序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇效益審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、投資效益審計的內(nèi)容

投資效益是指在投資活動中所消耗或占用的活勞動和物化勞動與所獲得的有用效果的比較，也就是投資活動中所耗與所得的關(guān)系。投資效益審計是指對投資活動所耗與所得進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議的活動。基于這一概念，投資效益審計的內(nèi)容應(yīng)包括：

(一)審查建設(shè)項目立項決策的正確性。以前審計發(fā)現(xiàn)，有些項目可行性研究論證不充分，地質(zhì)勘探不詳，存在應(yīng)付、走過場現(xiàn)象，可行性研究報告審批不負(fù)責(zé)任，決策草率，長官意志嚴(yán)重，直接導(dǎo)致項目布局不合理，或者污染嚴(yán)重，破壞環(huán)境，經(jīng)濟(jì)效益低下，損失浪費(fèi)驚人。因此，投資效益審計必須首先對建設(shè)項目立項決策進(jìn)行審計，內(nèi)容包括審查勘探設(shè)計單位的資質(zhì)、擬建規(guī)模是否科學(xué)合理、項目選址是否滿足城市規(guī)劃和環(huán)境保護(hù)的要求、項目論證是否切實可行等。

(二)審查建設(shè)項目概算。建設(shè)項目概算是在可行性研究報告批準(zhǔn)的投資估算框架內(nèi)，編制項目從籌建至竣工所需費(fèi)用的重要文件，是控制和確定工程造價的依據(jù)。審查概算包括審查概算的編制和執(zhí)行兩個方面，其主要內(nèi)容一般包括：

1.審查建筑安裝工程費(fèi)用。

2.審查設(shè)備費(fèi)用。

3.審查工程包括土地、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)助費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)、辦公及生活家具購置費(fèi)、研究試驗費(fèi)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、建設(shè)期貸款利息等費(fèi)用在內(nèi)的其他費(fèi)用。

4.審查概算的執(zhí)行情況。

(三)審查建設(shè)資金使用的合規(guī)性和有效性。建設(shè)資金的運(yùn)用貫穿于建設(shè)項目從籌建至竣工的全過程，管好用好建設(shè)資金對于提高投資效益具有十分重要的作用。因此，對建設(shè)資金使用的審計應(yīng)以資金流程為主線，從項目立項至竣工諸環(huán)節(jié)資金的管理使用方面入手，其主要內(nèi)容一般包括：

1.審查建設(shè)資金是否符合專款專用的原則，有無挪用資金的問題。

2.審查各種債權(quán)是否真實合規(guī)，有無不合理的資金占用。

3.審查建設(shè)支出是否真實，有無虛列支出后轉(zhuǎn)移資金的問題。

4.審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無多計多付工程款的問題。

5.審查工程專家咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)活動費(fèi)、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等是否真實合規(guī)，有無商業(yè)賄賂問題。

6.審查內(nèi)部收款收據(jù)存根是否列入了財務(wù)帳，有無基建收入等各種收入不入賬，形成帳外資金的問題。

(四)審查建設(shè)工期和達(dá)到設(shè)計能力的合理性。建設(shè)項目的工期分為設(shè)計合理工期和實際工期，達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的年限也分為設(shè)計年限和實際年限。在保證建設(shè)質(zhì)量的前期下，實際工期越短則投資效益越高，同樣，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前期下，實際達(dá)到生產(chǎn)能力的年限越短則投資效益越高。因此對已竣工的建設(shè)項目應(yīng)審查以下四個方面的內(nèi)容：

1.通過設(shè)計工期與實際工期和設(shè)計達(dá)產(chǎn)年限與實際達(dá)產(chǎn)年限的對比分析，評價建設(shè)速度和建設(shè)質(zhì)量對投資效益的影響程度。

2.通過設(shè)計概算與實際完成投資額、建設(shè)成本與單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價的高低。

3.通過可研與實際的投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力大小。

4.通過現(xiàn)金流量分析，評價項目償債還款能力。

二、投資效益審計的指標(biāo)

投資效益審計與投資財務(wù)收支審計不同，涉及面廣，難度大，又比較復(fù)雜。因此，投資效益審計除應(yīng)用投資財務(wù)收支審計的方法外，還應(yīng)建立一套科學(xué)適用的審計指標(biāo)體系，通過定量與定性分析，得出比較準(zhǔn)確的結(jié)論。投資效益審計針對不同的審計內(nèi)容應(yīng)主要設(shè)立以下指標(biāo)考核：

(一)建設(shè)速度審計

由于在保證質(zhì)量的前提下，加快項目建設(shè)速度，快速形成生產(chǎn)能力，就能加速資金周轉(zhuǎn)，提高投資效益。因此，對建設(shè)速度的審計應(yīng)設(shè)立建設(shè)工期和達(dá)到設(shè)計能力兩個指標(biāo)考核：

1.建設(shè)工期審計指標(biāo)。建設(shè)工期是指建設(shè)項目或單項工程從開工建設(shè)至建成投產(chǎn)為止所經(jīng)歷的時間，分為設(shè)計定額工期和實際建設(shè)工期，審計中應(yīng)將這兩個指標(biāo)對比：

竣工建設(shè)項目實際工期

建設(shè)項目定額工期率=－－－－－－－－×100%

竣工建設(shè)項目設(shè)計定額工期

竣工各單項工程實際工期

單項工程定額工期率=－－－－－－－－×100%

竣工各單項工程設(shè)計定額工期

通過這兩個指標(biāo)的對比，可以得出建設(shè)項目或單項工程是提前建成，還是延期建成，并分析其原因，提出審計建議。

2.達(dá)到生產(chǎn)能力年限的審計。達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力年限是指建設(shè)項目或單項工程從投產(chǎn)至達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力為止所經(jīng)歷的時間。由于在達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力之前，產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、勞動生產(chǎn)率、盈利等指標(biāo)均不穩(wěn)定，達(dá)不到設(shè)計的要求，相應(yīng)的要造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，不過這個相對損失是客觀存在的，并在設(shè)計合理年限范圍內(nèi)允許。因此，對達(dá)到生產(chǎn)能力年限的審計應(yīng)以達(dá)產(chǎn)前造成的實際經(jīng)濟(jì)損失多少來判斷：

L=T〔(C1-C0)Q1+E·F(1-Q1/Q0)〕

上式中，L為實際達(dá)到設(shè)計能力年限的經(jīng)濟(jì)損失，T為達(dá)到設(shè)計能力實際所需的年限，C1為達(dá)到設(shè)計能力前的單位產(chǎn)品實際成本，C0為達(dá)到設(shè)計能力時的單位產(chǎn)品實際成本，Q1為達(dá)到設(shè)計能力前的實際平均年產(chǎn)量，Q0為達(dá)到設(shè)計能力時的年產(chǎn)量，F(xiàn)為建成投產(chǎn)的固定資產(chǎn)價值，E為標(biāo)準(zhǔn)投資效果系數(shù)。

通過計算得出實際達(dá)到設(shè)計能力年限的經(jīng)濟(jì)損失，再與設(shè)計文件中達(dá)到設(shè)計能力年限的經(jīng)濟(jì)損失相比較，如果數(shù)額越小，說明經(jīng)濟(jì)損失愈小，反之，則經(jīng)濟(jì)損失越大。應(yīng)分析其原因，針對存在的問題，提出改善管理，降低成本，加強(qiáng)質(zhì)量控制，提高勞動生產(chǎn)率的建議。

(二)工程質(zhì)量審計。按國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，工程質(zhì)量可劃分為優(yōu)良工程、合格工程和不合格工程三個等級。凡竣工并經(jīng)驗收的建設(shè)項目單位工程都可評出工程質(zhì)量等級。審計時應(yīng)設(shè)立以下三個指標(biāo)考核：

優(yōu)良單位工程個數(shù)

優(yōu)良工程品率=－－－－－－－－×100%

建設(shè)項目全部單位工程個數(shù)

合格單位工程個數(shù)

合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建設(shè)項目全部單位工程個數(shù)

不合格單位工程個數(shù)

不合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建設(shè)項目全部單位工程個數(shù)

通過以上公式計算可得出優(yōu)良工程、合格工程、不合格工程所占全部單位工程的比重，評價工程質(zhì)量情況，并對不合格工程應(yīng)查明原因和責(zé)任，對由于施工方責(zé)任造成的質(zhì)量問題，應(yīng)按規(guī)定建議無償返工；對由于建設(shè)方責(zé)任或不明原因造成的質(zhì)量問題，應(yīng)建議采取加固補(bǔ)修等補(bǔ)救措施，否則不能交付使用。

(三)建設(shè)成本審計。對建設(shè)成本的審計主要應(yīng)通過計算工程成本降低率、單位生產(chǎn)能力投資、報廢工程支出率三個指標(biāo)進(jìn)行考核。

預(yù)算價與實際成本之差

工程成本降低率=－－－－－－－－×100%

各單位工程預(yù)算成本之和

通過計算這個指標(biāo)，可以得出實際建設(shè)成本比設(shè)計成本降低或超支額，并得出與設(shè)計成本之間比率，考察分析建設(shè)成本管理的有效性。

建設(shè)項目實際交付使用成本

單位生產(chǎn)能力投資=－－－－－－－－×100%

交付使用項目所增生產(chǎn)能力

通過計算這個指標(biāo)，可以得出每個單位生產(chǎn)能力所耗費(fèi)的投資額，并與同行業(yè)或歷史水平比較，考察分析單位生產(chǎn)能力投資的高低。

報廢工程支出

報廢工程支出比率=－－－－－－－－×100%

項目建設(shè)總成本

通過計算這個指標(biāo)，可以得出在建設(shè)過程中因主客觀原因發(fā)生的報廢工程支出與建設(shè)總成本之間的比率，考察分析這類支出的比重，查找其主客觀原因，提出防止損失浪費(fèi)的建議。

(四)建設(shè)項目投產(chǎn)后收益的審計。對建設(shè)項目收益的審計應(yīng)設(shè)立新增固定資產(chǎn)價值率、投資利潤率、投資回收期、貸款償還期等四個指標(biāo)進(jìn)行考核。

本期新增總產(chǎn)值

新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=－－－－－－－－×100%

本期新增固定資產(chǎn)價值

通過這個指標(biāo)，可以得出項目單位固定資產(chǎn)價值所新創(chuàng)造的產(chǎn)品價值。比率越高，說明項目投入產(chǎn)出率越大，反之，則越小。

項目投產(chǎn)后的年利潤總額

投資利潤率=－－－－－－－－×100%

建設(shè)項目投資總額

通過計算這個指標(biāo)，可以得出項目的獲利能力。這個比率越大，說明獲利能力越強(qiáng)，反之，則越弱。

N

投資回收期：I=∑(S-C′-T)

i=1

上式中，I為項目投資總額，S為年銷售收入，C′為不含折舊的年經(jīng)營總成本，T為年銷售稅金，N為投資回收期。

通過計算這個指標(biāo)，可以得出項目以凈利潤及折舊的形式賺回投資總額所需要的時間，再與可研報告確定的投資回收期相比較，得出項目實際投資回收期的長短，投資回收期越短，說明投資經(jīng)濟(jì)效益越好，反之，則越差。

Pb

貸款償還期：Ib=∑(F+D+F0)

i=1

上述中，Ib為投資中的貸款本金和利息，F(xiàn)為年凈利潤，D為可用作償還貸款的折舊，F(xiàn)0為可用作償還貸款的基建收入留成等其他資金，Pb為貸款償還期。

通過計算這個指標(biāo)，可以得出償還貸款的期限，再與可研確定的貸款償還期比較，可得出貸款償還期的長短，并可考察分析項目投產(chǎn)后的償債能力。

篇(2)

1.會計審計工作影響企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性企業(yè)發(fā)展建設(shè)最重要的就是資金，資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會計審計工作的精確性，有助于找到財務(wù)工作中的漏洞，避免信息失真現(xiàn)象，并提高資金使用效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)正確決策。

2.會計審計工作影響企業(yè)資金的利用效率審計工作是對企業(yè)資金管理狀況實施的審核，通過有效的審計能夠為企業(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者明確企業(yè)建設(shè)實際，從而根據(jù)審計數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的決策，減少浪費(fèi)，提升資金的利用效率。

3.會計審計工作影響企業(yè)的整體實力會計審計工作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)財務(wù)工作存在的漏洞，完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的多樣化發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動涉及的內(nèi)容越來越多，加強(qiáng)審計效率能夠從企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)入手，為企業(yè)決策提供科學(xué)數(shù)據(jù)，從而最大限度的降低經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的整體競爭力。

二、加強(qiáng)會計審計工作精確性的有效對策

1.提高企業(yè)職工對會計審計工作的認(rèn)識想要從根本上提高會計審計工作的精確性，就要完善企業(yè)全體職工對審計工作的認(rèn)識。具體而言，企業(yè)要加大宣傳力度，幫助企業(yè)職工了解審計工作的重要意義及其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，在實際工作過程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更是要積極了解審計工作的情況，做好上行下效的工作，讓企業(yè)所有人員對審計行為和會計行為進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮全體員工的功效.

2.拓寬會計審計工作的工作范圍由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項的多樣性，企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作需要管理的項目愈加多樣，以往的會計審計工作不夠全面，審計內(nèi)容不健全。對此，企業(yè)審計部門一定要不斷擴(kuò)寬審計工作的內(nèi)容，完善監(jiān)管環(huán)節(jié)，細(xì)化審計的各個方面，從而細(xì)化責(zé)任制，提高工作效率。

3.加大資金投入，構(gòu)建單獨的審計部門眾所周知，審計工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的主要手段。為了切實提高審計工作的效率，企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量，建立單獨的會計審計部門，不能將審計工作與財務(wù)管理工作分開進(jìn)行，形成嚴(yán)格的監(jiān)管。與此同時，企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況，加大資金投入，引進(jìn)現(xiàn)代化的審計設(shè)施，發(fā)揮科學(xué)審計。

4.提升會計審計人員的綜合素質(zhì)會計審計職工是提高企業(yè)審計精確性，減少資金浪費(fèi)的基礎(chǔ)。企業(yè)一定要做好員工選拔工作，選取具有較好審計能力的職工進(jìn)入企業(yè)，制定完善的審計工作體系，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力，能夠利用現(xiàn)代化手段實施監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要做好會計審計人員道德的培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和對崗位的熱愛之情，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作保障。

三、結(jié)束語

篇(3)

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運(yùn)用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞l(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強(qiáng)，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機(jī)審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機(jī)審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ鳎寮业祝饷堋?/p>

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

篇(4)

    這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進(jìn)行綜合評述。

    一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進(jìn)行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團(tuán)隊生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義,在企業(yè)的團(tuán)隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。

    二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述

    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述

    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實施管理審計,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

    2、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

篇(5)

 

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)可持續(xù)發(fā)展是包含許多方面的，企業(yè)會計審計工作就是其中一個重要的環(huán)節(jié),我們應(yīng)該對會計審計工作認(rèn)真對待、考慮細(xì)致、加強(qiáng)管理，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率大大提高，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

 

一、目前企業(yè)會計審計工作中存在的問題

 

(一)會計審計制度不夠完善

 

我國會計審計制度的制訂無論是從空間上還是從時間上都缺乏一個充分博弈的過程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學(xué)，在實際的工作存在很多的弊病、不切實際，無法很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上基本形同虛設(shè)。制度的不完善對審計工作的影響非常巨大。

 

(二)會計審計工作得不到重視

 

會計審計工作在企業(yè)中得不到重視這一現(xiàn)象是十分普遍的，管理體制的不健全，領(lǐng)導(dǎo)的不聞不問,對會計工作隊企業(yè)內(nèi)部控制的理論十分匱乏，對健全會計審計相關(guān)制度的重要性認(rèn)識不足，實際的會計審計工作基本沒有，會計內(nèi)部審計管理體制往往只是流于形式罷了。大多數(shù)企業(yè)還把會計審計部門與企業(yè)的其他一些職能部門合在一起，使會計審計工作缺乏獨立性，工作中無法有效的開展職能工作，其應(yīng)有的作用就更加無從發(fā)揮。

 

(三)會計審計人員缺乏誠信、綜合素質(zhì)低

 

我們許多企業(yè)會計誠信缺失現(xiàn)象非常普遍，職業(yè)會計技能和綜合素質(zhì)普遍偏低。不按國家有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)財務(wù)的審計工作，對工作認(rèn)知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識就是一己方便，一切方便的原則工作，心態(tài)不收法律約束，想當(dāng)然的工作狀態(tài)。這樣的心態(tài)就無法提高身的職業(yè)技能,在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

 

(四)會計審計方法及手段不合理

 

目前我們的企業(yè)從整體來看,會計審計工作仍停留在“查錯防補(bǔ)”階段，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計還未達(dá)到預(yù)訂的效果目的，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計也未有作用。會計審計并未實現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到審計水平局限，審計方法缺乏集管理、技術(shù)評價為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會計審計工作對企業(yè)的重要性

 

會計審計作為現(xiàn)代企業(yè)會計工作中的一項重要組成部分,在提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制等方面，發(fā)揮較大的作用。

 

1)制約作用:會計審計人員按照國家實施頒布的有關(guān)會計的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度。就企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動所使用的財務(wù)資金情況進(jìn)行核查與檢測，能進(jìn)一步制約相關(guān)的違法違章行為，有效維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，從而保證了企業(yè)各項資金的使用途徑合法化。

 

2)促進(jìn)&用:S過加強(qiáng)企業(yè)的會計審計，對會計內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟(jì)效益以及財務(wù)收支等的審計，能及時察覺企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會計方面的漏洞，有利于及時向相關(guān)部門反饋存在的問題，進(jìn)而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問題，促進(jìn)企業(yè)對經(jīng)營管理方式的改善。

 

三、加強(qiáng)企業(yè)會計審計工作的措施

 

(一)加快完善企業(yè)會計審計工作的各項制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會有好的管理。會計審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的重要體現(xiàn),是完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制，目前會計審計在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，規(guī)范會計核算，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，我們要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點制定適合會計審計的管理制度，明確管理的目的，細(xì)化會計信息化對數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊等工作,提髙財務(wù)信息的公開化、透明化，進(jìn)而提高財務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，起到帶頭作用，堅決貫徹執(zhí)行財務(wù)管理制度以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

 

{二)加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才隊伍的建設(shè)企業(yè)會計的每一項工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強(qiáng)以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會計審計人才隊伍，以適應(yīng)會計審計工作創(chuàng)新的需求。

 

1)通過聘請高水平的財務(wù)會計講師,結(jié)合事例對本單位的會計人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使企業(yè)的會計人員進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強(qiáng)會計法制觀念,提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。同時迅速的提高了財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實際經(jīng)驗，使他們成為適合會計審計工作優(yōu)秀人才。

 

2)設(shè)立獨立的企業(yè)會計審計部門。企業(yè)會計審計部門是目前企業(yè)的管理機(jī)制中一個重要的組成部分，是最大程度上保障企業(yè)會計審計人員行使權(quán)利的手段，會計審計在企業(yè)中的地位應(yīng)獨立于其他的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立的會計審計委員會。

 

審計部門要根據(jù)財務(wù)部門的分析報告，認(rèn)真準(zhǔn)確的做出一個評價。內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計可以深人到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù),深人到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險，從而做出最終的報價，讓整個企業(yè)的戰(zhàn)略有一個最完美的體現(xiàn)。

 

四、結(jié)束語

 

企業(yè)會計審計體制是貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的，自我調(diào)控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，會計審計工作是我們企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，我們企業(yè)會計審計工作者要改變觀念、提高認(rèn)識、自我調(diào)整,在工作中積極努力、認(rèn)真貫徹執(zhí)行會計審計的各項制度，確保使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)始終保持旺盛的生命力!

 

參考文獻(xiàn)：

 

[1]何紅.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計提高公司經(jīng)濟(jì)效益(期刊論文)[J].投資與合作，2011(01).

 

[2]舒安奇.淺議企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系問題(期刊論文)[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(07).

 

[3]姜志芳.淺議我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策(期刊論文)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(21).

篇(6)

【關(guān)鍵詞】建筑工程，工程造價，決算審核，審核質(zhì)量

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

一、前言

加強(qiáng)工程決算審計工作，可以杜絕工程決算不切合實際、超預(yù)算、投資規(guī)模失控等現(xiàn)象，有利于提高投資效益評估的準(zhǔn)確性程度，因此，做好工程決算審計工作是十分重要的。審查工作要認(rèn)真細(xì)致，要貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的定額、材料價格及各項取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要以國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件以及地區(qū)有關(guān)文件為依據(jù)，以嚴(yán)肅、認(rèn)真、公正的態(tài)度，促使施工單位不斷提高決算質(zhì)量，核實工程造價，使資金用到實處。審計工程決算是一項復(fù)雜細(xì)致的工作，在審計前，做好準(zhǔn)備工作，是保證工程決算審計準(zhǔn)確、順利完成的前提。在此過程中，需要多方面的共同配合。

二、建筑工程造價決算審核中存在的問題探討

1.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資量和維修經(jīng)費(fèi)，而從事工程審計的人員有限，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且基本建設(shè)專職審計人員配備過少。

2.工程審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上

由于各方面原因，較少的政府投資工程項目審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上，過于關(guān)心工程最終造價，對項目可行性研究報告、方案設(shè)計、項目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)未參與審計，效益審計涉及更少。

3基建工程審計程序不規(guī)范

新建工程“以決代預(yù)”現(xiàn)象突出，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進(jìn)行工程決算；市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并決算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。

4基建管理混亂，內(nèi)審工作難度大

（一）人為“搶”工程工期的現(xiàn)象，很多出現(xiàn)項目沒有進(jìn)行認(rèn)真論證，甚至沒有總體規(guī)劃，就決策興建項目，出現(xiàn)了不顧客觀規(guī)律，人為的“搶”工程工期的現(xiàn)象。

（二）對于小型基建工程和維修項目，不經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計，往往是經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)研究，采取“砍一刀”的做法，缺乏科學(xué)性，或采取分包的形式，搞“釣魚”工程，給財務(wù)管理留下隱患。

（三）工程項目無“三算”制，即工程進(jìn)度無控制，無工程形象進(jìn)度表，財務(wù)管理無工形象進(jìn)度驗收單，因此，導(dǎo)致無工程款支依據(jù)，有的工程項目竣工后，工程款已付付給，工程單位才提交工程決算書。

三、提高工程造價決算審核質(zhì)量的方案措施探討

1.要加強(qiáng)對工程造價決算審核管理人員的素質(zhì)提升

首先，要加強(qiáng)審核管理人員的專業(yè)素質(zhì)的提升，加深對工程造價管理的理論的基本了解，熟悉各種工程造價決算審核技巧，并能據(jù)工程造價的實際情況作出合理的選擇。其次，要提高審核管理人員的的職業(yè)道德，要本著公正客觀，嚴(yán)格嚴(yán)肅的審核態(tài)度，作出審核管理。

2.加強(qiáng)合同審計，做到事前控制

工程合同是明確工程審計的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計：一是合同依據(jù)審查，審查項目是否在年度計劃之內(nèi)，然后審查合同總價是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序；二是招標(biāo)文件審查，審計人員在招標(biāo)過程中主要承擔(dān)對合同招底、承攬方資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績等方面的審查，堅持公開、公正和擇優(yōu)、誠信的原則，客觀分析各方投標(biāo)報價與標(biāo)底的差距。以發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，達(dá)到事前控制投資的目的；三是合同文本的審查。依據(jù)《合同法》及其有關(guān)法規(guī)，合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理， 內(nèi)容是否與法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分或準(zhǔn)確，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對這些問題進(jìn)行審查把關(guān)，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進(jìn)行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

3.加強(qiáng)對工程細(xì)節(jié)的決算審核控制

（一）墻體工程的審計。外墻按中心線長度，框架間墻及內(nèi)墻按凈長計算。外墻高度：坡屋面無檐口天棚者，算至墻中心線的屋面底；有檐口天棚及其檐口檁條起承重作用，算至天棚以上120毫米處，現(xiàn)澆平屋面算至板底；預(yù)制平屋面算至板頂面。女兒墻高度自板頂面算至壓頂?shù)酌嬉云椒矫子嬎恪；炷翂Α⒌叵率一炷翂ν鈮Π粗行木€，內(nèi)墻按凈長度乘以墻高按平方米計算。柱、梁工程的審計要點。區(qū)分框架梁、圈梁、過梁、肋梁、單梁的差異，框架結(jié)構(gòu)現(xiàn)澆板縱向、橫向主梁為框架梁，其余梁為肋梁，不是框架梁結(jié)構(gòu)的現(xiàn)澆的主次梁為肋梁定額；圈梁是指與墻澆在一起的構(gòu)造梁，過梁是指門窗洞口上用于承托上部墻體的梁。

框架結(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁、板現(xiàn)澆一體時，柱的高度扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高應(yīng)扣除板厚。框架結(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁預(yù)制板時，柱高不應(yīng)扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高按設(shè)計計算。區(qū)分不梁板、無梁板、平板。不梁板是指梁(包括主、次梁)與板構(gòu)成一體，

形成新的復(fù)合擋土結(jié)構(gòu)。

（二）按墻中心線面積計算。無梁板是指不帶梁，直接用柱支撐的板，按板外包尺寸計算。平板是指無柱、梁直接由墻支撐的板，按墻中心線面積計算。凡矩形梁斷面以外的梁均按異型梁執(zhí)行，帶挑耳的梁如挑耳在梁的內(nèi)側(cè)，挑耳已包括在樓板內(nèi)不另外計算，當(dāng)挑耳在梁外側(cè)，挑耳包括在梁內(nèi)按異型梁執(zhí)行。

（三）樓地面、天棚屋蓋、門窗的審計要點。樓地面、天棚、屋蓋工程按不同的做法分別計算，門窗工程注意區(qū)分門窗的材質(zhì)、規(guī)格、斷面等按框面積計算；鋁合金卷簾門按卷簾門本身凈尺寸計算面積。門窗油漆不論是否分色一律不調(diào)整(特殊除外)。

（四）鋼筋、鐵件的審計要點。鋼筋、鐵件按施工圖紙的規(guī)范要求以實際配料為準(zhǔn)。

（五）定額套用應(yīng)注意的審計要點。首先，要審計定額種類的選用是否符合工程要求。其次，要嚴(yán)格定額的適用范圍，根據(jù)工程量的分項計算，分別套用相關(guān)定額。容易錯套的有：有梁式與無梁式基礎(chǔ)，框架梁與肋梁，有梁板與無梁板等。另外，還應(yīng)注意審計定額換算過程是否正確。

（六）設(shè)計變更、施工變更的審計要點。施工中發(fā)生變更是不可避免的，一般應(yīng)以承建單位、施工單位、設(shè)計單位三方代表的簽證變更為準(zhǔn)。

（七）材料價差的調(diào)整。應(yīng)注意是否是屬于材料實調(diào)范圍的，材料購入價不能只憑發(fā)票，還要結(jié)合建委造價信息中的市場價，由承建方、施工、審計方三方共同認(rèn)定。

（八）垂直運(yùn)輸費(fèi)、大型機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)按有關(guān)定額結(jié)合文件精神執(zhí)行。

（九）工程造價取費(fèi)的審計要點。根據(jù)工程的面積、層高及類別判定工程的取費(fèi)等級、取費(fèi)證書是否正確，有無多取或漏取的項目。

四、結(jié)束語

工程造價決算的審核是整個工程管理中的重要部分，對整個工程的質(zhì)量和成本控制有著十分重要的意義，因此，做好工程造價決算的審核管理工作具有很重要的現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)意義。工程造價決算的審核人員要本著客觀工作，實事求是的原則，堅持認(rèn)真負(fù)責(zé)，細(xì)心嚴(yán)密的工作態(tài)度，以圖紙和相關(guān)文件為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行各種審核計量標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)范，提高自己專業(yè)審核水平和綜合分析能力，確保工程造價審核的有效性。如此，既可以有助于整個工程造價決算的審核更為規(guī)范科學(xué)，便于針對工程造價中存在的問題提出具體有效的解決措施，為我國建筑工程行業(yè)的工程造價管理作出重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]-姬洪濤 芻議建設(shè)工程造價決算審核[期刊論文] 《商品與質(zhì)量：建筑與發(fā)展》 -2011年7期

[2]-黃娟娟 小議工程造價預(yù)決算的審核方法[期刊論文] 《商品與質(zhì)量：學(xué)術(shù)觀察》 -2012年6期

[3]-王鳳蘭 建設(shè)工程竣工結(jié)算審核[期刊論文] 《商品與質(zhì)量?建筑與發(fā)展》 -2011年4期

[4]-魯自玉 怎樣作好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作[期刊論文] 《中國高新技術(shù)企業(yè)》 -2007年11期

篇(7)

指導(dǎo)博士生論文答辯、逐行逐句批改論文……會議室里，三十多名嘉賓目不轉(zhuǎn)睛地看著大屏幕，眼角掛著溫暖的微笑。

他是我國會計學(xué)界的一代宗師，提出的受托責(zé)任思想、會計控制系統(tǒng)論、差異無序和不連鎖觀點、提高經(jīng)濟(jì)效益思想以及對中國會計現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展的研究，至今仍是業(yè)界深入討論和研究的課題。

他治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、為人師表：做學(xué)術(shù)報告，至少要提前一星期準(zhǔn)備，再把講稿背下來；寫文章前，要列出參考書單，扎實看完看懂，再表達(dá)成自己的想法，為學(xué)生言傳身教，嚴(yán)格要求又愛護(hù)有加。

他學(xué)貫中西、通古察今，指出“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”，常開列史學(xué)、古文字學(xué)、古漢語的書單，叮囑學(xué)生“這些都能給做人和治學(xué)打好底子”。

他敢為人先、勇于創(chuàng)新，在我國改革開放之初，首先提出高校會計教學(xué)的改革方案，將建國以來沿襲前蘇聯(lián)“老三門”的課程模式轉(zhuǎn)化為財務(wù)、管理、電算化會計和審計學(xué)的新課程體系，還按照洋為中用的精神，大膽采用英文教材進(jìn)行研究生教育。

他剛直不阿、憂國憂民，“常忍不住捅出其他人不敢說的話”，在上世紀(jì)50年代奮筆疾書“萬言書”，向直陳當(dāng)時黨政工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的偏差和失誤。

他履遭坎坷艱辛，始終樂觀豁達(dá)、堅韌不拔，因“萬言書”被錯劃，直到1980年恢復(fù)教學(xué)科研工作，在23年的勞作與批判中，堅信“假不覆真”。

他于己一生節(jié)儉，身后不建墳?zāi)梗谕砟陼r卻拿出自己的所有積蓄，再發(fā)動子女，攢足10萬元，資助貧困學(xué)生。

他淡泊名利、兩袖清風(fēng)，外出上課講學(xué)不要報酬、不接受饋贈吃請、不接受旅游招待，還堅決要求將捐款成立的基金會定名為“勤誠助學(xué)”，而不是自己的名字。

他留下大量鴻文佳作，對現(xiàn)代和當(dāng)代眾多重大會計、審計問題進(jìn)行實事求是和預(yù)見性的精辟分析。

在座的嘉賓均為當(dāng)今會計、審計界造詣頗豐的專家學(xué)者，他們是師從楊先生的學(xué)生和曾經(jīng)請教于他的同行。

“剛進(jìn)學(xué)校時，看見一位老先生圍著操場慢跑，最后一圈‘噠噠噠’，一定會聽到突然變得急促的腳步聲，那是他在發(fā)力沖刺。”武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士生導(dǎo)師廖洪說，“聽人們告訴我，這就是還沒有摘帽的楊時展，天天傍晚要跑滿6圈。”

“研究生階段楊先生讓我往當(dāng)時即將重建的審計專業(yè)發(fā)展。結(jié)束后，國家重建審計系統(tǒng)，他力主培養(yǎng)更多的青年學(xué)者，推薦我為審計系統(tǒng)選拔的干部上課培訓(xùn)。”中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院副院長張龍平說，“為了鼓勵時年僅28歲的我，楊先生為我打頭陣。那是一次近百人的大課，他一氣講了兩個小時，先介紹審計的基本概況和作用，再隆重推出我講解其后的主要內(nèi)容。楊先生那時70多歲，前一個小時，老人家堅持站著講課，后一個小時體力不支才不得不坐下。”

“他總是站在自家的小陽臺上，為學(xué)生修改論文。”會計學(xué)家、中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)術(shù)委員會委員、會計學(xué)院教授郭道揚(yáng)說，“看完后放一個星期，拿出來批改，再放上一個星期，批改第二次，文章結(jié)尾和段落旁滿是觀后感和修改意見。”

中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院院長羅飛，楊時展先生的第一名博士生。他動情地說：“先生給我批改過的作業(yè)、論文有幾大疊，還有列出的書單，我一直當(dāng)作文物一樣珍藏。”“他任武漢市政協(xié)委員時年事已高，去政協(xié)開會坐公交，從不讓學(xué)校為他派車。學(xué)生們擔(dān)心他年事已高出行不便，他還要求我們出門辦事盡量乘公交，不要浪費(fèi)。”

“在母校時師從楊先生，畢業(yè)后至浙江任教。楊先生數(shù)次去信，讓我繼續(xù)攻讀博士。因工作繁忙，一時猶豫不決。”浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院院長汪祥耀教授說，“楊先生再次寫信，并特意強(qiáng)調(diào)堅持深造定會受益終身，讓我最終下定決心。”

“畢業(yè)論文答辯前，他重病在身，病榻上仍然堅持看我的畢業(yè)論文，密密麻麻的批語中，好多字跡已是顫顫巍巍。答辯時，楊先生已去世，看著老師修改的論文，百感交集。”

原國家審計署駐武漢特派辦特派員、原武漢市審計局局長余秉立說：“二十多年前的審計系統(tǒng)還是一片空白，我們經(jīng)常邀請楊先生去上課，他每次執(zhí)意不要講課費(fèi)，在我們的再三要求下，才答應(yīng)接受一次工作便餐。還有同行拿著自己的書稿向楊先生請教，相當(dāng)部分之前素未謀面，他不論親疏來者不拒。自己的學(xué)術(shù)、教學(xué)工作已經(jīng)非常繁忙，就利用出差途中的空隙閱讀批改，一頁不漏，出差回來后準(zhǔn)時將修改稿交給請托人，而他認(rèn)為做這些純屬舉手之勞。”

“楊先生離開我們10年了，可他的教誨言猶在耳。”中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院副院長湯湘希教授說，“多年來無論在辦公室還是在教室講課，我總是保持著領(lǐng)帶加襯衣的正式著裝習(xí)慣，就是受老師的影響。”

中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院博士生導(dǎo)師許家林教授曾在本科求學(xué)階段，聆聽楊先生為會計專業(yè)本科生所作的一次全國影響極大的專題學(xué)術(shù)報告――“現(xiàn)代會計向傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)”。