序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收征管數(shù)字化范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【論文摘要】電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對稅收管理的影響。

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇(2)

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇(3)

【摘要】電子商務(wù)是建立在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的一種全新的商貿(mào)形式，其獨有的技術(shù)特征給我國原有的稅收制度和稅收征管帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)和沖擊。借鑒美國和歐盟對電子商務(wù)兩種截然不同的稅收政策，我國需要構(gòu)建中國特色的電子商務(wù)稅收框架：調(diào)整電子商務(wù)背景下的稅收體制，重構(gòu)電子商務(wù)的稅收征管體系，進一步完善電子商務(wù)的稅收相關(guān)制度。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；對策

【基金項目】國家社會科學2010 重大招標項目10zd&038、博士后科學基金面上資助項目2013M542231 和湖北省教育廳2012 人文社科項目2012G419 的階段性成果。

【作者簡介】胡紹雨，中南財經(jīng)政法大學武漢學院副教授，博士后，研究方向：公共經(jīng)濟、社會保障與財稅。

一、電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題互聯(lián)網(wǎng)是電子商務(wù)發(fā)展的基石，電子商務(wù)是多種技術(shù)的集合體，具有電子化、數(shù)字化、無紙化、國際化等技術(shù)特征。電子商務(wù)的技術(shù)特征使得電子商務(wù)區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)，其獨有的技術(shù)特征所衍生的特點使其成為一種全新的商貿(mào)模式，電子商務(wù)的技術(shù)特征及其衍生特點是電子商務(wù)稅收問題的直接原因。

（一） 電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制要素的影響

1.征稅對象的性質(zhì)難以確定。征稅對象即征稅客體，它是區(qū)別各稅種的主要標志，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將其分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)三類，分別采用不同的課稅標準。但電子商務(wù)的網(wǎng)上交易打破了傳統(tǒng)的銷售觀念和交易分類。由于電子商務(wù)具有數(shù)字化、信息化特征，交易對象均已轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息在網(wǎng)上傳遞，使得征稅對象的性質(zhì)難以界定；電子商務(wù)將一部分以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分，造成稅務(wù)處理混亂。

2.納稅環(huán)節(jié)難以適用，稅基受到侵蝕。傳統(tǒng)商務(wù)中流轉(zhuǎn)稅稅制的多環(huán)節(jié)納稅體系不再適用于電子商務(wù)，這主要是因為電子商務(wù)的交易直接、快捷、少環(huán)節(jié)、多渠道，交易對象不易認定，因而使原有的納稅環(huán)節(jié)難以適用，嚴重影響流轉(zhuǎn)稅收入。

電子商務(wù)導致了某些稅基轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上，因電子商務(wù)的隱蔽性、無形性，部分稅基甚至可能消失，使稅款流失風險加大。另一方面，由于電子商務(wù)的中介環(huán)節(jié)大量減少和消失，導致了相應(yīng)課稅點的減少和消失，使目前的稅基發(fā)生巨大變化，從而加大了稅收的流失。

（二） 電子商務(wù)對現(xiàn)行稅制相關(guān)稅種的沖擊

1.增值稅。增值稅是以增值額作為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，電子商務(wù)對增值稅的影響和沖擊主要有如下幾個方面。一是同類貨物，不同稅種和稅率，造成不平等競爭。在傳統(tǒng)商務(wù)中，對有形商品需要征收17%的增值稅。在電子商務(wù)中，貨物有兩種銷售方式，即離線銷售和在線銷售。在離線銷售的情況下，協(xié)議中的貨物是有形的，不能通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化的形式傳送，仍需通過傳統(tǒng)的運輸渠道進行配送，因此，對于離線銷售應(yīng)該征收17%的增值稅。但在線銷售貨物可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，導致對原來征收增值稅的這部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。首先是對于網(wǎng)上銷售的電腦軟件等純數(shù)字化產(chǎn)品，由于產(chǎn)品沒有實物載體，所以適用的稅種發(fā)生了變化，由原來征收17%的增值稅改為征收5%的營業(yè)稅。其次是對于書籍、圖表等數(shù)字化產(chǎn)品，由于目前稅法對此還沒有明確規(guī)定，所以對這類產(chǎn)品是按銷售產(chǎn)品征收17%的增值稅還是按提供勞務(wù)征收5%的營業(yè)稅還難以確定，究竟適用何種稅種還需重新確認。二是增值稅專用發(fā)票問題。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票具有很大的區(qū)別，其既具有一般發(fā)票商事憑證的作用，又具有納稅和扣稅憑證的作用。在電子商務(wù)交易中，這種傳統(tǒng)的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的增值稅專用發(fā)票的管理體系受到了嚴重的影響和沖擊。因為電子商務(wù)具有無紙化的特點，所有交易都可以迅速、隱匿地在互聯(lián)網(wǎng)上達成，在一些情況下無需開具增值稅專用發(fā)票，因而無法進行進項稅額的抵扣，影響增值稅的有效運作。

2.營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。關(guān)于電子商務(wù)對營業(yè)稅的影響和沖擊，需要研究的是如何確定遠程勞務(wù)發(fā)生地并進行征稅的問題。

按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點的傳統(tǒng)做法在電子商務(wù)的應(yīng)用中受到了挑戰(zhàn)，這是由于電子商務(wù)的虛擬化和國際化等因素造成的，尤其在遠程勞務(wù)中更是如此。規(guī)模日增的諸如遠程醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)咨詢等電子商務(wù)中的這種遠程勞務(wù)，由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，具有勞務(wù)的提供地和消費地相分離的特點，致使勞務(wù)發(fā)生地變得模糊不清，營業(yè)稅的稅基受到侵蝕。在發(fā)生跨國遠程勞務(wù)服務(wù)時，由于勞務(wù)發(fā)生地確認的不同，則可能導致兩種相反的征稅結(jié)果：一是以勞務(wù)提供地為勞務(wù)發(fā)生地時，對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，則應(yīng)征收營業(yè)稅；而對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)時，則不應(yīng)征收營業(yè)稅。二是以勞務(wù)消費地為勞務(wù)發(fā)生地時，營業(yè)稅的征收與否，情況恰好與上面的結(jié)果相反。

3.關(guān)稅。關(guān)稅是國家海關(guān)對進出我國的物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。電子商務(wù)的離線交易，由于有形通關(guān)過程的存在，關(guān)稅政策依然適用。而電子商務(wù)的在線交易，由于網(wǎng)上根本不存在關(guān)境與海關(guān)，這類電子商務(wù)對關(guān)稅的沖擊和影響是不容忽視的。

由于電子商務(wù)在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品如軟盤、書刊等都是無形的，消費者可以通過下載，在線取得貨物。在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，不存在有形的通關(guān)過程，由海關(guān)征收關(guān)稅的征收基礎(chǔ)已不存在。而且由于電子商務(wù)交易過程中產(chǎn)品的交付和貨款的支付都在網(wǎng)上實現(xiàn)，取消了傳統(tǒng)的票證和單據(jù)，使得海關(guān)無法依據(jù)這些有效的征稅憑證去掌握和監(jiān)控這類商品的交易事實，從而使關(guān)稅的征收變得十分困難。

（三） 征管稽查難題重重，征管模式有待創(chuàng)新1.稅務(wù)登記難以適用，稅源失控。在現(xiàn)行的稅收征管制度下，只有知道納稅人的經(jīng)營場所或住所等有形的地點，才有可能進行控管并征稅。在電子商務(wù)中，通常經(jīng)營者只需設(shè)立一個網(wǎng)頁或使用一個服務(wù)器即可開展電子商務(wù)交易。傳統(tǒng)意義上的店面、倉庫等有形的營業(yè)場所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，因而可以更容易地逃避工商登記。

2.課稅憑證電子化，征管失去基礎(chǔ)，稽查難度加大。在稅務(wù)管理中，賬簿和票證等課稅憑證構(gòu)成征管稽查的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的賬簿、發(fā)票等均在計算機中以電子形式填制，并以電子形式保存，傳統(tǒng)稅收征管的紙質(zhì)憑證、賬簿被電子形式的相關(guān)憑據(jù)取代，這在很大程度上增加了稅收征管的難度。

二、我國電子商務(wù)的稅收對策框架

目前，理論界關(guān)于電子商務(wù)稅收政策取向有兩種觀點。一種是以美國為代表的免稅派，認為對電子商務(wù)免稅有利于電子商務(wù)的自身發(fā)展，符合世界經(jīng)濟一體化的大趨勢。另一種是以歐盟為代表的征稅派，認為應(yīng)該對電子商務(wù)征稅，但不需要開征新的稅種，只要在原有稅種的基礎(chǔ)上補充修改稅收條款，并實行稅收中性等原則，即可適應(yīng)電子商務(wù)的要求，避免不公平競爭。我國作為發(fā)展中國家，對電子商務(wù)既要大力扶持，推動經(jīng)濟發(fā)展；又要維護國家主權(quán)，保證合理的財政收入，構(gòu)建中國特色的電子商務(wù)稅收框架。

（一） 電子商務(wù)背景下的稅制調(diào)整

1.增值稅調(diào)整。第一， 要規(guī)范電子發(fā)票制度。隨著社會信息化程度的提高和電子商務(wù)的發(fā)展，電子發(fā)票在世界經(jīng)濟交往中將起到日益重要的作用。在這方面，應(yīng)當在原有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上引入規(guī)范電子發(fā)票稅務(wù)管理的新規(guī)則。一是由于電子記錄容易被修改且不留痕跡，所以電子發(fā)票內(nèi)容的原始性和完整性必須得到保證，電子發(fā)票的開具和傳送必須通過電子簽名等先進技術(shù)手段予以保障和認證。二是在一定期限內(nèi)，各國提供并使用符合一定技術(shù)標準的技術(shù)平臺，簽訂協(xié)議或在稅收協(xié)定中明確開具電子發(fā)票的相關(guān)條款，包括電子發(fā)票認證、情報交換的義務(wù)等。三是開具電子發(fā)票的企業(yè)必須事先到主管稅務(wù)部門備案，增值稅管理機構(gòu)應(yīng)用控制技術(shù)進行確認。

第二，對增值稅課征范圍與營業(yè)稅課征范圍要重新界定。我國的增值稅只涵蓋銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，而絕大部分勞務(wù)，尤其是容易數(shù)字化的勞務(wù)如金融保險等屬于營業(yè)稅的課稅范圍。在商品和勞務(wù)都數(shù)字化的電子商務(wù)中，銷售貨物和勞務(wù)的界限變得模糊。我國的增值稅和營業(yè)稅屬于平行征收，這就使得許多數(shù)字化產(chǎn)品和勞務(wù)在難以區(qū)分的情況下難以適用稅種。因此應(yīng)當考慮將增值稅的課稅范圍擴大到勞務(wù)的提供，這也符合國際上比較規(guī)范的增值稅的發(fā)展趨勢。

2.關(guān)稅的調(diào)整。從短期看，為了充分發(fā)揮電子商務(wù)給自由貿(mào)易帶來的空前機遇，進一步推動國際自由貿(mào)易，對數(shù)字化產(chǎn)品的傳輸應(yīng)當免征關(guān)稅。從長期看，隨著數(shù)字化產(chǎn)品的增加，對這部分稅源則要求稅務(wù)管理部門以相應(yīng)的稅收制度對其規(guī)范，以減少損失。因此，長期來看，對相關(guān)制度做出調(diào)整是有必要的，具體的調(diào)整思路有兩種。一是如果相關(guān)技術(shù)得到充分發(fā)展，能夠有效控制互聯(lián)網(wǎng)上信息的傳遞，并在形成網(wǎng)上“海關(guān)”的同時不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，則可以通過建立網(wǎng)上“海關(guān)”的形式進行稅收的征繳。二是相關(guān)技術(shù)的發(fā)展不能在建立網(wǎng)上“海關(guān)”彌補稅收損失的同時保證不阻礙經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，則可通過其他稅種彌補關(guān)稅的損失。無論采取哪種方案，都應(yīng)當綜合權(quán)衡總體的成本與收益，尋求促進經(jīng)濟發(fā)展和保障稅收收入的最佳均衡點。

（二） 電子商務(wù)稅收征管體系的重構(gòu)

1.根據(jù)電子商務(wù)的商貿(mào)模式完善納稅人登記注冊。電子商務(wù)由于沒有貨物的報關(guān)、通關(guān)過程，很難確認國內(nèi)和國外從事該類交易的企業(yè)的銷售行為。因此，有必要對這部分納稅人實行特殊的稅務(wù)登記管理，并與域名管理機構(gòu)相協(xié)調(diào)，對企業(yè)域名注冊做出進一步的規(guī)范。應(yīng)當在相關(guān)法律中明確，在注冊登記時，從事這類電子商務(wù)的企業(yè)應(yīng)當在其他必須報送的稅務(wù)材料外報送如下材料：企業(yè)從事電子商務(wù)活動所使用的域名或者網(wǎng)址；企業(yè)是否擁有服務(wù)器以及服務(wù)器的具體地理位置；稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)登記材料與域名管理部門的數(shù)據(jù)庫相核對、證實填報屬實后，核發(fā)稅務(wù)登記證并進行特殊管理。

2.加快稅收信息化、電子化進程，并逐步建立電子申報制度。面對電子商務(wù)帶來的稅收問題，稅務(wù)部門應(yīng)加快稅收信息化，實現(xiàn)稅務(wù)征管的電子化。在稅收信息化過程中，應(yīng)當進一步加強稅務(wù)機關(guān)的軟硬件設(shè)施建設(shè)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，實現(xiàn)各稅務(wù)部門之間的互連互通和信息共享，建立電子登記注冊、電子申報、電子咨詢等多層次的納稅服務(wù)體系。

（三） 電子商務(wù)稅收相關(guān)制度的完善

1.進一步完善稅收征管法。首先，應(yīng)當在法律中確認稅務(wù)機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，而納稅人則有義務(wù)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份。其次，應(yīng)在稅法中對財務(wù)軟件的備案制度做出更明確的規(guī)定。要求對開展電子商務(wù)的企業(yè)嚴格實行財務(wù)軟件備案制度。企業(yè)在使用財務(wù)軟件時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供軟件的名稱、版本號、用戶名和密碼等信息，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準。

2.完善電子商務(wù)的相關(guān)法律。第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國際金融的結(jié)算規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。第二，應(yīng)完善計算機和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風險和金融詐騙等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。第三，完善《會計法》等相關(guān)法律。針對電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化特點會導致計稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從監(jiān)控網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會計法》及其相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

參考文獻

[1] 石景才.電子商務(wù)與稅收征管[J].中國稅務(wù),2000,(7).

篇(4)

    【論文摘要】從1997年開始,隨著大量的諸如IBM等國外IT行業(yè)進入中國和中國因特網(wǎng)的迅速普及,電子商務(wù)在中國得到蓬勃發(fā)展。然而由于電子商務(wù)是一項新興交易模式,其規(guī)范化運做還存在很大的問題,雖然諸如阿里巴巴、支付寶等傳統(tǒng)電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的十分迅猛,但中國整個電子商務(wù)環(huán)境并沒有達到一個健康有序的高度,特別在電子商務(wù)活動的稅收問題成為了中國電子商務(wù)繼續(xù)發(fā)展的桎梏。

    一、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)

    1、電子商務(wù)稅收法律關(guān)系主體難以確定

    電子商務(wù)的特點是使經(jīng)濟全球化、虛擬化、一體化和流動性加強。一方面,電子商務(wù)當事人無須在一個國境內(nèi)有其固定的住所,可以從全球的任何一個角落對其產(chǎn)品、勞務(wù)等進行銷售,交易主體的收益來源難以準確地判斷,使稅收管轄權(quán)運作失靈,直接導致征稅主體模糊不清。另一方面,網(wǎng)絡(luò)交易有其虛擬性,在虛擬的交易中是通過交易主體的網(wǎng)址進行交易,無法通過網(wǎng)址來判斷其納稅主體是誰。納稅主體可以通過虛假名稱來進行交易,也可以經(jīng)常性改變其網(wǎng)址,這樣網(wǎng)址并不能成為確定納稅主體的依據(jù),也就是說,納稅主體與其從事交易的網(wǎng)址之間并不存在直接的關(guān)聯(lián),難以確定納稅主體。

    2、電子商務(wù)稅收法律關(guān)系客體難以確定

    電子商務(wù)使貿(mào)易數(shù)字化,整個交易過程中只是數(shù)字化信息流的傳輸過程。傳統(tǒng)貿(mào)易中的商品、勞務(wù)、特許權(quán)、收益所得等此時都是以比特流的形式在當事人之間流動,尤其是網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)的新型服務(wù)如知識產(chǎn)權(quán)等,任何人都可以下載和復制,對交易的數(shù)量、性質(zhì)無法準確地掌握,交易客體及性質(zhì)無法確定。

    3、商業(yè)中介課稅點減少,增大了稅收流失的風險

    在電子貿(mào)易中,消費者可以從廠商的網(wǎng)站直接和廠商進行交易,而不需要中介如人、批發(fā)商等,而實際稅收中有相當一部分是來自中介的代扣代繳稅款。隨著電子貿(mào)易的發(fā)展,這些中介在稅收中的作用日益削弱,是稅收流失的一個重要原因。雖然國內(nèi)銀行可以提供納稅人的情況,但近年來網(wǎng)上銀行的電子貨幣的發(fā)展,出現(xiàn)了設(shè)在避稅地的網(wǎng)上銀行及其提供的“稅收保護”,因而削弱了稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)上交易的監(jiān)控力度,無法像傳統(tǒng)貿(mào)易一樣征稅。傳統(tǒng)貿(mào)易的征稅是以審查企業(yè)賬冊憑證為課稅的依據(jù),但電子商務(wù)的數(shù)字化、無紙化對課稅增加了前所未有的難度。電子貿(mào)易不再有傳統(tǒng)的賬冊,取而代之的是存儲于計算機中的數(shù)字信息,而對這些數(shù)字信息可以隨意地由企業(yè)自行修改。一方面,這些給稅務(wù)部門對全面掌握企業(yè)的貿(mào)易情況帶來難度,另一方面,即使稅務(wù)部門掌握了企業(yè)的一些貿(mào)易信息,而這些信息可能都是假的。所以,稅收稽核不能根據(jù)企業(yè)貿(mào)易的實際交易量來稽查。現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商登記,但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無限的,也不需要事先經(jīng)過工商部門的批準,因此,現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù),無法確定納稅人的經(jīng)營情況。由于網(wǎng)上交易的電子化,電子貨幣、電子發(fā)票、網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行、信用卡,現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易明顯脫節(jié)。現(xiàn)行稅收征管方式的不適應(yīng)將導致電子商務(wù)征稅方面法律責任上的空白地帶,對電子商務(wù)的征納稅法律責任將無從談起,因而稅務(wù)機關(guān)更加難以開展征管。

    二、我國電子商務(wù)稅收政策的思考

    1、我國稅收政策遵循的原則

    為促進我國稅收健康有序地發(fā)展,稅收應(yīng)遵循稅收中立性原則、稅收公平性原則和維護國家稅收權(quán)益原則。中立性原則是指保持傳統(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)稅負一致性,也就是說,傳統(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)在本質(zhì)上是一樣的,不存在優(yōu)劣之分,并在電子商務(wù)市場體系沒有完善之前,可以給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠,以避免因電子商務(wù)稅收政策的出臺及其不完善所帶來的負面影響。公平性原則是納稅人無論采用傳統(tǒng)貿(mào)易方式還是電子商務(wù)方式都應(yīng)享有同等的稅負,這樣人們才愿意選擇進行更多電子商務(wù)活動,電子商務(wù)也才能夠穩(wěn)定的發(fā)展。同時營造公平的稅收環(huán)境,是我國建立社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。維護國家稅收權(quán)益原則是以最大限度地保障本國的稅收權(quán)益。具體講就是要堅持稅收中性原則,為國內(nèi)外企業(yè)營造公平競爭的環(huán)境,維護發(fā)展中國家稅收利益,防止巨額稅款的流失,發(fā)達國家和發(fā)展中國家能夠在國際稅收的對抗和協(xié)調(diào)中找到利益的均衡點,最終形成新的國際稅收格局,達到共同發(fā)展的目標。

    2、我國電子商務(wù)稅收總體框架

    (1)以現(xiàn)行稅收法律制度為基點,全面啟動以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子稅收征管信息系統(tǒng)。目前,我國還沒有關(guān)于電子商務(wù)的稅收政策,但是我國的稅務(wù)部門以現(xiàn)行稅務(wù)法律制度為基點,對電子商務(wù)條件下的稅收征管手段的現(xiàn)代化進行了積極探索,取得了較好的成果,如“三金工程”,但我們應(yīng)清醒地認識到還存在許多問題。電子商務(wù)稅收信息系統(tǒng)應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ),建設(shè)對非網(wǎng)絡(luò)交易征稅的電子征稅管理系統(tǒng)和對網(wǎng)絡(luò)交易的電子征稅管理系統(tǒng),嚴密監(jiān)視網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易,跟蹤貿(mào)易數(shù)據(jù)流向,依據(jù)貿(mào)易規(guī)則和法律依據(jù)進行稅收征管和稅收稽查,同時利用互聯(lián)網(wǎng)的普及性,納稅人可以隨時隨地進行申報和納稅。

篇(5)

一、電子商務(wù)對稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無國界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)對現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟超越了國家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化。

2．征稅對象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過電子傳遞來實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復制或下載的特性，很難確認是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費，使得課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。

3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟貿(mào)易的一個特點是交易環(huán)節(jié)少、渠道多，這對流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

(二)對現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國際避稅的挑戰(zhàn)

1．稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，無法找到交易者的住所、有形財產(chǎn)和國籍，網(wǎng)址與所在地沒有必然的聯(lián)系，因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標準。

2．國際避稅問題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進行商務(wù)活動的方式，商業(yè)流動性進一步加強，公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。

(三)對現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)

1．稅務(wù)登記的變化，加大了稅收征管的難度。現(xiàn)行的稅務(wù)登記是工商登記，但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營交易范圍是無限的。不需要事先經(jīng)過工商部門的批準，從而加大了納稅人的確認難度。

2．發(fā)票的無紙化和加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動征稅是以審查賬冊憑證為基礎(chǔ)，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn)，商業(yè)中介機構(gòu)代扣代繳作用的弱化，將會對稅務(wù)部門的征管工作帶來極大的不便。

二、應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機關(guān)能對企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號，在檢查加密材料的時候要配合稅務(wù)機關(guān)進行檢查；開具專用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)對其真實性進行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機關(guān)征收稅收的完整性。

2．實行電子申報方式。稅務(wù)機關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁。用專門的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報表及其附表放在主頁中，納稅人可以下載并填寫納稅申報表，進行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進行審核，同時將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。

(三)積極參與國際對話，加強稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題，我國應(yīng)積極參與國際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護國家稅收，促進電子商務(wù)發(fā)展。

(四)加快科技發(fā)展和人才的培養(yǎng)

電子商務(wù)與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競爭。稅務(wù)部門應(yīng)依托計算機網(wǎng)絡(luò)，加大現(xiàn)代技術(shù)投入，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，在智能服務(wù)器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，完成無紙化稅收，同時要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識的復合型稅務(wù)人員，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。二、應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機關(guān)能對企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號，在檢查加密材料的時候要配合稅務(wù)機關(guān)進行檢查；開具專用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)對其真實性進行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機關(guān)征收稅收的完整性。:

2．實行電子申報方式。稅務(wù)機關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁。用專門的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報表及其附表放在主頁中，納稅人可以下載并填寫納稅申報表，進行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進行審核，同時將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。

(三)積極參與國際對話，加強稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題，我國應(yīng)積極參與國際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護國家稅收，促進電子商務(wù)發(fā)展。

篇(6)

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；背景下；保證稅收；措施；探討

一、電子商務(wù)背景下稅收問題

（一）稅制要素問題

在納稅主體方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易具備明確的交易雙方，而在電子商務(wù)貿(mào)易中，雙方隱藏了真實身份，以致無法確認納稅主體，此時部分企業(yè)則很可能通過改變納稅主體身份，來達到避稅目的。在納稅對象方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易以實物形式進行，明確納稅對象。而電子商務(wù)通常以數(shù)字化信息存在，無法有效確認納稅對象的具體性質(zhì)，沒有明確的征稅范圍[1]。在納稅環(huán)節(jié)方面，傳統(tǒng)商務(wù)流通過程中存在生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)貿(mào)易直接將商品由生產(chǎn)者傳達至消費者，減少了中間環(huán)節(jié)，對傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅稅制產(chǎn)生了較大沖突，且電子加密更是加大了征稅難度。在納稅地點方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易貨物起運地在中國境內(nèi)的則具備納稅義務(wù)，而電子商務(wù)的納稅地點并不固定，無法有效確定具體貨源。在納稅期限方面，傳統(tǒng)商務(wù)主要以銷售貨物發(fā)票時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，而電子商務(wù)不存在紙質(zhì)發(fā)票，以致無法有效確定時間，由此當前的納稅期限并不適用于電子商務(wù)。

（二）征管問題

首先是稅務(wù)登記問題，目前稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)便是稅務(wù)登記制度，但由于很多電子商務(wù)組織并未在工商局及稅務(wù)機構(gòu)注冊登記，以致稅收管理無法發(fā)揮實效。電子商務(wù)主要依托互聯(lián)網(wǎng)存在，其本質(zhì)依然屬于經(jīng)營行為，但當前我國工商、稅收法律等方面并未明確規(guī)定電子商務(wù)及納稅申報的相關(guān)內(nèi)容。其次是賬簿與憑證管理問題，電子商務(wù)具備無紙化經(jīng)營特征，電子數(shù)據(jù)信息代替了以往合同、發(fā)票以及賬簿等傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證。但這些電子數(shù)據(jù)已被篡改，以致稅收管理失去了原有憑證基礎(chǔ)，無法獲得真實有效的憑證信息，加大了稅務(wù)機關(guān)的納稅難度。最后是扣代繳與代收代繳問題，傳統(tǒng)銷售模式主要包括生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，稅收管理通過中間商獲得稅務(wù)信息，即中間商屬于代繳代扣等稅收制度的基礎(chǔ)因素。而在電子商務(wù)的發(fā)展背景下，中介機構(gòu)的作用被不斷削減，對傳統(tǒng)代扣代繳及代收代繳的稅務(wù)征收方式產(chǎn)生了巨大沖擊。

二、電子商務(wù)背景下保證稅收的措施

（一）對電子商務(wù)交易行為制定優(yōu)惠政策

我國可以對電子商務(wù)制定一定時期的免稅期，有效促進電子商務(wù)的快速發(fā)展，并為稅收征管工作提供足夠的技術(shù)準備時間。目前，在電子商務(wù)方面，我國并未建立健全可行的配套法律制度，也沒有成立既熟悉稅收政策又具備電子商務(wù)知識的綜合稅務(wù)管理隊伍。由電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，全球電子商務(wù)不會對我國的稅收制度產(chǎn)生沖擊，且由于電子商務(wù)也涉及實物交易，因此依然可以實行海關(guān)管理，對網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化產(chǎn)品依然可以采取征稅措施[2]。

（二）制定稅收征管政策及措施

電子商務(wù)交易具備虛擬化特點，這也使得其不受時間、空間等因素限制。但在實際交易過程中，交易的虛擬化不會減輕交易期間人、錢、物產(chǎn)生的影響。同時，在電子商務(wù)的流通環(huán)節(jié)中，資金流屬于最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對此在制定電子商務(wù)稅收政策時，應(yīng)重點關(guān)注涉及錢財?shù)沫h(huán)節(jié)，針對性的制定稅收管理制度。除此之外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)稅收征管方面也需要采用更為先進可行的現(xiàn)代化管理手段。

（三）重視各國電子商務(wù)稅收政策動態(tài)

我國在制定電子商務(wù)相關(guān)稅收政策時，必須實現(xiàn)國內(nèi)外電子商務(wù)稅制的協(xié)調(diào)性，做到與國際電子商務(wù)示范法相一致。同時，還應(yīng)廣泛收集電子商務(wù)稅收方面的政策文件，在分析國際電子商務(wù)立法趨勢的基礎(chǔ)上，吸取有利因素，從而促進我國電子商務(wù)稅收政策的深入發(fā)展。

（四）建立高素質(zhì)的電子商務(wù)稅務(wù)隊伍

為了有效適應(yīng)現(xiàn)代社會信息化及稅收征管要求，我國應(yīng)盡早建立統(tǒng)一完善的現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)稅收征管制度，運行創(chuàng)新性的稅務(wù)信息系統(tǒng)與管理體系，形成新型的稅收管理模式，從而加快稅收征管工作的信息化建設(shè)。比如企業(yè)可以與金融機構(gòu)、工商機構(gòu)以及稅務(wù)機構(gòu)建立信息共享網(wǎng)絡(luò)體系，有效監(jiān)控管理企業(yè)的生產(chǎn)及交易活動。同時，企業(yè)還應(yīng)重視稅務(wù)人員的培訓教育工作，確保專業(yè)稅務(wù)人員掌握更多的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，熟悉具體的稅收征管流程。

（五）研發(fā)適合國情的稅收征管模式

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在嚴格遵行“先管理、后征收”原則的基礎(chǔ)上，完善稅務(wù)稽查制度，在結(jié)合我國電子商務(wù)實際情況的基礎(chǔ)上發(fā)展新的征管模式。一方面應(yīng)加強對電子商務(wù)稅務(wù)登記及代扣代繳登記信息的管理，準確完整的收集納稅人所在服務(wù)商、支付中間方及交易賬戶等信息，建立專業(yè)的電子商務(wù)稅務(wù)登記系統(tǒng)，全面掌握納稅人及扣繳義務(wù)人信息，為此后的稅務(wù)征收管理工作打下堅實的基礎(chǔ)[3]。另一方面，還應(yīng)積極探索適合電子商務(wù)發(fā)展模式的代扣代繳方式，在中間支付及網(wǎng)上結(jié)算環(huán)節(jié)中插入稅款征收環(huán)節(jié)。除此之外，在稅務(wù)稽查方面，相關(guān)機構(gòu)還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)有效核查納稅人的賬目信息，強化稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)金融部門的協(xié)調(diào)配合，準確掌握資金的具體流向，以有效監(jiān)控電子商務(wù)稅務(wù)行為。且還應(yīng)出臺跟蹤監(jiān)測制度，建立在線跟蹤監(jiān)測機制，有效篩選有價值的電子商務(wù)及稅務(wù)信息，以便為稅收征管的各個環(huán)節(jié)提供有效的數(shù)據(jù)支持。結(jié)束語：當前我國電子商務(wù)技術(shù)獲得了快速發(fā)展，雖然國家目前尚未頒布相關(guān)的征稅政策，但由長遠發(fā)展來看，待到時機成熟時，電子商務(wù)的征稅工作實屬必然。對此，我們應(yīng)積極面對此問題，在結(jié)合目前國情及電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定完善可行的稅收征管政策，在規(guī)范電子商務(wù)貿(mào)易的基礎(chǔ)上，有效推動電子商務(wù)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，從而充分維護國家與人民的基本利益。

參考文獻：

[1]方芳,宋良榮.全面實行“營改增”背景下我國電子商務(wù)稅收征管問題研究[J].電子商務(wù),2016(10).

[2]高燕,楊柳.電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題研究(優(yōu)先出版)[J].武漢輕工大學學報,2015(12).

篇(7)

從1998年3月我國第一筆互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易成功起，我國的電子商務(wù)至今已經(jīng)走過了9年的歷程。9年中，無論從其交易模式還是交易額上都有了迅猛的發(fā)展。2005年我國電子商務(wù)季度增長率維持在12%以上。2006年第一季度，電子商務(wù)交易額較2005年同期增長了50%。電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展不僅給經(jīng)濟生活帶來了深刻的影響，也使我國的稅收面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)給稅收帶來的雙重影響

電子商務(wù)的發(fā)展在帶來巨大經(jīng)濟利益的同時也為稅收帶來了新的發(fā)展機遇。一是電子商務(wù)的發(fā)展直接提供了新的稅源。一種先進的交易方式出現(xiàn)必然會帶來經(jīng)濟更快的發(fā)展，從而創(chuàng)造更多的社會可分配財富，給政府帶來更多的稅收收入；二是電子商務(wù)發(fā)展的技術(shù)可被稅務(wù)機關(guān)采用，有利于改進稅務(wù)機關(guān)對納稅人的服務(wù)水平和稅收管理效率的提高。然而，電子商務(wù)給稅收帶來更多的是問題和挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不同于傳統(tǒng)商務(wù)，這就使建立在傳統(tǒng)商務(wù)基礎(chǔ)上的稅收制度和征管無法適應(yīng)電子商務(wù)以數(shù)據(jù)為核心的物流、資金流和信息流，動搖了傳統(tǒng)稅收制度賴以生存的基礎(chǔ)。

（一）對稅收管轄權(quán)的影響。按照屬人原則和屬地原則，目前世界上存在的稅收管轄權(quán)有地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。大多數(shù)國家都同時采用屬人和屬地兩種稅收管轄原則，由此引發(fā)的國際重復征稅問題通常以雙邊或多邊稅收協(xié)定的方式來緩解或消除。但是，電子商務(wù)的發(fā)展混淆了對現(xiàn)行稅制中納稅地點的確定標準，如機構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、消費地等概念的混亂，這就導致了稅制設(shè)計的困難。

雖然電子商務(wù)對屬人管轄權(quán)的沖擊并不嚴重，但由于對居民公司以及跨國納稅人的認定標準中摻雜了很多地點因素，使得這種影響也顯露出來。如電子商務(wù)的發(fā)展使判定一個公司是否為法人居民的管理中心、總機構(gòu)、主要營業(yè)地等標準不再具有一致性，因而使屬人管轄權(quán)出現(xiàn)爭議。

（二）對某些稅種的影響。電子商務(wù)對增值稅的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在對應(yīng)稅行為的判斷上。原來有形的貨物在電子商務(wù)下可以數(shù)字化，最典型的如圖書報刊類，這樣就使這類產(chǎn)品脫離了傳統(tǒng)意義上的增值稅應(yīng)稅范圍，從而為增值稅的設(shè)計帶來困難。

在營業(yè)稅方面，目前我國營業(yè)稅以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點，在傳統(tǒng)的交易中，勞務(wù)的發(fā)生地和勞務(wù)的提供地以及消費地融為一體，但對電子商務(wù)來說納稅地點就變得難以確定。如不在同一地區(qū)的甲乙兩公司，甲公司為乙公司通過網(wǎng)絡(luò)提供軟件的維修服務(wù)，那么這筆業(yè)務(wù)的勞務(wù)發(fā)生地到底是甲公司所在地還是乙公司所在地呢？假設(shè)甲乙同在我國的不同省份，那么兩省之間的稅收利益勢必要進行重新調(diào)整。而若甲公司是國外的企業(yè)，向我們國內(nèi)的乙公司提供了這項服務(wù)，如果把甲公司所在地定為勞務(wù)發(fā)生地，按我國傳統(tǒng)的稅收原則征稅，我國的稅收利益就喪失了。由于營業(yè)稅范圍中的很多勞動行為都容易數(shù)字化，正如上面的例子，要區(qū)分這些行為來自哪個地方是相當困難的。

最后，電子合同和交易記錄本身就是一種數(shù)據(jù)的存儲，面對這些無形賬簿，傳統(tǒng)稅制中的印花稅也就無從征起了。

（三）對稅收征管的影響。電子商務(wù)對稅收征管的挑戰(zhàn)首先表現(xiàn)在稅收征管稽查難度加大，難以獲得充分的征管信息。電子商務(wù)的發(fā)展，使得交易的無紙化程度越來越高。這就使得增值稅、所得稅、營業(yè)稅等的征收無據(jù)可依，再加上電子貨幣的使用，更使得交易無法追蹤。同時，納稅人還可以用各種密碼來隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機關(guān)對交易的征管難上加難。

在征管方面更值得關(guān)注的是在電子商務(wù)下容易產(chǎn)生各種形式的避稅。這種先進的交易環(huán)境可以使企業(yè)選擇在任何一個低稅或免稅的國家設(shè)立站點輕松避稅。因此，電子商務(wù)的便捷性與高流動性就為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利。跨國公司通過互聯(lián)網(wǎng)，只要點幾下鼠標就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

需要指出的是，并不是所有的行業(yè)實行電子商務(wù)對稅收的挑戰(zhàn)都是巨大的。對于那些集中度高、可控度高、中介依存度高、運用電子中介支付，以及非數(shù)字化產(chǎn)品，他們對現(xiàn)行稅制和對稅收征管的挑戰(zhàn)是比較小的，如金融業(yè)、證券業(yè)、網(wǎng)上期貨與現(xiàn)貨交易、電力、自來水、煤氣、電信、廣播電視業(yè)、郵政以及美容美發(fā)，實物修理等行業(yè)實行電子商務(wù)對稅收制度和稅收征管產(chǎn)生的影響將很小，而其他行業(yè)實行電子商務(wù)對稅收的挑戰(zhàn)將是巨大的。

二、對電子商務(wù)征稅的經(jīng)濟理論分析

對電子商務(wù)是否征稅這一問題，曾引起激烈的爭論。反對征稅方的主要觀點有兩個：一是目前電子商務(wù)處于起步階段，應(yīng)該積極扶持，而不是征稅；二是現(xiàn)有的稅收征管手段落后，征稅成本巨大。主張征稅方的主要觀點是：電子商務(wù)只是改變了貿(mào)易方式，對其給予任何稅收優(yōu)惠，都是對傳統(tǒng)商業(yè)公司的不公平；同時，作為發(fā)展中國家，我國目前仍是電子交易輸入大國，如果不征稅，那么從國際的角度來看，對我們來說也是不公平的。隨著時間的推移，主張征稅的呼聲越來越高，已逐漸成為主流。

稅收原則是制定稅收政策和稅收制度的指導思想，同時也是評價稅收政策好壞、判斷稅制優(yōu)劣的標準。不同學派的經(jīng)濟學家對稅收原則問題存在不同的看法，但對稅收原則的分析一般圍繞稅收與財政、稅收與公平、稅收與效率等方面進行，形成稅收的財政原則、公平原則和效率原則。

（一）對電子商務(wù)征稅符合稅收的財政原則。稅收是財政收入的基本來源，國家征稅的主要目的是為一定時期的政府活動籌集資金。據(jù)塞迪統(tǒng)計顯示：2001年中國電子商務(wù)市場交易額是1088.2億元；2004年則達到4800億元；2005年達到6800億元。電子商務(wù)促進了全球貿(mào)易的發(fā)展，產(chǎn)生了新的廣大的稅源，而我國的電子商務(wù)市場又十分巨大，發(fā)展勢頭強勁，如果采取妥當科學的方式對其征稅，無疑可以增加我國的稅收收入和財政收入。

（二）對電子商務(wù)征稅符合稅收的公平原則。稅收的公平是指社會成員的稅收負擔應(yīng)符合公平標準。具體包含兩層意思：一是條件相同者繳納數(shù)額相同的稅收；二是條件不同者繳納不同的稅收。我們可以將稅收公平理解為普遍征稅和平等征稅兩個方面。電子商務(wù)只是改變了貿(mào)易方式，并沒有改變貿(mào)易主體的市場參與者身份，也不會使其脫離社會成員的身份，因此，理所當然要按照普遍征稅的原則對其征稅。

再則，只有對電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)平等征稅，才有利于促進市場的公平競爭。比如，各傳統(tǒng)的零售店就認為，如果仍舊對網(wǎng)上銷售免稅，他們在不久的未來將無法與網(wǎng)上銷售商競爭。在我國市場公平競爭機制尚不完善的今天，政府應(yīng)該努力給網(wǎng)上、網(wǎng)下銷售的企業(yè)創(chuàng)造一個公平的競爭環(huán)境。

（三）對電子商務(wù)征稅符合稅收的效率原則。稅收的效率包括經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面。經(jīng)濟效率主要體現(xiàn)在稅收中性上。稅收的中性，是指政府課稅對納稅人的市場行為選擇不發(fā)生影響，不給納稅人帶來超出稅款之外的額外負擔，不干擾市場機制的正常運行。在一個自由的市場經(jīng)濟中，市場起著資源配置的主導作用。雖然市場的建立與維護離不開政府，但政策因素應(yīng)該是第二位的，其發(fā)揮作用的程度應(yīng)小于市場。西方的經(jīng)典經(jīng)濟學早已論證，完全競爭的市場是最優(yōu)的市場，它能使廠商和消費者效益最大化，從而達到社會財富最大化。稅收作為一種資源再分配的方式，其實施應(yīng)以最小限度地影響自由競爭市場的效率為前提。簡單說，稅收中性就是不對市場主體的行為造成扭曲，否則就會降低市場機制作用的效率。美國經(jīng)濟學家古爾斯比指出：“對電子商務(wù)征稅會減少電子商務(wù)交易額的事實并不意味著不應(yīng)該對這種商務(wù)征稅。出于避稅的目的而將交易從傳統(tǒng)的零售商店轉(zhuǎn)移到網(wǎng)上進行是很明顯的經(jīng)濟扭曲。”也就是說，如果只對傳統(tǒng)商務(wù)征稅或?qū)﹄娮由虅?wù)課征較輕的稅負，除了會產(chǎn)生市場公平問題之外，還必然會影響人們的市場選擇策略，降低市場運行的效率。

稅收的行政效率是指稅收征納過程所發(fā)生的費用最小化，也就是征稅和納稅的成本都最小化。對于電子商務(wù)而言，現(xiàn)行的很多征管措施仍然符合其發(fā)展要求，但現(xiàn)有各項稅收征管措施的電子化水平急需提高，并且要通過廣泛應(yīng)用新興技術(shù)提高稅收的征收效率和服務(wù)水平。對電子商務(wù)采用電子征稅的方式，將會提高申報的效率和質(zhì)量，降低稅收成本。對納稅人來說，申報不受時間和空間的限制，方便、省時、省錢；對稅務(wù)機關(guān)來說，不僅減少了數(shù)據(jù)錄入所需的龐大人力、物力，還大幅度降低了輸入、審核的錯誤率。其次，由于采用現(xiàn)代化計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)了申報、稅票、稅款結(jié)算等電子信息在納稅人、銀行、國庫間的傳遞。加快了票據(jù)的傳遞速度，縮短了稅款在途滯留的環(huán)節(jié)和時間，從而確保國家稅收及時入庫。

所以，對電子商務(wù)征稅不僅是稅收經(jīng)濟效率原則的要求，也是適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，提高稅收行政效率的必經(jīng)途徑。

三、我國稅收面對電子商務(wù)應(yīng)采取的措施

（一）改革完善現(xiàn)行稅法。目前世界上大多數(shù)國家都主張對電子商務(wù)不開征新稅，而是采用現(xiàn)有的稅種。這就需要對現(xiàn)有稅法進行完善。

首先，要對電子商務(wù)交易中各稅種的使用范圍進一步加以明確。按照交易的完整性，電子商務(wù)分為離線交易和在線交易。離線交易是指以電子方式締結(jié)合約，而貨物和勞務(wù)是以傳統(tǒng)方式提供的。在線交易則是指貨物和勞務(wù)最終也是通過網(wǎng)絡(luò)提供。對于在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，如無形資產(chǎn)、音像制品等征收營業(yè)稅，如果這些產(chǎn)品的提供者是居民納稅人，可以對其征收所得稅，如果是非居民納稅人，則可以征收預(yù)提稅。對于離線交易仍應(yīng)征收增值稅。

其次，對現(xiàn)行稅法進行補充修訂，增加適用電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，以促進電子商務(wù)發(fā)展。我國的電子商務(wù)雖已有較大發(fā)展，但仍遠未達到盈利的規(guī)模，眾多的電子商務(wù)網(wǎng)站還處在吸引用戶的階段，即處于“培育市場階段”。就整體而言，我國電子商務(wù)仍處于起步階段，交易手段、范圍、交易人數(shù)、安全認證等均處于初級探索過程。雖然從長遠看對電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)要公平稅負，但其目前作為我國的新生事物，尚未發(fā)展成熟，政府還是應(yīng)該給予政策上的鼓勵和支持。

（二）制定電子商務(wù)稅收征管措施

首先，加強稅務(wù)機關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接以及在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，真正實現(xiàn)電子申報、電子結(jié)算。電子申報解決了納稅人與稅務(wù)部門間的電子信息交換，實現(xiàn)了申報無紙化。電子結(jié)算解決了納稅人、稅務(wù)、銀行及國庫間電子信息及資金的交換，實現(xiàn)了稅款收付的無紙化。同時，應(yīng)開發(fā)全國統(tǒng)一的征稅軟件，改變各地稅務(wù)機關(guān)在軟件開發(fā)中各自為戰(zhàn)的局面，實現(xiàn)信息共享，提高稅收征管效率。

其次，可以建立全國性的網(wǎng)絡(luò)商務(wù)中心，規(guī)范網(wǎng)上交易。從法律上規(guī)定從事電子商務(wù)的企業(yè)必須通過網(wǎng)絡(luò)商務(wù)中心進行網(wǎng)上交易活動，以便全面掌握網(wǎng)上交易情況。網(wǎng)絡(luò)商務(wù)中心應(yīng)與稅務(wù)局信息中心、納稅人及銀行結(jié)算中心聯(lián)成一個規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)，稅收各環(huán)節(jié)之間傳遞征稅所需信息。網(wǎng)絡(luò)商務(wù)中心可以接受稅務(wù)機關(guān)的委托，代扣代繳稅款。

再次，在尊重國際稅收基本原則的基礎(chǔ)上，各國政府應(yīng)加強合作，對國際稅收管轄權(quán)沖突問題、跨國公司內(nèi)部電子商務(wù)轉(zhuǎn)讓定價問題，以及國際避稅問題進行協(xié)商，制定相關(guān)準則，以確保各國的稅收利益。同時，還要注意發(fā)達國家和發(fā)展中國家的稅收分配問題，發(fā)達國家是電子商務(wù)的主要輸出國，由于進口征稅存在技術(shù)困難，發(fā)展中國家在電子商務(wù)輸入時失去了法律屏障，因此，國際稅收協(xié)定在保護發(fā)展中國家的稅收利益上要給予足夠重視。

最后，加快對電子商務(wù)稅收征管的法律進程。這其中的一個關(guān)鍵問題是必須力求電子商務(wù)發(fā)展的自由、隱私與稅收行政權(quán)力的適當介入兩者間的平衡。因為，對企業(yè)和個人而言，自由、安全和隱私的保護是他們選擇電子商務(wù)的重要原因。但對于稅務(wù)機關(guān)來說，監(jiān)督、調(diào)查是他們必要的職責。