序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收管理論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認(rèn)識和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認(rèn)識

電子商務(wù)是指借助于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。超級秘書網(wǎng)

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇(2)

（一）稅收分析目標(biāo)取向需要調(diào)整擴(kuò)大現(xiàn)代意義上的稅收分析，是全方位和多角度的分析。實(shí)際工作中，在收入導(dǎo)向型的組織收入觀念和任務(wù)考核機(jī)制還較為突出的背景下，還沒有完全突破因循守舊的思維舊框，沒有跳出簡單地就稅收看稅收的舊思維，往往更關(guān)注稅收與稅源、稅收與經(jīng)濟(jì)分析，缺乏由單一需求向著滿足多維度要求轉(zhuǎn)變的意識。對諸多因素影響稅收變化的深度揭示反映不充分，帶有規(guī)律性、特殊性的分析模型或指數(shù)等還沒有充分建立，一些分析評估借鑒意義不強(qiáng)。尤其是在對稅收收入質(zhì)量分析、稅收政策效應(yīng)評估、征管主觀努力程度評價、稅收景氣指數(shù)制定等方面還存在不足。

（二）稅收分析工作機(jī)制需要不斷完善稅收分析工作屬于分層級分部門管理體制，系統(tǒng)化、全局化能力要求較高，需要各層級和各部門之間縱向與橫向協(xié)同配合。從目前工作狀況看，稅收分析縱向運(yùn)行相對順暢，稅務(wù)總局基本能夠指導(dǎo)或協(xié)同省級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展各項工作。但由于市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及基層單位的稅收分析基礎(chǔ)工作仍顯薄弱，現(xiàn)代化分析理念和手段運(yùn)用不足，分析方式方法不多，缺乏應(yīng)有的深度，不能很好地適應(yīng)上級工作安排，對全局性工作任務(wù)有時產(chǎn)生不力影響，削弱系統(tǒng)上下整體聯(lián)動稅收分析工作力度。橫向協(xié)作稍弱，部門合作意識有待強(qiáng)化。根據(jù)部門職責(zé)定位，稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門各有分工，開展的工作各有側(cè)重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機(jī)聯(lián)系。由于當(dāng)下部門之間還不同程度存在著狹隘的部門意識，形成的界限隔閡使得部門之間、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間未能有效銜接融合，沒有形成很好的分工協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)一性、統(tǒng)籌性不足，造成稅收分析數(shù)據(jù)平臺分散，數(shù)據(jù)龐雜，共享程度較低，分析內(nèi)容既有重復(fù)也有遺漏，缺乏深度應(yīng)用等問題。

（三）稅收分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)亟待加強(qiáng)近年來，稅務(wù)部門通過信息化建設(shè)，以及一系列征管改革舉措，積累了海量的涉稅數(shù)據(jù)信息，形成稅務(wù)部門服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢。但從現(xiàn)行稅收分析數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用狀況看，還存在一些不足。一是稅收分析指標(biāo)體系不健全，未形成一個科學(xué)、系統(tǒng)嚴(yán)密的數(shù)據(jù)體系。一方面，數(shù)據(jù)指標(biāo)項目設(shè)置不全、數(shù)據(jù)統(tǒng)計不夠完整。目前稅收征管工作的一些內(nèi)容未完全納入數(shù)據(jù)收集體系，部分基本數(shù)據(jù)項目缺失，特別是統(tǒng)計數(shù)據(jù)分類分項目劃分不夠細(xì)致，還不能做到最小化，難以獲取稅收管理所需的完整信息，影響綜合分析效應(yīng)。另一方面，用于分析的數(shù)據(jù)項目之間缺乏有機(jī)結(jié)合，其具有對應(yīng)關(guān)系的具體項目數(shù)據(jù)往往采集不全，使各指標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系斷裂，不能做到前后呼應(yīng)，彼此銜接。二是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理不嚴(yán)，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。由于各部門數(shù)據(jù)需求多樣，數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，采集標(biāo)準(zhǔn)要求不一，存在數(shù)據(jù)需求過多過散過亂的問題，形成一些數(shù)據(jù)指標(biāo)同名異義、同義異名，數(shù)出多門、口徑不一的局面，影響了稅收分析的質(zhì)量和效率。三是由于稅務(wù)系統(tǒng)全國數(shù)據(jù)大多集中整合不夠，數(shù)據(jù)管理機(jī)制落實(shí)還不到位，數(shù)據(jù)監(jiān)管技術(shù)系統(tǒng)尚未健全，數(shù)據(jù)的非正常扭曲現(xiàn)象尚存，都會影響到稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）稅收分析人才隊伍建設(shè)需要加大力度目前，稅收分析隊伍人員不足、素質(zhì)不齊等問題比較突出。稅收分析作為一項綜合性業(yè)務(wù)，需要集稅收業(yè)務(wù)知識、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)于一身的高素質(zhì)稅務(wù)人員。就當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)來說，具有綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的稅收分析人員普遍缺乏，特別是基層分析隊伍的專業(yè)化和綜合程度總體與需要存在較大差距。另外，專業(yè)化人才的培養(yǎng)和激勵機(jī)制尚未建立健全，隊伍活力不足，亟待強(qiáng)化專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和健全隊伍建設(shè)機(jī)制。

二、建立健全稅收分析機(jī)制的建議

進(jìn)一步深入推進(jìn)稅收分析工作，既需要立足稅收自身，圍繞稅收現(xiàn)代化建設(shè)的總體要求，做好稅收分析工作，更需要跳出稅收之外，開拓思路，打破常規(guī)，創(chuàng)新方法，建章立制，逐步建立科學(xué)的稅收分析機(jī)制，不斷提高稅收管理水平。

（一）開拓思路，樹立全面稅收分析思維樹立稅收經(jīng)濟(jì)思維。從稅收角度觀察和反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變進(jìn)程，折射經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中值得關(guān)注的問題，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局服務(wù)。樹立稅收風(fēng)險思維。通過對稅種、行業(yè)、地區(qū)等維度的差異性分析，查找收入風(fēng)險點(diǎn)，提升堵漏增收水平。樹立開放性思維。拓寬稅收分析視野，從稅收角度觀察世界經(jīng)濟(jì)形勢，跟蹤國外宏觀調(diào)控走向，準(zhǔn)確分析國際經(jīng)濟(jì)政治態(tài)勢對我國經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展的影響。樹立大局意識。破除狹隘的部門意識，樹立整體觀、大局觀，形成部門之間、系統(tǒng)上下、單位內(nèi)外通力合作的稅收分析工作格局。

（二）創(chuàng)新方法，突破稅收分析手段限制一是要不斷健全稅收分析指標(biāo)體系，注重收集和整理稅收經(jīng)濟(jì)分析工作中已經(jīng)采用的分析指標(biāo)，豐富和完善適應(yīng)各類稅收分析新要求的稅收分析指標(biāo)，科學(xué)組合各指標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系，形成一個科學(xué)、嚴(yán)密的邏輯體系。二是要建立科學(xué)的稅收分析模型，提高分析模型的可讀性、開放性和實(shí)用性，形成稅收分析精品。三是要掌握先進(jìn)稅收分析工具，在不斷完善和改進(jìn)傳統(tǒng)分析工具的基礎(chǔ)上，尤其應(yīng)盡快掌握數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)，提高對稅收大數(shù)據(jù)金山銀礦的開采能力，豐富稅收分析的內(nèi)容和深度。

（三）明確分工，建立稅務(wù)系統(tǒng)稅收分析聯(lián)動機(jī)制深入推進(jìn)稅收分析工作，要樹立全系統(tǒng)一盤棋思想，通過在系統(tǒng)范圍內(nèi)的整體性安排，建立起各層級各部門橫向互動、系統(tǒng)上下聯(lián)動的稅收分析運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮各層級和部門的優(yōu)勢。同時，明晰部門崗位任務(wù)，構(gòu)建職責(zé)明確、協(xié)同緊密的稅收分析工作運(yùn)轉(zhuǎn)體系。一是建立縱向分層管理機(jī)制。明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)應(yīng)用管理職責(zé)和分析重點(diǎn)。省局級以上著重宏觀稅收經(jīng)濟(jì)分析以及重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)分析，負(fù)責(zé)開發(fā)系統(tǒng)性的分析應(yīng)用軟件，確定制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程等工作。市局以下著重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的采集，開展中微觀稅收稅源分析，查找征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)相關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)工作以及上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置和推送的工作任務(wù)。二是建立橫向分工協(xié)作機(jī)制。明確各職能部門具體分工，部門間既有分工側(cè)重，又需通力合作，形成分析合力。尤其加強(qiáng)規(guī)劃核算、相關(guān)稅種管理、稅源管理三大稅收分析工作主體的橫向聯(lián)動。三是建立信息交流共享渠道。通過搭建共享平臺、廣開渠道的方式，提高各類稅收分析工作的交流力度和應(yīng)用成效，促進(jìn)系統(tǒng)上下共同進(jìn)步、共同提高。

（四）建章立制，完善稅收數(shù)據(jù)管理體系一是從源頭抓好數(shù)據(jù)質(zhì)量。在稅收數(shù)據(jù)采集管理方面，規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)定義和來源，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，概念明確，口徑統(tǒng)一。二是在數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)應(yīng)用等各環(huán)節(jié)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，建立信息系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)檢查、清理的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，切實(shí)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。三是整合數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺。由稅務(wù)總局層面開發(fā)界面友好、操作方便的數(shù)據(jù)綜合查詢平臺，在保證數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)上，開放擴(kuò)大查詢使用權(quán)限，以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢。四是進(jìn)一步整合目前各級單位和部門購買或掌握的第三方數(shù)據(jù)，及時整理上傳，一并放在數(shù)據(jù)綜合查詢平臺，供全系統(tǒng)使用，推進(jìn)數(shù)據(jù)的共享共用。

（五）注重培養(yǎng)，加強(qiáng)稅收分析專業(yè)隊伍建設(shè)一是要注重培訓(xùn)提升和實(shí)踐鍛煉。進(jìn)一步健全培訓(xùn)機(jī)制，建立多層級培訓(xùn)體系，充分利用系統(tǒng)內(nèi)外資源，擴(kuò)大培訓(xùn)規(guī)模，提高培訓(xùn)質(zhì)量，提升稅收分析人員的專業(yè)理論素養(yǎng)。稅收分析工作不僅需要理論知識，還強(qiáng)調(diào)分析應(yīng)用的實(shí)際工作能力。注重實(shí)踐鍛煉提升，給予稅收分析人員在不同崗位鍛煉機(jī)會，提高分析解決實(shí)際問題的能力。二是合理配置人才資源。根據(jù)稅收分析工作中不同管理層級和工作目標(biāo)需求，做好人員整合與分工。通過人力資源優(yōu)化配置，形成合理的專業(yè)人才分級使用機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)核心部門力量，進(jìn)而提高稅收分析專業(yè)隊伍整體工作能力。