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篇(1)

在全面深化改革和全面依法治國的國家戰(zhàn)略布局下，依法行政的正在深入推進(jìn)，事業(yè)單位作為獨(dú)立享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的法人單位，其簽訂經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量正在逐漸增加。目前，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，無紙化辦公逐漸被人們所接受，事業(yè)單位合同管理信息化也逐漸被提上議程。通過分析事業(yè)單位合同信息化管理的目前狀況，給出相應(yīng)事業(yè)單位合同信息化管理的對策，讓合同信息化管理在事業(yè)單位發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；合同管理；信息化

一、事業(yè)單位合同信息化管理概述

合同對于企業(yè)的經(jīng)營成敗有著密切的關(guān)系，對于規(guī)范和約束公司的經(jīng)營行為，維護(hù)公司的合法權(quán)益，杜絕經(jīng)營風(fēng)險隱患具有重要意義。合同管理主要是指通過合同進(jìn)行企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來，涵蓋了合同的起草、提交、審核、審批、簽訂、蓋章、登記、生效、履行、變更、終止、解除或廢除等，在整個公司經(jīng)營過程中，合同管理具備系統(tǒng)性、動態(tài)性、全過程性的特點(diǎn)。事業(yè)單位的合同管理旨在合理保證實(shí)現(xiàn)單位合同目標(biāo)，降低合同風(fēng)險，有效提升行政事業(yè)單位服務(wù)的效率效果，同時，防范合同舞弊和預(yù)防腐敗。在全面深化改革和全面依法治國的國家戰(zhàn)略布局下，依法行政的正在深入推進(jìn)，事業(yè)單位作為獨(dú)立享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的法人單位，其簽訂經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量正在逐漸增加。目前，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，無紙化辦公逐漸被人們所接受，事業(yè)單位合同管理信息化也逐漸被提上議程。

二、事業(yè)單位合同信息化管理的目前狀況

1.合同管理項(xiàng)目的系統(tǒng)性要求越來越高

過去我們單一去管理一個靜態(tài)的合同文本，無論是風(fēng)險防控還是合同管理的難度都是相對較低的。隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位合同管理出現(xiàn)了許多復(fù)雜的項(xiàng)目類合同，如工程項(xiàng)目合同。此類項(xiàng)目合同較以往單一的合同變量多、周期長、管理難度大，具體表現(xiàn)在：一個項(xiàng)目可能會有幾十上百，甚至成千上萬個合同，合同主體眾多，事件紛雜，需要統(tǒng)一管理；各個合同之間又存在相互關(guān)系，一個合同可能會制約另一個合同的執(zhí)行；項(xiàng)目合同資料多且復(fù)雜，在進(jìn)行查閱時就會產(chǎn)生一定的難度。

2.合同實(shí)施需要及時有效地動態(tài)性管理

隨著合同的執(zhí)行，彼此之間會存在大量的不可預(yù)見的信息內(nèi)容，從而對合同管理產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)方面需要對財(cái)務(wù)事項(xiàng)做到及時公開，對合同進(jìn)度、結(jié)款等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，準(zhǔn)確地預(yù)測近期可能的收支項(xiàng)目，幫助事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，項(xiàng)目報(bào)批，更好地掌握項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度。實(shí)時統(tǒng)計(jì)匯總合同中的金額，基于預(yù)算科目、業(yè)務(wù)活動類別等維度進(jìn)行預(yù)算控制，并提供相應(yīng)的查詢和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

3.合同項(xiàng)目需要全過程性的監(jiān)管執(zhí)行

從合同起草開始，需要專業(yè)的合同管理人員核稿；合同的審核審批中間一般需要事業(yè)單位多個部門負(fù)責(zé)人審核，還需要單位法人代表審批等一系列程序；合同的執(zhí)行除了相關(guān)部門還需要一定的監(jiān)督。傳統(tǒng)紙質(zhì)流轉(zhuǎn)方式，除了合同文件的閱讀修改，在合同流轉(zhuǎn)時候很多事業(yè)單位還需要一份《合同審批單》與《呈批件》，用于記錄各個流程中審核簽署的意見記錄，同樣需要呈傳，整個合同管理的過程需要花費(fèi)大量時間。

三、事業(yè)單位合同信息化管理的對策

為了滿足事業(yè)單位合同管理日益提高的要求，及時引進(jìn)信息化合同管理對于事業(yè)單位具有積極的意義。主要從合同信息管理、合同會簽管理、合同變更管理、合同附件管理、合同收付款管理、合同統(tǒng)計(jì)管理、合同預(yù)警等方面，實(shí)現(xiàn)對合同系統(tǒng)、動態(tài)、全面的管理，有助于提升合同工作人員的工作效率和事業(yè)單位合同管理水平。

1.通過將合同會簽和審批進(jìn)行信息化管理，利用信息化線上處理合同審批流程

解析具體的業(yè)務(wù)并進(jìn)行信息化設(shè)置，同時對于有特殊要求的合同審批能及時靈活地調(diào)整，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理和個性化管理的有機(jī)結(jié)合。審批流程中能詳細(xì)記錄各個環(huán)節(jié)對合同文本提出的修改意見，便于合同提交單位對合同進(jìn)行修改，更便于主管部門適時提出指導(dǎo)意見。

2.通過信息化實(shí)現(xiàn)對合同的全面跟蹤和動態(tài)監(jiān)管，提升系統(tǒng)化和動態(tài)化管理水平

現(xiàn)代化事業(yè)單位的合同管理是一個動態(tài)的進(jìn)程，通過信息化管理可以在系統(tǒng)中直接錄入合同的基本信息、變更信息以及相關(guān)附件等，從而進(jìn)行數(shù)據(jù)的集中管理，保障事業(yè)單位合同信息的集中有序，可以有效地改變過去散亂的現(xiàn)狀。

3.通過信息化健全合同預(yù)警機(jī)制，便于合同管理人員進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行

篇(2)

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；合同管理；內(nèi)部控制

合同管理就是行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)合同的目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)范和內(nèi)部控制等進(jìn)行的行為。行政事業(yè)單位的合同主要有租房合同，工程合同，采購合同。行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制就是行政事業(yè)單位的管理以及決策層，為了保證合同目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，對單位的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，降低合同的風(fēng)險，促進(jìn)公共服務(wù)效率的提升的過程。

一、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

(一)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的合同立項(xiàng)

行政事業(yè)單位在訂立合同時，需要由管理決策部門進(jìn)行集體研究決定，對審批程序進(jìn)行授權(quán)，避免合同訂立時會遺漏經(jīng)濟(jì)事務(wù)，避免出現(xiàn)以口頭的形式去對經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行辦理，不能不經(jīng)過授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同的簽訂，不能在違反法律法規(guī)的情況下，就以單位的名義簽訂擔(dān)保、借貸合同。

(二)合同的訂立應(yīng)具有一定的嚴(yán)謹(jǐn)性

在訂立合同時，需要進(jìn)行協(xié)商、談判，并保證其公平有效，合同的內(nèi)容要準(zhǔn)確、完整，保證合同中沒有遺漏相關(guān)的法律項(xiàng)目，權(quán)利義務(wù)比較明確，合同內(nèi)容的詞語要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，具有一定的邏輯性，需要相關(guān)部門對合同進(jìn)行審核，然后在進(jìn)行合同的訂立，避免合同文本中存在錯誤等影響行政事業(yè)單位的利益實(shí)現(xiàn)。

(三)對合同的履行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管

在合同簽訂完畢后，需要對合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)管，如果遇到比較特殊的情況而使合同的履行受到影響，或者是合同出現(xiàn)了變更、糾紛等現(xiàn)象，就需要積極采取科學(xué)有效地措施，保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益不受影響。

(四)完善合同檔案

要對合同的訂立、履行、變更等相關(guān)檔案信息資料進(jìn)行科學(xué)的管理和保存，使合同檔案更加完整，對相關(guān)的信息做好保密工作，避免合同內(nèi)容中工作、國家等秘密的泄露。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的措施

(一)做好內(nèi)部控制工作

行政事業(yè)單位應(yīng)積極做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，設(shè)置行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)合同的專門管理部門，設(shè)置合同的審核機(jī)構(gòu)，并明確相關(guān)部門在合同管理中的責(zé)任義務(wù)。合同管理部門需要對訂立的合同靜下心審核，做好合同檔案的管理工作，與合同履行部門對合同的執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管，一旦出現(xiàn)合同糾紛，需要協(xié)調(diào)好各部門的工作，對合同糾紛進(jìn)行科學(xué)的處理。合同訂立的執(zhí)行部門需要對合同項(xiàng)目開展的可行性進(jìn)行分析和研究，對合同履約單位的具體情況進(jìn)行全面的調(diào)查，做好合同事項(xiàng)的談判，起草高質(zhì)量的合同內(nèi)容，并對合同進(jìn)行科學(xué)的審核，同時對合同的履行情況做好監(jiān)督工作，及時處理合同糾紛問題。審核部門需要對合同合理合法性、可行性等進(jìn)行審核。

(二)強(qiáng)化合同決策管理

行政事業(yè)單位應(yīng)對合同的訂立決策進(jìn)行科學(xué)的管理，完善合同訂立決策制度，在對合同訂立前，需要對相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證，避免資源的重復(fù)使用，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。在訂立合同時應(yīng)科學(xué)民主，對于一些專業(yè)技術(shù)性比較高，法律關(guān)系比較復(fù)雜的內(nèi)容，應(yīng)由技術(shù)、法律等方面的專家進(jìn)行決策，使合同的訂立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，能夠保證行政事業(yè)單位的合法權(quán)益少受影響。

(三)加強(qiáng)合同訂立的審批

在訂立合同時，需要有完善的審批制度，對合同的訂立、變更以及解除等進(jìn)行科學(xué)的審批授權(quán)，使行政事業(yè)單位的審計(jì)、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢等部門都參與到合同的訂立審批中，同合同管理以及執(zhí)行部門共同對合同進(jìn)行審核簽訂，合同的簽署權(quán)限需要明確，保管好空白的法人授權(quán)書以及印章等，了解法人授權(quán)的時間和相關(guān)事務(wù)，避免出現(xiàn)沒有經(jīng)過授權(quán)就私自以單位的名義進(jìn)行合同簽訂等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(四)合同履行進(jìn)行監(jiān)督管理

在合同條款中應(yīng)對相應(yīng)的保護(hù)措施進(jìn)行明確，對合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，如果存在違約的情況，應(yīng)中止合同，避免造成較大的合同違約損失。在合同內(nèi)容中，應(yīng)設(shè)定相關(guān)的合同變更以及轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容，明確其程序，如果沒有經(jīng)過同意就隨意變更和轉(zhuǎn)讓則視其為無效，有效避免合同變更以及轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險。在合同管理中確定合同糾紛管理程序，如果存在合同糾紛，就應(yīng)及時向相關(guān)管理人員進(jìn)行匯報(bào)，對合同糾紛的具體情況進(jìn)行分析，對相關(guān)的責(zé)任人做好處理工作，在合同糾紛方與授權(quán)單位協(xié)商后，將合同糾紛帶來的經(jīng)濟(jì)損失降到最低，對違約方的違約行為進(jìn)行明確和收集，為法律手段的實(shí)施提供科學(xué)的依據(jù)。

(五)對合同進(jìn)行考核追蹤

要實(shí)現(xiàn)合同管理內(nèi)部控制的科學(xué)進(jìn)行，需要對合同進(jìn)行考核追蹤，完善風(fēng)險防范機(jī)制，明確合同管理中各項(xiàng)工作職責(zé)，行政事業(yè)單位需要定期對合同的決策、訂立以及履行等情況進(jìn)行評估，如果存在問題要及時進(jìn)行解決。要對合同風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析，了解其原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，使合同管理內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)合同管理內(nèi)部控制，完善相關(guān)的合同管理制度，避免合同管理中出現(xiàn)風(fēng)險，影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)合同管理的高效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉登英.事業(yè)單位內(nèi)部控制之合同管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,21:149-150

[2]戴安容,徐嘯川.基于內(nèi)部控制下的事業(yè)單位合同管理實(shí)務(wù)操作設(shè)計(jì)探討[J].商業(yè)會計(jì),2014,22:23-24

篇(3)

摘 要 隨著事業(yè)單位體制改革工作的進(jìn)行，地勘單位從事業(yè)單位改制成企業(yè)已被提到了議事日程中，舊的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)地勘單位的改革和發(fā)展，創(chuàng)建出一套科學(xué)的，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新的管理制度勢在必行，合同管理就是其中一項(xiàng)重要的管理工作，本文通過筆者多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對地勘單位內(nèi)部合同管理提出的幾點(diǎn)方法。

關(guān)鍵詞 地勘 合同管理

目前事業(yè)單位體制改革工作已開始進(jìn)行，地勘單位從事業(yè)單位改制成企業(yè)已被提到了議事日程中，我們應(yīng)在大力推進(jìn)地勘工作體制改革的同時，集中精力加強(qiáng)地勘單位的內(nèi)部管理，完善那些已經(jīng)不適應(yīng)地勘單位改革和發(fā)展的舊的管理制度，重新創(chuàng)建出一套科學(xué)的，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新的管理制度，徹底摒棄傳統(tǒng)的舊觀念，全面推廣和運(yùn)用新的管理模式來適應(yīng)地勘單位的現(xiàn)代化管理方法。合同管理就是其中重要的一項(xiàng)管理工作。合同管理的重要作用在于企業(yè)推行合同管理制度，是企業(yè)用法律的手段管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要形式。地勘單位每年都有一批合同在訂立，履行，變更解除、終止，如果僅憑工商行政管理機(jī)關(guān)和上級主管部門對合同進(jìn)行管理監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要各地勘單位從內(nèi)部加強(qiáng)合同管理。加強(qiáng)合同管理，對于地勘單位經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用。我在單位從事合同管理工作已經(jīng)5年，在實(shí)踐中我總結(jié)了以下幾點(diǎn)工作方法：

一、加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門

我單位主要從事水源地評價，供水井施工，工程地質(zhì)勘察等工作，因此與外界聯(lián)系緊密，每年簽訂的合同份數(shù)逐年遞增，合同管理就顯得越來越重要。原來合同由辦公室管理，后來在實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)由辦公室管理合同存在某些弊端，辦公室日常工作繁雜，沒有更多精力也沒有人員去把合同管理好，因此單位決定將合同管理工作放在市場部，由市場部負(fù)責(zé)合同的全面管理工作，并由專人對合同進(jìn)行管理，合同章則依然保管在辦公室。

二、建立合同會審制度

合同簽訂前由市場部會同監(jiān)察審計(jì)科對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位的經(jīng)濟(jì)利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，還要組織內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行審核，相關(guān)部門提出不同意見的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重對待，并準(zhǔn)確無誤地加以記錄，必要時應(yīng)對合同條款作出修改。經(jīng)過審核后的合同文本還要經(jīng)過主管副院長的審批和認(rèn)可后方可拿到院長處簽字，辦公室只有見到院長簽字的合同方可蓋合同專用章，并加蓋騎縫章。

三、對合同進(jìn)行登記并造冊歸檔

市場部把經(jīng)過會審過的合同文本進(jìn)行登記，建立合同臺賬，合同臺賬中包含工程名稱，建設(shè)單位名稱，合同額，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，工作量，施工日期，合同回收情況等。我單位使用的是局域網(wǎng)，我將合同臺賬共享在局域網(wǎng)上，這樣單位管理層及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨時都可以看到簽訂合同的詳細(xì)情況，不需要再去翻找合同，從臺賬上就可以了解到所需要的一些信息。這一做法對于各實(shí)體核算員的幫助非常大，同時對我本人所做的統(tǒng)計(jì)工作也有很大的用處。合同收回后，我都會對合同統(tǒng)一進(jìn)行編號，將合同會簽單粘貼在合同上并統(tǒng)一歸檔。因?yàn)槎际褂玫碾娮影妫援?dāng)需要查找某份合同時只需查找歸檔的合同編號，根據(jù)合同編號很快就能從檔案室找到所需要的合同，不用像原來那樣從頭翻到尾，節(jié)省了很多時間。

四、合同的履行

大家都知道，財(cái)務(wù)上掛賬從會計(jì)角度上有著諸多限制，因此有些工程因沒有及時開票或者沒有結(jié)算或者工程款暫時不能支付等原因而不能在財(cái)務(wù)上掛賬，從應(yīng)收賬款這個科目就查不到此項(xiàng)工程，這樣就會出現(xiàn)一些弊病。如果此項(xiàng)工程長時間不掛賬，時過境遷，隨著人動，總會計(jì)師變更、法人代表更換、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人退休、調(diào)動等原因，此項(xiàng)工程很有可能會被漏掉，必然會給單位造成一些不必要的損失。現(xiàn)在市場部根據(jù)所登記的合同臺賬建立了一份備查賬，備查賬中包括項(xiàng)目名稱，建設(shè)單位名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、合同額、到賬額、到賬憑單號，合同簽訂年份，細(xì)化到每一項(xiàng)單項(xiàng)工程。這樣哪項(xiàng)工程工程款還未回收完畢，哪項(xiàng)工程工程款已經(jīng)完全收回在備查賬中一目了然。市場部還有一項(xiàng)職能是清欠，根據(jù)這個備查賬清欠工作就變得非常主動了。

篇(4)

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研單位；貨幣資金；內(nèi)部控制；思考

為更好地規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2012年11月制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日開始實(shí)施。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制方法等方面對行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了明確要求。

1 行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的要求

1.1 票據(jù)管理

票據(jù)直接影響單位貨幣資金的收入，各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作；財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)；負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖；單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

1.2 崗位設(shè)置

各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的實(shí)際，建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置財(cái)會崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管；嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章；負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

1.3 銀行賬戶管理

各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)與開戶銀行的聯(lián)系，定期取得銀行對賬單，并與銀行存款日記賬核對相符。對不符的情況要及時查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

1.4 合同管理

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)部門在簽訂供銷合同后，應(yīng)及時將合同副本及有關(guān)材料提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任；對應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)及時支付；對未能按照合同條款履約的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

1.5 支出管理

各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，制定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、審核、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

1.6 核查管理

各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

2 農(nóng)業(yè)科研單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

2.1 票據(jù)管理不規(guī)范

一是大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位未制定票據(jù)管理制度，票據(jù)管理中大都憑經(jīng)驗(yàn)管理，沒有規(guī)范的規(guī)章制度可供遵循；二是未明確專人負(fù)責(zé)票據(jù)管理工作，大多數(shù)單位都是由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員兼管單位各種票據(jù)，更沒有配備專門的保管設(shè)備；三是由于管理制度的缺失，農(nóng)業(yè)科研單位各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均未能履行規(guī)定手續(xù)，部分單位還存在出借、代開甚至是買賣票據(jù)的現(xiàn)象。

2.2 崗位設(shè)置不科學(xué)

一是農(nóng)業(yè)科研單位貨幣資金崗位設(shè)置中沒能嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，有的單位是未設(shè)置專門的貨幣資金崗位，有的單位貨幣資金崗位的財(cái)務(wù)人員也兼分類賬或檔案保管工作；二是印章管理不科學(xué)，有些單位所有印章均由一個人保管，有些單位未配備專門的印章保管設(shè)備，保管隨意性較強(qiáng)；三是未能制定規(guī)范的授權(quán)管理制度，在貨幣資金收支、印章使用和保管等項(xiàng)工作中沒有按照授權(quán)管理的要求進(jìn)行管理。

2.3 銀行賬戶管理不重視

許多農(nóng)業(yè)科研單位不大重視銀行賬戶的管理工作，表現(xiàn)在：一是不重視銀行開戶的管理，通常是只要部門提出需要，也不經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)的研究就可開設(shè)銀行賬戶，從而導(dǎo)致單位賬戶多且亂的現(xiàn)象；二是不重視銀行賬戶使用的管理，通常是在銀行賬戶開設(shè)之后，具體就由部門管理使用，部門過多地考慮到單位相關(guān)利益者的需求，資金在單位賬戶間任意劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)重，從而導(dǎo)致貨幣資金管理中的混亂狀況；三是不重視銀行賬戶的清理，通常是在銀行賬戶開設(shè)之后，有些專門業(yè)務(wù)已經(jīng)辦理完成或項(xiàng)目已經(jīng)完結(jié)，但沒有能及時撤銷相關(guān)銀行賬戶，從而導(dǎo)致單位銀行賬戶越開越多，甚至是單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也不知道單位賬戶的具體情況，給貨幣資金的管理留下隱患。

2.4 合同管理不嚴(yán)格

許多農(nóng)業(yè)科研單位在業(yè)務(wù)辦理過程中不能嚴(yán)格加強(qiáng)對合同的管理。一是未制定合同管理的專門制度。許多農(nóng)業(yè)科研單位由于領(lǐng)導(dǎo)對合同管理的理念較差，沒有制定單位關(guān)于合同管理的規(guī)章制度，導(dǎo)致合同簽訂的隨意性，客觀上造成了貨幣資金管理的障礙；二是部門間溝通銜接不到位。由于沒有制定合同管理制度，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在簽訂好購銷、基建工程、設(shè)備購置等合同后，未能將合同的副本和相關(guān)材料送至財(cái)務(wù)部門，帶來了合同結(jié)算中貨款收付的混亂；三是貨幣資金收付管理混亂。由于部門溝通銜接不到位，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門因?yàn)楹贤瑳]有或是合同不全，貨幣資金收付就沒有了合法的依據(jù)，于是就會出現(xiàn)有的合同未能及時履行，有的合同在規(guī)定付款期之前就付款的情況。

2.5 支出管理不統(tǒng)一

單位支出的管理主要依據(jù)的是單位對外簽訂的合同、單位內(nèi)部各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)和支出的審批、審核程序。單位支出管理不統(tǒng)一具體表現(xiàn)在：一是由于合同管理的不嚴(yán)格導(dǎo)致的支出不能按照規(guī)定的時間進(jìn)行的情況；二是由于單位內(nèi)部未制定各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不同部門、不同業(yè)務(wù)在辦理貨幣資金支付時沒有統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)可供遵守；三是單位未制定支出方面的管理制度導(dǎo)致各項(xiàng)支出無統(tǒng)一的審批程序，各內(nèi)部單位各行其是，支出混亂。

2.6 核查管理不及時

因?yàn)樨泿刨Y金收支涉及到單位的方方面面，所以貨幣資金管理的關(guān)鍵措施是“日清月結(jié)”。農(nóng)業(yè)科研單位貨幣資金核查管理不及時具體體現(xiàn)在：一是庫存現(xiàn)金未能做到“日清”。單位對庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)做到每天都要將現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對相符、將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對相符，但實(shí)踐中，由于財(cái)務(wù)人員之間的“信任過度”，許多單位經(jīng)常不能及時核對，從而導(dǎo)致現(xiàn)金管理中違紀(jì)、違規(guī)甚至是違法現(xiàn)象的產(chǎn)生；二是銀行存款未能做到“月結(jié)”。單位對銀行存款應(yīng)當(dāng)配備專人進(jìn)行管理和核算，每月應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單核對相符，但在實(shí)踐中，許多單位未能按規(guī)定的要求進(jìn)行核查，單位的分管領(lǐng)導(dǎo)也未能采取措施不定期地進(jìn)行抽查，從而導(dǎo)致銀行存款管理中違紀(jì)、違規(guī)甚至是違法現(xiàn)象的產(chǎn)生成為可能。

3 農(nóng)業(yè)科研單位強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制的對策

3.1 加強(qiáng)制度控制

制度控制是農(nóng)業(yè)科研單位貨幣資金內(nèi)部控制的前提。一是應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)制度，包括票據(jù)管理制度、貨幣資金管理人員的崗位責(zé)任制度、印章保管制度、合同管理制度、經(jīng)費(fèi)收支管理制度、現(xiàn)金和銀行存款管理制度以及貨幣資金核查制度等等。二是嚴(yán)格遵守國家和單位相關(guān)的貨幣資金管理制度，各單位在業(yè)務(wù)辦理過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行開戶管理辦法和單位內(nèi)部貨幣資金管理制度。三是對違反貨幣資金管理制度的行為和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，決不姑息。

3.2 加強(qiáng)崗位控制

一是農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的實(shí)際，科學(xué)設(shè)置貨幣資金管理崗位，既不能過繁過多，也不能為了節(jié)省人員成本過簡過少。崗位設(shè)置的科學(xué)性是在滿足貨幣資金內(nèi)部控制原則的前提下簡化貨幣資金收支的工作流程，以減少貨幣資金收支差錯的可能性。二是明確各貨幣資金收支崗位的責(zé)任，包括每個崗位的責(zé)任人、崗位工作職責(zé)、前置崗位和后續(xù)崗位的銜接以及完成每項(xiàng)工作的時間要求。三是獎懲措施，即將每個崗位工作完成情況與個人職稱評審、職務(wù)晉升及崗位津貼聯(lián)系起來，明確規(guī)定每個崗位如不能及時完成相應(yīng)職責(zé)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后果。

3.3 加強(qiáng)人員控制

一是對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的招聘應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定，必須具備會計(jì)從業(yè)資格。二是對于在崗位財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求他們參加相關(guān)的培訓(xùn)取得專業(yè)技術(shù)職稱，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級及以上的職稱。三是所有在崗財(cái)務(wù)會計(jì)人員每年都應(yīng)當(dāng)參加由財(cái)政部門組織的繼續(xù)教育并參加相應(yīng)的考試合格。四是定期組織財(cái)務(wù)會計(jì)人員學(xué)習(xí)單位制定的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，學(xué)習(xí)合同法、預(yù)算法、會計(jì)法、政府采購法、國庫集中收付等相關(guān)的法律法規(guī)，并在工作中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，為會計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整提供保障。

3.4 加強(qiáng)過程控制

一是辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)一定要按照合同和單位預(yù)算的規(guī)定，辦理過程中要嚴(yán)格對相關(guān)票據(jù)進(jìn)行審核，辦理完成后要及時與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通銜接，確保業(yè)務(wù)辦理的準(zhǔn)確性。二是辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)事前要有審批、事中要有審核、事后要有核查，確保合規(guī)合法。三是部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)要定期組織對貨幣資金的清查，確保賬證、賬賬和賬實(shí)相符。

3.5 加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)控制

貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是票據(jù)、印鑒、現(xiàn)金和銀行對賬單。票據(jù)要有專人管理并要定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)；印鑒保管和使用必須符合單位的制度規(guī)定；庫存現(xiàn)金一定要做到“日清”，對大額現(xiàn)金收支要進(jìn)行監(jiān)控；對銀行存款關(guān)鍵是定期地取得銀行單并與銀行存款日記賬進(jìn)行核對相符。

3.6 加強(qiáng)基礎(chǔ)控制

篇(5)

財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），并要求各行政事業(yè)單位自2014 年1月1 日起施行。本文對其實(shí)施進(jìn)行探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

從目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，大部分單位在資產(chǎn)管理、支出管理、會計(jì)核算等方面建立了部分內(nèi)部控制制度，但是沒有形成完整的制度體系。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

（1）內(nèi)部控制體系未建立。很多單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在財(cái)務(wù)會計(jì)方面的控制，因此講到內(nèi)部控制就是單位財(cái)務(wù)部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，覆蓋單位所有的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。

（2）重大事項(xiàng)決策制度未建立。部分單位對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策集體決策，但未制定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策和會簽制度，對什么是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，重大事項(xiàng)的決策程序無章可循。

（3）關(guān)鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執(zhí)行。

（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。規(guī)模較小的單位由于人員限制等因素，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或人員，規(guī)模大的單位（如醫(yī)院等）基本上已建立內(nèi)部審計(jì)部門或設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。但由于內(nèi)部審計(jì)未能引起管理層的重視，其在檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況、及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議、對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價等方面并未開展有效的工作，內(nèi)部審計(jì)的牽頭、監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

（5）會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備不健全。在許多單位財(cái)務(wù)部門不受重視，沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員。導(dǎo)致會計(jì)人員流動性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實(shí)，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)制度未有效執(zhí)行，會計(jì)核算不規(guī)范，會計(jì)信息失真等諸多問題。

（二）內(nèi)部控制管理不完善

（1）預(yù)算管理控制。未建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等內(nèi)部管理制度，或者雖建立了預(yù)算內(nèi)部管理制度但內(nèi)容不完善，制度未包括預(yù)算管理的所有方面。預(yù)算編制不細(xì)化，部分收入未納入綜合預(yù)算、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，項(xiàng)目之間隨意調(diào)整、決算編報(bào)不完整、預(yù)算決算脫節(jié)等問題普遍存在。

（2）貨幣資金控制。現(xiàn)金使用不規(guī)范。一是庫存現(xiàn)金超限額。單位內(nèi)部控制相關(guān)制度中規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，但在實(shí)際工作中未予有效執(zhí)行，庫存現(xiàn)金余額超規(guī)定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現(xiàn)金使用超范圍。單位之間大額資金往來使用現(xiàn)金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規(guī)范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應(yīng)由兩人保管，但實(shí)際工作中由于崗位設(shè)置不合理、不相容崗位沒有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時有發(fā)生。對貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并做相應(yīng)的盤點(diǎn)記錄。有的做到了出納定期盤點(diǎn)，但未留有書面盤點(diǎn)記錄，也無其他會計(jì)人員監(jiān)督復(fù)核。

（3）實(shí)物資產(chǎn)控制。一般單位都制定了實(shí)物資產(chǎn)管理制度，但實(shí)際資產(chǎn)管理中還存在很多問題，未能保證資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)管理制度更新滯后，未能根據(jù)外部情況的變化和要求及時更新相關(guān)制度內(nèi)容，從而造成制度內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)；未設(shè)置專職部門或明確專人負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)管理；未能定期或不定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；超預(yù)算、無預(yù)算采購固定資產(chǎn)；對資產(chǎn)增減未能及時進(jìn)行會計(jì)核算；對不良不實(shí)資產(chǎn)未能及時進(jìn)行清理；資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，對資產(chǎn)出租、處置未按規(guī)定上報(bào)上級主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)。

（4）對外投資控制。未建立對外投資管理制度，對外投資風(fēng)險較大。存在對外投資未入賬，或未在對外投資科目核算，對被投資單位疏于管理，基本沒有投資收益，甚至出現(xiàn)投資壞賬等。

（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關(guān)制度，但是實(shí)際工作中在制度執(zhí)行方面還存在問題。部分非稅收入項(xiàng)目應(yīng)收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設(shè)置賬外賬的情況；退費(fèi)審批環(huán)節(jié)薄弱；支出原始憑證不規(guī)范、不充分，虛列支出套取資金等。

（6）合同管理控制。事業(yè)單位在合同管理方面較薄弱，主要是對重大合同談判、簽訂方面未安排技術(shù)、法律、財(cái)會方面人員共同參與，未建立對合同履行實(shí)施監(jiān)控的應(yīng)對措施。合同管理部門與財(cái)會部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，合同的備案登記、保管不規(guī)范等問題。

（7）信息系統(tǒng)控制。部分單位在將內(nèi)部控制理念、控制活動、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)方面執(zhí)行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對策建議

事業(yè)單位要按照《規(guī)范》的要求，結(jié)合實(shí)際在梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學(xué)、可行、有效的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

（1）健全組織結(jié)構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人親自抓，明確牽頭負(fù)責(zé)部門，其他相關(guān)部門要明確責(zé)任人，建立高效聯(lián)動的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（2）建立決策議事機(jī)制。對本單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行梳理分類，實(shí)行內(nèi)部審批制度。對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機(jī)制，要事先明確事項(xiàng)集體決策的事項(xiàng)范圍。增加決策的透明度。

（3）建立內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)部控制從根本上說是對人的控制，要把好人員入口關(guān)。應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)相符的人員；要加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)；對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，無法實(shí)施輪崗的要采取強(qiáng)制休假，專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

（4）建立激勵約束機(jī)制。為確保內(nèi)部控制工作有效開展，提高積極性主動性，應(yīng)構(gòu)建有效的激勵約束機(jī)制，將內(nèi)部控制工作納入對員工的考核體系中。對員工內(nèi)控工作實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，將年度工作任務(wù)分解到各個部門、崗位，明確任務(wù)及完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結(jié)果與年終考評、職務(wù)晉升等結(jié)合起來，充分調(diào)動員工積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開展。

（5）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。要建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員；建立崗位責(zé)任制，確保經(jīng)辦、審批、核算、資產(chǎn)保管、對賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督；完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，充分發(fā)揮會計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

（6）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行偏差，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行起到關(guān)鍵作用。應(yīng)重視單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并賦予內(nèi)審部門必要的檢查權(quán)利，要求其定期或不定期地對各部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析執(zhí)行偏差的原因，提出管理建議；領(lǐng)導(dǎo)層要充分利用內(nèi)審結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力。

（二）完善內(nèi)部控制制度

（1）建立預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定。按不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，對于關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施。按照政策規(guī)定細(xì)化預(yù)算編制；明確預(yù)算審批主體、方法，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制；嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)決算管理分析，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)機(jī)制；同時要加強(qiáng)預(yù)算績效管理、注重績效評價結(jié)果的運(yùn)用。

（2）建立收支業(yè)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析單位所有收入、支出業(yè)務(wù)流程，建立收支業(yè)務(wù)管理制度。建立票據(jù)管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理收支，明確支出事項(xiàng)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出審批、審核、資金支付控制，同時要對照預(yù)算進(jìn)行支出執(zhí)行情況分析，防止超預(yù)算支出。

（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，確保資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與會計(jì)核算、資金的保管與盤點(diǎn)清查、資金會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督相分離；建立印章管理制度，嚴(yán)禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施。

（4）建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度。應(yīng)根據(jù)實(shí)際擁有的實(shí)物資產(chǎn)種類，梳理實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析資產(chǎn)配置預(yù)算、采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、日常保管維護(hù)、處置、清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的控制制度。同時要設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，明確工作職責(zé)。

（5）建立政府采購控制制度。應(yīng)建立政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動管理、驗(yàn)收等政府采購內(nèi)部管理制度。明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

篇(6)

論文關(guān)鍵詞 外教 高校 勞動關(guān)系 勞務(wù)關(guān)系 聘用合同

我國有2200多所普通高校，每個高校都聘用了一些外教，外教數(shù)以萬計(jì)。隨著我國經(jīng)濟(jì)和高等教育事業(yè)的發(fā)展，外教的數(shù)量會不斷增加。隨之，外教與高校之間的糾紛也會越來越多。要解決好外教與高校之間的糾紛，必須首先確定雙方之間的法律關(guān)系。否則，糾紛不能得到好的解決。

一、兩種觀點(diǎn)

目前，我國直接涉及外教的法律法規(guī)不多，主要有《外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定》、《外國文教專家工作試行條例》、《外國文教專家聘用合同管理規(guī)定》、《外國文教專家工資和生活待遇管理辦法》、《關(guān)于外國文教專家在華工作工資發(fā)放有關(guān)問題的指導(dǎo)意見》等。這些文件中，前兩個比較陳舊，后三個法律層級過低，都是國家外國專家局制定的。這些文件用的詞語是“聘用”、“聘用合同”，沒有明確外教與高校之間是什么法律關(guān)系。雖然都叫“聘用合同”，但事業(yè)編制的教師與高校之間的聘用合同和外教與高校之間的聘用合同是不同的，前者之間發(fā)生爭議屬于《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》調(diào)整的“人事爭議”，后者之間發(fā)生的爭議則顯然不能屬于“人事爭議”。

目前，外教與高校之間是什么法律關(guān)系存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為外教與高校之間是勞務(wù)關(guān)系。例如河南省高級人民法院（2010）豫法民三終字第110號民事判決書認(rèn)定christopher johnpratt（中文名白鄺達(dá)，河南工業(yè)大學(xué)外教） 與河南工業(yè)大學(xué)之間是勞務(wù)糾紛，他們之間的合同是勞務(wù)合同；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為外教與高校之間是勞動關(guān)系，依據(jù)是《勞動合同法》第二條。

二、外教與高校之間應(yīng)是勞動關(guān)系，不是勞務(wù)關(guān)系

按照目前的法律規(guī)定和外教與高校之間實(shí)際的權(quán)利義務(wù)，認(rèn)定外教與高校之間是勞動關(guān)系更為合理，因?yàn)椋?/p>

（一）外教與高校之間是勞動關(guān)系有法律依據(jù)

勞動部、公安部、外交部、外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合的《外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定》要求用人單位與被聘用的外國人“應(yīng)”依法訂立勞動合同，而不是“可以”，沒有選擇和變通的余地。該《規(guī)定》適用于所有在中國境內(nèi)依法從事社會勞動并獲取勞動報(bào)酬的沒有取得定居權(quán)的外國人，包括高校的外教。所以，外教與高校之間簽訂的聘用合同應(yīng)被認(rèn)定為勞動合同。

（二）外教與高校之間是勞務(wù)關(guān)系沒有法律依據(jù)

我國沒有法律規(guī)定外教與高校之間是勞務(wù)關(guān)系，沒有規(guī)定外教與高校之間的聘用合同是勞務(wù)合同。河南省高級人民法院判決christopher johnpratt 與河南工業(yè)大學(xué)之間是勞務(wù)糾紛卻沒有說明依據(jù)和原因，是非常武斷的。

（三）應(yīng)從保護(hù)受聘人的角度和有利于糾紛解決的角度認(rèn)定雙方的關(guān)系

勞務(wù)合同強(qiáng)調(diào)當(dāng)事人雙方的意思自治，只要雙方的約定不違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定，不違反公序良俗，國家就不干預(yù)。我國目前對于勞務(wù)關(guān)系沒有專門立法，發(fā)生糾紛都是適用《民法通則》、《合同法》等民事法律法規(guī)。如果對于勞務(wù)關(guān)系雙方的權(quán)利義務(wù)沒有合同詳細(xì)約定，糾紛則難以很好地解決，對于勞務(wù)提供者的權(quán)益難以充分保護(hù)。我國在勞動關(guān)系方面有一系列全面的立法，如《勞動法》、《勞動合同法》、《工傷保險條例》、《社會保險法》等，各地還制定了具體的實(shí)施條例性質(zhì)的文件。所以，雖然勞動關(guān)系也適用意思自治原則，但用人單位與勞動者的很多權(quán)利義務(wù)是法定的，雙方的意思自治受到了很大的限制。與勞務(wù)提供者相比，勞動法對于勞動者的保護(hù)明確、具體、全面，如休息、加班工資、工傷待遇、解除終止合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)鹊取Ａ⒎ê退痉ň鶓?yīng)體現(xiàn)保護(hù)弱者的理念，對于國立的高校，外教無疑是弱者。認(rèn)定外教與高校之間是勞動關(guān)系，則有利于保護(hù)弱者的權(quán)益，又有利于糾紛的解決。

（四）認(rèn)定外教與高校之間是勞動關(guān)系符合公平原則

外國人在我國的企業(yè)工作則與企業(yè)形成勞動關(guān)系，對此是沒有爭議的。同一個外國人，如果在我國的企業(yè)工作就是勞動者，就能受勞動法的保護(hù)，享受更多的權(quán)益；如果在高校工作就是勞務(wù)提供者，不受勞動法保護(hù)，勞動法規(guī)定的權(quán)益就不能享受。這顯然不公平，外國人也不能理解和接受。最終必然導(dǎo)致高素質(zhì)的外國人更愿意選擇到中國的企業(yè)工作，而不是高校，這顯然非常不利于中國高等教育事業(yè)的發(fā)展。

（五）不能按一般高校教師與高校之間的關(guān)系認(rèn)定外教與高校之間的關(guān)系

從有無編制的角度可以把我國高校教師分為兩大類：有事業(yè)編制的教師和非事業(yè)編制的教師。有事業(yè)編制的教師主要有任命制和聘任制兩種形式，非事業(yè)編制的教師主要有人事、勞務(wù)派遣、返聘、外聘等。雖然外國人在我國企業(yè)工作有人事、勞務(wù)派遣的，但國家外國專家局的《外國文教專家聘用合同管理規(guī)定》要求訂立書面聘用合同。所以，外教不能人事、勞務(wù)派遣，外教顯然也不是有事業(yè)編制的教師或返聘，只能屬于外聘，要簽訂聘用合同。在沒有專門立法的情況下該聘用合同適用勞動法最為合理。因?yàn)椋饨滩煌谝话愕母咝＝處煟荒馨匆话愀咝＝處熍c高校之間的關(guān)系認(rèn)定外教與高校之間的關(guān)系，調(diào)整一般高校教師與高校之間關(guān)系的文件往往不應(yīng)適用于外教。而且，《關(guān)于在事業(yè)單位試行人員聘用制度的意見》、《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》等文件無論是從文件的出臺背景還是目的，對于高校來說只適用于有事業(yè)編制的教師，不調(diào)整外教與高校之間的關(guān)系。

（六）外教應(yīng)遵守高校的規(guī)章制度

勞務(wù)合同中雇傭方和受雇人兩者主體地位是平等的，受雇人一般不用遵守雇傭方的內(nèi)部規(guī)章制度，只是完成自己份內(nèi)的工作就行，對受雇者的自由約束較少，作息制度能在一定程度上自由支配，受雇人還可以同時選擇給兩家以上的雇傭方提供勞務(wù)。勞動合同中主體雙方具有一定的隸屬、管理關(guān)系，勞動者是用人單位的內(nèi)部成員，應(yīng)當(dāng)遵守其內(nèi)部的規(guī)章制度，服從單位的領(lǐng)導(dǎo)與安排，勞動者對自己的作息時間不能自行支配，勞動崗位和內(nèi)容由用人單位決定，接受用人單位獎勵懲罰措施，在一般情況下，用人單位只允許勞動者在其一家單位上班。

高校聘用外教具備《關(guān)于確立勞動關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定的勞動關(guān)系成立必須具備的三個條件，條件之一就是用人單位依法制定的各項(xiàng)勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理。外專發(fā)【2011】118號《外國文教專家聘用合同》也明確規(guī)定，外教應(yīng)遵守高校規(guī)定的各項(xiàng)規(guī)章制度和聘用紀(jì)律，自覺服從高校的管理，接受高校所有的合理指示，積極參加高校組織的各種培訓(xùn)。但是，“各項(xiàng)”勞動規(guī)章制度不應(yīng)被理解為“全部”規(guī)章制度。顯而易見，在高校中，即使是有事業(yè)編制的教師也不需要遵守全部規(guī)章制度，只需要遵守與其工作相關(guān)的規(guī)章制度。因此，對“各項(xiàng)勞動規(guī)章制度”的合理解釋應(yīng)該是“與勞動者的勞動相關(guān)的、直接涉及勞動者切身利益的”規(guī)章制度。

（七）外教與高校之間是勞動關(guān)系也與《民事案件案由規(guī)定》相協(xié)調(diào)

最高人民法院認(rèn)為雇傭合同就是勞務(wù)合同，因?yàn)椤睹袷掳讣赣梢?guī)定》（法發(fā)〔2008〕11號）的表述是“勞務(wù)（雇傭）合同糾紛”，《民事案件案由規(guī)定》（法發(fā)〔2011〕42號）將該表述改為“勞務(wù)合同糾紛”。最高人民法院認(rèn)為勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系相互之間也沒有隸屬關(guān)系，因?yàn)椤皠趧?wù)合同糾紛”屬于《民事案件案由規(guī)定》的第四部分“合同糾紛”，而“勞動爭議”屬于第六部分。

《民事案件案由規(guī)定》第四部分“合同糾紛”包括“勞務(wù)合同糾紛”和“離退休人員返聘合同糾紛”，這兩種糾紛解決無仲裁前置程序，可以直接；第六部分由“勞動爭議”和“人事爭議”兩部分構(gòu)成，“聘用合同爭議”包括在“人事爭議”中之，第六部分的爭議解決必須先仲裁。《外國文教專家聘用合同管理規(guī)定》第二十四條規(guī)定：聘用雙方因聘用合同發(fā)生爭議時，外國文教專家未超過我國法定退休年齡的，爭議必須首先向勞動人事爭議仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁；超過退休年齡的，可以直接向法院。按照上述兩個規(guī)定，如果文教專家超過我國法定退休年齡，則適用第四部分 “合同糾紛”中之“離退休人員返聘合同糾紛”，可直接向法院，無需經(jīng)過仲裁這個前置程序；如果文教專家未超過我國法定退休年齡，則必須先向勞動人事爭議仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁。那應(yīng)該按“勞動爭議”仲裁還是按“人事爭議”仲裁，顯然應(yīng)該按“勞動爭議”。因?yàn)椋诹糠帧叭耸聽幾h”特指《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》規(guī)定的事業(yè)單位工作人員與所在單位之間發(fā)生的人事爭議。對于高校來說，《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》僅適用于高校具有事業(yè)編制的教師，不適用于外教。

（八）新的《外國文教專家聘用合同參考文本》規(guī)定與勞動法一致

雖然國家外國專家局說明，《外國文教專家聘用合同參考文本》是“推薦給聘請單位和外國文教專家參考使用”。但按照《外國專家來華工作許可辦理規(guī)定》，申請辦理外教的外國專家來華工作許可需提交與聘請單位訂立的由國家外國專家局統(tǒng)一印制的標(biāo)準(zhǔn)聘用合同。因此，國家外國專家局推薦參考使用的《外國文教專家聘用合同》就成為申請外國專家來華工作許可必須使用的合同。

對比外專發(fā)[2011]118號《外國文教專家聘用合同》和外專辦發(fā)[2008] 74號《外國文教專家聘用合同》會發(fā)現(xiàn)，前者摒棄了后者不符合勞動法的規(guī)定，例如后者規(guī)定：“聘方在下述條件下，有權(quán)以書面形式通知受聘方解除合同：（1）受聘方不履行合同或者履行合同義務(wù)不符合約定條件，經(jīng)聘方指出后，仍不改正的。（2）根據(jù)醫(yī)生診斷，受聘方在病假連續(xù)30天后不能恢復(fù)正常工作的。”前者修改為符合勞動法的規(guī)定：“有下列情況之一的，甲方可以解除聘用合同，但應(yīng)提前三十日以書面形式通知乙方：（1）乙方患病或者非因工負(fù)傷，醫(yī)療期滿后不能從事原工作也不能從事甲方安排的其他工作或者不符合國家和北京市從事有關(guān)行業(yè)、工種崗位規(guī)定，甲方無法另行安排工作的。（2）乙方不能勝任工作，經(jīng)培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。”對于爭議解決，外專辦發(fā)[2008] 74號《外國文教專家聘用合同》只規(guī)定了“向當(dāng)?shù)厝耸禄騽趧又俨脵C(jī)構(gòu)申請仲裁”。而外專發(fā)[2011]118號《外國文教專家聘用合同》則按是否超過法定退休年齡作了不同規(guī)定。

三、勞動法的一些規(guī)定不應(yīng)適用于外教

（一）兩險一金不應(yīng)適用于外教

《在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法》規(guī)定，中國境內(nèi)的用人單位招用的外國人應(yīng)當(dāng)依法參加職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險，《住房公積金管理?xiàng)l例》未將外國人排除在住房公積金繳納范圍之外。所以，高校應(yīng)該為外教繳納“五險一金”。但是，《外國文教專家聘用合同管理規(guī)定》要求：外國文教專家連續(xù)在華工作一般不超過5年，聘用合同的期限一般不超過一年，外國專家證的有效期一般不超過1年。《外國文教專家工資和生活待遇管理辦法》（外專發(fā)[1996]247號）第十九條規(guī)定：“外國文教專家連續(xù)在華工作一般不得超過五年，再次應(yīng)聘來華工作須在兩年以后。”按照這些規(guī)定，外教在中國很難工作至退休，也不會失業(yè)。因?yàn)橥鈬鴮＜易C的有效期原則上最長為1年，如果外國專家證到期，外教則無權(quán)再在中國工作和居留，應(yīng)該離境。

能夠達(dá)到《外國人在中國永久居留審批管理辦法》規(guī)定條件的外國人就非常少，能夠獲得批準(zhǔn)，取得《外國人永久居留證》（即中國“綠卡”）的外國人更是鳳毛麟角。一直以來，中國綠卡被認(rèn)為是“最難申請”的綠卡，至2014年5月23日，僅有1306名外籍人才及其家屬獲得中國“綠卡”。

按照6部委聯(lián)合的《關(guān)于規(guī)范房地產(chǎn)市場外資準(zhǔn)入和管理的意見》（建住房〔2006〕171號）規(guī)定，在中國工作、學(xué)習(xí)超過一年的外國人才可以購買自用、自住商品房，不得購買非自用、非自住商品房。而且高校往往會為外教提供宿舍或租房補(bǔ)貼，所以，外教一般會選擇租房而不是購房。

綜上所述，外教享受養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金的可能性不大，繳納這兩險一金還會增加高校的負(fù)擔(dān)。因此，對于是否繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金，我國法律應(yīng)賦予外教選擇權(quán)，不應(yīng)規(guī)定必須繳納。

（二）勞動法有關(guān)無固定期限勞動合同的規(guī)定不應(yīng)適用于外教

篇(7)

根據(jù)《自治區(qū)事業(yè)單位人員聘用制實(shí)行辦法》和《市事業(yè)單位未聘人員安置辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格按照《市婦幼保健院關(guān)于推行全員聘用制實(shí)施方案》，認(rèn)真組織實(shí)施，順利的完成了我院全員聘用。現(xiàn)總結(jié)匯報(bào)如下：

一、基本情況

我院現(xiàn)有在編職工305人，共設(shè)置管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位、工勤技能崗位總量390個。其中：管理人員34個（含雙肩挑），占總量8.7%；專業(yè)技術(shù)人員334個，占總量85.7%；工勤技能人員22個，占總量5.6%。

首次簽訂合同318人，其中：長期合同133人，短期合同185人。

二、推行崗位聘用情況

（一）推行崗位聘用的原則及意義

堅(jiān)持公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，實(shí)現(xiàn)用人上的公開、公平、公正，單位自主用人，職工自主擇業(yè)的目標(biāo)。全員聘用制是事業(yè)單位與職工按照國家有關(guān)法律和政策的規(guī)定，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，通過簽訂聘用合同，明確聘用單位和受聘人員與工作有關(guān)的權(quán)利和義務(wù)的一種用人制度。建立以全員聘用制為基礎(chǔ)的用人制度，通過推行聘用制度，轉(zhuǎn)換事業(yè)單位的用人機(jī)制，維護(hù)單位和職工雙方的合法權(quán)益，逐步形成競爭、激勵、制約相結(jié)合的人事管理制度。

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)

為做好全院人員崗位聘用工作，確保聘用工作順利實(shí)施，成立崗位競聘領(lǐng)導(dǎo)小組。

（三）主要做法

1、學(xué)習(xí)宣傳階段。組織干部職工深入學(xué)習(xí)宣傳《自治區(qū)事業(yè)單位人員聘用制度試行辦法》和《市事業(yè)單位未聘人員安置辦法》，使每一個干部職工都了解實(shí)行全員聘用制的意義和必要性；專門召開動員大會，明確全員聘用工作的目的、任務(wù)和步驟，教育和引導(dǎo)廣大干部職工識大體、顧大局，積極支持和參與，確保我院全員聘用工作的順利完成。

2、摸底調(diào)查階段。在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，對我院人員情況進(jìn)行詳細(xì)的摸底調(diào)查，充分掌握人員的基本狀況，為簽訂聘用合同做好準(zhǔn)備工作。

3、簽訂聘用合同階段。根據(jù)《自治區(qū)事業(yè)單位人員聘用制度試行辦法》的規(guī)定，在平等、自愿協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，與全體在編職工簽訂事業(yè)單位人員聘用合同，實(shí)行合同管理。

4、合同鑒證階段。由市人社局對合同進(jìn)行鑒證，鑒證后，合同即時生效，對雙方即發(fā)生法律約束效力。職工、單位都要切實(shí)遵守約定，履行合同，以維護(hù)雙方的合法權(quán)益。

（四）完善聘用制度，加強(qiáng)聘后管理

1、醫(yī)院將加強(qiáng)對聘用人員的聘后管理，對聘用人員履行情況進(jìn)行考核、評價，考核評價。

2、對受聘人員的工作情況考核。考核堅(jiān)持實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)和群眾評議相結(jié)合相統(tǒng)一的方法。

3、崗位管理實(shí)行動態(tài)管理，對聘用后不能勝任本崗位等級工作的人員將給予低聘等級或解聘處理。