)核算基礎、處理依據不同

財務會計是以權責發生制為核算基礎；稅務會計一般是以收付實現制為基礎，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。

(三)構成要素及等量關系式

財務會計的六大要素是資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，其等量關系式為：資產＝負債＋所有者權益；利潤＝收入－費用。

稅務會計的要素是應稅收入、扣除費用、納稅所得、應納稅額，其等量關系式為：納稅所得＝應稅收入－扣除費用；應納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務會計師在財務工作中的作用

(一)實現納稅籌劃、降低稅務成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應納房產稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發生額另行結算，按照此方案年應納房產稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產稅30000-27600=2400(元)

通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務工作中降低企業納稅成本，幫助企業實現財務目標，維護企業的經濟利益，保障投資者的合法權益。

(二)完善企業稅務管理，降低涉稅風險

稅務管理是指企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。

企業因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業正當的稅收權利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務機關處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務會計師受托檢查一家非煤礦山企業，財務會計稱企業賬務處理準確到位、稅務管理人員比較滿意。結果經稅務會計仔細檢查發現賬內沒有應列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業是必需的費用支出，那么企業必要的資料(如《礦山治理與生態恢復方案》、《礦山儲量動態報告》等)又是怎么編制的？稅務會計師產生疑問，難道存在賬外支出？企業有賬外經營？如果存在賬外經營，那么企業同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結合企業自身所處的行業分析對比不難發現，各行業必要的費用支出如果企業沒有正常列支，從稅務角度分析，財務會計這樣處理賬務的后果必然使企業承擔不必要的稅務風險。

通過上述案例，企業配備精通稅收業務的稅務會計人員，能夠正確合法地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經濟處罰。

(三)有利于增強企業納稅意識

依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。這就要求企業財務人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務會計產生并充實到企業中來。稅務會計了解涉稅資金運動規律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務，在企業以至整個社會中發揮著重要的作用。

四、稅務會計師的發展前景

我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業或集團公司，總部都設專業的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統一管理、統一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務會計師或稅務部門在所屬單位財務部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務機關進行對接、協調，分別各個會計主體進行辦理；根據企業特點、行業要求進行稅收政策的分析研究，根據企業的發展及部署，全程進行稅務籌劃。因此，集團性企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。

總之，稅務會計師在企業財務管理工作中發揮著積極的作用。首先稅務會計師要不斷提高自身稅務管理素質、提高企業稅務管理水平、增強企業內部涉稅處理能力和突發事件的應變能力；其次稅收并不僅僅關系到國家利益，而直接構成了企業的經營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經濟的納稅人應充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經濟活動，利用國家稅收法律、法規規定的優惠政策，合理地進行稅收規劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現企業價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]羅本慧.淺析稅務會計師在企業中的作用[J].現代商業,2011(08).

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關鍵詞：稅務籌劃；企業管理；控制風險；措施

目前我國的經濟持續快速發展，市場化經濟體制正在不斷加深，在此基礎上的收稅和納稅人的生產經營活動之間的聯系也越來越密切，為了有效保障自身的發展在預期的計劃內，企業不得不仿照國外開展稅務籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業的利益。但是目前的稅務籌劃是一個新名詞，企業管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務籌劃中采取何種方法使稅務籌劃達到最好的效果也是一個未知數，并且在進行稅務籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務籌劃達到最好的效果以及如何規避稅務籌劃風險提出一定的建議。

一、稅務籌劃的概念以及特點

從學術水平上講，稅務籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業的生產過程中涉及到方方面面。稅務籌劃建立在法律允許的范圍內，在納稅開始前，通過對于自身的生產經營活動做出適當的調整來達到盡可能少納稅的目的。現在的稅務籌劃是對國家稅務部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎進行的管理經營行為。說到稅務籌劃的特征，它具備一下幾個特點：

（一）合法性：企業的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關法律法規，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務征收政策的基礎上，做出的自身生產經營的調整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務部門沒法對其進行檢查。

（二）籌劃性：稅務籌劃不是在稅收結束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結合企業的發展情況，比如投資、籌資或者經營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產等活動做出適當的調整和改進，具備高瞻遠矚的特點。

（三）系統性：之所以說稅務籌劃具備系統性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內，這樣才能從整體上把握企業資產的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業的資金安全。現在很多企業，并沒有本著系統的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統計，還是得不償失。

二、目前企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃人員缺少經驗和專業素質

目前的情況是，很多企業內部并不具備專業的稅務籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調動到稅務籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務籌劃以后，由于缺乏專業知識的指導，導致其綜合素質大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業稅務籌劃的一大難點，只有稅務籌劃人員的綜合素質與專業能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務籌劃才會發揮出應有的作用。

（二）稅務籌劃中存在很多隱患與風險

隨著經濟的持續增長和市場競爭力的增加，很多企業都在開展著稅務籌劃工作，隨著稅務籌劃會有效的減少稅收的金額、節約更多的資金參與到企業的建設中來，但是在實際的運用過程中稅務籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：

1.稅務行政執法不到位可能引發風險。稅務籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務籌劃是合法的，并且這個合法性已經通過了稅務部門的認可。在確認時，稅務政策運行時可能發生客觀性的差錯，現在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經留出了很大的余地，稅務機關有權力和資格根據個人的判別標準認定是不是應該繳納稅款加上目前稅務人員的素質有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務籌劃帶來了很大的風險。

2.投資目標的不明確也使稅務籌劃存在風險。施行稅務籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數量，實質上是為自己的企業謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發展相結合，符合公司的實際發展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數額，因此就會改變應有的方案，去選擇次優的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發展情況，使得企業的生產生活不能有效的運轉，給企業的發展帶來不好的影響，造成內部結構的混亂，最終引發大量的風險。

3.稅收政策的調整可能給稅務籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當的政策調整，但是對于稅務籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內做出了調整，那么必定會影響到稅務籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務政策調整對于稅務籌劃而言也是一個隱藏的風險。

三、如何提升企業的稅務籌劃效果

（一）加強籌劃人員的綜合素質建設

作為稅務籌劃人員，在稅務籌劃中發揮著巨大的作用，為了保障稅務籌劃的效果達到最理想的狀態，首先應該加強稅務籌劃人員的綜合素質。首先，應該加強稅務籌劃分工的專業化和產業化。企業在生產經營的各個環節都需要有具備專業知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務籌劃的可行性。因此，企業應該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業水平與業務素養。稅務籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業化隊伍，企業為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應該下力氣進行培訓和培養，尤其是在財務工作和技術管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業在人員的管理理念上也應該做出適當的修改，比如應該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應該經常地對其生活進行適當的了解和關心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質，這樣就能夠有效的加強財務人才隊伍的職業道德建設，借助他們對稅務法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務籌劃設計工作。第三，企業應該招聘一批具備專業素養，有知識有能力的稅務籌劃人員作為其后備力量?，F在的很多學生對我國的稅務法缺乏足夠的了解，為了適應目前企業的需求，我國高校應該開設稅務籌劃專業課，培養出一批能夠勝任企業稅務籌劃的先進人才，企業應該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務人員，要大膽引進新型人才進行企業內部建設。

（二）不斷加強稅務籌劃風險控制意識

1.企業和稅務部門之間應該保持一種良好的關系。稅務法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執法部門在行政權力上就有很大的自由裁量權。針對這種情況，企業對稅收部門不能夠只是采取抵制的態度，而是應該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務法的理解上能夠和稅務機關保持統一性，從而更好地進行稅務籌劃工作。

2.企業要主動與本行業內的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據他們的意見制定適應本企業的稅務籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經提到過，稅務籌劃的一個特點就是具備系統性，作為一個系統任務，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠學好一些基礎的金融知識和法律知識，還要懂得一些經濟學知識和稅務法解釋，這項工作對于工作人員的專業性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務，應該邀請一些專業從事稅務籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務計劃更加的具體形象，減少稅務籌劃的風險。

3.針對稅務政策經常進行調整的情況，這就要求企業內部進行自身的建設，不斷增加稅務籌劃風險責任意識。我國進行稅務法的調整，并不是沒有任何根據，而是根據經濟的發展情況以及國庫的儲備情況進行調整的，是和我國的現實情況緊密結合的，其修訂的過程相對于其他法律的調整更加的規范。只有不斷地了解我國經濟發展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務籌劃應該充分的把企業的實際情況與長短期效益相結合，并且局部利益和整體利益也要保障協調。從現在的情況來看，我國的稅務制度雖然正在加緊建設，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業的稅務籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務籌劃計劃，納稅人首先應該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數，并且時刻關注著我國的稅務政策調整，從而對于企業內部開展的稅務籌劃做出最及時的調整，有效的規避風險。

（三）樹立正確的稅務籌劃觀念

很多企業目前并不能認清稅務籌劃的實質，很多時候都會和避稅發生混淆，為了有效的減少此種事情的發生，稅務部門在這方面應該加大監察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務籌劃觀念進行強化，使之分開稅務籌劃和避稅，提升他的稅務籌劃觀念和技術人員的稅務籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務籌劃切入點

不同企業的發展情況不同，因此稅務籌劃的切入點也是存在一定的區別的。企業在進行稅務籌劃之前應該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務籌劃的目的就是減少稅收的數量，因此從節稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應該選擇稅收優惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業對于國家而言是微觀的，這就要求企業在考慮本身經濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發展的那些領域，從而降低市場風險，增加獲利能力。

四、結語

為了保障自身利益的最大化，企業的全體人員都應該樹立正確的稅務籌劃意識和觀念，既要看準稅務籌劃的積極作用和優勢，又要發現稅務籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務籌劃為自身服務，維護好企業的收益和資產，保證目前市場化競爭中的企業具備合法的權益。

參考文獻：

[1]丁愛民，張興成，王平.企業稅務籌劃初探[J].泰山鄉鎮企業職工大學學報，2006（01）.

[2]潘亞嵐.企業稅務籌劃實話實說[J].浙江財稅與會計，2003（08）.

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摘 要 對所得稅進行稅務籌劃與盈余管理均是企業開展財務管理工作的重要組成環節，也是社會經濟發展到一定時期的產物，已經逐漸成為企業管理人員高度重視的問題。目前對于兩者之間關系的研究并不是非常深入，還處在研究的初級階段，并且針對兩者之間的關系不需要局限在同時屬于財務管理工作，應該從不同方向進行分析，但是總的來說其實質還是殊途同歸的。

關鍵詞 所得稅 稅務籌劃 盈余管理

在財務管理中所得稅的稅務籌劃與盈余管理的作用對象非常相似，但是因為其他因素的存在，導致兩種管理方式所取得的經濟效果不一致，也就是提高企業效益，謀求長遠的發展。并且兩種管理方式之間的差異經常會影響企業管理工作的展開。所以，一定要對這兩種管理方式進行對比分析，發現共同點、找出不同點，尋求兩者之間最優的結合點，進而提高企業財務管理的工作效益。

一、稅務籌劃與盈余管理之間的共同點

（一）總體目標一致

在所得稅管理中稅務籌劃的目的就是利用相應合法手段降低企業當期的納稅所得額，進而達到開展企業財務管理的目的。由此可以看出，稅務籌劃就是盡可能降低企業財務的支出，減少企業費用，作為企業財務管理的重要組成環節，其總體目標就是企業財務目標。而盈余管理指的就是在特定的范圍，利用相關的會計政策使企業效益得到最優化發展的一種管理方式。從某種意義上來說，盈余管理也是利用相關財務活動調整企業報表情況，進而實現企業經營效益的最優化，由此可以看出，盈余管理也是企業財務管理中比較重要的組成內容，在某種意義上而言，其總體目標也就是企業財務目標。

（二）性質相似，均具有一定的法律邊緣性

對于稅務籌劃而言，可以用不同的方法、從不同的角度展開，主要有：成本費用分攤、計提準備、折舊方法確定、存貨計價方法等。無論是那一種方法均不會受到國家稅法的相關約束，除此之外，無論是從哪一個角度均有相應的發揮空間。合法范圍內的相關稅務操作均可以稱之為稅務籌劃，但是如果要是超過了法律界限，那么就已經構成了偷稅行為。對于盈余管理而言也是一樣的，除了有計提準備、存貨計價等方法之外，還含有資產重組、關聯方交易等經營方式。但是無論是那一種方法均會受到國家各種法律法規的限制，導致盈余管理一直是在合法和不合法之間游離。因此，無論是稅務籌劃還是盈余管理均具有著一定的法律邊緣性。

二、稅務籌劃與盈余管理之間的不同點

（一）具體目標不一致

稅務籌劃展開的原因十分簡單，即降低稅負。針對稅務籌劃來說，通常情況下均是從計稅稅率與依據方面著手，也就是說，在合法的基礎上，盡可能減少計稅依據，利用稅率的不同或者相關優惠政策，實現少繳或者延遲繳稅的目標。由此可以看出，稅務籌劃的具體目標就是稅收負擔最優化。與稅務籌劃比較，盈余管理開展的原因就相對比較復雜了。其原因主要有管理層的薪酬規劃、稅收、企業形象等，不同的原因所造成的管理目標也是有著一定差異的，針對薪酬規劃而言，管理層希望利用相關不健全的會計政策與管理方法增加企業的效益；針對稅收而言，管理層希望盡可能降低稅前的收益。與稅務籌劃相比，盈余管理除了更加注重利益之外，還具有非常遠大的發展目標。由此可以看出，盡管稅務籌劃與盈余管理均是屬于企業財務管理范疇之內，但是它們發展的具體目標是不一致的。

（二）經濟效益沖突

任何經濟活動都是為了取得一定的經濟效益，對于稅務籌劃與盈余管理而言也是一樣的。稅務籌劃就是降低了財務報告稅前的利潤，這樣的情況就會產生相應的經濟效益。針對上市企業而言，頻繁的開展稅務籌劃非常容易引起國家相關部門的關注，而一旦對企業進行相關的核查，不僅會影響企業形象，還會對債務籌資產生一定的影響，同時也就對企業經營情況產生影響，最終增加企業的財務風險。由此可以看出，頻繁的開展稅務籌劃追求稅負降低，進而忽視企業的綜合效益，是非常危險的。而盈余管理注重的是企業利益，對于利益要求非常多樣化。就以上市企業為例，盈余管理強調的是利益平滑，結合企業經營的實際情況，了解會計政策變更，并且充分利用資產重組、關聯方交易等方式，采取相關的措施，以此來增加企業能夠取得的利益。由此可以看出，兩者取得的經濟效益是不同的，甚至會發生一定的沖突。

三、稅務籌劃與盈余管理之間的結合點

（一）加強對“度”的掌握

從一定程度上而言，稅務籌劃與盈余管理均是管理行為，與其他管理方式之間的不同點就是兩者都具有一定的法律邊緣性，這是因為這個特點，才引起了人們對于偷稅與避稅之間關系的爭論。由此也可以看出，對于這兩種管理方式而言，政府是不會支持任何一種的，畢竟稅收是政府主要的財政收入。所以，對于這兩種管理方式的應用而言，必須要掌握好一個“度”，不要超出法律的界限，導致相關管理無法發揮出應有的作用。

（二）結合企業發展的實際情況，利用兩種管理方式的優勢

稅務籌劃與盈余管理的結合應用還要根據企業發展的實際情況，企業不同階段的不同發展情況而定。結合企業發展的實際情況明確開展管理工作的重點，或者是以稅務籌劃為主，或者是以盈余管理為主，針對兩者的應用情況開展適當的管理。除此之外，這兩種管理方式的側重點都是各不相同的，但是這兩種管理方式都各具優勢，具有一定的兼容性。因此，在企業財務管理中，可以適當結合兩種管理方式的優勢，以此來取得更大的經濟效益。

結束語：

總而言之，稅務籌劃與盈余管理都是財務管理中比較重要的環節，在各自的應用中都有著一定的優勢，同時兩者之間也存在著一定的差異。隨著市場經濟的不斷發展，為了增強企業的市場競爭力，在財務管理方面一定要進行相應的改進，有效的結合稅務籌劃與盈余管理的優勢，使其更好的為企業發展提供可靠的保障。

參考文獻：

[1]錢桂萍.對所得稅稅務籌劃與盈余管理的辯證思考.會計之友.2005（15）.